《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第三版教材課后習(xí)題答案.doc

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1、第一章 緒論 一、概念題: 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)為主要內(nèi)容,以提供企業(yè)外部利益主體所需的經(jīng)濟(jì)信息為主要任務(wù),使用的重要會(huì)計(jì)手段是復(fù)試記賬、編制與審核憑證、登記賬簿,編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中,會(huì)計(jì)憑證上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是已經(jīng)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng),記賬憑證上反映的應(yīng)該是根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的是賬實(shí)相符的、外部利益主體關(guān)心的、以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息,并且這些經(jīng)濟(jì)信息必須以規(guī)定的格式、相同口徑的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)反映。 2、管理會(huì)計(jì):是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要,突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)而發(fā)展起來的,以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料為基本依托、相對獨(dú)立的會(huì)計(jì)學(xué)科。其服務(wù)對象是企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員,不需要固

2、定的程序,既不受任何統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)的約束,也不受固定的程序和會(huì)計(jì)慣例的制約。規(guī)范與控制是管理會(huì)計(jì)的兩大內(nèi)容。 3、確認(rèn):是指通過一定的標(biāo)準(zhǔn),辨認(rèn)應(yīng)輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù),確定這些數(shù)據(jù)應(yīng)加以記錄的會(huì)計(jì)對象的要素,進(jìn)而缺點(diǎn)已記錄和加工的信息是否應(yīng)全部列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和如何列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。 4、計(jì)量:是指在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中對會(huì)計(jì)對象的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量、計(jì)算和確定,使其轉(zhuǎn)化為能用貨幣表現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息和其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息,以便集中和綜合反映企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況。計(jì)量的主要尺度是貨幣,結(jié)果主要是財(cái)務(wù)信息。 5、會(huì)計(jì)假設(shè):是關(guān)于會(huì)計(jì)核算中的程序與方法適用的基本條件的約定

3、,主要包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。 6、會(huì)計(jì)目標(biāo):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的境地。我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況,有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。 二、簡答題: 1、如何理解會(huì)計(jì)的目標(biāo)? 答:(1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的境地。在多數(shù)情況下,人們基本上把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的目標(biāo)等同起來。 (2)我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況,有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

4、使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。 2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的主要區(qū)別與聯(lián)系是什么? 答:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩者是同源而分流的。它們的聯(lián)系是:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)都是以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為依據(jù),通過科學(xué)的程序和方法,提供用于經(jīng)濟(jì)決策與控制的,以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息。區(qū)別是:主要體現(xiàn)在服務(wù)對象、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)嚴(yán)格遵守一定的規(guī)范和依據(jù),提供的信息以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)即公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù);管理會(huì)計(jì)則是企業(yè)內(nèi)部個(gè)性化需求的產(chǎn)物,提供的信息不受公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束)、提供信息的類型、主要內(nèi)容、所運(yùn)用的程序和方法、報(bào)告的形式和時(shí)間范圍、成本計(jì)算方法及國際化內(nèi)容等方面。其中,服務(wù)對象的差異是兩者的根本區(qū)別,財(cái)務(wù)會(huì)

5、計(jì)以企業(yè)外部使用者為服務(wù)對象,管理會(huì)計(jì)為企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)局服務(wù)。 3、會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量有何區(qū)別與聯(lián)系? 答:(1)區(qū)別:會(huì)計(jì)確認(rèn)是指通過一定的標(biāo)準(zhǔn),辨認(rèn)應(yīng)輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù),確定這些數(shù)據(jù)應(yīng)加以記錄的會(huì)計(jì)對象的要素,進(jìn)而缺點(diǎn)已記錄和加工的信息是否應(yīng)全部列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和如何列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。會(huì)計(jì)計(jì)量是指在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中對會(huì)計(jì)對象的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量、計(jì)算和確定,使其轉(zhuǎn)化為能用貨幣表現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息和其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息,以便集中和綜合反映企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況。 (2)聯(lián)系:會(huì)計(jì)確認(rèn)必須依賴于會(huì)計(jì)計(jì)量,同時(shí),會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)算哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其影響,如何選擇正確的計(jì)量單位、屬性

6、來對會(huì)計(jì)要素加以量化,又都取決于會(huì)計(jì)確認(rèn)。總之,會(huì)計(jì)確認(rèn)是會(huì)計(jì)計(jì)量的前提,會(huì)計(jì)計(jì)量是會(huì)計(jì)確認(rèn)的結(jié)果,兩者相互依存,互相滲透。 4、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有何要求?它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)有何關(guān)系? 答:會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低意味著會(huì)計(jì)工作是否達(dá)到會(huì)計(jì)基本目標(biāo)的要求。對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出要求,是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基本目標(biāo)必不可少的手段,應(yīng)該說會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對會(huì)計(jì)工作最基本的要求,包括客觀性、相關(guān)性、明確性、可比性、實(shí)質(zhì)勝于形式性、重要性、謹(jǐn)慎性和即使性。其中,可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的首要質(zhì)量要求,是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有的基本質(zhì)量特征;實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性是

7、會(huì)計(jì)信息的次級(jí)質(zhì)量要求,是對可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性等首要質(zhì)量要求的補(bǔ)充和完善,尤其是對某些特殊交易和事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí),需要根據(jù)這些質(zhì)量要求來把握其會(huì)計(jì)處理原則,另外,及時(shí)性還是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素,企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡,以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。 5、你怎樣理解會(huì)計(jì)假設(shè)? 答:會(huì)計(jì)假設(shè)是關(guān)于會(huì)計(jì)核算中的程序與方法適用的基本條件的約定,主要包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。其主要原因是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治等環(huán)境存在不確定性,會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告所面臨的時(shí)間、空間、計(jì)量尺度與單位也都存在兩種或兩種以上的可能,但確定性信息必須對會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量約定一

8、個(gè)確定的環(huán)境。 6、試說明市場經(jīng)濟(jì)中謹(jǐn)慎處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的理由。 答:處理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí),之所以要強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎,是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營總要面臨這樣或那樣的不確定性或風(fēng)險(xiǎn)。而這些不確定性與風(fēng)險(xiǎn),在它們未實(shí)現(xiàn)之前,總存在兩種或兩種以上的可能。因此,會(huì)計(jì)上一般采用悲觀主義的態(tài)度,即“寧可預(yù)計(jì)可能的損失,也不預(yù)計(jì)可能的收入”。 7、歷史成本存在諸多缺陷,但為什么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不輕易放棄歷史成本計(jì)量? 答:由于對歷史成本的沖擊以及近年來金融界發(fā)生的顯著變化,對歷史成本更是形成了空前的壓力,使得它成為一個(gè)富有爭議的計(jì)量屬性。但是,歷史成本之所以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中得到廣泛的應(yīng)用通貨膨脹,我們認(rèn)為原因有:1.歷史成本為交易雙方所認(rèn)可

9、,并具有合法的原始憑證,因而具有客觀性,減少了人為判斷。2.管理當(dāng)局、投資人和債權(quán)人對歷史成本已經(jīng)適應(yīng),歷史成本的概念深入人心,一般人對歷史成本的操作也比較熟悉。而對其他屬性,尤其是公允價(jià)不清楚。3.成本對決策還是有用的。歷史信息本身具有反饋價(jià)值,是業(yè)績評價(jià)的依據(jù),歷史信息又是預(yù)測的基礎(chǔ),從而為預(yù)測信息所不能少的來源。4.歷史成本具有可驗(yàn)證性,其取得成本較低。(或者這樣回答:一是歷史成本提供信息的可靠性;二是有利于考評管理人員的經(jīng)營責(zé)任;三是利用歷史成本能夠合理確定企業(yè)的收益。) 8、試說明收入確認(rèn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。 答:(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制是企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)。是指凡是

10、當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,無論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,計(jì)入利潤表;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。(2)我國的收入準(zhǔn)則規(guī)定,銷售商品的收入,只有在符合以下全部條件的情況下才能予以確認(rèn):①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實(shí)施控制。③收入的金額能夠可靠的計(jì)量。④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。⑤相關(guān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。以上任何一個(gè)條件沒有滿足,即使收到貨款,也不能確認(rèn)收入。 第二章 金融資產(chǎn)(I):貨幣資金

11、 一、思考題: 1、什么是貨幣資金?其種類和特點(diǎn)是什么? 答:貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資產(chǎn),它具有可立即作為支付手段并被普遍接受的特點(diǎn),是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同,貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金(包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡或信用保證金存款以及存出投資款等)。 2、怎樣搞好庫存現(xiàn)金的核算與管理? 答:庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。其核算和管理應(yīng)包括:(1)企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按要國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理,在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金;(

12、2)庫存現(xiàn)金的限額一般按單位3至5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定;(3)不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金;(4)不得“白條抵庫”,不得設(shè)置“小金庫”;(5)及時(shí)清查,發(fā)現(xiàn)不符,應(yīng)立即查明原因,并按規(guī)定進(jìn)行處理,不得以今日之長款彌補(bǔ)他日之短款。對無法確定的差異額,應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)負(fù)責(zé)人;(6)其日記賬必須采用訂本式賬簿,按照先后順序逐日逐筆登記,做到“日清”與“月結(jié)”。 3、怎樣加強(qiáng)銀行存款的核算與管理? 答:銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融結(jié)構(gòu)的貨幣資金。(1)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,在銀行開立賬戶,辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算;(2)企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶,必須遵守中國人民銀行《銀行賬戶管理辦

13、法》的各項(xiàng)規(guī)定;(3)企業(yè)除設(shè)置“銀行存款”進(jìn)行總分類核算外,還必須設(shè)置日記賬,按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額,并定期與銀行賬單核對,至少每月核對一次,如有差額,必須逐筆查明原因,并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 4、企業(yè)為什么會(huì)存在其他貨幣資金?怎樣核算與管理? 答:其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款之外,為準(zhǔn)備某些特有的結(jié)算業(yè)務(wù)存放在銀行或其他金融結(jié)構(gòu)中的貨幣資金及在途貨幣資金的總稱。為了單獨(dú)反映企業(yè)的各項(xiàng)其他貨幣資金,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶,按照其他貨幣資金的種類,設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途存款”、“信用卡存

14、款”、“信用證存款”、“存出投資款”等明細(xì)賬戶,并對其進(jìn)行相應(yīng)的核算和處理。 二、業(yè)務(wù)題: 1、5月1日撥出現(xiàn)金800元給管理部門 借:其他應(yīng)收款——備用金 800 貸:庫存現(xiàn)金 800 10 天后報(bào)銷,補(bǔ)足備用金 借:管理費(fèi)用 516 貸:庫存現(xiàn)金 516 借:其他應(yīng)收款——備用金 200 貸:庫存現(xiàn)金 200 2、(1)借:銀行存款 80 000 貸:實(shí)收資本 80 000 (2)借:庫存現(xiàn)金 2 000 貸:銀行存款 2 000

15、 (3)借:其他貨幣資金——外埠存款 50 000 貸:銀行存款 50 000 (4)借:銀行存款 56 160 貸:主營業(yè)務(wù)收入 48 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 160 (5)借:管理費(fèi)用 50 貸:庫存現(xiàn)金 50 (6)借:原材料 38 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

16、6 460 貸:其他貨幣資金——外幣存款 44 460 余款劃回 借:銀行存款 5 540 貸:其他貨幣資金——外幣存款 5 540 (7)借:其他貨幣資金——銀行匯票存款 40 000 貸: 銀行存款 40 000 (8)借:管理費(fèi)用 2 800 制造費(fèi)用 3 700 貸:銀行存款 6 500 (9)借:銀行存款 600 貸:主營業(yè)務(wù)收入 600 (1

17、0)借:銀行存款 88 180 貸:主營業(yè)務(wù)收入 74 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12 580 應(yīng)收帳款 1 600 對于運(yùn)費(fèi)的核算 借:應(yīng)收帳款 1 600 貸:銀行存款 1 600 (11)借:原材料 33 460 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 440 貸:其他貨幣資金—

18、—銀行匯票存款 38 900 (12)借:銀行存款 1 100 貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款 1 100 (13)借:材料采購 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 800 貸:銀行存款 46 800 3、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 200年6月30日 單位:元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款

19、日記賬余額 215 478 銀行對賬單余額 214 125 加:銀行已收而企業(yè)未收的款項(xiàng) 1 695 加:企業(yè)已收而銀行未收的款項(xiàng) 1 007 減:銀行已付而企業(yè)未付的款項(xiàng) 2 769 減:企業(yè)已付而銀行未付的款項(xiàng) 728 調(diào)整后的余額 214 404 調(diào)整后的余額 214 404 第三章 金融資產(chǎn)(Ⅱ):應(yīng)收與預(yù)付項(xiàng)目 一、概念與思考題: 1、什么是應(yīng)收票據(jù)?它有那幾種類型? 答:應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。按照承兌人的不同,可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票;按照是否帶息,可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商

20、業(yè)匯票。 2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)如何計(jì)算貼現(xiàn)凈額? 答:應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金,將尚未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給銀行,銀行受理后,從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后,將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的活動(dòng)。第一步:計(jì)算到期值,不帶息票據(jù)的到期值等于其面值,帶息票據(jù)的到期值等于面值與利息之和;第二步:計(jì)算貼現(xiàn)期,貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)日至到期日前1日的時(shí)期,異地的還要加3天的劃款日期;第三步:計(jì)算貼現(xiàn)利息,貼現(xiàn)利息=到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期;第四步:計(jì)算貼現(xiàn)凈額,貼現(xiàn)凈額=到期值-貼現(xiàn)利息。 3、什么是現(xiàn)金折扣?什么是商業(yè)折扣?它們對應(yīng)收賬款及其收入產(chǎn)生什么樣的影響? 答:現(xiàn)金折扣是指在賒銷方式下,債

21、權(quán)人為了鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的時(shí)間及早付款而給予的債務(wù)扣除?,F(xiàn)金折扣使得企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)收數(shù)額,在規(guī)定的期限內(nèi),隨著顧客付款時(shí)間的推延而增加,因而對會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生影響。商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場的供需要求、季節(jié)變化或針對不同客戶,在商品的標(biāo)價(jià)上給予一定的折扣。在存在商業(yè)折扣的前提下,應(yīng)收賬款是按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn),它不在交易雙方的任何一方的賬上反映,因此對應(yīng)收賬款和營業(yè)收入均不產(chǎn)生影響。 4、壞賬如何確定?壞賬損失如何進(jìn)行核算? 答:壞賬是指企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一,應(yīng)確認(rèn)為壞賬:(1)債務(wù)人破產(chǎn),以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍無法收回;(2)債務(wù)

22、人死亡,以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回;(3)債務(wù)人較長時(shí)間未履行償債義務(wù),并且有足夠的證據(jù)表明無法收回或者收回的可能性很小。企業(yè)只能采用備抵法進(jìn)行壞賬核算。備抵法是指按期估計(jì)壞賬損失,計(jì)入當(dāng)期損益,并形成壞賬準(zhǔn)備金,一旦發(fā)生壞賬,則直接沖減壞賬準(zhǔn)備金并同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。 5、備抵法下計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有那幾種?試說明各自的優(yōu)缺點(diǎn)? 答:備抵法下估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法有四種:余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。余額百分比法,是按應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例計(jì)算并提取壞賬準(zhǔn)備的方法,比較簡單易行,但是,估計(jì)壞賬率的確定需要分析以往資料;賬齡分析法雖然比較直觀的表明了應(yīng)收款項(xiàng)的估計(jì)可變現(xiàn)

23、數(shù)額,但是這種方法并沒有將壞賬損失反映于其應(yīng)屬的會(huì)計(jì)期間;賒銷百分比法將應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生與當(dāng)期賒銷業(yè)務(wù)直接聯(lián)系,強(qiáng)調(diào)了同期收入與費(fèi)用的準(zhǔn)確配比,著眼于損益表的正確,但壞賬百分比的估計(jì)要盡可能的如實(shí)反映客觀情況,企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變化,及時(shí)修正所用的百分比;個(gè)別認(rèn)定法是根據(jù)每一應(yīng)收款項(xiàng)的情況來估計(jì)壞賬損失的方法,比較符合實(shí)際和準(zhǔn)確,但是工作量太大。 二、業(yè)務(wù)題: 1、(1)a.收到票據(jù): 借:應(yīng)收票據(jù) 70 200 貸:主營業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

24、10 200 b.貼現(xiàn): 到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008 出票日為3月1日,期限為6個(gè)月,到期日為9月1日,貼現(xiàn)日為4月9日 貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145 貼現(xiàn)息=73 008-2 646.54=70 361.46 借:銀行存款 70 361.46 貸:短期借款 70 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 161.46 c.票據(jù)到期: 借:短期借款 70 200 貸:應(yīng)收票據(jù) 70 200 (2) a.收到票據(jù): 借:應(yīng)收票據(jù)

25、 70 200 貸:主營業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10 200 b.貼現(xiàn): 到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008 出票日為3月1日,期限為6個(gè)月,到期日為9月1日,貼現(xiàn)日為4月9日 貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145 貼現(xiàn)息=73 008-2 646.54=70 361.46 借:銀行存款 70 361.46 貸:短期借款 70 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 161.46

26、c.票據(jù)到期: 借:應(yīng)收賬款 73 008 貸:應(yīng)收票據(jù) 70 200 短期借款 2 808 2、(1)2000年末估計(jì)壞賬損失=2 000 000*5%=10 000 借:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 10 000 貸:壞賬準(zhǔn)備 10 000 (2)2001年年末估計(jì)壞賬損失=2 500 000*5%=12 500 借:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 2 500 貸:壞賬準(zhǔn)備 2 500 (3)2002年5月,確認(rèn)壞賬損

27、失 借:壞賬準(zhǔn)備 12 000 貸:應(yīng)收賬款 12 000 (4)2002年年末估計(jì)壞賬損失=2 200 000*5%=11 000 02年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11 000-500=10 500 借:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 10 500 貸:壞賬準(zhǔn)備 10 500 (5)確認(rèn)壞賬收回,并存入銀行 借:應(yīng)收賬款 12 000 貸:壞賬準(zhǔn)備 12 000 借:銀行存款 12 000 貸:應(yīng)收賬款

28、 12 000 (6)2003年年末估計(jì)壞賬損失=2 300 000*5%=11 500 03年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11 500-23 000=-11 500 借:壞賬準(zhǔn)備 11 500 貸:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 11 500 3、銷售商品: 借:應(yīng)收賬款 126 360 貸:主營業(yè)務(wù)收入 108 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 18 360 10天內(nèi)收到貨款:

29、 借:銀行存款 124 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 160 貸:應(yīng)收賬款 126 360 20天內(nèi)收到貨款: 借:銀行存款 125 280 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 080 貸:應(yīng)收賬款 126 360 超過30天收到貨款: 借:銀行存款 126 360 貸:應(yīng)收賬款 126 360 第四章 金融資產(chǎn)(Ⅲ):其他 一、概念與思考題: 1、企業(yè)投資的目的與對象以及對相關(guān)會(huì)計(jì)核算的影響。 答:投資是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富、或?yàn)橹\求其他利益,而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲取的

30、另一項(xiàng)資產(chǎn)。對象有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等,具體核算影響要分情況看(略)。 2、如何核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)? 答:資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面余額的差額,借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目,貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。 3、形成長期債權(quán)投資的折價(jià)(溢價(jià))的原因及會(huì)計(jì)處理方法。 答:主要是由于債券票面規(guī)定的利率和發(fā)行債券時(shí)的市場利率不一致所引起的。折價(jià)(或溢價(jià))的攤銷采用實(shí)際利率法,實(shí)際利率

31、法是指按照持有至到期投資的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利率收入或利息費(fèi)用的方法。 4、核算長期股權(quán)投資的成本法與權(quán)益法的異同。 答:成本法就是對普通股投資應(yīng)以成本入賬,適用于投資企業(yè)對被投資企業(yè)的空股比例小于50%,不具有控制權(quán)或重大影響力的投資。投資后受到的股利應(yīng)視為股利收入。 權(quán)益法主要基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的觀點(diǎn),適用于投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有控制權(quán)或重大影響力的投資。在權(quán)益法下,投資以成本入賬,但隨著被投資公司的損益和股利發(fā)放而調(diào)整。而成本的投資成本一般不發(fā)生變動(dòng),除非企業(yè)收到的股利累計(jì)數(shù)超過投資者對被投資公司盈利應(yīng)享有的部分的累積數(shù),其超過部分沖減投資成本。 二、

32、業(yè)務(wù)題: 1、(1)20x8年8月1日,購入股票: 借:交易性金融資產(chǎn)——成本 150 000 投資收益 3 000 貸:銀行存款 153 000 (2)20x8年12月31日: 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 000 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)  40 000 (3)20x9年2月6日,將股票處置: 借:銀行存款 180 000 交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)  40 000 貸:交易性金融資產(chǎn)——成

33、本 150 000 投資收益 70 000 借:投資收益 40 000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 000 2、假定利息不是按復(fù)利計(jì)算,則實(shí)際利率r計(jì)算如下: (100*10%*5+100)*(1+r)-5=120+5 由此得出r=3.73% 持有至到期投資的攤余成本、利息收益計(jì)算表 金額單位:萬元 年份 年初攤余成本⑴ 利息收益⑵ ⑵=⑴*r 現(xiàn)金流量⑶ 年末攤余成本⑷ ⑷=⑴+⑵-⑶ 2010 2011 2012

34、2013 2014 125.00 129.66 134.50 139.52 144.72 4.66 4.84 5.02 5.20 5.28 0 0 0 0 50+100 129.66 134.50 139.52 144.72 0 2010年1月1日: 借:持有至到期投資——成本 1 000 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 250 000 貸:銀行存款 1 250 000 2010年12月31日

35、: 借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000 貸:持有至到期投資——利息調(diào)整 53 400 投資收益 46 600 2011年12月31日: 借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000 貸:持有至到期投資——利息調(diào)整 51 600 投資收益 48 400 2012年12月31日: 借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000 貸:持有至

36、到期投資——利息調(diào)整 49 800 投資收益 50 200 2013年12月31日: 借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000 貸:持有至到期投資——利息調(diào)整 48 000 投資收益 52 000 2014年12月31日: 借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000 貸:持有至到期投資——利息調(diào)整 47 200 投資收益

37、 52 800 借:銀行存款 1 500 000 貸:持有至到期投資——成本 1 000 000 持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 500 000 3、投資成本=400 000+1 000=401000 借:長期股權(quán)投資 401 000 貸:銀行存款 401 000 2007.5.10: 借:應(yīng)收股利 20 000 貸:長期股權(quán)投資 20 000 2008.5.4: 借:應(yīng)收股利 40 000 長期股權(quán)

38、投資 10 000 貸:投資收益 50 000 4、借:長期股權(quán)投資——成本 8 190 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 7 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 190 000 借:主營業(yè)務(wù)成本 5 000 000 貸:庫存商品 5 000 000 實(shí)現(xiàn)盈利: 借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 500 000 貸:投資收益

39、 1 500 000 2009.5.10: 借:應(yīng)收股利 300 000 貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300 000 2009.5.27: 借:銀行存款 300 000 貸:應(yīng)收股利 300 000 2009年1-9月投資收益: 借:投資收益 400 000 貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 400 000 2009年9月1日: 借:銀行存款 7 200 000 投資收益 1 7

40、90 000 貸:長期股權(quán)投資——成本 8 190 000 長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 800 000 第五章 存貨 一、簡單題: 1、什么是存貨?存貨的特征有哪些? 答:存貨,指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品,或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品,或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。其特征有:(1)具有物質(zhì)實(shí)體;(2)具有較強(qiáng)的流動(dòng)性;(3)為企業(yè)銷售或耗用或提供勞務(wù)而儲(chǔ)備。 2、存貨是如何進(jìn)行初始計(jì)量的? 答:存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨的采購成本,包括購買價(jià)

41、款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。存貨的加工成本,包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用,是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì),合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。在同一生產(chǎn)過程中,同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品,并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的,其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。存貨的其他成本,是指除采購成本、加工成本以外的,使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。 3、為什么我國存貨準(zhǔn)則取消了存貨計(jì)價(jià)的后進(jìn)先出法? 答:一是確定發(fā)出存貨實(shí)際成本的后進(jìn)先出法不具有普遍性或不能真實(shí)反映

42、存貨流轉(zhuǎn)情況,二是采用后進(jìn)先出法使期末存貨價(jià)值不能反映現(xiàn)行存貨的市場價(jià)值,不符合準(zhǔn)則指定的資產(chǎn)負(fù)債表觀,三是改進(jìn)后的《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-存貨》取消了后進(jìn)先出法。為了使我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同,我們新準(zhǔn)則也取消了后進(jìn)先出法。 4、什么是成本與可變現(xiàn)凈值孰低法?如何確定存貨的可變現(xiàn)凈值? 答:指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià)的方法。即當(dāng)成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí),期末存貨按成本計(jì)價(jià);當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí),期末存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。 (1)產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨,在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的

43、金額確定其可變現(xiàn)凈值。 (2)需要經(jīng)過加工的材料存貨,在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。 二、業(yè)務(wù)題: 1、(1)借:在途物資 502790 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85210 貸:應(yīng)付票據(jù) 588000 (2)借:應(yīng)收賬款 187200 貸:主營業(yè)務(wù)收入 16000

44、 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 27200 借:主營業(yè)務(wù)成本 100000 貸:庫存商品 100000 (3)借:銀行存款 40950 貸:其他業(yè)務(wù)收入 35000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5950 借:其他業(yè)務(wù)成本 26000 貸:原材料 26000 (4)撥付用于委托加工所需物資 借:委托加工物資 300000 貸:原材料 300000 支付加工費(fèi)和稅金 借:

45、委托加工物資 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 8000 貸:銀行存款 125000 收回加工物資 借:原材料 400000 貸:委托加工物資 400000 (5)借:周轉(zhuǎn)材料 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68000 貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款 468000 (6)借:在建工程 585 000

46、 貸:原材料 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 85 000 借:在建工程 561 600 貸:主營業(yè)務(wù)收入 480 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 81 600 借:主營業(yè)務(wù)成本 30

47、0 000 貸:庫存商品 300 000 (7)借:原材料 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68 000 貸:實(shí)收資本 468 000 2、(1)無分錄 (2)借:材料采購 209300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34700 銀行存款 6000 貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款 250000 (3)借:原材料 220000 貸:材料采購

48、 209300 材料成本差異 10700 (4)借:委托加工物資 9000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1530 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 17666.67 貸:應(yīng)付賬款 28196.67 組成計(jì)稅價(jià)格=(9000+150000)/(1-10%)=159000/0.9=17666.67 應(yīng)交消費(fèi)稅=176666.67*10%=17666.67 借:原材料 180000 貸:委托加工物資 159000 材料成本差異

49、 21000 (5) 借:原材料 80000 貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 80000 (6)借:生產(chǎn)成本 150000 制造費(fèi)用 20000 管理費(fèi)用 40000 在建工程 90000 貸:原材料 300000 本月材料成本差異率 =(5000-10700-21000)/(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534 借:材料成本差異 16020 貸:生產(chǎn)成本 8010 制造費(fèi)用 1068 管理費(fèi)用 2136 在建工程 4806 借:在建工

50、程 14482.98  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 14482.98 第六章 投資性房地產(chǎn) 一、概念與思考題: 1、對于建筑物,如何劃分歸屬為投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)? 答:投資性房地產(chǎn)包括已出租的建筑物,是指以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物,包括自行建造或開發(fā)完后用于出租的房地產(chǎn)。而屬于固定資產(chǎn)的建筑物主要是用于企業(yè)的辦公、生產(chǎn)等日常經(jīng)營活動(dòng)。 2、對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量為什么會(huì)產(chǎn)生兩種不同的模式? 答:就目前情況看,投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值在某些情況下是可以取得的,但考慮到我國的房地產(chǎn)市場還不夠成熟,交易信息的公開程度還不夠高,企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末采用成本計(jì)量模式

51、對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,如果有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠地取得,應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式。 3、投資性房地產(chǎn)的成本模式和公允價(jià)值模式的核算有何不同? 答:采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷,不計(jì)提減值準(zhǔn)備,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 二、業(yè)務(wù)題: 1、購入各種物資 借:工程物資 234 000 貸:銀行存款  234 000 領(lǐng)用工程物資 借:在建工程 210 60

52、0 貸:工程物資 210 060 領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用材料 借:在建工程 35100 貸:原材料  30000      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5100 分配工程人員工資 借:在建工程 50000 貸:應(yīng)付職工薪酬   50000 輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)支出 借:在建工程 10 000 貸:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本  10 000 工程完工 借:投資性房地產(chǎn)  305700 貸:在建工程   305700 剩余物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借:原材料   ?。玻埃埃埃啊   ?  

53、   應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ?。常矗埃? 貸:工程物資       23400 2、取得投資性房地產(chǎn)2007.8.10 借:投資性房地產(chǎn)-成本  4000000 貸:銀行存款 4000000 2007.12.31 借:投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) ?。玻埃埃埃埃埃?   貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益       2000000 2008.6.20處置 借:銀行存款   ?。福梗埃埃埃埃?  貸:其他業(yè)務(wù)收入 ?。福梗埃埃埃埃? 借:其他業(yè)務(wù)成本        6000000  貸:投資性房地產(chǎn)-成本    ?。矗埃埃埃埃埃?         ?。蕛r(jià)值變動(dòng) 2000000

54、 同時(shí)將投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入   借:公允價(jià)值變動(dòng)損益  2000000  貸:其他業(yè)務(wù)收入   ?。玻埃埃埃埃埃? 對于應(yīng)交稅費(fèi)的處理 借:營業(yè)稅金及附加   100000  貸:應(yīng)交稅費(fèi)      100000 第七章 固定資產(chǎn) 一、概念與思考題: 1、什么是固定資產(chǎn)? 答:是指生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有且使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 2、簡述固定資產(chǎn)的特點(diǎn): 答:(1)獲取的目的是企業(yè)長期使用而不是為了出售,(2)是有形資產(chǎn),(3)使用壽命長且有限,(4)單位價(jià)值較高。 3、固定資產(chǎn)初始確認(rèn)的條件是什么? 答:

55、固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的才能予以確認(rèn):(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè), (2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。 4、什么是固定資產(chǎn)折舊?其折舊方法有幾種?各有何特點(diǎn)? 答:指一定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊,或按國民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。 折舊方法有:(1)年限平均法(直線法),直線法使用方便,易于理解 ,(2)工作量法(以每單位工作量耗費(fèi)的固定資產(chǎn)價(jià)值相等為前提),該方法實(shí)際上是直線法的一個(gè)特例,比較符合收入與費(fèi)用相配比原則,即資產(chǎn)的使用程度越高,則磨損程度也越大,為企業(yè)提供的效益越高,計(jì)提的折舊費(fèi)越高。

56、(3)加速折舊法:①雙倍余額遞減法,固定資產(chǎn)凈殘值不能從其價(jià)值中遞減,②年數(shù)總和法(年限合計(jì)法),計(jì)算折舊的基數(shù)是固定不變的,折舊率依固定資產(chǎn)尚可使用的年限確定,各年折舊率呈遞減趨勢,依此計(jì)算的折舊額也呈遞減趨勢。 5、什么是固定資產(chǎn)的后續(xù)支出? 答:固定資產(chǎn)后續(xù)支出是固定資產(chǎn)經(jīng)初始計(jì)量并入賬后又發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的支出,在核算過程中; 首先應(yīng)根據(jù)其具體內(nèi)容作出資本性支出和收益性支出會(huì)計(jì)確認(rèn); 其次應(yīng)依據(jù)支出效用是否有利于固定資產(chǎn)壽命和經(jīng)營的原則進(jìn)行相應(yīng)的核算。其核算內(nèi)容包括在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行的改建擴(kuò)建、改良支出以及修理、裝修支出,核算方法應(yīng)根據(jù)具體情況分別列入資本性收入的有關(guān)科

57、目和當(dāng)期費(fèi)用。 6、什么是固定資產(chǎn)減值? 答:當(dāng)固定資產(chǎn)存在減值跡象,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試,估計(jì)固定資產(chǎn)的可收回金額,可收回金額低于賬面價(jià)值的,那就是固定資產(chǎn)已發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)按低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 7、借款費(fèi)用在何種情況下需進(jìn)行資本化?如何確定其資本化額? 答:借款費(fèi)用只有同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí),才應(yīng)當(dāng)開始資本化:(一)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;(二)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;(三)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入一項(xiàng)專門借款的,該專門借款的利率即為資本化率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率,計(jì)算確

58、定當(dāng)期應(yīng)予以資本化的利息金額。 二、業(yè)務(wù)題: 1、(1)購入各種物資 借:工程物資 3530000 貸:銀行存款       ?。常担常埃埃埃? (2)領(lǐng)用工程物資 借:在建工程-生產(chǎn)車間 2060000 貸:工程物資 2060000 (3)應(yīng)付施工人員工資 借:在建工程-生產(chǎn)車間 360000 貸:應(yīng)付職工薪酬          ?。常叮埃埃埃? (4)工程物資盤盈 借:工程物資 20000 貸:在建工程          20000 (5)購入安裝設(shè)備 借:在建工程 2340000 貸:銀行存款       ?。玻常矗埃埃埃? 借:固定資產(chǎn) 23400

59、00 貸:在建工程    2340000 (6)領(lǐng)用材料 借:在建工程-生產(chǎn)車間 50000 貸:工程物資     ?。担埃埃埃? (7)工程完工交付使用 借:固定資產(chǎn)-生產(chǎn)車間     2 450 000  貸:在建工程-生產(chǎn)車間 2 450 000 (8)借:原材料 1 273 504.27 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 216 495.73 貸:工程物資 1 490 000 2、(1)購入設(shè)備時(shí)  借:在建工程 70200 貸:銀行存款           ?。罚埃玻埃? 發(fā)生安裝費(fèi)用 借:在建工程

60、2000 貸:銀行存款           ?。玻埃埃? 交付使用 借:固定資產(chǎn)      ?。罚玻玻埃? 貸:在建工程 72200  (2)A機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例 ?。保埃埃埃埃埃ǎ保埃埃埃埃埃玻矗埃埃埃埃常埃埃埃埃埃剑保埃埃埃埃埃叮矗埃埃埃埃剑担常? B機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例  ?。玻矗埃埃埃埃叮矗埃埃埃埃剑常? C機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例  ?。常埃埃埃埃埃叮矗埃埃埃埃剑保担常? 借:固定資產(chǎn)-A      ?。保叮担矗叮福罚? -B 397125      ?。谩       。矗梗叮矗埃叮玻? 貸:銀行存款           ?。保埃担梗埃埃? (3)

61、借:在建工程 800000 貸:銀行存款          ?。福埃埃埃埃? 應(yīng)予資本化的借款 借:在建工程 20000 貸:應(yīng)付利息           ?。玻埃埃埃? 借:固定資產(chǎn)       820 000 貸:在建工程 820 000 (4)借:固定資產(chǎn)      ?。玻担埃埃?    貸:實(shí)收資本 25000 (5)借:固定資產(chǎn)      390 000 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備   5 000 銀行存款         5 000     貸:長期股權(quán)投資     400 000 (6)借:在建工程 60000 貸:銀行存款         60000 借:

62、固定資產(chǎn)      ?。叮埃埃埃? 貸:在建工程 60000 (7)以固定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組  借:固定資產(chǎn)清理 180000    累計(jì)折舊 50000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000 貸:固定資產(chǎn)     ?。玻担埃埃埃啊?   借:應(yīng)付賬款  ?。常埃埃埃?   貸:固定資產(chǎn)清理 ?。玻埃埃埃?     營業(yè)外收入  ?。保埃埃埃?  借:固定資產(chǎn)清理 20000 貸:營業(yè)外收入    20000 3、借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益 ?。保玻埃埃?     累計(jì)折舊 8000 貸:固定資產(chǎn)               20000  借:營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)

63、盤虧          12000           貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益    ?。保玻埃埃?  借:固定資產(chǎn) 8000  貸:以前年度損益調(diào)整    ?。福埃埃? 4、(1)直線法: (1-5%)/5=0.19 每一年折舊額為?。玻埃埃埃埃埃保梗剑常福埃埃? (2)雙倍余額遞減法: 年折舊率=2/5=0.4 第一年200000*0.4=80000 第二年(200000-80000)*0.4=48000 第三年(200000-80000-48000)*0.4=28800 第四年(200000-80000-48000-28800-10000)/2

64、=16600 第五年(200000-80000-48000-28800-10000)/2=16600 凈殘值為200000*5%=10000 (3)年數(shù)總和法: 第一年200000*(1-5%)*5/15=63333.33 第二年200000*(1-5%)*4/15=50666.67 第三年200000*(1-5%)*3/15=38000 第四年200000*(1-5%)*2/15=25333.33 第五年200000*(1-5%)*1/15=12666.67 第八章 無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)與企業(yè) 年金基金 一、思考題: 1、無形資產(chǎn)確認(rèn)的條件是什么? 答:

65、資產(chǎn)滿足下列條件之一的,符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn):  ?。?)能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來,并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起,用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。 (2)源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利,無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。 2、什么是生物資產(chǎn)?如何分類? 答:生物資產(chǎn)是指有生命的動(dòng)物和植物,我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)三大類 3、簡述年金基金會(huì)計(jì)要素及計(jì)量模式? 答:年金基金會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用,凈資產(chǎn)等。企業(yè)年金基金形成的投資按公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的

66、差額計(jì)入當(dāng)期損益。 二、業(yè)務(wù)題: 1、A公司會(huì)計(jì)分錄 借:無形資產(chǎn)——專利權(quán) 2105000 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 300000 投資收益 200000 貸:長期股權(quán)投資 2500000 銀行存款 105000 B公司會(huì)計(jì)分錄 借:長期股權(quán)投資 2105000 營業(yè)外支出 100 000 銀行存款 100 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 105 000 無形資產(chǎn)――專利權(quán) 2200 000 2、(1)借:銀行存款 2000000 貸:企業(yè)年金基金 2000000 (2)借:交易性金融資產(chǎn)——股票 300000 ——基金 100000 交易費(fèi)用 600 貸:銀行存款 400600 借:持有至到期投資——國債 500000

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