第11章 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 第02節(jié) 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿：局部均衡分析

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1、《公共經(jīng)濟（財政）學(xué)：原理與模型》 第11章 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 第11．2節(jié) 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿：局部均衡分析 局部均衡分析，是假定其她市場一切條件不變的狀況下，研究稅收對于某一特定市場供需變化的影響。 11．2．1 供求彈性對稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的影響 (1)供應(yīng)彈性對稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的影響 供應(yīng)彈性，是指商品或生產(chǎn)要素的供應(yīng)量對于市場價格升降所作出的反映限度。 供應(yīng)彈性的強弱，可以分為四種情形： 供應(yīng)完全無彈性，供應(yīng)彈性較小，供應(yīng)彈性較大，供應(yīng)完全有彈性。 現(xiàn)分別用四個圖反映當(dāng)政府征稅時供應(yīng)彈性變化的四種情形。其中代表價格，代表供應(yīng)，代表需求。供應(yīng)

2、彈性由弱到強，在圖形上體現(xiàn)為曲線的斜率變化。 斜率越大，表達(dá)供應(yīng)越缺少彈性，越容易向后轉(zhuǎn)嫁；斜率越小，越容易向前轉(zhuǎn)嫁。 圖11．1 供應(yīng)完全無彈性（彈性）時的稅收轉(zhuǎn)嫁：所有Backward 圖11．1表達(dá)供應(yīng)完全無彈性，供應(yīng)曲線與橫軸垂直。與相交于正，形成均衡價格和均衡數(shù)量，無論需求曲線向下變化多少，其均衡數(shù)量始終為。由于政府征稅之后，價格會發(fā)生變化，但生產(chǎn)量不變。這闡明在供應(yīng)主線沒彈性的時候，稅收會所有向后轉(zhuǎn)移或不能轉(zhuǎn)嫁，而由生產(chǎn)要素的提供者或生產(chǎn)者承當(dāng)。

3、 圖11．2 供應(yīng)完全有彈性時的稅收轉(zhuǎn)嫁:所有Forward 圖11．2表達(dá)供應(yīng)完全有彈性。供應(yīng)曲線是一條與橫軸平行的線，表達(dá)供應(yīng)完全有彈性。稅前稅后的價格差額等于和垂直距離，即等于政府征稅的數(shù)額。這闡明，在供應(yīng)完全有彈性的狀況下，稅收會所有通過漲價形式向前轉(zhuǎn)嫁給購買者。 圖11．3 供應(yīng)彈性較小時的稅收轉(zhuǎn)嫁:大部Backward 圖11．3表達(dá)供應(yīng)彈性較小。稅前價格為，稅后價格為，稅前產(chǎn)量為，稅后產(chǎn)量下降到，但總體來說，是，這表白生產(chǎn)量的減少幅度不不小于價格相對下降的幅度。因此稅收不易向前轉(zhuǎn)

4、嫁，而向后轉(zhuǎn)嫁的也許性較大。 圖11．4 供應(yīng)彈性較大時的稅收轉(zhuǎn)嫁:大部Forward 圖11．4表達(dá)供應(yīng)彈性較大。政府征稅后，因價格不能相應(yīng)提高而導(dǎo)致相對價格下降，征稅前后的價格差額為，產(chǎn)量變化額為，但。這闡明，在供應(yīng)彈性較大的狀況下，生產(chǎn)量減少的幅度不小于價格相對下降的幅度，因此稅收易于向前轉(zhuǎn)嫁。 (2)需求彈性對稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的影響 所謂需求彈性，是指商品或生產(chǎn)要素的需求量對于市場價格升降所作出的反映限度。 需求彈性的強弱，也可分為四種情形： 需求完全無彈性，需求彈性較小，需求彈性較大，需

5、求完全有彈性。 現(xiàn)分別用四個圖來反映當(dāng)政府征稅時需求彈性變化的四種情形。仍以代表價格，代表供應(yīng)，代表需求。需求彈性不同，對政府征稅的反映也不一。 總體來說，斜率越大，表達(dá)需求越缺少彈性，越容易向前轉(zhuǎn)嫁；斜率越小，表達(dá)需求越富有彈性，越容易向后轉(zhuǎn)嫁。 圖11．5 需求完全無彈性（彈性）時的稅收轉(zhuǎn)嫁：所有Forward 圖11．5表達(dá)需求完全無彈性。需求曲線與橫軸垂直，政府征稅后，商品或生產(chǎn)要素價格提高的數(shù)額與所征稅額同樣。稅前稅后價格發(fā)生變化，但購買量不受影響。由此闡明，在需求主線沒彈性的狀況下，稅收完全可以向

6、前轉(zhuǎn)嫁，即轉(zhuǎn)嫁給購買者。 圖11．6 需求完全有彈性時的稅收轉(zhuǎn)嫁:所有Backward 圖11．6表達(dá)需求完全有彈性。需求曲線是一條與橫軸平行的線。政府征稅后，供應(yīng)曲線向上移動，與在相交，均衡價格仍為，但均衡數(shù)量卻減少至。這表白，納稅人不能通過提高價格的方式向前轉(zhuǎn)嫁，而只能向后轉(zhuǎn)嫁。 圖11．7 需求彈性較小時的稅收轉(zhuǎn)嫁:大部Forward；小部Backward 圖11．7表達(dá)需求彈性較小。需求曲線較為陡峭，斜率大。政府征稅后，價格上升。稅前稅后價格差

7、為，銷售量差為，但，由此闡明，當(dāng)需求彈性在與的范疇內(nèi)變化時，銷售量的減少幅度不不小于價格提高的幅度，因此稅收會向前轉(zhuǎn)嫁，即向購買者轉(zhuǎn)嫁。 圖11．8 需求彈性較大時的稅收轉(zhuǎn)嫁:大部Backward;小部Forward 圖11．8表達(dá)需求彈性較大。需求曲線較為平坦，斜率小。當(dāng)政府征稅時，價格上升到。稅前稅后的價格差為，銷售量差為，但。由此闡明，銷售量減少幅度不小于價格提高的幅度，稅收向前轉(zhuǎn)嫁困難，只能更多地向后轉(zhuǎn)嫁。 供求彈性的力量對比最后決定了稅收轉(zhuǎn)嫁狀況： 如果供應(yīng)彈性不小于需求彈性，則向前轉(zhuǎn)嫁的成

8、分多某些，反之，向后轉(zhuǎn)嫁的成分大某些。其實，供求雙方的稅收承當(dāng)率與供求曲線的斜率之間有密切的關(guān)系。 如圖11．9所示，縱、橫軸分別表達(dá)價格和產(chǎn)量，征稅前，需求曲線與供應(yīng)曲線在點相交。若對供應(yīng)者征稅，供應(yīng)曲線會向左上方移動；若對需求者征稅，需求曲線會向左下方移動。 圖11．9 供求雙方稅收承當(dāng)率與供求曲線斜率之間的關(guān)系 圖中： 需求者的稅收承當(dāng)是； 供應(yīng)者的稅收承當(dāng)是； 需求者稅收承當(dāng)與供應(yīng)者稅收承當(dāng)之比為 分子、分母均除以征稅前后產(chǎn)量的變化數(shù)額，則有： 這正是需求曲線斜率與供應(yīng)曲線斜率之比。由此可見： 需求

9、方的稅收承當(dāng)與供應(yīng)方的稅收承當(dāng)之比正好等于需求曲線斜率與供應(yīng)曲線斜率之比。 11．2．2 商品課稅歸宿的局部均衡分析 (1)從量稅狀況下商品課稅的歸宿 假設(shè)政府從量計征的稅以購買者為納稅人，如圖11．10所示。在沒有征稅時，均衡產(chǎn)量為，均衡價格為。 圖11．10 從量稅狀況下商品課稅的歸宿 由于對購買者征收了額度為的稅款，稅后需求曲線與供應(yīng)曲線在新的均衡點相交，這時購買者面對的價格為，生產(chǎn)者面臨的價格水平從下降至，均衡產(chǎn)量由減少至。而成為購買者支付的價格和生產(chǎn)者實際得到的價格之間的差額。從量稅效應(yīng)就

10、是把消費者所支付的價格從提高到，使生產(chǎn)者得到的價格從下降到，并使產(chǎn)量下降到，使政府得到了的稅收收入。這部分稅收是由生產(chǎn)者和購買者共同承當(dāng)?shù)模捎谡n稅商品的供應(yīng)彈性和需求彈性大體一致，因此生產(chǎn)者和購買者各承當(dāng)一半左右。 (2)從價稅狀況下商品課稅的歸宿 在從價稅的狀況下，商品的價格成為稅額大小的一種決定因素，價格越高，繳納的稅款越多。 圖11．11 從價稅狀況下商品課稅的歸宿 如圖11．11所示，在政府征稅后需求曲線由變成。和間的差額就是繳納的稅。政府所得到的稅收收入為。這部分稅收由生產(chǎn)者和購買者共同承當(dāng)，承

11、當(dāng)?shù)谋壤龝蚓€斜率的變化而有所變化。 上述分析表白：政府對商品的課稅，不管以誰為法定納稅人，也不管采用何種形式，稅負(fù)由誰來承當(dāng)仍然由供求彈性來決定。 11．2．3 要素收入課稅歸宿的局部均衡分析 (1)工資收入課稅的歸宿 以勞動者的工資收入為課稅對象的所得稅，其稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁和歸宿情形取決于勞動力這畢生產(chǎn)要素的供應(yīng)彈性和需求彈性的力量對比。 如果勞動力的供應(yīng)彈性不小于需求彈性，那么，勞動者處在有利的地位，生產(chǎn)者則處在不利的地位，政府所征稅收將大部分向前轉(zhuǎn)嫁落在生產(chǎn)者身上； 如果勞動力的供應(yīng)彈性不不小于需求彈性，那么，生產(chǎn)者處在有利的地位，勞動者處在不利的地位，

12、政府所征稅收將大部分不能轉(zhuǎn)嫁，而落在勞動者的身上。 圖11．12 勞動力的供應(yīng)彈性不小于需求彈性時工資稅的歸宿 圖11．12揭示了勞動力供應(yīng)彈性不小于需求彈性時工資收入課稅的歸宿狀況。 在圖中，勞動力的供應(yīng)曲線較為平坦，表達(dá)其彈性較大。勞動力的需求曲線較為陡峭，表達(dá)其彈性較小。 政府征稅之前，和在點相交，由此決定了稅前工資率為，勞動時數(shù)為。 政府對工資收入征稅后，勞動者因凈工資率的下降而反映強烈，其勞動時數(shù)減少的幅度不小于凈工資率相對下降的幅度。勞動力的供應(yīng)曲線由向左側(cè)旋轉(zhuǎn)至，與勞動力需求曲線在

13、點相交，由此決定稅后生產(chǎn)者支付的工資率由增長至，勞動者實際得到的凈工資率由減少至，勞動時數(shù)因此由減少至。和之間的差額即為政府的稅收，但。 這闡明，在勞動力供應(yīng)彈性不小于需求彈性的狀況下，工資收入的課稅將絕大部分向前轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者承當(dāng)。 圖11．13 勞動力的供應(yīng)彈性不不小于需求彈性時工資稅的歸宿 （注：該圖示，不精確?。? 圖11．13揭示了勞動力供應(yīng)彈性不不小于需求彈性時工資收入課稅的歸宿狀況。 在圖中，勞動力的供應(yīng)曲線S較為陡峭，表達(dá)其彈性較小。勞動力的需求曲線D則較為平坦，表達(dá)其彈性較大。政府征稅之前，交點為

14、D和S的相交點，由此決定的稅前工資率為W，勞動時數(shù)為L。 政府對工資收入征稅后，勞動者對凈工資率的下降反映較弱，其勞動時數(shù)減少的幅度不不小于凈工資率相對下降的幅度。但生產(chǎn)者對勞動者通過減少勞動時數(shù)而施加的增長工資的壓力反映強烈，勞動力需求曲線D向內(nèi)旋轉(zhuǎn)至，與供應(yīng)曲線S相交于新的均衡點，由此決定稅后生產(chǎn)者支付的工資率由W增長至，勞動者實際得到的凈工資率由W減少至，勞動時數(shù)因之由L減少至。與之間的差額即為政府的稅收，但。 這闡明，在勞動力供應(yīng)彈性不不小于需求彈性的狀況下，工資收入的課稅將大部分不能轉(zhuǎn)嫁，而由勞動者自己承當(dāng)。 (2)利潤(利息)收入課稅的歸宿 以資本所

15、有者的利潤(利息)收人為課稅對象的所得稅，其稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿情形取決于資本這畢生產(chǎn)要素的供應(yīng)彈性和需求彈性的力量對比。 如果資本的供應(yīng)彈性不小于需求彈性，那么，資本所有者處在有利地位，生產(chǎn)者處在不利地位，政府所征稅收將大部分向前轉(zhuǎn)嫁，落在生產(chǎn)者的身上；如果資本的供應(yīng)彈性不不小于需求彈性，那么，資本所有者處在不利地位，生產(chǎn)者處在較有利地位，政府所征稅收大部分不能轉(zhuǎn)嫁，落在資本所有者身上。 圖11．14 資本的供應(yīng)彈性不小于需求彈性時利潤稅的歸宿 （幾何上，S曲線平坦，D曲線陡峻；對資本供應(yīng)方征稅） 圖11．14揭示

16、了資本的供應(yīng)彈性不小于需求彈性時，利潤(利息)收入課稅的歸宿狀況。 資本的供應(yīng)曲線S較為平坦，表達(dá)其彈性較大，資本的需求曲線D較為陡峭，表達(dá)其彈性較小。稅前S和D在E點相交，稅前的資本收益率和資本投入量分別為和。 政府對利潤(利息)收入課稅后，資本所有者對凈資本收益率的下降反映強烈，大大減少資本的投入量。資本的供應(yīng)曲線因之由S向左側(cè)旋轉(zhuǎn)至，與資本需求曲線D相交于。由此決定稅后生產(chǎn)者支付的資本收益率由提高至，資本所有者實際得到的凈資本收益率由減少至，資本投入量因此從降至，和之間的差額即為政府的稅收，但。這闡明，在資本的供應(yīng)彈性不小于需求彈性的狀況下，利潤(利息)收入的課稅，將大部分向前轉(zhuǎn)嫁給

17、生產(chǎn)者承當(dāng)。 圖11．15 資本的供應(yīng)彈性不不小于需求彈性時利潤稅的歸宿 （幾何上，S曲線陡峻，D曲線平坦；對資本需求方征稅） 圖11．15揭示了資本的供應(yīng)彈性不不小于需求彈性時，利潤(利息)收入課稅的歸宿狀況。 資本的供應(yīng)曲線S較為陡峭，表達(dá)其彈性較小。資本的需求曲線D則較為平坦，表達(dá)其彈性較大。稅前S和D在E點相交，稅前的資本收益率和資本投入量分別為和。 政府對利潤(利息)收入課稅后，資本所有者對凈資本收益的下降反映較弱，其資本投入量并不大幅度減少。但生產(chǎn)者反映強烈，資本的需求曲線因之從D向內(nèi)旋轉(zhuǎn)至，與

18、資本的供應(yīng)曲線S相交于。由此決定稅后生產(chǎn)者支付的資本收益率由增長至，資本所有者實際得到的凈資本收益率由減少至，資本投入量因此由減少至，和之間的差額即為政府的稅收，但。 這闡明，在資本的供應(yīng)彈性不不小于需求彈性的狀況下，利潤(利息)收入的課稅將大部分不能轉(zhuǎn)嫁，而由資本所有者自己承當(dāng)。 (3)地租收入課稅的歸宿 以土地所有者的地租收入為課稅對象的所得稅，其稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿情形完全取決于土地的需求彈性。 這是由于，土地的供應(yīng)曲線基本上是無彈性的，無論地租率如何變化，土地的數(shù)量總是固定的，不也許隨之發(fā)生變化。在土地的供應(yīng)彈性等于0的假定下，土地所有者處在不利地位，政府所征

19、稅收將不能轉(zhuǎn)嫁，而落在土地所有者身上。 圖11．16 地租收入課稅的歸宿 圖11．16揭示了地租收入課稅的歸宿狀況。 在圖中，土地的供應(yīng)曲線S與橫軸垂直，表達(dá)土地的供應(yīng)完全沒有彈性。S與土地的需求曲線D相交于正點，由此決定了稅前的地租率為，土地供應(yīng)量為N。 政府對地租收入課稅后，土地所有者獲得的凈地租率相對下降，其數(shù)額與所征稅額相似。由此決定了稅后土地所有者獲得的凈地租率為，土地使用者(生產(chǎn)者)支付的地租仍為，土地的供應(yīng)量固定在N的水平；和之間的差額即為政府的稅收，但土地使用者支付的沒有發(fā)生變動，而土地所有者獲得的凈地租率則由減少至。這闡明，在土地供應(yīng)完全無彈性的條件下，地租收入的課稅不能轉(zhuǎn)嫁，而由土地所有者自己承當(dāng)。