財(cái)務(wù)管理第5章 預(yù)算控制與調(diào)整

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1、 第第5 5章章 預(yù)算的調(diào)整與控制預(yù)算的調(diào)整與控制7/27/20221第第5章章 預(yù)算的控制與調(diào)整預(yù)算的控制與調(diào)整5.1 5.1 概述概述 5.2 5.2 預(yù)算控制模式的選擇預(yù)算控制模式的選擇 5.3 5.3 預(yù)算反饋控制預(yù)算反饋控制5.4 5.4 重點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行控制重點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行控制5.6 5.6 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整5.5 5.5 預(yù)算過(guò)程業(yè)績(jī)預(yù)警預(yù)算過(guò)程業(yè)績(jī)預(yù)警7/27/20222第第1節(jié)節(jié) 概述概述一、預(yù)算控制的概念一、預(yù)算控制的概念 所謂控制是指依照已經(jīng)制定好的行動(dòng)計(jì)劃或標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)業(yè)績(jī)所謂控制是指依照已經(jīng)制定好的行動(dòng)計(jì)劃或標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其根本意圖在于在不利形勢(shì)造成巨大損進(jìn)行監(jiān)督和

2、評(píng)價(jià)，其根本意圖在于在不利形勢(shì)造成巨大損失之前迅速采取補(bǔ)救行動(dòng)。失之前迅速采取補(bǔ)救行動(dòng)。吉姆斯吉姆斯.D.威廉森等著，閻達(dá)五等譯威廉森等著，閻達(dá)五等譯.主計(jì)長(zhǎng)手冊(cè)主計(jì)長(zhǎng)手冊(cè) 廣義的預(yù)算控制：將整個(gè)預(yù)算系統(tǒng)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，通廣義的預(yù)算控制：將整個(gè)預(yù)算系統(tǒng)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，通過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲形成一個(gè)包過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲形成一個(gè)包括事前、事中和事后全過(guò)程的控制系統(tǒng)。括事前、事中和事后全過(guò)程的控制系統(tǒng)。狹義的預(yù)算控制：簡(jiǎn)單地說(shuō)就是將編制好的預(yù)算作為業(yè)績(jī)狹義的預(yù)算控制：簡(jiǎn)單地說(shuō)就是將編制好的預(yù)算作為業(yè)績(jī)管理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，定期將實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，分管理

3、的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，定期將實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，分析差異結(jié)果并采取改進(jìn)措施，也就是說(shuō)主要指預(yù)算執(zhí)行過(guò)析差異結(jié)果并采取改進(jìn)措施，也就是說(shuō)主要指預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的事中監(jiān)控行為。程中的事中監(jiān)控行為。7/27/20223一、一、預(yù)算控制的概念預(yù)算控制的概念 預(yù)算控制的基本程序預(yù)算控制的基本程序 確定計(jì)劃（戰(zhàn)略的或戰(zhàn)術(shù)的）確定計(jì)劃（戰(zhàn)略的或戰(zhàn)術(shù)的）采取改進(jìn)措施采取改進(jìn)措施 前向傳遞（交流并確定計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)）前向傳遞（交流并確定計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)）事中控制（依照計(jì)劃監(jiān)督、事中控制（依照計(jì)劃監(jiān)督、檢查、提交業(yè)績(jī)報(bào)告等）檢查、提交業(yè)績(jī)報(bào)告等）反饋（反饋（分析實(shí)際業(yè)績(jī)與分析實(shí)際業(yè)績(jī)與 預(yù)算的差異及其原因）預(yù)算的差異及其

4、原因）7/27/20224二、預(yù)算控制模式二、預(yù)算控制模式（一）預(yù)算的緊控制（一）預(yù)算的緊控制（tight budgetary control）預(yù)算的緊控制是嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度來(lái)考評(píng)預(yù)算的緊控制是嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度來(lái)考評(píng)責(zé)任人的業(yè)績(jī)責(zé)任人的業(yè)績(jī)。預(yù)算緊控制應(yīng)有以下特點(diǎn)：預(yù)算緊控制應(yīng)有以下特點(diǎn)：高層管理者重視、強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；高層管理者重視、強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；在預(yù)算期內(nèi)一般不輕易對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正；在預(yù)算期內(nèi)一般不輕易對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正；關(guān)注預(yù)算各具體項(xiàng)目的細(xì)節(jié)；關(guān)注預(yù)算各具體項(xiàng)目的細(xì)節(jié)；不允許對(duì)預(yù)算目標(biāo)的偏離；不允許對(duì)預(yù)算目標(biāo)的偏離；高層管理者非常注重與預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)的交流高層管理者非常注

5、重與預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)的交流;例：邯鋼的全面預(yù)算系統(tǒng)例：邯鋼的全面預(yù)算系統(tǒng) 7/27/20225二、預(yù)算控制模式二、預(yù)算控制模式（二）松控制（二）松控制（loose budgetary control）預(yù)算的松控制對(duì)責(zé)任人的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)比較靈活，預(yù)預(yù)算的松控制對(duì)責(zé)任人的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)比較靈活，預(yù)算并不看作是對(duì)責(zé)任人的約束，主要用作溝通和算并不看作是對(duì)責(zé)任人的約束，主要用作溝通和計(jì)劃工具。計(jì)劃工具。你對(duì)預(yù)算控制模式你對(duì)預(yù)算控制模式的看法？的看法？7/27/20226第第2節(jié)節(jié) 預(yù)算控制模式的選擇預(yù)算控制模式的選擇 一、公司戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算控制模式的影響一、公司戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算控制模式的影響 Nilsson和和Olve把公司

6、管理控制模式分為三種類(lèi)型：把公司管理控制模式分為三種類(lèi)型：業(yè)績(jī)管理控制：指以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)為導(dǎo)向的控制，典業(yè)績(jī)管理控制：指以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)為導(dǎo)向的控制，典型的方式就是預(yù)算緊控制；型的方式就是預(yù)算緊控制；價(jià)值管理控制：以改進(jìn)了的致力于價(jià)值創(chuàng)造的財(cái)務(wù)指價(jià)值管理控制：以改進(jìn)了的致力于價(jià)值創(chuàng)造的財(cái)務(wù)指標(biāo)為導(dǎo)向的控制，典型指標(biāo)是標(biāo)為導(dǎo)向的控制，典型指標(biāo)是EVA或或CFROI等；等；戰(zhàn)略管理控制：通過(guò)以財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合指標(biāo)戰(zhàn)略管理控制：通過(guò)以財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合指標(biāo)為導(dǎo)向的控制，典型方式是平衡計(jì)分卡或業(yè)績(jī)塔為導(dǎo)向的控制，典型方式是平衡計(jì)分卡或業(yè)績(jī)塔（Performance Pyramid）。他們認(rèn)為公

7、司戰(zhàn)略和組）。他們認(rèn)為公司戰(zhàn)略和組織層級(jí)影響著對(duì)這三種控制模式的選擇。織層級(jí)影響著對(duì)這三種控制模式的選擇。7/27/20227一、公司戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算控制模式的影響一、公司戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算控制模式的影響 公司戰(zhàn)略與管理控制模式公司戰(zhàn)略與管理控制模式 業(yè)績(jī)管理控制業(yè)績(jī)管理控制價(jià)值管理控制價(jià)值管理控制戰(zhàn)略管理控制戰(zhàn)略管理控制公公 司司經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)單位作業(yè)單位作業(yè)單位公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)營(yíng)管理（高協(xié)同效應(yīng)（高協(xié)同效應(yīng)）組合管理組合管理（低協(xié)同效應(yīng)（低協(xié)同效應(yīng)）7/27/20228二、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算模式的影響二、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算模式的影響成本領(lǐng)先戰(zhàn)略成本領(lǐng)先戰(zhàn)略差異化戰(zhàn)略差異化戰(zhàn)略集中一點(diǎn)

8、戰(zhàn)略集中一點(diǎn)戰(zhàn)略預(yù)算緊控制預(yù)算緊控制預(yù)算松控制預(yù)算松控制兩者權(quán)衡兩者權(quán)衡7/27/20229三、不同產(chǎn)品生命周期的預(yù)算控制三、不同產(chǎn)品生命周期的預(yù)算控制產(chǎn)品市場(chǎng)衰退期產(chǎn)品市場(chǎng)衰退期產(chǎn)品市場(chǎng)成熟期產(chǎn)品市場(chǎng)成熟期產(chǎn)品市場(chǎng)成長(zhǎng)期產(chǎn)品市場(chǎng)成長(zhǎng)期產(chǎn)品市場(chǎng)啟動(dòng)期產(chǎn)品市場(chǎng)啟動(dòng)期控制模式？控制模式？7/27/202210第第3節(jié)節(jié) 預(yù)算反饋控制預(yù)算反饋控制 一、預(yù)算信息反饋體系一、預(yù)算信息反饋體系 二、預(yù)算差異分析二、預(yù)算差異分析 三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警7/27/202211一、業(yè)績(jī)反饋報(bào)告一、業(yè)績(jī)反饋報(bào)告（一）預(yù)算（一）預(yù)算反饋報(bào)告的基本要求反饋報(bào)告的基本要求 g 內(nèi)容的系統(tǒng)性?xún)?nèi)容的系統(tǒng)性g 資料

9、的相關(guān)性資料的相關(guān)性g 報(bào)告的及時(shí)性報(bào)告的及時(shí)性g 形式的靈活性形式的靈活性（二）預(yù)算反饋報(bào)告的內(nèi)容和格式（二）預(yù)算反饋報(bào)告的內(nèi)容和格式 特別報(bào)告：指非定期編報(bào)的、針對(duì)預(yù)算責(zé)任單位特別報(bào)告：指非定期編報(bào)的、針對(duì)預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的特別事項(xiàng)所作的反饋報(bào)告。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的特別事項(xiàng)所作的反饋報(bào)告。基本報(bào)告：基本報(bào)告是按照?qǐng)?bào)告頻度安排，定期基本報(bào)告：基本報(bào)告是按照?qǐng)?bào)告頻度安排，定期編報(bào)的、以預(yù)算責(zé)任單位的正常經(jīng)營(yíng)狀況和結(jié)果編報(bào)的、以預(yù)算責(zé)任單位的正常經(jīng)營(yíng)狀況和結(jié)果為對(duì)象的預(yù)算反饋報(bào)告。為對(duì)象的預(yù)算反饋報(bào)告。7/27/202212表表5-1 5-1 成本預(yù)算執(zhí)行反饋月報(bào)成本預(yù)算執(zhí)行反饋月報(bào)

10、 部門(mén)部門(mén) 年年 月月 金額單位：金額單位：1.成本（費(fèi)用）中心的預(yù)算反饋報(bào)告成本（費(fèi)用）中心的預(yù)算反饋報(bào)告7/27/202213表表5-2 5-2 成本預(yù)算執(zhí)行反饋季（年）報(bào)成本預(yù)算執(zhí)行反饋季（年）報(bào) 部門(mén)部門(mén) 年年 （季）（季）金額單位：金額單位：1.成本（費(fèi)用）中心的預(yù)算反饋報(bào)告成本（費(fèi)用）中心的預(yù)算反饋報(bào)告7/27/202214表表5-3 5-3 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行反饋月報(bào)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行反饋月報(bào) 部門(mén)部門(mén) 年年 月月 金額單位：金額單位：1.成本（費(fèi)用）中心的預(yù)算反饋報(bào)告成本（費(fèi)用）中心的預(yù)算反饋報(bào)告7/27/202215表表5-4 5-4 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行反饋季（年）報(bào)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行反饋季（年）報(bào)

11、 部門(mén)部門(mén) 年年 （季）（季）金額單位：金額單位：1.成本（費(fèi)用）中心的預(yù)算反饋報(bào)告成本（費(fèi)用）中心的預(yù)算反饋報(bào)告7/27/202216 2.利潤(rùn)中心的預(yù)算反饋報(bào)告利潤(rùn)中心的預(yù)算反饋報(bào)告表表5-5 5-5 利潤(rùn)中心預(yù)算執(zhí)行反饋月報(bào)利潤(rùn)中心預(yù)算執(zhí)行反饋月報(bào) 部門(mén)部門(mén) 年年 月月 金額單位：金額單位：7/27/202217 2.利潤(rùn)中心的預(yù)算反饋報(bào)告利潤(rùn)中心的預(yù)算反饋報(bào)告表表5-6 5-6 利潤(rùn)中心預(yù)算執(zhí)行反饋季（年）報(bào)利潤(rùn)中心預(yù)算執(zhí)行反饋季（年）報(bào) 部門(mén)部門(mén) 年年 （季）（季）金額單位：金額單位：7/27/202218 3.投資中心的預(yù)算反饋報(bào)告投資中心的預(yù)算反饋報(bào)告表表 5-7 5-7 投資中

12、心預(yù)算執(zhí)行反饋月報(bào)投資中心預(yù)算執(zhí)行反饋月報(bào) 部部 門(mén)門(mén) 年年 月月 金額單位：金額單位：7/27/2022193.投資中心的預(yù)算反饋報(bào)告投資中心的預(yù)算反饋報(bào)告表表 5-8 5-8 投資中心預(yù)算執(zhí)行反饋季（年）報(bào)投資中心預(yù)算執(zhí)行反饋季（年）報(bào) 部部 門(mén)門(mén) 年年 （季）（季）金額單位：金額單位：7/27/202220（三）預(yù)算反饋方式和頻度安排（三）預(yù)算反饋方式和頻度安排 預(yù)算反饋方式預(yù)算反饋方式書(shū)面報(bào)告制度書(shū)面報(bào)告制度例會(huì)制度例會(huì)制度g周會(huì)周會(huì)g月會(huì)月會(huì)g季會(huì)季會(huì)g年會(huì)年會(huì) 預(yù)算反饋頻度安排預(yù)算反饋頻度安排原則原則g及時(shí)性及時(shí)性g靈活性靈活性g成本效益成本效益g關(guān)注重點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)7/27/2022

13、21（三）預(yù)算反饋報(bào)告的時(shí)間安排（三）預(yù)算反饋報(bào)告的時(shí)間安排 例：例：預(yù)算反饋報(bào)告頻度表預(yù)算反饋報(bào)告頻度表7/27/202222二、責(zé)任界定：差異計(jì)算與分析分析二、責(zé)任界定：差異計(jì)算與分析分析（一）預(yù)算差異的概念、分類(lèi)一）預(yù)算差異的概念、分類(lèi) 根據(jù)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響可分為有利差異和不利差異根據(jù)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響可分為有利差異和不利差異 根據(jù)可控性不同可分為內(nèi)部差異與外部差異根據(jù)可控性不同可分為內(nèi)部差異與外部差異 按照產(chǎn)生的原因不同可分為價(jià)格差異和數(shù)量差異按照產(chǎn)生的原因不同可分為價(jià)格差異和數(shù)量差異 材料成本差異材料成本差異價(jià)格差異價(jià)格差異數(shù)量差異數(shù)量差異實(shí)際價(jià)格實(shí)際用量實(shí)際價(jià)格實(shí)際用量 預(yù)算價(jià)格實(shí)際

14、用量預(yù)算價(jià)格實(shí)際用量 預(yù)算價(jià)格預(yù)算用量預(yù)算價(jià)格預(yù)算用量7/27/202223（二）預(yù)算差異分析的方法（二）預(yù)算差異分析的方法 定性分析法定性分析法通過(guò)實(shí)地觀察通過(guò)實(shí)地觀察座談?wù){(diào)查座談?wù){(diào)查因素評(píng)分等因素評(píng)分等 定量分析法定量分析法比較分析法比較分析法比率分析法比率分析法因素分析法因素分析法差額分析法差額分析法 指標(biāo)分解法指標(biāo)分解法 連環(huán)替代法連環(huán)替代法 7/27/202224（二）預(yù)算差異分析的方法（二）預(yù)算差異分析的方法 連環(huán)替代法連環(huán)替代法 這種方法是用來(lái)計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因這種方法是用來(lái)計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)預(yù)算差異影響程度的一種分析方法。在計(jì)算中，先以素對(duì)預(yù)算差異影響程度的一種分析方法

15、。在計(jì)算中，先以預(yù)算數(shù)作為計(jì)算基礎(chǔ)，然后按照公式中所列因素的同一順預(yù)算數(shù)作為計(jì)算基礎(chǔ)，然后按照公式中所列因素的同一順序，依次以實(shí)際值替代預(yù)算值，測(cè)定各因素對(duì)相關(guān)預(yù)算指序，依次以實(shí)際值替代預(yù)算值，測(cè)定各因素對(duì)相關(guān)預(yù)算指標(biāo)的影響。標(biāo)的影響。連環(huán)替代法的計(jì)算程序連環(huán)替代法的計(jì)算程序 根據(jù)影響某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的因素，按其依存關(guān)系將根據(jù)影響某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的因素，按其依存關(guān)系將經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)分解為若干影響因素。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)分解為若干影響因素。以預(yù)算指標(biāo)為計(jì)算的基礎(chǔ)，用每項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)逐步順序以預(yù)算指標(biāo)為計(jì)算的基礎(chǔ)，用每項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)逐步順序地替換其預(yù)算數(shù)；每次替換后實(shí)際數(shù)就

16、被保留下來(lái)，有幾地替換其預(yù)算數(shù)；每次替換后實(shí)際數(shù)就被保留下來(lái)，有幾個(gè)因素就替換幾次；每次替換后計(jì)算出由于該因素變動(dòng)所個(gè)因素就替換幾次；每次替換后計(jì)算出由于該因素變動(dòng)所得新的結(jié)果。得新的結(jié)果。7/27/202225（二）預(yù)算差異分析的方法（二）預(yù)算差異分析的方法 連環(huán)替代法的計(jì)算程序連環(huán)替代法的計(jì)算程序 將每次替換后新算的結(jié)果，與這一因素被替換前將每次替換后新算的結(jié)果，與這一因素被替換前的結(jié)果進(jìn)行比較，兩者的差額，就是這一因素變的結(jié)果進(jìn)行比較，兩者的差額，就是這一因素變化對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響值?；瘜?duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響值。將各個(gè)因素的影響值相加，其代數(shù)和應(yīng)同該經(jīng)濟(jì)將各個(gè)因素的影響值相加，其代數(shù)和應(yīng)

17、同該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的總差異數(shù)相符。指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的總差異數(shù)相符?！纠磕彻尽纠磕彻?004年的預(yù)算銷(xiāo)售數(shù)量和實(shí)際銷(xiāo)售年的預(yù)算銷(xiāo)售數(shù)量和實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量分別為數(shù)量分別為3000件和件和3200件，預(yù)算單位售價(jià)和實(shí)件，預(yù)算單位售價(jià)和實(shí)際單位售價(jià)分別為際單位售價(jià)分別為50元件和元件和45元件，使用連元件，使用連環(huán)替代法分別計(jì)算銷(xiāo)售數(shù)量和售價(jià)對(duì)銷(xiāo)售收入的環(huán)替代法分別計(jì)算銷(xiāo)售數(shù)量和售價(jià)對(duì)銷(xiāo)售收入的影響。影響。7/27/202226（二）預(yù)算差異分析的方法（二）預(yù)算差異分析的方法 連環(huán)替代法舉例連環(huán)替代法舉例-16 00010 000320045=144 000320050=16

18、0 000300050=150 000-6 000預(yù)算銷(xiāo)量預(yù)算價(jià)格預(yù)算銷(xiāo)量預(yù)算價(jià)格 實(shí)際銷(xiāo)量預(yù)算價(jià)格實(shí)際銷(xiāo)量預(yù)算價(jià)格 實(shí)際銷(xiāo)量實(shí)際價(jià)格實(shí)際銷(xiāo)量實(shí)際價(jià)格 銷(xiāo)量差異銷(xiāo)量差異 售價(jià)差異售價(jià)差異銷(xiāo)售收銷(xiāo)售收入差異入差異7/27/202227（三）預(yù)算差異計(jì)算與分析舉例（三）預(yù)算差異計(jì)算與分析舉例 各種差異及它們之間的關(guān)系各種差異及它們之間的關(guān)系利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)差異利潤(rùn)差異成本費(fèi)用差異成本費(fèi)用差異直接材料差異直接材料差異直接人工差異直接人工差異變動(dòng)制造費(fèi)用差異變動(dòng)制造費(fèi)用差異固定制造費(fèi)用差異固定制造費(fèi)用差異銷(xiāo)售及管理費(fèi)用差異銷(xiāo)售及管理費(fèi)用差異價(jià)格差異價(jià)格差異數(shù)量差異數(shù)量差異工資率差異工資率差異數(shù)量差

19、異數(shù)量差異分配率差異分配率差異工時(shí)差異工時(shí)差異銷(xiāo)售收入差異銷(xiāo)售收入差異價(jià)格差異價(jià)格差異數(shù)量差異數(shù)量差異7/27/2022281.1.銷(xiāo)售預(yù)算差異計(jì)算與分析銷(xiāo)售預(yù)算差異計(jì)算與分析（1）銷(xiāo)售預(yù)算差異的確定）銷(xiāo)售預(yù)算差異的確定例：例：A企業(yè)企業(yè)2005年銷(xiāo)售收入預(yù)算完成情況如下表。年銷(xiāo)售收入預(yù)算完成情況如下表。A企業(yè)企業(yè)2005年銷(xiāo)量預(yù)算完成情況表年銷(xiāo)量預(yù)算完成情況表 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元7/27/2022291.1.銷(xiāo)售預(yù)算差異計(jì)算與分析銷(xiāo)售預(yù)算差異計(jì)算與分析（2）銷(xiāo)售預(yù)算差異分析）銷(xiāo)售預(yù)算差異分析銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售價(jià)格銷(xiāo)售價(jià)格銷(xiāo)售量銷(xiāo)售量期末存貨期末存貨期初存貨期初存貨產(chǎn)量產(chǎn)量7/27/202

20、2301.1.銷(xiāo)售預(yù)算差異計(jì)算與分析銷(xiāo)售預(yù)算差異計(jì)算與分析 銷(xiāo)售預(yù)算總差異分析銷(xiāo)售預(yù)算總差異分析 預(yù)算銷(xiāo)量預(yù)算價(jià)格預(yù)算銷(xiāo)量預(yù)算價(jià)格 實(shí)際銷(xiāo)量預(yù)算價(jià)格實(shí)際銷(xiāo)量預(yù)算價(jià)格 實(shí)際銷(xiāo)量實(shí)際價(jià)格實(shí)際銷(xiāo)量實(shí)際價(jià)格 銷(xiāo)量差異銷(xiāo)量差異 售價(jià)差異售價(jià)差異銷(xiāo)售收銷(xiāo)售收入差異入差異10000122502400-150124007/27/2022311.1.銷(xiāo)售預(yù)算差異計(jì)算與分析銷(xiāo)售預(yù)算差異計(jì)算與分析銷(xiāo)售收入預(yù)算分項(xiàng)目差異分析銷(xiāo)售收入預(yù)算分項(xiàng)目差異分析A A企業(yè)企業(yè)20052005年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入預(yù)算差異分析總結(jié)表年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入預(yù)算差異分析總結(jié)表 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元7/27/2022321.1.銷(xiāo)售預(yù)算差異計(jì)算與分析銷(xiāo)

21、售預(yù)算差異計(jì)算與分析（3）應(yīng)對(duì)措施的提出）應(yīng)對(duì)措施的提出對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)的應(yīng)對(duì)措施對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)的應(yīng)對(duì)措施對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售方式的應(yīng)對(duì)措施對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售方式的應(yīng)對(duì)措施對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的應(yīng)對(duì)措施對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的應(yīng)對(duì)措施【例】分析【例】分析A企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)對(duì)預(yù)算差異的影響并提企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)對(duì)預(yù)算差異的影響并提出合理意見(jiàn)（數(shù)據(jù)承前諸例）。出合理意見(jiàn)（數(shù)據(jù)承前諸例）。A企業(yè)企業(yè)2005年產(chǎn)品銷(xiāo)售預(yù)算完成結(jié)構(gòu)表年產(chǎn)品銷(xiāo)售預(yù)算完成結(jié)構(gòu)表 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元7/27/2022331.1.銷(xiāo)售預(yù)算差異計(jì)算與分析銷(xiāo)售預(yù)算差異計(jì)算與分析【例】分析【例】分析A企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售方式對(duì)銷(xiāo)售預(yù)算差企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售方式對(duì)銷(xiāo)售

22、預(yù)算差異的影響并提出應(yīng)對(duì)措施。異的影響并提出應(yīng)對(duì)措施。A企業(yè)不同銷(xiāo)售方式的預(yù)算差異影響企業(yè)不同銷(xiāo)售方式的預(yù)算差異影響 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元【例】根據(jù)相關(guān)資料分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)銷(xiāo)【例】根據(jù)相關(guān)資料分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)銷(xiāo)售預(yù)算差異的影響并提出相應(yīng)措施。售預(yù)算差異的影響并提出相應(yīng)措施。7/27/202234A企業(yè)企業(yè)2005年各產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量情況表年各產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量情況表 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元7/27/2022352.成本預(yù)算差異計(jì)算與分析成本預(yù)算差異計(jì)算與分析（1）成本預(yù)算差異確定）成本預(yù)算差異確定 A企業(yè)產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)企業(yè)產(chǎn)品成本數(shù)據(jù) 7/27/2022362.成本預(yù)算差異計(jì)算與分析成本預(yù)算差異計(jì)算

23、與分析（1）成本預(yù)算差異確定）成本預(yù)算差異確定 A企業(yè)企業(yè)2005年產(chǎn)品單位成本詳細(xì)數(shù)據(jù)表年產(chǎn)品單位成本詳細(xì)數(shù)據(jù)表 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元 A企業(yè)企業(yè)2005年各產(chǎn)品產(chǎn)量情況表年各產(chǎn)品產(chǎn)量情況表 單位：個(gè)單位：個(gè) 7/27/2022372.成本預(yù)算差異計(jì)算與分析成本預(yù)算差異計(jì)算與分析（1）成本預(yù)算差異確定）成本預(yù)算差異確定 A企業(yè)企業(yè)2005年產(chǎn)品總成本表年產(chǎn)品總成本表 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元 7/27/2022382.成本預(yù)算差異計(jì)算與分析成本預(yù)算差異計(jì)算與分析（1）成本預(yù)算差異確定）成本預(yù)算差異確定 A企業(yè)企業(yè)2005年產(chǎn)品成本差異匯總表年產(chǎn)品成本差異匯總表 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元7/27/20

24、22392.成本預(yù)算差異計(jì)算與分析成本預(yù)算差異計(jì)算與分析（2）成本差異分析）成本差異分析 直接材料成本差異分析直接材料成本差異分析 直接材料成本差異的計(jì)算原理（以直接材料成本差異的計(jì)算原理（以B產(chǎn)品為例）產(chǎn)品為例）實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位耗用預(yù)算價(jià)格實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位耗用預(yù)算價(jià)格 實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位耗用實(shí)際價(jià)格實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位耗用實(shí)際價(jià)格 實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算單位耗用預(yù)算價(jià)格實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算單位耗用預(yù)算價(jià)格 預(yù)算產(chǎn)量預(yù)算單位耗用預(yù)算價(jià)格預(yù)算產(chǎn)量預(yù)算單位耗用預(yù)算價(jià)格 實(shí)際成本實(shí)際成本預(yù)算成本預(yù)算成本價(jià)格差異價(jià)格差異用量差異用量差異產(chǎn)量差異產(chǎn)量差異總總差差異異160 400 200=12 800 000180 400 2

25、00=14 400 0001 600 000180 500 200=18 000 0003 600 000180 500 140=12 600 000-5 400 0007/27/2022402.成本預(yù)算差異計(jì)算與分析成本預(yù)算差異計(jì)算與分析直接材料成本差異計(jì)算舉例直接材料成本差異計(jì)算舉例 A企業(yè)企業(yè)2005年產(chǎn)品直接材料成本差異年產(chǎn)品直接材料成本差異 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元 7/27/2022412.成本預(yù)算差異計(jì)算與分析成本預(yù)算差異計(jì)算與分析（2）成本差異分析）成本差異分析 直接人工成本差異分析直接人工成本差異分析 直接人工成本差異的計(jì)算原理（以直接人工成本差異的計(jì)算原理（以B產(chǎn)品為例）產(chǎn)品為

26、例）實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位工時(shí)預(yù)算工資率實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位工時(shí)預(yù)算工資率 實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位工時(shí)實(shí)際工資率實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位工時(shí)實(shí)際工資率 實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算單位工時(shí)預(yù)算工資率實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算單位工時(shí)預(yù)算工資率 預(yù)算產(chǎn)量預(yù)算單位工時(shí)預(yù)算工資率預(yù)算產(chǎn)量預(yù)算單位工時(shí)預(yù)算工資率 實(shí)際成實(shí)際成本本預(yù)算成預(yù)算成本本工資率差異工資率差異工時(shí)差異工時(shí)差異產(chǎn)量差異產(chǎn)量差異總總差差異異160 300 200=9 600 0001 200 000180 300 200=10 800 0003 600 000180 400 200=14 400 000180 400 150=10 800 000-3 600 0007/27/202242

27、2.成本預(yù)算差異計(jì)算與分析成本預(yù)算差異計(jì)算與分析直接人工成本差異計(jì)算舉例直接人工成本差異計(jì)算舉例 A企業(yè)企業(yè)2005年產(chǎn)品直接人工成本差異年產(chǎn)品直接人工成本差異 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元 7/27/2022432.成本預(yù)算差異計(jì)算與分析成本預(yù)算差異計(jì)算與分析（2）成本差異分析）成本差異分析 制造費(fèi)用差異分析制造費(fèi)用差異分析 制造費(fèi)用差異的計(jì)算原理（以制造費(fèi)用差異的計(jì)算原理（以B產(chǎn)品為例）產(chǎn)品為例）實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位工時(shí)預(yù)算分配率實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位工時(shí)預(yù)算分配率 實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位工時(shí)實(shí)際分配率實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位工時(shí)實(shí)際分配率 實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算單位工時(shí)預(yù)算分配率實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算單位工時(shí)預(yù)算分配率 預(yù)算產(chǎn)量預(yù)算單位工

28、時(shí)預(yù)算分配率預(yù)算產(chǎn)量預(yù)算單位工時(shí)預(yù)算分配率 實(shí)際成實(shí)際成本本預(yù)算成預(yù)算成本本分配率差異分配率差異工時(shí)差異工時(shí)差異產(chǎn)量差異產(chǎn)量差異總總差差異異160 300 100=4 800 000 600 000180 300 100=5 400 0001 800 000180 400 100=7 200 000180 400 75=5 400 000-1 800 0007/27/2022442.成本預(yù)算差異計(jì)算與分析成本預(yù)算差異計(jì)算與分析制造費(fèi)用差異計(jì)算舉例制造費(fèi)用差異計(jì)算舉例 A企業(yè)企業(yè)2005年產(chǎn)品制造費(fèi)用差異表年產(chǎn)品制造費(fèi)用差異表 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元7/27/2022452.成本預(yù)算差異計(jì)算與分析

29、成本預(yù)算差異計(jì)算與分析 應(yīng)對(duì)措施的提出應(yīng)對(duì)措施的提出直接材料成本差異的應(yīng)對(duì)措施直接材料成本差異的應(yīng)對(duì)措施g 直接材料價(jià)格差異的應(yīng)對(duì)措施直接材料價(jià)格差異的應(yīng)對(duì)措施g 直接材料用量差異的應(yīng)對(duì)措施直接材料用量差異的應(yīng)對(duì)措施 直接材料價(jià)格差異的應(yīng)對(duì)措施直接材料價(jià)格差異的應(yīng)對(duì)措施g 直接人工工資率差異的應(yīng)對(duì)措施直接人工工資率差異的應(yīng)對(duì)措施g 直接人工工時(shí)差異的應(yīng)對(duì)措施直接人工工時(shí)差異的應(yīng)對(duì)措施 制造費(fèi)用差異的應(yīng)對(duì)措施制造費(fèi)用差異的應(yīng)對(duì)措施g制造費(fèi)用分配率差異的應(yīng)對(duì)措施制造費(fèi)用分配率差異的應(yīng)對(duì)措施 g制造費(fèi)用工時(shí)差異的應(yīng)對(duì)措施制造費(fèi)用工時(shí)差異的應(yīng)對(duì)措施 三個(gè)成本項(xiàng)目產(chǎn)量差異的應(yīng)對(duì)措施三個(gè)成本項(xiàng)目產(chǎn)量差異的

30、應(yīng)對(duì)措施 7/27/2022463.利潤(rùn)預(yù)算差異計(jì)算與分析利潤(rùn)預(yù)算差異計(jì)算與分析 利潤(rùn)預(yù)算差異計(jì)算與分析脈絡(luò)圖利潤(rùn)預(yù)算差異計(jì)算與分析脈絡(luò)圖 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益投資收益營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出其他業(yè)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得稅所得稅利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用費(fèi)用管理管理費(fèi)用費(fèi)用財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+7/27/2022473.利潤(rùn)預(yù)算差異計(jì)算與分析利潤(rùn)預(yù)算差異計(jì)算與分析A企業(yè)企業(yè)2005年的利潤(rùn)預(yù)算差異分析用圖（單位：萬(wàn)元）年的利潤(rùn)預(yù)算差異分析用圖（單位：萬(wàn)元）凈

31、利潤(rùn)差異凈利潤(rùn)差異主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)差異利潤(rùn)差異營(yíng)業(yè)外收入差異營(yíng)業(yè)外收入差異投資收益差異投資收益差異營(yíng)業(yè)外支出差異營(yíng)業(yè)外支出差異其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)差異利潤(rùn)差異營(yíng)業(yè)利潤(rùn)差異營(yíng)業(yè)利潤(rùn)差異所得稅差異所得稅差異利潤(rùn)總額差異利潤(rùn)總額差異營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用差異費(fèi)用差異管理管理費(fèi)用差異費(fèi)用差異財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用差異費(fèi)用差異主營(yíng)業(yè)務(wù)收入差異主營(yíng)業(yè)務(wù)收入差異主營(yíng)業(yè)務(wù)成本差異主營(yíng)業(yè)務(wù)成本差異主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加差異主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加差異10515045+180 0 -10 +20 +210 0 +50 +20 -40+2250 +2040 07/27/202248三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警預(yù)算預(yù)算（目標(biāo)）體系（目標(biāo)）

32、體系財(cái)務(wù)預(yù)警財(cái)務(wù)預(yù)警績(jī)效考評(píng)績(jī)效考評(píng)KPIKPIBSCBSC薪酬制度薪酬制度CSFCSF的預(yù)算控制線的預(yù)算控制線波動(dòng)區(qū)域波動(dòng)區(qū)域預(yù)防預(yù)防校正校正關(guān)鍵戰(zhàn)略性關(guān)鍵戰(zhàn)略性?xún)r(jià)值驅(qū)動(dòng)因素價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素戰(zhàn)戰(zhàn) 略略差異計(jì)算差異計(jì)算與分析與分析以以CSFCSF及其波動(dòng)為基礎(chǔ)及其波動(dòng)為基礎(chǔ)長(zhǎng)期與短期兼顧長(zhǎng)期與短期兼顧預(yù)預(yù)算算控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)內(nèi)容容結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)圖圖7/27/202249三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警（一）業(yè)績(jī)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置（一）業(yè)績(jī)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置 KPI體系選定及標(biāo)桿取值確定要遵循體系選定及標(biāo)桿取值確定要遵循SMART原則：原則：S（Specific）M（Measurable）A（Attainabl

33、e）R（Realistic）T（Tine tout）在進(jìn)行預(yù)算過(guò)程的在進(jìn)行預(yù)算過(guò)程的KPI考核時(shí)必須注意的幾點(diǎn)：考核時(shí)必須注意的幾點(diǎn)：指標(biāo)個(gè)性化指標(biāo)個(gè)性化 KPI體系動(dòng)態(tài)性體系動(dòng)態(tài)性 體現(xiàn)體現(xiàn)“K”的特性的特性 7/27/202250三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警 例：某公司簡(jiǎn)化的例：某公司簡(jiǎn)化的KPI指標(biāo)體系指標(biāo)體系指標(biāo)類(lèi)別指標(biāo)類(lèi)別指標(biāo)構(gòu)成指標(biāo)構(gòu)成比較參數(shù)比較參數(shù)標(biāo)桿類(lèi)標(biāo)桿類(lèi)利潤(rùn)利潤(rùn)與預(yù)算相比與預(yù)算相比銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入與預(yù)算相比與預(yù)算相比資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與預(yù)算相比與預(yù)算相比成本費(fèi)用成本費(fèi)用與預(yù)算相比與預(yù)算相比投資報(bào)酬率投資報(bào)酬率與行業(yè)相比與行業(yè)相比持續(xù)改進(jìn)類(lèi)持續(xù)改進(jìn)類(lèi)現(xiàn)金充足率現(xiàn)金充足

34、率與歷史最好業(yè)績(jī)相比與歷史最好業(yè)績(jī)相比資產(chǎn)優(yōu)化率資產(chǎn)優(yōu)化率與期初動(dòng)態(tài)相比與期初動(dòng)態(tài)相比7/27/202251三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警（三）（三）警報(bào)級(jí)別設(shè)置警報(bào)級(jí)別設(shè)置 警報(bào)級(jí)別警報(bào)級(jí)別（1）安全級(jí)（綠燈）安全級(jí)（綠燈）（2）關(guān)注級(jí)（黃燈）關(guān)注級(jí)（黃燈）（3）危險(xiǎn)級(jí)（橙燈）危險(xiǎn)級(jí)（橙燈）（4）嚴(yán)重危機(jī)級(jí)（紅燈）嚴(yán)重危機(jī)級(jí)（紅燈）警報(bào)級(jí)別的確定警報(bào)級(jí)別的確定 以預(yù)警指標(biāo)個(gè)數(shù)確定警報(bào)級(jí)別以預(yù)警指標(biāo)個(gè)數(shù)確定警報(bào)級(jí)別以偏離度確定警報(bào)級(jí)別以偏離度確定警報(bào)級(jí)別 7/27/202252三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警以預(yù)警指標(biāo)個(gè)數(shù)確定警報(bào)級(jí)別以預(yù)警指標(biāo)個(gè)數(shù)確定警報(bào)級(jí)別g如，某股份公司在對(duì)所選取的如，

35、某股份公司在對(duì)所選取的7個(gè)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)預(yù)個(gè)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)預(yù)警時(shí)，按照指標(biāo)個(gè)數(shù)的方式來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)程度：警時(shí)，按照指標(biāo)個(gè)數(shù)的方式來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)程度：1/4以下的指標(biāo)出現(xiàn)異常，則視為安全級(jí)（綠色）以下的指標(biāo)出現(xiàn)異常，則視為安全級(jí)（綠色）1/3以下的指標(biāo)出現(xiàn)異常，則視為關(guān)注級(jí)（黃色）以下的指標(biāo)出現(xiàn)異常，則視為關(guān)注級(jí)（黃色）1/2以下的指標(biāo)出現(xiàn)異常，則視為危險(xiǎn)級(jí)（橙色）以下的指標(biāo)出現(xiàn)異常，則視為危險(xiǎn)級(jí)（橙色）3/4以上出現(xiàn)異常，則視為嚴(yán)重危機(jī)級(jí)（紅色）以上出現(xiàn)異常，則視為嚴(yán)重危機(jī)級(jí)（紅色）以偏離度確定警報(bào)級(jí)別以偏離度確定警報(bào)級(jí)別7/27/202253三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警偏離度設(shè)置偏離度設(shè)置（相對(duì)指標(biāo)

36、）（相對(duì)指標(biāo)）預(yù)算線預(yù)算線黃色警戒線黃色警戒線紅色警戒線紅色警戒線黃色警戒線黃色警戒線紅色警戒線紅色警戒線7/27/202254三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警O 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 O 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月月預(yù)算線預(yù)算線黃色警戒線黃色警戒線銷(xiāo)銷(xiāo)售售利利潤(rùn)潤(rùn)率率安全區(qū)安全區(qū)嚴(yán)重危機(jī)區(qū)嚴(yán)重危機(jī)區(qū)關(guān)注區(qū)關(guān)注區(qū)危險(xiǎn)區(qū)危險(xiǎn)區(qū)紅色警戒線紅色警戒線偏離度設(shè)置偏離度設(shè)置（相對(duì)指標(biāo)）（相對(duì)指標(biāo)）7/27/202255三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警偏離度設(shè)置偏離度設(shè)置（絕對(duì)指標(biāo)）（絕對(duì)指標(biāo)）嚴(yán)重危機(jī)區(qū)嚴(yán)重危機(jī)區(qū)600400200萬(wàn)元萬(wàn)元O

37、1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 O 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月月預(yù)算線預(yù)算線黃色警戒線黃色警戒線累累計(jì)計(jì)管管理理費(fèi)費(fèi)用用安全區(qū)安全區(qū)關(guān)注區(qū)關(guān)注區(qū)危險(xiǎn)區(qū)危險(xiǎn)區(qū)紅色警戒線紅色警戒線圖圖5-1 5-1 管理費(fèi)用預(yù)警示意圖管理費(fèi)用預(yù)警示意圖7/27/202256三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警偏離度設(shè)置偏離度設(shè)置（絕對(duì)指標(biāo)）（絕對(duì)指標(biāo)）預(yù)算線預(yù)算線黃色警戒線黃色警戒線累累計(jì)計(jì)收收入入安全區(qū)安全區(qū)嚴(yán)重危機(jī)區(qū)嚴(yán)重危機(jī)區(qū)關(guān)注區(qū)關(guān)注區(qū)危險(xiǎn)區(qū)危險(xiǎn)區(qū)紅色警戒線紅色警戒線圖圖5-2 5-2 營(yíng)業(yè)收入預(yù)警示意圖營(yíng)業(yè)收入預(yù)警示意圖 7/27/202257三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)

38、警三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警（四）（四）預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警的作用預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警的作用預(yù)防預(yù)防校正校正 案例：某案例：某上市公司的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)制度：曲線管理制度上市公司的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)制度：曲線管理制度預(yù)算線預(yù)算線預(yù)警線預(yù)警線調(diào)整線調(diào)整線預(yù)警線預(yù)警線調(diào)整線調(diào)整線+10%+5%7/27/202258三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警 案例：案例：在曲線控制中，對(duì)分、子公司、事業(yè)部目標(biāo)指標(biāo)在曲線控制中，對(duì)分、子公司、事業(yè)部目標(biāo)指標(biāo)曲線按月做出評(píng)價(jià)：曲線按月做出評(píng)價(jià)：g偶然落到偶然落到預(yù)警控制線預(yù)警控制線之外，應(yīng)向公司做出說(shuō)明；之外，應(yīng)向公司做出說(shuō)明；g連續(xù)連續(xù)2次次落到預(yù)警控制線之外，公司將發(fā)出警落到預(yù)警控制線之外，公司將發(fā)出警

39、告（或亮黃燈）；告（或亮黃燈）；g連續(xù)連續(xù)3次次落到預(yù)警控制線之外，公司將發(fā)出嚴(yán)落到預(yù)警控制線之外，公司將發(fā)出嚴(yán)重警告（或亮紅燈），并限期達(dá)到要求。重警告（或亮紅燈），并限期達(dá)到要求。7/27/202259三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警三、預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警 案例：案例：在曲線控制中，對(duì)分、子公司、事業(yè)部目標(biāo)指標(biāo)在曲線控制中，對(duì)分、子公司、事業(yè)部目標(biāo)指標(biāo)曲線嚴(yán)重偏離目標(biāo)落到曲線嚴(yán)重偏離目標(biāo)落到調(diào)整控制線調(diào)整控制線之外的處理：之外的處理：g偶然落到調(diào)整控制線之外，應(yīng)向公司做出專(zhuān)題偶然落到調(diào)整控制線之外，應(yīng)向公司做出專(zhuān)題報(bào)告，公司將發(fā)出警告（或亮黃燈）；報(bào)告，公司將發(fā)出警告（或亮黃燈）；g連續(xù)連續(xù)2次次落到調(diào)整控制線

40、之外，又無(wú)正當(dāng)理由，落到調(diào)整控制線之外，又無(wú)正當(dāng)理由，公司將發(fā)出嚴(yán)重警告（或亮紅燈），并限期達(dá)公司將發(fā)出嚴(yán)重警告（或亮紅燈），并限期達(dá)到要求；到要求；g連續(xù)連續(xù)3次次落到調(diào)整控制線之外，公司將派出工作落到調(diào)整控制線之外，公司將派出工作對(duì)幫助分、子公司、事業(yè)部進(jìn)行整改。對(duì)幫助分、子公司、事業(yè)部進(jìn)行整改。7/27/202260第第4節(jié)節(jié) 重點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行控制重點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行控制 一、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制一、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制（一）銷(xiāo)售收入與應(yīng)收賬款預(yù)算控制要點(diǎn)（一）銷(xiāo)售收入與應(yīng)收賬款預(yù)算控制要點(diǎn) 1.強(qiáng)化銷(xiāo)售部門(mén)的信用管理職能。強(qiáng)化銷(xiāo)售部門(mén)的信用管理職能。2.嚴(yán)格銷(xiāo)售合同管理、銷(xiāo)售價(jià)格、交貨方式和日期、結(jié)算方式

41、嚴(yán)格銷(xiāo)售合同管理、銷(xiāo)售價(jià)格、交貨方式和日期、結(jié)算方式等均明確規(guī)定。等均明確規(guī)定。3.按時(shí)報(bào)送銷(xiāo)售、現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款報(bào)表，嚴(yán)格按銷(xiāo)售合同按時(shí)報(bào)送銷(xiāo)售、現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款報(bào)表，嚴(yán)格按銷(xiāo)售合同條款履約，控制結(jié)算。條款履約，控制結(jié)算。4.賒銷(xiāo)或折扣必須嚴(yán)格按規(guī)定條件加以限制，超過(guò)規(guī)定條件時(shí)，賒銷(xiāo)或折扣必須嚴(yán)格按規(guī)定條件加以限制，超過(guò)規(guī)定條件時(shí)，必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批。必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批。5.財(cái)務(wù)部件應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款占用、收回情況采用平均收款期財(cái)務(wù)部件應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款占用、收回情況采用平均收款期法、帳齡分析等方法每月作出綜合分析、及時(shí)采取恰當(dāng)行動(dòng)收法、帳齡分析等方法每月作出綜合分析、及時(shí)采取恰當(dāng)行動(dòng)收回過(guò)期應(yīng)收賬

42、款?；剡^(guò)期應(yīng)收賬款。7/27/202261一、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制一、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制 賬齡分析表法賬齡分析表法 應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)收賬款賬齡分析表客戶(hù)客戶(hù)A客戶(hù)客戶(hù)B應(yīng)收款賬齡應(yīng)收款賬齡（天）（天）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款（元）（元）所占百分比所占百分比（%）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款（元）（元）所占百分比所占百分比（%）0303190911801813603607202年以上年以上總總計(jì)計(jì)7/27/202262一、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制一、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制（二）采購(gòu)預(yù)算控制要點(diǎn)（二）采購(gòu)預(yù)算控制要點(diǎn) 從采購(gòu)憑證入從采購(gòu)憑證入控制采購(gòu)資金控制采購(gòu)資金緊盯物資消耗定額緊盯物資消耗定額保持合理的庫(kù)存量保持合理的庫(kù)存量隨時(shí)

43、掌握采購(gòu)物資清單，從而了解及制定物資消耗定隨時(shí)掌握采購(gòu)物資清單，從而了解及制定物資消耗定額、采購(gòu)價(jià)格并安排所需采購(gòu)資金。額、采購(gòu)價(jià)格并安排所需采購(gòu)資金。嚴(yán)格采購(gòu)程序嚴(yán)格采購(gòu)程序決策透明。決策透明?！半[蔽的權(quán)力公開(kāi)化，集中的權(quán)力分散隱蔽的權(quán)力公開(kāi)化，集中的權(quán)力分散化化”，使采購(gòu)走出暗箱操作。，使采購(gòu)走出暗箱操作。信息公開(kāi)信息公開(kāi)有效的監(jiān)督和制約。在采購(gòu)業(yè)務(wù)中，應(yīng)實(shí)行有效的監(jiān)督和制約。在采購(gòu)業(yè)務(wù)中，應(yīng)實(shí)行“三審一三審一檢檢”，即審核采購(gòu)計(jì)劃、審核價(jià)格、審核票據(jù)、檢查，即審核采購(gòu)計(jì)劃、審核價(jià)格、審核票據(jù)、檢查質(zhì)量。質(zhì)量。7/27/202263一、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制一、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制（三）成本過(guò)程控制

44、（三）成本過(guò)程控制盡可能合并同類(lèi)作業(yè)，以明確各崗位職責(zé)。盡可能合并同類(lèi)作業(yè)，以明確各崗位職責(zé)。各崗位間必須是密切配合、協(xié)調(diào)關(guān)系，否則應(yīng)各崗位間必須是密切配合、協(xié)調(diào)關(guān)系，否則應(yīng)該調(diào)整或取締。該調(diào)整或取締。各崗位作業(yè)量的確定是據(jù)其所能，而是根據(jù)其各崗位作業(yè)量的確定是據(jù)其所能，而是根據(jù)其他環(huán)節(jié)對(duì)其所需若崗位作業(yè)量他環(huán)節(jié)對(duì)其所需若崗位作業(yè)量“供需供需”經(jīng)常經(jīng)常處于不協(xié)調(diào)狀態(tài)，則意味著資源配置不協(xié)調(diào)，處于不協(xié)調(diào)狀態(tài)，則意味著資源配置不協(xié)調(diào)，應(yīng)進(jìn)行資源的再配置。應(yīng)進(jìn)行資源的再配置。各崗位預(yù)算執(zhí)行情況必須及時(shí)反饋，突出以過(guò)各崗位預(yù)算執(zhí)行情況必須及時(shí)反饋，突出以過(guò)程控制為重心，適時(shí)改善過(guò)程管理的管理理念。程控

45、制為重心，適時(shí)改善過(guò)程管理的管理理念。7/27/202264一、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制一、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制（四）重點(diǎn)費(fèi)用的控制（四）重點(diǎn)費(fèi)用的控制制定費(fèi)用管理細(xì)則，明確費(fèi)用列支的范圍、費(fèi)制定費(fèi)用管理細(xì)則，明確費(fèi)用列支的范圍、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批程序等。用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批程序等。財(cái)務(wù)部每月向各部門(mén)提供費(fèi)用實(shí)際開(kāi)支情況，財(cái)務(wù)部每月向各部門(mén)提供費(fèi)用實(shí)際開(kāi)支情況，各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期了解費(fèi)用節(jié)超狀況，各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期了解費(fèi)用節(jié)超狀況，分析分析原因。原因。年末對(duì)各部門(mén)的費(fèi)用狀況進(jìn)行考核，考核結(jié)果年末對(duì)各部門(mén)的費(fèi)用狀況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。與獎(jiǎng)懲掛鉤。7/27/202265二、現(xiàn)金流量控制二、現(xiàn)金流量控制 1.

46、編制滾動(dòng)性現(xiàn)金流量預(yù)算編制滾動(dòng)性現(xiàn)金流量預(yù)算2.必須堅(jiān)持收支兩條線必須堅(jiān)持收支兩條線 設(shè)置企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心設(shè)置企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算中心是在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度的基內(nèi)部結(jié)算中心是在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度的基礎(chǔ)上，引入銀行的結(jié)算、信貸、調(diào)控職能，對(duì)礎(chǔ)上，引入銀行的結(jié)算、信貸、調(diào)控職能，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心實(shí)施行為控制、運(yùn)營(yíng)監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心實(shí)施行為控制、運(yùn)營(yíng)監(jiān)督、資金服務(wù)、成果考核與信息反饋的企業(yè)內(nèi)部組資金服務(wù)、成果考核與信息反饋的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)?？棛C(jī)構(gòu)。7/27/202266二、現(xiàn)金流量控制二、現(xiàn)金流量控制 內(nèi)部結(jié)算中心的權(quán)利：內(nèi)部結(jié)算中心的權(quán)利：向銀行辦理資金的借貸手續(xù)，滿(mǎn)足內(nèi)部資金

47、需向銀行辦理資金的借貸手續(xù)，滿(mǎn)足內(nèi)部資金需求，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的貸款發(fā)放和到期收回以及求，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的貸款發(fā)放和到期收回以及利息結(jié)算；利息結(jié)算；調(diào)劑企業(yè)內(nèi)部資金的使用，并監(jiān)督各內(nèi)部單位調(diào)劑企業(yè)內(nèi)部資金的使用，并監(jiān)督各內(nèi)部單位的資金使用效果；的資金使用效果；在不干預(yù)各單位正常經(jīng)營(yíng)的前提下，參與經(jīng)營(yíng)在不干預(yù)各單位正常經(jīng)營(yíng)的前提下，參與經(jīng)營(yíng)會(huì)議，提供反饋信息，促使各單位做出正確的會(huì)議，提供反饋信息，促使各單位做出正確的經(jīng)營(yíng)決策；經(jīng)營(yíng)決策；檢查各單位支票領(lǐng)用及管理情況。檢查各單位支票領(lǐng)用及管理情況。7/27/202267二、現(xiàn)金流量控制二、現(xiàn)金流量控制 內(nèi)部結(jié)算中心的責(zé)任：內(nèi)部結(jié)算中心的責(zé)任：調(diào)解內(nèi)部結(jié)

48、算中心與外部銀行、開(kāi)戶(hù)企業(yè)之間調(diào)解內(nèi)部結(jié)算中心與外部銀行、開(kāi)戶(hù)企業(yè)之間的資金使用方面的有關(guān)事宜和問(wèn)題；的資金使用方面的有關(guān)事宜和問(wèn)題；負(fù)責(zé)銀行存款平均占用定額的執(zhí)行，確保節(jié)息負(fù)責(zé)銀行存款平均占用定額的執(zhí)行，確保節(jié)息計(jì)劃的完成；計(jì)劃的完成；對(duì)開(kāi)戶(hù)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)常性的資金運(yùn)用考核，有條對(duì)開(kāi)戶(hù)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)常性的資金運(yùn)用考核，有條件的還應(yīng)對(duì)各單位作出信用評(píng)估，為領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)件的還應(yīng)對(duì)各單位作出信用評(píng)估，為領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。7/27/202268二、現(xiàn)金流量控制二、現(xiàn)金流量控制3.實(shí)行資金監(jiān)控卡制度實(shí)行資金監(jiān)控卡制度 資金監(jiān)控卡，是一種對(duì)資金收付的原因、對(duì)象、資金監(jiān)控卡，是一種對(duì)資金收付

49、的原因、對(duì)象、數(shù)額、過(guò)程、授權(quán)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的卡片，可進(jìn)數(shù)額、過(guò)程、授權(quán)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的卡片，可進(jìn)一步區(qū)分為業(yè)務(wù)資金收款監(jiān)控卡、業(yè)務(wù)資金付款一步區(qū)分為業(yè)務(wù)資金收款監(jiān)控卡、業(yè)務(wù)資金付款監(jiān)控卡、費(fèi)用開(kāi)支監(jiān)控卡等。監(jiān)控卡、費(fèi)用開(kāi)支監(jiān)控卡等。資金監(jiān)控卡的具體形式可因企業(yè)而異，但它應(yīng)包資金監(jiān)控卡的具體形式可因企業(yè)而異，但它應(yīng)包括幾個(gè)基本構(gòu)成要素：本期預(yù)算額度；累計(jì)已使括幾個(gè)基本構(gòu)成要素：本期預(yù)算額度；累計(jì)已使用（完成）額度：本次收付款額；原因及對(duì)象；用（完成）額度：本次收付款額；原因及對(duì)象；相應(yīng)授權(quán)人的審批等。相應(yīng)授權(quán)人的審批等。7/27/202269二、現(xiàn)金流量控制二、現(xiàn)金流量控制費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控卡費(fèi)

50、用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控卡財(cái)務(wù)部經(jīng)理：財(cái)務(wù)部經(jīng)理：付款人：付款人：填表人：填表人：預(yù)算單位：預(yù)算單位：開(kāi)支項(xiàng)目：開(kāi)支項(xiàng)目：年年 月月 日日 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元7/27/202270二、現(xiàn)金流量控制二、現(xiàn)金流量控制4.嚴(yán)格資金管理的授權(quán)、審批制。嚴(yán)格資金管理的授權(quán)、審批制。預(yù)算內(nèi)的資金撥付預(yù)算內(nèi)的資金撥付按照授權(quán)審批程序執(zhí)行按照授權(quán)審批程序執(zhí)行 預(yù)算外的項(xiàng)目支出預(yù)算外的項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序 無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出不予支付不予支付7/27/202271二、現(xiàn)金流量控制二、現(xiàn)金流量控制【案例】?jī)x證化纖股份有限公司經(jīng)驗(yàn)【

51、案例】?jī)x證化纖股份有限公司經(jīng)驗(yàn) 儀征化纖股份有限公司是我國(guó)最大的現(xiàn)代化化纖儀征化纖股份有限公司是我國(guó)最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地，主要從事生產(chǎn)及銷(xiāo)售聚醋和化纖原料生產(chǎn)基地，主要從事生產(chǎn)及銷(xiāo)售聚醋切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)。為了提高財(cái)務(wù)管理水平，切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)。為了提高財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)公司的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)與實(shí)際情況，公司提出根據(jù)公司的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)與實(shí)際情況，公司提出了了“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，金管理為中心，牢牢牽住成本這個(gè)牛鼻子，開(kāi)源牢牢牽住成本這個(gè)牛鼻子，開(kāi)源節(jié)流，生財(cái)聚財(cái)節(jié)流，生財(cái)聚財(cái)”的理財(cái)觀念。堅(jiān)持以資金集中的理財(cái)觀念

52、。堅(jiān)持以資金集中為前提，以現(xiàn)金流量為中心，對(duì)資金流入流出實(shí)為前提，以現(xiàn)金流量為中心，對(duì)資金流入流出實(shí)行全過(guò)程的監(jiān)控，收到了較好效果。行全過(guò)程的監(jiān)控，收到了較好效果。7/27/202272二、現(xiàn)金流量控制二、現(xiàn)金流量控制1.成立內(nèi)部結(jié)算中心成立內(nèi)部結(jié)算中心，對(duì)資金實(shí)行全過(guò)程的監(jiān)控。，對(duì)資金實(shí)行全過(guò)程的監(jiān)控。公司于公司于1987年起建立內(nèi)部銀行，在此基礎(chǔ)上演變成目前年起建立內(nèi)部銀行，在此基礎(chǔ)上演變成目前的內(nèi)部結(jié)算中心，負(fù)責(zé)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬和資金收付等業(yè)務(wù)。內(nèi)的內(nèi)部結(jié)算中心，負(fù)責(zé)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬和資金收付等業(yè)務(wù)。內(nèi)部結(jié)算中心的主要職能是統(tǒng)一對(duì)口專(zhuān)業(yè)銀行，辦理對(duì)外部結(jié)算中心的主要職能是統(tǒng)一對(duì)口專(zhuān)業(yè)銀行，辦理對(duì)外所有本

53、外幣結(jié)算業(yè)務(wù)。對(duì)公司的資金實(shí)行集中歸口管理，所有本外幣結(jié)算業(yè)務(wù)。對(duì)公司的資金實(shí)行集中歸口管理，統(tǒng)借統(tǒng)還，統(tǒng)一平衡調(diào)度，實(shí)行結(jié)算監(jiān)督。統(tǒng)借統(tǒng)還，統(tǒng)一平衡調(diào)度，實(shí)行結(jié)算監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)人員集中管理財(cái)務(wù)人員集中管理，對(duì)資金集中和全面監(jiān)控起保證作用。，對(duì)資金集中和全面監(jiān)控起保證作用。公司從公司從1997年年7月實(shí)行二級(jí)單位財(cái)務(wù)委派制，從公司財(cái)月實(shí)行二級(jí)單位財(cái)務(wù)委派制，從公司財(cái)務(wù)人員中選聘務(wù)人員中選聘166名財(cái)務(wù)人員，派駐到名財(cái)務(wù)人員，派駐到18個(gè)二級(jí)單位，個(gè)二級(jí)單位，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員的集中管理。其理財(cái)機(jī)制如果用三句話實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員的集中管理。其理財(cái)機(jī)制如果用三句話來(lái)概括就是：來(lái)概括就是：你的錢(qián)，我看著你花

54、；你的賬，我替你記；你的錢(qián)，我看著你花；你的賬，我替你記；你的財(cái)務(wù)，我?guī)湍愎?。你的?cái)務(wù)，我?guī)湍愎堋Ｆ浜诵木褪秦?cái)權(quán)上收，財(cái)務(wù)高度其核心就是財(cái)權(quán)上收，財(cái)務(wù)高度集中。財(cái)務(wù)人員的委派制是從體制上對(duì)資金集中和全面集中。財(cái)務(wù)人員的委派制是從體制上對(duì)資金集中和全面監(jiān)控起保證作用。監(jiān)控起保證作用。7/27/202273二、現(xiàn)金流量控制二、現(xiàn)金流量控制3.推行全面預(yù)算制度，完善公司授權(quán)制度。推行全面預(yù)算制度，完善公司授權(quán)制度。首先，加強(qiáng)資金的收支預(yù)算管理首先，加強(qiáng)資金的收支預(yù)算管理。財(cái)務(wù)部要求各。財(cái)務(wù)部要求各二級(jí)單位在年度生產(chǎn)計(jì)劃和成本費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)二級(jí)單位在年度生產(chǎn)計(jì)劃和成本費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制年底資金收支

55、預(yù)算，在年度資金預(yù)算計(jì)上，編制年底資金收支預(yù)算，在年度資金預(yù)算計(jì)劃確定的基礎(chǔ)上，編制季度、月度的資金使用計(jì)劃確定的基礎(chǔ)上，編制季度、月度的資金使用計(jì)劃，做到年計(jì)劃、月平衡、周安排。劃，做到年計(jì)劃、月平衡、周安排。其次，實(shí)行現(xiàn)金流量周報(bào)制度其次，實(shí)行現(xiàn)金流量周報(bào)制度，及時(shí)反映企業(yè)的，及時(shí)反映企業(yè)的營(yíng)運(yùn)、投資和融資狀況。營(yíng)運(yùn)、投資和融資狀況。再次，完善成本核算體制，強(qiáng)化目標(biāo)成本管理再次，完善成本核算體制，強(qiáng)化目標(biāo)成本管理。以目標(biāo)利潤(rùn)倒推成本，對(duì)成本發(fā)生要做到心中有以目標(biāo)利潤(rùn)倒推成本，對(duì)成本發(fā)生要做到心中有數(shù)，事前有預(yù)算、事中有控制、事后有考核。數(shù)，事前有預(yù)算、事中有控制、事后有考核。7/27/20

56、2274二、現(xiàn)金流量控制二、現(xiàn)金流量控制最后，在建立預(yù)算管理制度的同時(shí)，建立各項(xiàng)費(fèi)用的授權(quán)管理制度。最后，在建立預(yù)算管理制度的同時(shí)，建立各項(xiàng)費(fèi)用的授權(quán)管理制度。內(nèi)部結(jié)算中心嚴(yán)把對(duì)外付款審批權(quán)限，即內(nèi)部結(jié)算中心嚴(yán)把對(duì)外付款審批權(quán)限，即:10萬(wàn)元以上的開(kāi)支項(xiàng)目，需附合同，合同要有二級(jí)單位的分管廠萬(wàn)元以上的開(kāi)支項(xiàng)目，需附合同，合同要有二級(jí)單位的分管廠長(zhǎng)或分管經(jīng)理會(huì)簽；長(zhǎng)或分管經(jīng)理會(huì)簽；10萬(wàn)萬(wàn)50萬(wàn)元的開(kāi)支項(xiàng)目，需附合同，合同要有二級(jí)單位的主管萬(wàn)元的開(kāi)支項(xiàng)目，需附合同，合同要有二級(jí)單位的主管廠長(zhǎng)或主管經(jīng)理會(huì)簽；廠長(zhǎng)或主管經(jīng)理會(huì)簽；50萬(wàn)元以上的開(kāi)支項(xiàng)目，需附合同，合同除要有二級(jí)單位的主管萬(wàn)元以上的開(kāi)

57、支項(xiàng)目，需附合同，合同除要有二級(jí)單位的主管廠長(zhǎng)或主管經(jīng)理會(huì)簽外，必須有公司分管副總經(jīng)理會(huì)簽（或授廠長(zhǎng)或主管經(jīng)理會(huì)簽外，必須有公司分管副總經(jīng)理會(huì)簽（或授權(quán)），經(jīng)內(nèi)部結(jié)算中心審核，財(cái)務(wù)部的分管經(jīng)理確認(rèn)；權(quán)），經(jīng)內(nèi)部結(jié)算中心審核，財(cái)務(wù)部的分管經(jīng)理確認(rèn)；100萬(wàn)元以上的開(kāi)支項(xiàng)目，由公司總會(huì)計(jì)師確認(rèn)；萬(wàn)元以上的開(kāi)支項(xiàng)目，由公司總會(huì)計(jì)師確認(rèn)；l 000萬(wàn)元以上的重大開(kāi)支項(xiàng)目，由付款單位提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部萬(wàn)元以上的重大開(kāi)支項(xiàng)目，由付款單位提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理初審，總會(huì)計(jì)師審核后報(bào)公司總經(jīng)理確認(rèn)等。經(jīng)理初審，總會(huì)計(jì)師審核后報(bào)公司總經(jīng)理確認(rèn)等。7/27/202275第第5節(jié)節(jié) 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整 預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)

58、企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化，致預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，原有預(yù)算不再適宜時(shí)所進(jìn)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，原有預(yù)算不再適宜時(shí)所進(jìn)行的的預(yù)算修改。預(yù)算修改。預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)正式下達(dá)的預(yù)算，一般不予調(diào)整。正式下達(dá)的預(yù)算，一般不予調(diào)整。剛性但不僵化；靈活而不失控剛性但不僵化；靈活而不失控7/27/202276第第5節(jié)節(jié) 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整一、預(yù)算調(diào)整的條件一、預(yù)算調(diào)整的條件 市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、戰(zhàn)略決策、政策法規(guī)等發(fā)市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、戰(zhàn)略決策、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化：生重大變化：致

59、使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差 增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算。增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算。7/27/202277第第5節(jié)節(jié) 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整二、預(yù)算調(diào)整的原則二、預(yù)算調(diào)整的原則 不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)。不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算調(diào)整必須建立在預(yù)算分析的基礎(chǔ)上，一般地，預(yù)算調(diào)整必須建立在預(yù)算分析的基礎(chǔ)上，一般地，在通過(guò)預(yù)算分析執(zhí)行報(bào)告已經(jīng)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏離實(shí)際在通過(guò)預(yù)算分析執(zhí)行報(bào)告已經(jīng)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏離實(shí)際的程度較高，對(duì)偏離趨勢(shì)進(jìn)行分析后，才能進(jìn)行的程度較高，對(duì)偏離趨勢(shì)進(jìn)行分析后，才能進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整。調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠

60、實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。7/27/202278第第5節(jié)節(jié) 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整三、預(yù)算調(diào)整的分類(lèi)三、預(yù)算調(diào)整的分類(lèi) 預(yù)算整體調(diào)整預(yù)算整體調(diào)整 預(yù)算局部調(diào)整預(yù)算局部調(diào)整預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算工作組預(yù)算工作組主管領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算單位預(yù)算單位同同意意申申請(qǐng)請(qǐng)或或駁駁回回報(bào)報(bào)請(qǐng)請(qǐng)預(yù)預(yù)算算調(diào)調(diào)整整事事宜宜四、預(yù)算調(diào)整的審批程序四、預(yù)算調(diào)整的審批程序 申請(qǐng)申請(qǐng) 審議審議批準(zhǔn)批準(zhǔn)呈交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)呈交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知下達(dá)預(yù)

61、算調(diào)整通知上上報(bào)報(bào)預(yù)預(yù)算算調(diào)調(diào)整整申申請(qǐng)請(qǐng)批批準(zhǔn)準(zhǔn)預(yù)預(yù)算算調(diào)調(diào)整整7/27/202279第第5節(jié)節(jié) 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整五、五、預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限 預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限應(yīng)高度集中預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限應(yīng)高度集中 符合現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)的基本要求符合現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)的基本要求 股東大會(huì)股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)董事會(huì)CEO財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理組織實(shí)施組織實(shí)施審議批準(zhǔn)審議批準(zhǔn)制定預(yù)算制定預(yù)算7/27/202280問(wèn)答題問(wèn)答題1.1.如何理解企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算控制模式選如何理解企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算控制模式選擇的影響。擇的影響。2.2.如何理解生命周期的不同階段與預(yù)算控制模式的如何理解生命周期的不同階段與預(yù)算控制模式的選擇？選擇？3.3.試闡述不同差異的計(jì)算與分析。試闡述不同差異的計(jì)算與分析。4.4.如何進(jìn)行預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警？如何進(jìn)行預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警？5.5.如何理解內(nèi)部結(jié)算中心？如何理解內(nèi)部結(jié)算中心？6.6.預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)及條件？預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)及條件？7/27/202281