年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試題及參考答案-.doc

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1、 2005年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試題及參考答案-1 [2005-03-09] 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　去看更多的信息>>>> 全真模擬試題（一） 一、單項選擇題 （共10小題，每小題1分。每小題的備選答案中，只有一個最符合題意。） 1.稅務(wù)代理人違反稅收法律，行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未交或者少繳稅款（ ）的罰款。 A.2000以下 B.2000以上5000以下 C.1倍以上5倍以下 D

2、.50%以上3倍以下 2.某汽車廠委托某輪胎廠加工輪胎業(yè)務(wù)，則輪胎消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)為（ ）。 A.汽車銷售環(huán)節(jié) B.輪胎領(lǐng)用組裝環(huán)節(jié) C.輪胎加工收回環(huán)節(jié) D.原材料提供環(huán)節(jié) 3.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍不包括（ ）。 A.辦理注銷稅務(wù)登記 B.領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票 C.稅務(wù)行政復(fù)議 D.申請退稅 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對賬務(wù)健全、核算規(guī)范的納稅人，采取的稅款征收方式是（ ）。 A.查驗(yàn)征收 B.查定征收 C.查賬征收 D.定期定額征收 5.專業(yè)發(fā)票是指（ ）。 A.旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 B.國有郵政、電信企業(yè)的電報收據(jù) C.產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票 D.企事業(yè)單位收款發(fā)票 6.小規(guī)

3、模納稅人的“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)（ ）。 A.銷項稅額 B.進(jìn)項稅額 C.應(yīng)納稅額 D.無明細(xì)科目 7.下列業(yè)務(wù)中，屬于某卷煙廠受托加工業(yè)務(wù)的為（ ）。 A.卷煙廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 B.由卷煙廠提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 C.由卷煙廠以委托方的名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.由委托方提供原料和主要材料，卷煙廠只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 8.某增值稅一般納稅人，下列賬務(wù)處理中正確的是（ ）。 A.借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） C.借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金—

4、—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） B.借：在建工程 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款 D.借：在建工程 貸：庫存商品（產(chǎn)成品） 9.財務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人使用（ ）發(fā)票購領(lǐng)方式。 A.交舊購新 B.驗(yàn)舊購新 C.限量供應(yīng) D.批量供應(yīng) 10.個體工商戶的會計核算較為簡單，其中設(shè)置簡易賬的僅要求編制（ ），它既可反映業(yè)戶的資產(chǎn)負(fù)債情況，又可為計算個人所得稅提供真實(shí)可靠的依據(jù)。 A.應(yīng)稅所得表 B.資產(chǎn)負(fù)債表 C.留存利潤表 D.現(xiàn)金流量表 二、多項選擇題 （共10小題，每小題2分。每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選、多

5、選本小題不得分；少選，所選正確的每個選項得0.5分。） 1．實(shí)行售價核算制的商業(yè)零售企業(yè)庫存商品短缺損失，在未查明原因之前應(yīng)通過（ ）賬戶處理。 A.庫存商品 B.商品進(jìn)銷差價 C.待處理財產(chǎn)損益 D.本年利潤 E.商品銷售收入（主營業(yè)務(wù)收入） 2.下列行為中可以計提進(jìn)項稅額的有（ ）。 A.購進(jìn)的不動產(chǎn) B.購進(jìn)的低值易耗品 C.購進(jìn)的包裝物 D.購進(jìn)的生產(chǎn)用燃料 E.購進(jìn)的生產(chǎn)用水 3.下列諸項中屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)人的有（ ）。 A.提供咨詢服務(wù)的單位和個人 B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人 C.銷售不動產(chǎn)的單位和個人 D.銷售氣體的單位和個人 E.提供加工

6、勞務(wù)的單位和個人 4.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的內(nèi)容主要有（ ）。 A.工作底稿的編制和復(fù)核 B.稅務(wù)代理的職業(yè)規(guī)范 C.稅務(wù)代理檔案的管理 D.注冊稅務(wù)師與助理人員的責(zé)任分工 E.注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)對稅務(wù)代理人員的管理制度 5.個體工商戶稅后列支的費(fèi)用有（ ）。 A.借款利息 B.個人所得稅 C.各種贊助支出 D.分配給投資者的股利 E.合同違約罰款 6.稅務(wù)代理人代理開業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)是（ ）。 A.代理開業(yè)稅務(wù)登記申報 B.代理填報《稅務(wù)登記表》及其附表 C.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件 D.代理初始納稅申報和繳納稅款 E.代理購買發(fā)票 7.在確定增值稅納稅

7、申報表中的本期進(jìn)項稅額時，下列進(jìn)項稅額應(yīng)作為減項處理的有（ ）。 A.免稅貨物的進(jìn)項稅額 B.非正常損失貨物的進(jìn)項稅額 C.簡易辦法征稅貨物的進(jìn)項稅額 D.非應(yīng)稅項目用貨物的進(jìn)項稅額 E.用于對外投資的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額 8.某外商投資企業(yè)境外購買一批原材料，材料原價10萬元，供貨方給予與該外商投資企業(yè)九折優(yōu)惠。 企業(yè)會計分錄如下： 借：原材料 100000 貸：應(yīng)付賬款 100000 企業(yè)以上賬務(wù)處理產(chǎn)生的后果有（ ）。 A.少繳銷售環(huán)節(jié)稅金 B.虛增材料成本 C.影響所得稅額的正確計算 D.少計銷售收入 E.多計銷售收入 9.“本年利潤”科目借方應(yīng)匯集的內(nèi)容

8、的有（ ）。 A.產(chǎn)品銷售（主營業(yè)務(wù)）稅金及附加 B.制造費(fèi)用 C.管理費(fèi)用 D.生產(chǎn)成本 E.待攤費(fèi)用 10.企業(yè)自制發(fā)票，應(yīng)憑（ ）及自行設(shè)計的發(fā)票式樣，辦理自制發(fā)票審批手續(xù)。 A.稅務(wù)登記證副本 B.企業(yè)申請自制發(fā)票報告 C.經(jīng)辦人身份證明 D.發(fā)票領(lǐng)購簿 E.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本 三、簡答題（15分） （一）簡述開業(yè)稅務(wù)登記操作要點(diǎn)。 （二）簡述代理審查交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅的審查要點(diǎn)。 （三）利華公司系集體所有制企業(yè)，主要生產(chǎn)電器產(chǎn)品，于2002年5月注冊開業(yè)，同月辦理稅務(wù)登記，從注冊開業(yè)至2002年8月份，實(shí)現(xiàn)銷售收入150萬元。該公司會計核算制度健全，各種賬簿

9、設(shè)置齊全，并能按要求核算增值稅進(jìn)銷項稅額。應(yīng)納稅額進(jìn)行正確核算，辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記所需資料齊全，現(xiàn)該公司委托稅務(wù)師事務(wù)所代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。 注冊稅務(wù)師接受委托后，如何開展代理工作并說明代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn)。 四、綜合題 （共3題，第（一）題20分，第（二）題25分，第（三）題10分。） （一） 某企業(yè)為生產(chǎn)型出口企業(yè)，實(shí)行“兔、抵、退”退稅方式，該產(chǎn)品的征稅率為17％，退稅率為15%。該企業(yè)原材料成本的核算采用“實(shí)際成本法”。2003年2月份有關(guān)資料如下： 1.進(jìn)口原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1000000元，稅款170000元，款項

10、已支付，貨物已入庫。 2.內(nèi)銷一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為500000元?？铐椧咽盏?。 3.報關(guān)出口一批產(chǎn)品，離岸價為50000美元(1∶8.3)，款項已收到。 要求： (1）計算該月應(yīng)退稅額并作出相應(yīng)的會計處理。 (2)填報增值稅納稅申報表及生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅匯總申報表。 增值稅納稅申報表 （適用于增值稅一般納稅人） 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報。 稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金

11、額單位：元至角分 納稅人名稱 （公章） 法定代表人姓名 注冊地址 營業(yè)地址 納稅人識別號 所屬行業(yè)： 開戶銀行及帳號 企業(yè)登記類型 電話號碼 項 目 欄次 一般貨物及勞務(wù) 即征即退貨物及勞務(wù) 本月數(shù) 本年累計 本月數(shù) 本年累計 銷售額 （一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 1 其中：應(yīng)稅貨物銷售額 2 應(yīng)納勞務(wù)銷售額 3 納稅檢查調(diào)整的銷售額 4 (二)按簡易征收辦法征稅貨物銷售額 5 其中:納稅檢查調(diào)整的銷售額 6 (三)免抵退辦法出口貨物銷售額 7 (四)免稅貨物及勞務(wù)銷售額 8 其中:免稅貨物銷售額 9 免稅

12、勞務(wù)銷售額 10 稅款繳納 銷項稅額 11 進(jìn)項稅額 12 上期留底稅額 13 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 14 免抵退貨物應(yīng)退稅額 15 按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額 16 應(yīng)抵扣稅額合計 17=12+13 -14-15+16 實(shí)際抵扣稅額 18（如17〈11則為17，否則為11） 應(yīng)納稅額 19=11-18 期末留底稅額 20=17-18 簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額 21 按簡易征收辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額 22 應(yīng)納稅額減征額 23 應(yīng)納稅額合計 24=19+21-23 稅款繳納 期

13、初未繳稅款(負(fù)數(shù)為多繳) 25 實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額 26 本期已繳稅款 27=28+29+ 30+31 ①分次預(yù)繳稅款 28 ②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅款 29 ③本期繳納上期應(yīng)納稅款 30 ④本期繳納欠繳稅款 31 期末未繳稅款(多繳為負(fù)數(shù)) 32=24+25+ 26-27 其中:欠繳稅款(≥0) 33=25+26-27 本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅 34=24-28-29 即征即退實(shí)際退稅額 35 起初未繳查補(bǔ)稅額 36 本期入庫查補(bǔ)稅額 37 期末未繳查補(bǔ)稅額 38=16+22+36 -37 授權(quán)聲明 如果你已委托代理人申報

14、,請?zhí)顚懴铝匈Y料: 為代理一切稅務(wù)事宜,現(xiàn)授權(quán) (地址) 為本納稅人的代理申報人,任何與本申報表有關(guān)的往來文書,都可寄予此人. 授權(quán)人簽字: 申報人聲明 此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定填報的，我相信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。 聲明人簽字： 以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫： 收到日期： 接受人： 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表 企業(yè)代碼： 企業(yè)名稱： 納稅人識別號： 所屬期： 年 月 項目 欄次 當(dāng)期（a) 本年累計（b） 與增值稅納稅申報表的差額（c） 當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額（美元） 1 當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額 2=3+4

15、 其中：單證不齊全銷售額 3 單證齊全銷售額 4 前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額 5 單證齊全出口貨物銷售額 6=4+5 不予免抵退出口貨物銷售額 7 出口銷售額乘征退稅率之差 8 上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 9 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 10 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 11(8>9+10為8-9-10否則為0） 結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 12（如9+10〉8則為9+10-8否則為0） 出口銷售額乘退稅率 13 上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額 14 免抵退稅額抵減額 15 免抵退稅額 16（如13〉14則

16、為14+15-13否則為0） 結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額 17（14+15〉13則為14+15-13否則為0） 增值稅納稅申報表期末留抵稅額 18 計算退稅的期末留抵稅額 19=18-11c 當(dāng)期應(yīng)退稅額 20（如16〉19則為19否則為16） 當(dāng)期免抵稅額 21=16-20 出口企業(yè) 退稅部門 經(jīng)聲明以上申報無訛并愿意承擔(dān)一切法律責(zé)任。 經(jīng)辦人： 財務(wù)負(fù)責(zé)人： 企業(yè)負(fù)責(zé)人： 經(jīng)辦人： 復(fù)核人： 負(fù)責(zé)人: （二） 某糧食加工廠是集體企業(yè)，系增值稅一般納稅人，以外購糧食為原料，生產(chǎn)并加工各種面食。流轉(zhuǎn)稅以月為一納稅期，企業(yè)2003年2月（年終

17、決算前）委托某注冊稅務(wù)師對該企業(yè)2002年度有關(guān)納稅情況進(jìn)行審查。 要求： (1）根據(jù)所給資料順序扼要指出各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問題及企業(yè)所得稅納稅項目調(diào)整中存在的問題，并作出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整； （2）計算企業(yè)2002年度應(yīng)補(bǔ)繳的各項稅費(fèi)（列出計算過程、；計算過程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。單位：元）。 1.2002年度有關(guān)核算資料： (1)加工并銷售面包給一般納稅人，取得不含稅收入346000元，款項均已收妥。 其賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 404820 貸：產(chǎn)品銷售收入 346000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 58820 （2）加工并銷售面包給小規(guī)模納稅人，開具的普通發(fā)

18、票上的注明的收入為500000元。 借：銀行存款 500000 貸：產(chǎn)品銷售收入 471698.11 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 28301.89 （3）加工并銷售面條給消費(fèi)者，取得現(xiàn)金收入100000元。 借：現(xiàn)金 100000 貸：產(chǎn)品銷售收入 85470.09 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 14529.91 （4）全年銷售收入為900000元，銷售成本為560000元，產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)正確，產(chǎn)品銷售稅金及附加為10000元。 （5）“管理費(fèi)用”賬戶全年借方發(fā)生額50000元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)為。30000元；辦公費(fèi)為10000元，其中含2002年5月份購人

19、一臺復(fù)印機(jī)3000元，其他費(fèi)用為7000元。 （6）“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”賬戶全年借方發(fā)生額為30000元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10000元； （7）“財務(wù)費(fèi)用”賬戶全年發(fā)生額40000元，其中包括為建倉庫發(fā)生借款利息支出5000元，該項工程尚未完工；銀行逾期罰息支出2000元。 （8）“營業(yè)外收入”賬戶全年貸方發(fā)生額60000元，其中30000元為銷售面包向?qū)Ψ绞杖〉乃拓涃M(fèi)用。 （9）“營業(yè)外支出”賬戶全年借方發(fā)生額為20000元，其中4000元為職工子女入托贊助支出；5000元為對受災(zāi)地區(qū)的直接捐款。 （10）企業(yè)2002年度在成本、費(fèi)用中列支的工資累計為200000元，并按此數(shù)額計提了三

20、項經(jīng)費(fèi)。 2.其他相關(guān)資料及說明： (1)該企業(yè)城建稅稅率為7％，教育費(fèi)附加征收率為3％。 (2)企業(yè)已于2002預(yù)繳本年度所得稅30000元。 (3)企業(yè)實(shí)行計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，每人每月800元，企業(yè)全年職工平均人數(shù)為30人。 (4)企業(yè)計算的2002年度應(yīng)納所得稅額為18709元。 (5)企業(yè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額。 （6）該企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)凈殘值率為5％ （三） 沈陽市某國營飯店承包給個人張某,簽訂合同規(guī)定在其承包期間主管服務(wù)公司每月收取10000元承包費(fèi),且服務(wù)公司在該飯店消費(fèi)可以抵消承包費(fèi),張某請某注冊稅務(wù)師對自己的賬務(wù)以及申報納稅情況進(jìn)行審查,并作賬務(wù)調(diào)

21、整,發(fā)現(xiàn)問題如下: (1)服務(wù)公司共計消費(fèi)了45000元,均未作賬務(wù)處理 (2)某化工廠和某商場就餐未付帳,分別欠款6000元、4000元,未作賬務(wù)處理 (3)張某承認(rèn)曾坐支營業(yè)款用于購買原材料,作賬務(wù)處理: 借:原材料 15000 貸:現(xiàn)金 15000 (4)飯店該月總收入1200000元，承包費(fèi)抵減了營業(yè)收入。 要求:計算張某應(yīng)納營業(yè)稅并作出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。 全真模擬試題（一）參考答案 一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】《征管法》實(shí)施細(xì)則第98條規(guī)定：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外

22、，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 2.【答案】C 【解析】委托加工業(yè)務(wù)的納稅環(huán)節(jié)為加工完畢提貨環(huán)節(jié)。 3.【答案】Ｂ 【解析】稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍不包括代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。 4.【答案】C 【解析】對賬務(wù)健全核算規(guī)范的納稅人，采取的稅款征收方式是查賬征收。 5.【答案】B 【解析】專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯總、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。 6.【答案】Ｄ 【解析】小規(guī)模納稅人只設(shè)立“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目核算應(yīng)交增

23、值稅。 7.【答案】D 【解析】委托加工是由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料的行為。 8.【答案】C 【解析】企業(yè)將原材料用于非應(yīng)稅項目。其進(jìn)項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。 9.【答案】Ｄ 【解析】財務(wù)制度健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人適用批量供應(yīng)發(fā)票領(lǐng)購方式。 10.【答案】A 【解析】設(shè)置簡易賬的個體工商戶僅要求編制應(yīng)稅所得表。 二、多項選擇題 1.【答案】ABC 【解析】商業(yè)零售企業(yè)庫存商品發(fā)生損失，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，并相應(yīng)沖減“庫存商品”和“商品進(jìn)銷差價”科目。 2.【答案】BCDE 【解析】購進(jìn)的不動產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)，不得計

24、提進(jìn)項稅額。 3.【答案】ＡＢＣ 【解析】銷售氣體的行為為銷售貨物行為，征收增值稅；提供加工勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。 4.【答案】ABCD 【解析】稅務(wù)代理質(zhì)量控制的內(nèi)容一是建立稅務(wù)代理的職業(yè)規(guī)范；二是對代理工作底稿的審核；三是建立稅務(wù)代理檔案保管制度。 5.【答案】BCD 【解析】個體工商戶稅后列支的費(fèi)用包括個人所得稅、各種贊助支出及分配給投資者的股利。 6.【答案】ＡＢＣ 【解析】代理開業(yè)稅務(wù)登記操作規(guī)范包括：代理開業(yè)稅務(wù)登記申報；代理填報《稅務(wù)登記表》及附表；代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。 7.【答案】ABCD 【解析】用于對外投資的購進(jìn)貨物應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，因此其進(jìn)

25、項稅額可以抵扣。 8.【答案】BC 【解析】企業(yè)材料多計一萬元，造成虛增成本，并影響所得稅額的正確計算。 9.【答案】ＡＣ 【解析】期末，應(yīng)將“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“管理費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。 10.【答案】ABCD 【解析】企業(yè)自制發(fā)票，應(yīng)憑稅務(wù)登記證副本、企業(yè)申請自制發(fā)票報告、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票領(lǐng)購簿及自行設(shè)計的發(fā)票式樣，辦理自制發(fā)票審批手續(xù)。 三、簡答題 （一）1.代理開業(yè)稅務(wù)登記申報。注冊稅務(wù)師要在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報登記，并認(rèn)真填寫“申請稅務(wù)登記報告書”，同時要求納稅人提供稅務(wù)登記所必備的資料和證件。 2.代理填報“稅務(wù)登記

26、表”及其附表。注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)類型，領(lǐng)取相應(yīng)的稅務(wù)登記表，填登完畢后將登記表及有關(guān)資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。 3.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記的證件，交給納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)將稅務(wù)登記資料審核完畢，發(fā)放稅務(wù)登記證件時，注冊稅務(wù)師應(yīng)及時到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，并將其交給納稅人。同時，還應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記證使用管理方面的輔導(dǎo)，保證稅務(wù)登記證件的正確使用。 （二）1.將“運(yùn)輸收入”等收入明細(xì)賬與營業(yè)稅納稅申報表及有關(guān)的發(fā)票、收款票據(jù)等原始憑證核對，審查已實(shí)現(xiàn)的營運(yùn)業(yè)務(wù)收入是否及時足額申報納稅，有無收入不及時入賬、漏報收入或以收抵支的現(xiàn)象。 2.有無將應(yīng)稅營運(yùn)收入記入“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”賬

27、戶，少計收入、少繳稅款的。 3.審查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等科目相應(yīng)的原始憑證，看有無將已實(shí)現(xiàn)的營運(yùn)收入長期掛賬、不作收入處理的現(xiàn)象。 4.審查“運(yùn)輸支出”、“裝卸支出”等支出類明細(xì)賬，看是否存在以收入直接沖減費(fèi)用支出，少計收入的現(xiàn)象。 5.交通運(yùn)輸企業(yè)從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)和聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)重點(diǎn)審查扣除的依據(jù)，必須是對方填開的運(yùn)輸發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的抵扣憑證。 （三）1.注冊稅務(wù)師以稅務(wù)師事務(wù)所的名義與利華公司簽訂委托代理協(xié)議書。 2.注冊稅務(wù)師深入利華公司了解其基本情況、經(jīng)營狀況和財務(wù)核算情況并收集和核實(shí)相關(guān)資料。 3.注冊稅務(wù)師在以上工作的基礎(chǔ)上，代為該公司起草“關(guān)于利華公司申請認(rèn)

28、定增值稅一般納稅人的核查報告”。 4.注冊稅務(wù)師代為該公司辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)是： （1）代理填寫《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請報告》，并將營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書，有關(guān)銀行賬號證明核查報告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件等提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 （2）代理填寫“增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表”，送交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。 （3）待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢，辦妥認(rèn)定登記手續(xù)時，注冊稅務(wù)師到稅務(wù)機(jī)關(guān)將加蓋“增值稅一般納稅人”戳記的“稅務(wù)登記證副本”及“增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表”交該公司留存。 四、綜合題 （一） (1）購進(jìn)原材料 借：原材料 100000

29、0 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170000 貸：銀行存款 1170000 或：借：物資采購 1000000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170000 貸：銀行存款 1170000 借：原材料 1000000 貸：物資采購 1000000 （2）內(nèi)銷貨物 借：銀行存款 585000 貸：產(chǎn)品銷售收入（主營業(yè)務(wù)收入）——內(nèi)銷 500000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85000 （3）出口貨物 借：銀行存款（美元戶） 415000 貸：產(chǎn)品銷售收入（主營業(yè)務(wù)收入）——出口 415000 （4）計算出口產(chǎn)品不得抵減的進(jìn)項稅額： 當(dāng)期不得抵扣的

30、進(jìn)項稅額=出口貨物銷售額（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率） =415000（17％－15％） ＝8300（元） 借：產(chǎn)品銷售成本（主營業(yè)務(wù)成本） 8300 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 8300 （5）計算當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額-當(dāng)期不得抵扣稅額）-上期未抵扣完的 進(jìn)項稅額=85000-（170000-8300）＝-76700（元） （6）計算免抵退稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 （即：免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率） ＝41500015％-0 ＝62250（元） （7）

31、計算應(yīng)退稅額 當(dāng)期期未留抵稅額76700元＞當(dāng)期免抵退稅額62250元 應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=62250（元） 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=62250－62250=0 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅 62250 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 62250 （8）收到出口退稅時 借：銀行存款 62250 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅 62250 （9）結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額為：76700－62250=14450（元） 增值稅納稅申報表 （適用于增值稅一般納稅人） 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額

32、，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報。 稅款所屬時間：自2003年2月1日至2003年2月30日填表日期：年月日 金額單位：元至角分 納稅人名稱 （公章） 法定代表人姓名 注冊地址 營業(yè)地址 納稅人識別號 所屬行業(yè)： 開戶銀行及帳號 企業(yè)登記類型 電話號碼 項 目 欄次 一般貨物及勞務(wù) 即征即退貨物及勞務(wù) 本月數(shù) 本年累計 本月數(shù) 本年累計 銷售額 （一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 1 500000 其中：應(yīng)稅貨物銷售額 2 500000 應(yīng)納勞務(wù)銷售額 3 納稅檢查調(diào)整的銷售額 4

33、 (二)按簡易征收辦法征稅貨物銷售額 5 其中:納稅檢查調(diào)整的銷售額 6 (三)免抵退辦法出口貨物銷售額 7 415000 (四)免稅貨物及勞務(wù)銷售額 8 其中:免稅貨物銷售額 9 免稅勞務(wù)銷售額 10 稅款繳納 銷項稅額 11 85000 進(jìn)項稅額 12 170000 上期留底稅額 13 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 14 8300 免抵退貨物應(yīng)退稅額 15 按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額 16 應(yīng)抵扣稅額合計 17=12+13 -14-15+16 161700 實(shí)際抵扣稅額 18（如17〈11則為17，否則為11〉 8500

34、0 應(yīng)納稅額 19=11-18 0 期末留底稅額 20=17-18 76700 簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額 21 按簡易征收辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額 22 應(yīng)納稅額減征額 23 應(yīng)納稅額合計 24=19+21-23 稅款繳納 期初未繳稅款(負(fù)數(shù)為多繳) 25 實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額 26 本期已繳稅款 27=28+29+ 30+31 ①分次預(yù)繳稅款 28 ②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅款 29 ③本期繳納上期應(yīng)納稅款 30 ④本期繳納欠繳稅款 31 期末未繳稅款(多繳為負(fù)數(shù)) 32=24+25+ 26

35、-27 其中:欠繳稅款(≥0) 33=25+26-27 本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅 34=24-28-29 即征即退實(shí)際退稅額 35 起初未繳查補(bǔ)稅額 36 本期入庫查補(bǔ)稅額 37 期末未繳查補(bǔ)稅額 38=16+22+36 -37 授權(quán)聲明 如果你已委托代理人申報,請?zhí)顚懴铝匈Y料: 為代理一切稅務(wù)事宜,現(xiàn)授權(quán) (地址) 為本納稅人的代理申報人,任何與本申報表有關(guān)的往來文書,都可寄予此人. 授權(quán)人簽字: 申報人聲明 此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定填報的，我相信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。 聲明人簽字： 以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫： 收到

36、日期： 接收人： 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表 企業(yè)代碼： 企業(yè)名稱： 納稅人識別號： 所屬期： 年 月 項目 欄次 當(dāng)期（a) 本年累計（b） 與增值稅納稅申報表的差額（c） 當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額（美元） 1 50000 當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額 2=3+4 415000 其中：單證不齊全銷售額 3 單證齊全銷售額 4 415000 前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額 5 單證齊全出口貨物銷售額 6=4+5 不予免抵退出口貨物銷售額 7 出口銷售額乘征退稅率之差 8 8300 上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 9 免抵退

37、稅不得免征和抵扣稅額抵減額 10 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 11(8>9+10為8-9-10否則為0） 8300 結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 12（如9+10〉8則為9+10-8否則為0） 出口銷售額乘退稅率 13 62250 上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額 14 免抵退稅額抵減額 15 免抵退稅額 16（如13〉14則為14+15-13否則為0） 62250 結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額 17（14+15〉13則為14+15-13否則為0） 增值稅納稅申報表期末留抵稅額 18 76700 計算退稅的期末留抵稅額 19=18-11c 76700 當(dāng)

38、期應(yīng)退稅額 20（如16〉19則為19否則為16） 62250 當(dāng)期免抵稅額 21=16-20 0 出口企業(yè) 退稅部門 經(jīng)聲明以上申報無訛并愿意承擔(dān)一切法律責(zé)任。 經(jīng)辦人： 財務(wù)負(fù)責(zé)人： 企業(yè)負(fù)責(zé)人： 經(jīng)辦人： 復(fù)核人： 負(fù)責(zé)人: （二） 一、存在問題及賬務(wù)調(diào)整 1.企業(yè)銷售面包給小規(guī)模納稅人，應(yīng)按17％的稅率計算繳納增值稅，而企業(yè)錯按6％的稅率計算納稅，企業(yè)少繳納增值稅額=500000（1+17%）17％-28301.89=44347.68（元）；多計算銷售收入44347.68元，少計算城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加4434.77元。 賬務(wù)調(diào)整分錄為：

39、 借：產(chǎn)品銷售收入 44347.68 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 44347.68 借：本年利潤 44347.68 貸：產(chǎn)品銷售收入 4434768 2.企業(yè)加工并銷售面條給消費(fèi)者，取得現(xiàn)金收入100000元，應(yīng)按13％的稅率計算納稅，而企業(yè)錯按17％的稅率計算，多計算增值稅=14529.91-100000（1+13％）13％＝3025.49（元），少計算銷售收入3025.49元，多計算城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加302.55元。 賬務(wù)調(diào)整分錄為： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 302549 貸：產(chǎn)品銷售收入 3025.49 借：產(chǎn)品銷售收入 3025.4

40、9 貸：本年利潤 3025.49 3.營業(yè)外收入賬戶中的送貨費(fèi)用為價外費(fèi)用，企業(yè)少計增值稅30000（1+17%）17％=4358.97（元）；多計收入4358.97元，少計城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加435.9元。企業(yè)送貨收取的費(fèi)用應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 賬務(wù)調(diào)整分錄為： 借：營業(yè)外收入 30000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 25641.03 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4358.97 借：本年利潤 30000 貸：營業(yè)外收入 30000 借：其他業(yè)務(wù)收入 25641.03 貸：本年利潤 25641.03 4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支數(shù)額為30000＋10000=4000

41、0（元） 列支限額為：（產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入）5％=（90000+3025.49+25641.03-44347.68）5‰＝4421.59（元），企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)：40000-4421.59＝35578.41（元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 5月份購入的復(fù)印機(jī)應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”，調(diào)增利潤3000元，并從6月份計提折舊3000（1-5%）5712=332.5（元），應(yīng)調(diào)減利潤332.5元。 賬務(wù)調(diào)整分錄為： 借：固定資產(chǎn) 3000 貸：管理費(fèi)用 3000 借：管理費(fèi)用 332.5 貸：累計折舊 332.5 借：管理費(fèi)用 2667.5 貸：本年利潤 2667.5 5.財務(wù)費(fèi)用賬戶中

42、為建倉庫而發(fā)生的利息支出在倉庫尚未完工之前應(yīng)記入“在建工程”科目，企業(yè)錯在財務(wù)費(fèi)用中列支，應(yīng)調(diào)增利潤5000元。 賬務(wù)調(diào)整分錄為： 借：在建工程 5000 貸：財務(wù)費(fèi)用 5000 借：財務(wù)費(fèi)用 5000 貸：本年利潤 5000 6.營業(yè)外支出中的贊助支出及對受災(zāi)地區(qū)的直接捐贈不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9000元。 7.根據(jù)企業(yè)納稅補(bǔ)充資料得知，企業(yè)實(shí)行計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，每人每月800元，計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為288000元，企業(yè)實(shí)發(fā)200000元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計稅工資標(biāo)準(zhǔn)大于實(shí)發(fā)工資的，應(yīng)據(jù)實(shí)列支。 二、計算各稅費(fèi) 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=44347.68＋4358.97－3025.

43、49=45681.16（元） 應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=45681.167％＝3197.68（元） 應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加=45681.163%＝1370.43（元） 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 45681.16 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 45681.16 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4568.11 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3197.68 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1370.43 借：本年利潤 4568.11 貸：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4568.11 本年利潤=900000－560000－10000－50000－30000－40000＋60000－2000

44、0－44347.68＋3025.49－30000＋25641.03＋2667.5＋5000－4568.11=207418.23（元） 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35578.41＋9000＝44578.41（元） 應(yīng)納稅所得額=207418.23＋44578.41＝251996.64（元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅=251996.6433％=83158.89（元） 企業(yè)計算的應(yīng)納所得稅額為18709元，企業(yè)少計算：83158.89－18709=64449.89（元） 企業(yè)已預(yù)繳所得稅30000元，匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳所得稅：83158.89－30000＝53158.89（元） （三） （1）服務(wù)公司消費(fèi)

45、應(yīng)作賬務(wù)處理，計算繳納營業(yè)稅； （2）欠款收入應(yīng)作賬務(wù)處理； （3）坐支款應(yīng)計收入； （4）承包費(fèi)不能抵減收入； （5）賬務(wù)調(diào)整為： 借：應(yīng)收賬款——服務(wù)公司 45000 化工廠 6000 商場 4000 貸：營業(yè)收入 55000 借：現(xiàn)金 15000 貸：營業(yè)收入 15000 借：管理費(fèi)用——承包費(fèi) 10000 貸：營業(yè)收入 10000 借：營業(yè)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交??金——應(yīng)交營業(yè)稅 4000 當(dāng)梅花的幽香隨冬天的到來而傳出，那么半空中漂泊的雪花，也會依偎這香氣，隨之飄舞。當(dāng)萬物凋零，充斥于世界的凄涼席卷而來時，在一個角落里梅花卻悄然盛放了，它似

46、乎在告訴世人，它只是缺少一個盛放的機(jī)會。 春意回卷大地，生命再次降臨與世界的每一角落，清涼的春雨中，流淌著無限的詩意，昨夜的桃花，已經(jīng)在枝頭上開出粉紅的花蕊了吧，四角的花瓣，透出淡淡的清香，讓人流連忘返，因?yàn)檫@樣，所以沒有人會去在意路邊的小草，也在春天中嬌嫩欲滴。這個世界上，并不是說你準(zhǔn)備好了，你就能得到，就像小草一樣，無論它怎么改變，都不會得到注意，但就不努力了嗎?不，努力是在為自己被發(fā)現(xiàn)做準(zhǔn)備，并不是說就一定會被發(fā)現(xiàn)，所以無論你是普通還是不普通，都一定要努力，因?yàn)閱栃臒o愧的芬芳，總有一天，你會發(fā)現(xiàn)其實(shí)自己也是美麗的。 朝著夕陽看去，大片的火燒云朝著夕陽落盡，幻化成無垠的星空，在天空中閃

47、耀，世界上從來不缺乏美麗，如果你不比別人努力，那么機(jī)會也不可能會降臨到你的頭上，一次又一次的，向著自己期盼的方向奔去，心底的淚水和汗水就讓它隱蓋在自己的步伐下，隨著秋天的風(fēng)，飄到記憶的盡頭，在那里生根，發(fā)芽，總有一天，當(dāng)你回頭遙望時，你會發(fā)現(xiàn)，汗水凝聚的光芒是如此閃耀。 來到東北的一個月零兩天當(dāng)中，只有兩天是陰天多云，其他的日子，天空都是碧藍(lán)的，陽光都是燦爛的，一個同事說，他喜歡東北的天氣，每天都是晴天，不像南方，經(jīng)常都細(xì)雨蒙蒙，路上總是濕潤的。 北方的路上，幾乎不會有水，有的都是一塊一塊結(jié)成冰塊的冰，日常的溫度，幾乎不足以融化冰塊，

48、所以即便每天都是大太陽，但是地上的冰塊依舊非常堅挺。 恰如他說的，在北方的晴天當(dāng)中，心情會變得舒暢許多，大抵下雨的時候，人的心情，都是柔軟的吧，而柔軟，總是容易多愁善感，我也會多愁，也會善感，也會在下雨的時候，一個人躲在屋子里發(fā)呆，寫日記，把自己的人生，一遍又一遍的清理，我覺得，在南方雨天發(fā)呆的時候，我把自己清理得很好。 來到北方之后，我學(xué)會了在燦爛之中清理，在歡笑當(dāng)中清理，可能是因?yàn)?，我開始體驗(yàn)到這種人群的生活，所以對于自己喜歡的東西，越來越清楚，好多東西，已經(jīng)真正的不能影響到我了，我在北方的陽光當(dāng)中，并沒有變得燦爛，但我看著燦爛，似乎就在我眼前!

49、 她，不自覺地已經(jīng)墜入了暮年人的園地里，當(dāng)一種暗示發(fā)現(xiàn)時，使人如何的難堪！而且，電影似的人生，又怎樣能掙扎？尤其是她，十年前痛恨老年人的她！她曾經(jīng)在海外壯游，在崇山峻嶺上長嘯，在凍港內(nèi)滑冰，在廣座里高談。但現(xiàn)在呢？往事悠悠，當(dāng)年的豪舉都如煙云一般霏霏然的消散，尋不著一點(diǎn)的痕跡，她也惟有付之一嘆，青年的容貌，盛氣，都漸漸地消磨去了。她怕見舊時的摯友。她改變了的容貌，氣質(zhì)，無非添加他們或她們的驚異和竊議罷了。為了躲避，才來到這幽僻的一隅，而花，鳥，風(fēng)，日，還要逗引她愁煩。她開始詛咒這逼人太甚的春光了