財務(wù)管理實務(wù)課件：第9章 預(yù)算管理

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1、第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算管理概述預(yù)算管理概述 第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算的編制方法預(yù)算的編制方法第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算編制預(yù)算編制第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核預(yù)算的執(zhí)行與考核第九章預(yù)算管理 u 知識目標知識目標u 技能目標技能目標 學(xué)習(xí)目標學(xué)習(xí)目標思考：預(yù)算有何作用？各種預(yù)算之間有什么關(guān)系？第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算管理概述預(yù)算管理概述【引例】【引例】濰坊亞星集團的預(yù)算管理濰坊亞星集團的預(yù)算管理u 背景與情境：背景與情境：濰坊亞星集團公司目前擁有兩個控股子公司、三個全資子公司和十幾個濰坊亞星集團公司目前擁有兩個控股子公司、三個全資子公司和十幾個分支機構(gòu)。近年來，亞星集團逐步建立和完善了一套切合本

2、企業(yè)實際的以財務(wù)管理為中分支機構(gòu)。近年來，亞星集團逐步建立和完善了一套切合本企業(yè)實際的以財務(wù)管理為中心的企業(yè)經(jīng)濟運行新機制，把企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制制度作為貫徹落實以財務(wù)管理為中心的心的企業(yè)經(jīng)濟運行新機制，把企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制制度作為貫徹落實以財務(wù)管理為中心的基本制度?；局贫?。亞星集團財務(wù)預(yù)算的編制按時間分為年度預(yù)算編制和月度預(yù)算編制。公司預(yù)算編制的亞星集團財務(wù)預(yù)算的編制按時間分為年度預(yù)算編制和月度預(yù)算編制。公司預(yù)算編制的6個要點為：預(yù)算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。預(yù)算編制程序：自上個要點為：預(yù)算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。預(yù)算編制程序：自上而下、自下而上、上下結(jié)合。預(yù)算編制

3、基礎(chǔ)：集團年度預(yù)測目標。預(yù)算編制重點：而下、自下而上、上下結(jié)合。預(yù)算編制基礎(chǔ)：集團年度預(yù)測目標。預(yù)算編制重點：銷售預(yù)算。預(yù)算前提：企業(yè)方針、目標、利潤。預(yù)算指標的確定：年度預(yù)算股東大銷售預(yù)算。預(yù)算前提：企業(yè)方針、目標、利潤。預(yù)算指標的確定：年度預(yù)算股東大會審議批準，月度預(yù)算董事會審議批準。會審議批準，月度預(yù)算董事會審議批準。全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，將產(chǎn)供全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財物全部納入預(yù)算范圍，每個環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細化到：銷售收入、稅金、銷、人財物全部納入預(yù)算范圍，每個環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細

4、化到：銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算；產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費用、財務(wù)費用預(yù)算；材料、物利潤及利潤分配預(yù)算；產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費用、財務(wù)費用預(yù)算；材料、物資、設(shè)備采購預(yù)算；工資及獎金支出預(yù)算；大、中、小修預(yù)算；固定資產(chǎn)基建、資、設(shè)備采購預(yù)算；工資及獎金支出預(yù)算；大、中、小修預(yù)算；固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算；各項基金提取及使用預(yù)算；對外投資預(yù)算；銀行借款及還款預(yù)技改、折舊預(yù)算；各項基金提取及使用預(yù)算；對外投資預(yù)算；銀行借款及還款預(yù)算；貨幣資金收支預(yù)算等。預(yù)算編制過程中，每一收支項目的數(shù)字指標得依據(jù)充分確算；貨幣資金收支預(yù)算等。預(yù)算編制過程中，每一收支項目的數(shù)字指標得依據(jù)充分確實的材

5、料，并總結(jié)出規(guī)律，進行嚴密的計算，不能隨意編造。全面預(yù)算確定后，層層分實的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進行嚴密的計算，不能隨意編造。全面預(yù)算確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預(yù)解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預(yù)算目標各負其責，各司其職。算目標各負其責，各司其職。財務(wù)預(yù)算實現(xiàn)了財務(wù)部門對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控，規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動財務(wù)預(yù)算實現(xiàn)了財務(wù)部門對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控，規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為，基本上在物資和貨幣資金及經(jīng)營等方面實現(xiàn)了企業(yè)資金流、信息流、實物流的的行為，基本上在物資和貨幣

6、資金及經(jīng)營等方面實現(xiàn)了企業(yè)資金流、信息流、實物流的同步控制，為企業(yè)進入市場，以市場為導(dǎo)向打下了基礎(chǔ)。同步控制，為企業(yè)進入市場，以市場為導(dǎo)向打下了基礎(chǔ)。u 分析討論：分析討論：企業(yè)如何做好預(yù)算管理？企業(yè)如何做好預(yù)算管理？預(yù)算預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細安排。一、預(yù)算的特征與作用一、預(yù)算的特征與作用預(yù)算具有兩個特征：預(yù)算具有兩個特征：第一，預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致。第二，預(yù)算是數(shù)量化的并具有可執(zhí)行性。（一）預(yù)算的特征（一）預(yù)算的特征（二）（二）預(yù)算的作用預(yù)算的作用n 1

7、）奮斗的目標）奮斗的目標：預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)：預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標。濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標。n 2）協(xié)調(diào)的工具）協(xié)調(diào)的工具：預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部分之間的協(xié)調(diào)。各部分之間的協(xié)調(diào)。n 3）考核的標準）考核的標準：預(yù)算可以作為業(yè)績考核：預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標準。的標準。二、預(yù)算的分類二、預(yù)算的分類p根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分p根據(jù)預(yù)算指標覆蓋的時間長短分根據(jù)預(yù)算指標覆蓋的時間長短分p 1.業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。p 2.專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策

8、預(yù)算。p 3.財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表。（一）（一）根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分：業(yè)務(wù)預(yù)算、根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算p 1.短期短期預(yù)算預(yù)算是指預(yù)算期在1年以內(nèi)（含1年）的預(yù)算。p 2.長期長期預(yù)算預(yù)算是指預(yù)算期在1年以上的預(yù)算。（二）（二）根據(jù)根據(jù)預(yù)算指標覆蓋的時間長短，預(yù)算指標覆蓋的時間長短，分為分為長期預(yù)算和短期預(yù)算長期預(yù)算和短期預(yù)算三、預(yù)算體系三、預(yù)算體系全面全面預(yù)算預(yù)算體系體系業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）（總預(yù)算）現(xiàn)金預(yù)

9、算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計財務(wù)報表預(yù)計財務(wù)報表銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算p（1）企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應(yīng)當對企業(yè)預(yù)算的管理工作負總責。p（2）預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門主要擬訂預(yù)算的目標、決策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織審計、考核預(yù)算的執(zhí)行情況。p（3）企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。四、預(yù)算工作的組織（一）四、預(yù)算工作的組織

10、（一）p（4 4）職能部門具體負責本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。p（5 5）企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。四、預(yù)算工作的組織（二）四、預(yù)算工作的組織（二）四、預(yù)算工作的組織四、預(yù)算工作的組織負責機構(gòu)負責機構(gòu)具體任務(wù)、權(quán)利和職責具體任務(wù)、權(quán)利和職責董事會、經(jīng)理辦董事會、經(jīng)理辦公室或類似權(quán)力公室或類似權(quán)力機構(gòu)機構(gòu)對企業(yè)預(yù)算管理總負責?？梢愿鶕?jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財務(wù)管對

11、企業(yè)預(yù)算管理總負責?？梢愿鶕?jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負責預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法人負責。理部門負責預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法人負責。預(yù)算委員會或財預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門務(wù)管理部門擬定預(yù)算的目標、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平擬定預(yù)算的目標、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組衡預(yù)算方案，組織下達預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標?？棇徲嫛⒖己祟A(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標。財務(wù)管理部門財務(wù)管理部門具體負責企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況

12、，分析預(yù)算與實具體負責企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。企業(yè)內(nèi)部各職能企業(yè)內(nèi)部各職能部門部門具體負責本部門業(yè)務(wù)所涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合具體負責本部門業(yè)務(wù)所涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作，并對控制與考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。本部門

13、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。企業(yè)所屬基層單企業(yè)所屬基層單位位負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務(wù)預(yù)算分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。預(yù)算的分類預(yù)算的分類本節(jié)總結(jié)本節(jié)總結(jié)預(yù)算的特征與作用預(yù)算的特征與作用預(yù)算工作的組織預(yù)算工作的組織預(yù)算體系預(yù)算體系思考：財務(wù)預(yù)算有哪些編制方法？各有什么優(yōu)缺點？第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法p 常見的預(yù)算編制方法主要包括固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法、增量

14、預(yù)算法和零基預(yù)算法、定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法。一、預(yù)算的編制方法一、預(yù)算的編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 編制預(yù)算的方法按其編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同量特征不同，可分為固定預(yù)算法和彈性，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。預(yù)算法。p 含義：含義：又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。p 缺點：缺點：一是過于呆板；二是可比性差。p 適用范圍：適用范圍：只適用于那些業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算時采用。1）固定預(yù)算）固定預(yù)算p 含義：含義：又稱

15、動態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本、利潤之間的依存關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平編制系列預(yù)算的方法。p 特點（優(yōu)點）：特點（優(yōu)點）：一是預(yù)算范圍寬；二是可比性強。p 適用范圍：適用范圍：一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預(yù)算項目。2）彈性預(yù)算）彈性預(yù)算【同步案例同步案例9-19-1】C公司彈性利潤預(yù)算公司彈性利潤預(yù)算 背景與情境背景與情境：C公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，其單價為20元，單位變動成本為12元，其中變動生產(chǎn)成本為9元，變動銷售費用為2元，變動管理費用為1元；固定成本為50 000元，其中固定制造費用為30 00

16、0元，固定銷售及管理費用20 000元。公司目前的固定成本與變動成本的相關(guān)范圍在020000件。問題：問題：請根據(jù)以上資料為C公司編制銷售量為10 000、11 000和12 000件的彈性預(yù)算？（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算按其按其出發(fā)點的特征不同出發(fā)點的特征不同，編制預(yù)，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法與零算的方法可分為增量預(yù)算法與零基預(yù)算法。基預(yù)算法。p含義：含義：是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)算的方法。p特點：特點：其優(yōu)點是預(yù)算編制工作簡單，不需要大量時間及精力，編制速度快。其不足是：可能導(dǎo)致無效

17、費用開支項目無法得到有效控制。1）增量預(yù)算增量預(yù)算p 含義：含義：在編制費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，根據(jù)實際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。p 特點（優(yōu)點）：特點（優(yōu)點）：（1）不受現(xiàn)有費用的限制；（2）不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；（3）能夠調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性；（4）有利于促使基層單位精打細算，合理使用資金。2）零基預(yù)算零基預(yù)算（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算p 按其按其預(yù)算期的時間特征不同預(yù)算期的時間特征不同，編制預(yù)算的方法可分為定期預(yù)編制預(yù)算的方法可分為定期預(yù)

18、算法和滾動預(yù)算法。算法和滾動預(yù)算法。p 含義：含義：是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。p 特點：特點：其優(yōu)點在于能夠使預(yù)算期與會計年度相配合，其優(yōu)點在于能夠使預(yù)算期與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。其缺點是：（便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。其缺點是：（1 1）缺乏遠期指導(dǎo)性。（缺乏遠期指導(dǎo)性。（2 2）不能隨情況的變化及時做出）不能隨情況的變化及時做出調(diào)整，比較機械，缺乏靈活性調(diào)整，比較機械，缺乏靈活性 1）定期預(yù)算）定期預(yù)算p 含義：含義：又稱連續(xù)預(yù)算，是指

19、在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定的長度（一般為12個月）的一種預(yù)算方法。p 特點：（特點：（1 1）有利于結(jié)合企業(yè)近期目標和長期目標，考慮未來業(yè)務(wù)活動。（2）使預(yù)算隨時間的推進不斷加以調(diào)整和修訂，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。（3）其缺點是預(yù)算工作量較大。2）滾動預(yù)算）滾動預(yù)算滾動預(yù)算示意圖滾動預(yù)算示意圖二、預(yù)算的編制程序二、預(yù)算的編制程序p下達目標下達目標p編制上報編制上報 p審查平衡審查平衡 p審議批準審議批準 p下達執(zhí)行下達執(zhí)行 本節(jié)總結(jié)本節(jié)總結(jié)預(yù)算的編制方法預(yù)算的編制方法預(yù)算的編制程序預(yù)算的編制程序思考

20、：業(yè)務(wù)預(yù)算如何編制？財務(wù)預(yù)算如何編制？第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算編制預(yù)算編制一、一、編制業(yè)務(wù)預(yù)算編制業(yè)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算（operating budget）是反映企業(yè)在計劃期內(nèi)日常發(fā)生是反映企業(yè)在計劃期內(nèi)日常發(fā)生的各種具有實質(zhì)性的基本活動的的各種具有實質(zhì)性的基本活動的預(yù)算。預(yù)算。（一）銷售預(yù)算（一）銷售預(yù)算（sales budget）銷售預(yù)算銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標利潤確定的預(yù)計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)銷售活動的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算的編制銷售預(yù)算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算的編制起起點點，其他預(yù)算的編制都以銷售

21、預(yù)算作為，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)基礎(chǔ)。銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制u銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價和銷售收入。u銷售預(yù)算通常要分品種、分月份、分銷售區(qū)域、分推銷員來編制。u銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計現(xiàn)金收入的計算，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料?！就桨咐就桨咐?-2】假設(shè)錢塘公司2015年只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，銷售單價為250元，每季的產(chǎn)品銷售收入在當季收到貨款的60%，其余40%屬賒銷于下一個季度收到現(xiàn)金。基期（2014年）年末的應(yīng)收賬款余額為175 000元。（為方便計算，本章均不考慮增值稅）。編制錢塘公司2015年度的銷售預(yù)算。參考答案參考答案訓(xùn)練訓(xùn)練1 銷售預(yù)算的

22、編制銷售預(yù)算的編制【實訓(xùn)項目實訓(xùn)項目】銷售預(yù)算編制【實訓(xùn)目標實訓(xùn)目標】熟練編制銷售預(yù)算【實訓(xùn)任務(wù)實訓(xùn)任務(wù)】A公司2010年12月31日的簡式資產(chǎn)負債表見下表，2011年有關(guān)預(yù)測資料如下：甲、乙產(chǎn)品預(yù)計銷量分別為3 000件和2 000件；預(yù)計單價分別為100元和80元；預(yù)計銷售環(huán)節(jié)稅金為銷售收入的5；預(yù)計期初應(yīng)收賬款130 000元，預(yù)算期將全部收回；預(yù)算期銷售情況為現(xiàn)銷和賒銷各占50。要求：編制A公司2011年的銷售預(yù)算。（二）生產(chǎn)預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算（production budget）生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為

23、編制材料采購預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算的編制需要以銷售預(yù)算和預(yù)計期末存生產(chǎn)預(yù)算的編制需要以銷售預(yù)算和預(yù)計期末存貨數(shù)量為基礎(chǔ)。貨數(shù)量為基礎(chǔ)。生產(chǎn)預(yù)算編制方法生產(chǎn)預(yù)算編制方法 生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量?！就桨咐就桨咐?-3】假設(shè)錢塘公司2015年年初結(jié)存產(chǎn)成品300件，本年各季度末結(jié)存產(chǎn)成品分別為：一季度末500件，二季度末550件，三季度末500件，四季度末400件。錢塘公司2015年度的生產(chǎn)預(yù)算如表9-3所示。參考答案參考答案訓(xùn)練訓(xùn)練2 生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制【實訓(xùn)項目實訓(xùn)項目】生產(chǎn)預(yù)算編制【實訓(xùn)目標實訓(xùn)目標】熟練編制生產(chǎn)售預(yù)算【實訓(xùn)任務(wù)實訓(xùn)

24、任務(wù)】根據(jù)訓(xùn)練1資料，且甲、乙產(chǎn)品期初產(chǎn)成品存貨分別為400件和800件，單位成本分別為76.8元和59.6元；預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨分別為300件和500件。要求：編制A公司2011年生產(chǎn)預(yù)算。（三）直接材料預(yù)算（三）直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動和材料采購活動預(yù)計發(fā)因組織生產(chǎn)活動和材料采購活動預(yù)計發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種經(jīng)營預(yù)算成本而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。直接材料預(yù)算方法直接材料預(yù)算方法 直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，對預(yù)算期內(nèi)直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，對預(yù)算期

25、內(nèi)原材料的采購數(shù)量、采購單價及預(yù)計采購成本所原材料的采購數(shù)量、采購單價及預(yù)計采購成本所做的預(yù)算。做的預(yù)算。預(yù)計采購量預(yù)計采購量=預(yù)計生產(chǎn)需用量預(yù)計期末存料量預(yù)計生產(chǎn)需用量預(yù)計期末存料量預(yù)計期初存料量預(yù)計期初存料量 編制直接材料預(yù)算的同時，需要編制現(xiàn)金支出預(yù)編制直接材料預(yù)算的同時，需要編制現(xiàn)金支出預(yù)算。算。【同步案例【同步案例9-4】假設(shè)錢塘公司2015年年初材料結(jié)存量為720千克，本年各季度末材料結(jié)存量分別為：一季度末820千克，二季度末980千克，三季度末784千克，四季度末860千克。每季度的購料款在當季支付貨款的40%，其余60%于下一個季度支付。2015年年初的應(yīng)付賬款余額為120 0

26、00元。錢塘公司2015年度的直接材料預(yù)算如表9-4所示。參考答案參考答案訓(xùn)練訓(xùn)練3 直接材料預(yù)算的編制直接材料預(yù)算的編制【實訓(xùn)項目實訓(xùn)項目】直接材料預(yù)算編制【實訓(xùn)目標實訓(xùn)目標】熟練編制直接材料預(yù)算【實訓(xùn)任務(wù)實訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)訓(xùn)練1、2資料，且假設(shè)甲、乙產(chǎn)品只耗用A種原材料，單位產(chǎn)品A材料消耗定額分別為5公斤和4公斤；A種材料期初結(jié)存量2 800公斤，預(yù)計期末結(jié)存量為2 500公斤；A種材料單價為8元。預(yù)算期初應(yīng)付賬款62 800元，預(yù)算期內(nèi)將全部償還；預(yù)算期材料采購的貨款有40在本期內(nèi)付清，其余在下期付清。要求：編制A公司2011年的直接材料預(yù)算。（四）直接人工預(yù)算（四）直接人工預(yù)算（direc

27、t labor budget）直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本水平而編制工工時的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。的一種經(jīng)營預(yù)算。直接人工成本包括直接工資和按直接工資直接人工成本包括直接工資和按直接工資的一定比例計算的其他直接費用（應(yīng)付福的一定比例計算的其他直接費用（應(yīng)付福利費）。利費）。直接人工預(yù)算編制方法直接人工預(yù)算編制方法 直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。計算公式如下：計算公式如下：直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算=預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量（

28、單位工時工資率（單位工時工資率單位產(chǎn)品工時定額）單位產(chǎn)品工時定額）直接人工預(yù)算不需要另外編制現(xiàn)金支出預(yù)算直接人工預(yù)算不需要另外編制現(xiàn)金支出預(yù)算【同步案例【同步案例9-5】依前例，假設(shè)錢塘公司2015年單位人工工資為每小時5元；每生產(chǎn)一件產(chǎn)品需要6個工時。錢塘公司2015年度的直接材料預(yù)算如表9-7所示。參考答案參考答案訓(xùn)練訓(xùn)練4 直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制【實訓(xùn)項目實訓(xùn)項目】直接人工預(yù)算編制【實訓(xùn)目標實訓(xùn)目標】熟練編制直接人工預(yù)算【實訓(xùn)任務(wù)實訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)訓(xùn)練1、2、3資料，且假設(shè)期初、期末在產(chǎn)品數(shù)量沒有變動，其他直接支出已被并入直接人工成本統(tǒng)一核算。單位產(chǎn)品直接人工工時甲產(chǎn)品為4小時

29、，乙產(chǎn)品為3小時，小時工資率為5元/小時。要求：編制A公司2011年的直接人工預(yù)算。（五（五）制造費用預(yù)算）制造費用預(yù)算 制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算（manufacturing overhead budget）是指是指用于規(guī)劃生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接計入產(chǎn)品制造成本的間接費用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。制造費用預(yù)算通常分為變動制造費用和固定制造費用兩部制造費用預(yù)算通常分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。分。變動制造費用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。在編制制造費用變動制造費用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。在編制制造費用預(yù)算同時，還包括現(xiàn)金支出預(yù)算。預(yù)算同時，還包括現(xiàn)金支出預(yù)算。制造費用預(yù)算編制方

30、法制造費用預(yù)算編制方法 變動制造費用預(yù)算分配率變動制造費用預(yù)算分配率=變動制造費用預(yù)變動制造費用預(yù)算總額算總額直接人工標準總工時直接人工標準總工時 固定制造費用分配率固定制造費用分配率=固定制造費用預(yù)算總固定制造費用預(yù)算總額額直接人工標準總工時直接人工標準總工時【同步案例【同步案例9-6】假設(shè)錢塘公司2015年間接人工分配率為0.2元/工時,間接材料分配率為0.1元/工時,維護費用分配率為0.15元/工時，水電費用分配率為0.25元/工時,機物料分配率為0.05元/工時。錢塘公司2015年度的制造費用預(yù)算如表9-8所示。參考答案參考答案訓(xùn)練訓(xùn)練5 制造費用預(yù)算編制制造費用預(yù)算編制【實訓(xùn)項目實訓(xùn)

31、項目】制造費用預(yù)算編制【實訓(xùn)目標實訓(xùn)目標】熟練編制制造費用預(yù)算編制【實訓(xùn)任務(wù)實訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)訓(xùn)練14資料，且預(yù)計制造費用、銷售費用及管理費用如下：2003年變動性制造費用為33 400元；固定性制造費用為36 740元，其中固定資產(chǎn)折舊費12 140元，其余均為發(fā)生的付現(xiàn)成本。銷售費用及管理費用合計為8 600元。制造費用按預(yù)計直接人工工時總數(shù)進行分配。要求：編制A公司2011年的制造費用預(yù)算。（六）產(chǎn)品成本預(yù)算（六）產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算（production cost budget）是指用于規(guī)劃預(yù)算期的單位產(chǎn)品成本是指用于規(guī)劃預(yù)算期的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本以及期初、

32、期末、生產(chǎn)成本、銷售成本以及期初、期末產(chǎn)成品存貨成本等項內(nèi)容的一種業(yè)務(wù)預(yù)產(chǎn)成品存貨成本等項內(nèi)容的一種業(yè)務(wù)預(yù)算算。產(chǎn)品成本預(yù)算編制方法產(chǎn)品成本預(yù)算編制方法 產(chǎn)品單位成本取決于單位產(chǎn)品的材料費用、單位產(chǎn)品人工費用及單位產(chǎn)品應(yīng)分擔的制造費用。其中：單位產(chǎn)品的直接材料費用單位產(chǎn)品的直接材料費用=單位產(chǎn)品材料消耗量材料預(yù)計單價 單位產(chǎn)品的直接人工費用單位產(chǎn)品的直接人工費用=單位產(chǎn)品工時預(yù)計每小時人工成本 單位產(chǎn)品的制造費用單位產(chǎn)品的制造費用=每小時制造費用單位產(chǎn)品工時=制造費用總額 產(chǎn)品工時總額單位產(chǎn)品工時 產(chǎn)品總成本取決于預(yù)計生產(chǎn)量及產(chǎn)品單位成本的乘積?！就桨咐就桨咐?-7】假設(shè)錢塘公司2015

33、年采用制造成本法計算產(chǎn)品成本。生產(chǎn)成本包括變動生產(chǎn)成本和固定生產(chǎn)成本。根據(jù)前面已編制的各種業(yè)務(wù)預(yù)算表的資料，錢塘公司2015年度的產(chǎn)品成本預(yù)算如表9-9所示。參考答案參考答案 訓(xùn)練訓(xùn)練6 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制【實訓(xùn)項目實訓(xùn)項目】產(chǎn)品成本預(yù)算的編制【實訓(xùn)目標實訓(xùn)目標】熟練編制產(chǎn)品成本預(yù)算【實訓(xùn)任務(wù)實訓(xùn)任務(wù)】根根據(jù)訓(xùn)練15資料，編制A公司2011年的產(chǎn)品成本預(yù)算。（七）銷售及管理費用預(yù)算（七）銷售及管理費用預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算（selling and administrative expense budget）是指為是指為規(guī)劃預(yù)算期與組織產(chǎn)品銷售活動和一般規(guī)劃

34、預(yù)算期與組織產(chǎn)品銷售活動和一般行政管理活動有關(guān)費用而編制的一種業(yè)行政管理活動有關(guān)費用而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算務(wù)預(yù)算。銷售及管理費用預(yù)算編制方法銷售及管理費用預(yù)算編制方法 銷售費用分為變動銷售費用和固定銷售費用。銷售費用分為變動銷售費用和固定銷售費用。對變動銷售費用變動銷售費用的預(yù)算應(yīng)當以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制，預(yù)算期內(nèi)變動銷售費用應(yīng)是預(yù)計銷售數(shù)量與單位變動銷售費用的乘積。固定銷售費用固定銷售費用通常以過去實際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期的變動進行調(diào)整來編制預(yù)算。在編制銷售及管理費用預(yù)算時應(yīng)編制現(xiàn)金支出預(yù)算在編制銷售及管理費用預(yù)算時應(yīng)編制現(xiàn)金支出預(yù)算。【同步案例【同步案例9-8】錢塘公司2015年度的銷售及管

35、理費用預(yù)算如表9-10所示。訓(xùn)練訓(xùn)練7 銷售與管理費用預(yù)算的編制銷售與管理費用預(yù)算的編制【實訓(xùn)項目實訓(xùn)項目】銷售與管理費用預(yù)算編制【實訓(xùn)目標實訓(xùn)目標】熟練編制銷售與管理費用預(yù)算【實訓(xùn)任務(wù)實訓(xùn)任務(wù)】根根據(jù)訓(xùn)練16資料，且預(yù)計制造費用、銷售費用及管理費用如下：2008年變動性制造費用為33 400元；固定性制造費用為36 740元，其中固定資產(chǎn)折舊費12 140元，其余均為發(fā)生的付現(xiàn)成本。銷售費用及管理費用合計為8 600元。制造費用按預(yù)計直接人工工時總數(shù)進行分配。要求：編制A公司2008年的銷售費用及管理費用預(yù)算。二、二、編制專門決策預(yù)算編制專門決策預(yù)算 編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，是項目財務(wù)可行性

36、分析資料，以及企業(yè)籌資決策資料。專門決策預(yù)算的要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)?！就桨咐就桨咐?-9】假設(shè)錢塘公司決定2015年投產(chǎn)一條新的生產(chǎn)性，年內(nèi)安裝完畢，并于年末投入使用。錢塘公司2015年度有關(guān)投資與籌資的專門決策預(yù)算如表9-11所示。三、三、編制財務(wù)預(yù)算編制財務(wù)預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算即是為了反映企業(yè)在計即是為了反映企業(yè)在計劃期間預(yù)計的現(xiàn)金收支的詳細情劃期間預(yù)計的現(xiàn)金收支的詳細情況而編制的預(yù)算。況而編制的預(yù)算。（一）編制現(xiàn)金預(yù)算）編制現(xiàn)金預(yù)算 1）現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容）現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容p 現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 p 現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 p

37、現(xiàn)金溢余或短缺現(xiàn)金溢余或短缺 p 資金的籌集和運用資金的籌集和運用 現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容四個部分之間關(guān)系現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容四個部分之間關(guān)系 可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金 期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入 現(xiàn)金溢余或短缺可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金支出現(xiàn)金溢余或短缺可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金支出 現(xiàn)金溢余或短缺資金的籌集與運用期末現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺資金的籌集與運用期末現(xiàn)金余額金余額2）現(xiàn)金預(yù)算的編制）現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算以各項業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)現(xiàn)金預(yù)算以各項業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，確定，確定現(xiàn)金收入，計劃現(xiàn)金支出，編制現(xiàn)金預(yù)現(xiàn)金收入，計劃現(xiàn)金支出，編制現(xiàn)金預(yù)算表。因此，現(xiàn)金預(yù)算表的數(shù)據(jù)大多來算表。因此，現(xiàn)金預(yù)算表的數(shù)據(jù)大多來源于其他各項

38、預(yù)算。源于其他各項預(yù)算?！就桨咐就桨咐?-9】假設(shè)錢塘公司決定2015年年初現(xiàn)金余額為80 000元，每季度支付各種流轉(zhuǎn)稅35 000元，前三季度每季度預(yù)交所得稅50 000元，年末匯算清繳所得稅89 440元，年末支付股利250 000元。該公司最低現(xiàn)金持有量為50 000元。錢塘公司2015年度現(xiàn)金預(yù)算如表9-12所示。參考答案參考答案 訓(xùn)練訓(xùn)練8 現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制【實訓(xùn)項目實訓(xùn)項目】現(xiàn)金預(yù)算的編制【實訓(xùn)目標實訓(xùn)目標】能夠在銷售預(yù)算基礎(chǔ)上熟練編制現(xiàn)金收入預(yù)算，在生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售與管理費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算、資本支出預(yù)算基礎(chǔ)

39、上編制現(xiàn)金支出預(yù)算。【實訓(xùn)任務(wù)實訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)實訓(xùn)1、實訓(xùn)2、實訓(xùn)3、實訓(xùn)4、實訓(xùn)5、實訓(xùn)6、實訓(xùn)7，且2010年預(yù)計分配股利5 000元，免交所得稅，期末現(xiàn)金余額3 000元，現(xiàn)金余缺可通過歸還短期借款或取得短期借款解決。要求編制現(xiàn)金預(yù)算。（二）編制預(yù)計財務(wù)報表（二）編制預(yù)計財務(wù)報表 財務(wù)報表預(yù)算財務(wù)報表預(yù)算主要為企業(yè)財務(wù)管理服主要為企業(yè)財務(wù)管理服務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤總量的重要手段。因其可以從總體總量的重要手段。因其可以從總體上反映一定期間企業(yè)經(jīng)營的全局情上反映一定期間企業(yè)經(jīng)營的全局情況，通常稱為企業(yè)的況，通常稱為企業(yè)的“總預(yù)算總預(yù)算”。1）預(yù)計利潤表）

40、預(yù)計利潤表u預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表是在各項經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)是在各項經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制編制的損益表。責發(fā)生制編制的損益表。u預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表與實際利潤表的內(nèi)容、格式相同，只與實際利潤表的內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是面向預(yù)算期的。它是在匯總銷售、成不過數(shù)據(jù)是面向預(yù)算期的。它是在匯總銷售、成本、銷售及管理費用、營業(yè)外收支、資本支出等本、銷售及管理費用、營業(yè)外收支、資本支出等預(yù)算的基礎(chǔ)上加以編制的。預(yù)算的基礎(chǔ)上加以編制的?！就桨病就桨?-10】假設(shè)錢塘公司每季度預(yù)提的財務(wù)費用為20 000元。根據(jù)前面已編制的各種預(yù)算表的資料，錢塘公司2015年度利潤表預(yù)算如表9-13所示。

41、參考答案參考答案 訓(xùn)練訓(xùn)練9 預(yù)計利潤表的編制預(yù)計利潤表的編制【實訓(xùn)項目實訓(xùn)項目】編制預(yù)計利潤表【實訓(xùn)目標實訓(xùn)目標】能夠在業(yè)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算基礎(chǔ)上熟練編制預(yù)計利潤表?！緦嵱?xùn)任務(wù)實訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)前面的訓(xùn)練資料，編制預(yù)計利潤表。2）預(yù)計資產(chǎn)負債表）預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表與實際的資產(chǎn)負債表內(nèi)容、與實際的資產(chǎn)負債表內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財務(wù)狀況。務(wù)狀況。預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表是利用本期期初資產(chǎn)負債表是利用本期期初資產(chǎn)負債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的，反映企業(yè)

42、預(yù)算期末財務(wù)狀加以調(diào)整編制的，反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況的總括性預(yù)算況的總括性預(yù)算?！就桨咐就桨咐?-11】假設(shè)錢塘公司每季度預(yù)提的財務(wù)費用為20 000元。根據(jù)前面已編制的各種預(yù)算表的資料，錢塘公司2015年度利潤表預(yù)算如表9-14所示。參考答案參考答案 訓(xùn)練訓(xùn)練9 預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制【實訓(xùn)項目實訓(xùn)項目】編制預(yù)計資產(chǎn)負債表【實訓(xùn)目標實訓(xùn)目標】能夠在業(yè)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算基礎(chǔ)上熟練編制預(yù)計利潤表?！緦嵱?xùn)任務(wù)實訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)前面的訓(xùn)練資料，編制預(yù)計資產(chǎn)負債表。編制財務(wù)預(yù)算編制財務(wù)預(yù)算本節(jié)總結(jié)本節(jié)總結(jié)編制業(yè)務(wù)預(yù)算編制業(yè)務(wù)預(yù)算編制專門決策預(yù)算編制專門決策預(yù)算思考：企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時

43、應(yīng)該注意哪些問題？如何有效進行預(yù)算的分析與考核？第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核預(yù)算的執(zhí)行與考核 企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預(yù)算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系。一、預(yù)算的執(zhí)行一、預(yù)算的執(zhí)行二、預(yù)算的調(diào)整二、預(yù)算的調(diào)整u企業(yè)正式下達執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。企業(yè)正式下達執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。但在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。u企業(yè)進行預(yù)算調(diào)整決策時，應(yīng)遵循企業(yè)進行預(yù)算調(diào)整決策時，應(yīng)遵循：1）預(yù)算調(diào)

44、整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；3）預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。u 企業(yè)應(yīng)當建立預(yù)算分析制度企業(yè)應(yīng)當建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。u 企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)效績評價的主要內(nèi)容，應(yīng)當結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制進行考核，與預(yù)算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。三、預(yù)算的分析與考核三、預(yù)算的分析與考核課后作業(yè)課后作業(yè) 見見財務(wù)管理財務(wù)管理教材教材 單元訓(xùn)練單元訓(xùn)練P269277 財務(wù)管理財務(wù)管理學(xué)生手冊學(xué)生手冊P3842復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題