《基礎(chǔ)會計學》-財產(chǎn)清查.ppt

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1、,第七章 財產(chǎn)清查,本章學習目的： 通過本章的學習，了解財產(chǎn)清查的意義、種類、(盤存制度、)組織工作和盤存結(jié)果的處理；掌握財產(chǎn)清查具體方法。,第七章 財產(chǎn)清查,第一節(jié) 概述,一、財產(chǎn)清查的概念：P128 即財產(chǎn)檢查，指通過對現(xiàn)金、實物的實 地盤點和對銀行存款、往來賬項的核對， 來確定各項財產(chǎn)物資和往來賬項的實有 數(shù)，查明賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符的一 種專門方法。,,1.財產(chǎn)物資收發(fā)時，由于度量衡等器具彼此的 誤差而發(fā)生的差錯； 2.記賬時發(fā)生漏記或重記、錯記或計算上的 錯誤； 3.財產(chǎn)保管過程中的自然損耗； 4.結(jié)算過程中的未達賬項； 5.由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財 產(chǎn)物資的殘損、

2、變質(zhì)、短缺； 6.由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊，造 成財產(chǎn)物資的損失。,二、造成賬實不符的原因P128,四、財產(chǎn)清查的種類P129,按清查的對象和范圍分類,全部清查 局部清查,,按清查的時間分類,定期清查 不定期清查,按清查的執(zhí)行單位分類,內(nèi)部清查 外部清查,,,三、財產(chǎn)清查的作用P129 通過賬實核對，發(fā)現(xiàn)管理上的問題，加強內(nèi)部控制，使賬實相符。,五、財產(chǎn)清查工作的準備 （一）組織準備： 1、成立清查小組。2、制定清查計劃。 3、清查人員培訓。4、召開動員大會。 （二）業(yè)務準備： 1、所有財產(chǎn)入賬。 2、對所有物品掛標簽。 3、準備計量用具。 4、準備好各種清查盤點表等。,第二節(jié) 財產(chǎn)

3、清查的基本方法,一、貨幣資金的清查P130,,,,現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金,（一）庫存現(xiàn)金的清查,清查方法 ： 實地盤點 參與人員 ：主管會計或財務負責人、出納及其他 清查人員 清查結(jié)果的處理 填寫“庫存現(xiàn)金盤存單”實際數(shù)量 填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”賬存實存對比表 格式見p130,,,（二）銀行存款的清查P131,1、清查方法 ： 對賬,2、清查程序： 將銀行發(fā)來的對賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆核對。發(fā)現(xiàn)不相符合應查明原因，如為錯賬，及時進行更正；如為未達賬項及時進行清理。,3、未達賬項：P131 （1） 未達賬項的概念：是指由于雙方記賬時間上的差異，在企業(yè)和銀行之間發(fā)生的

4、一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項。 （2）未達賬項的四種情況: A、銀行已收，企業(yè)未收 B、銀行已付，企業(yè)未付 C、企業(yè)已收，銀行未收 D、企業(yè)已付，銀行未付,,,（3）未達賬的處理：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項目 金額 項目 金額 企業(yè)日記帳余額 調(diào)整前余額 銀行對帳單余額 調(diào)整前余額 銀收企未收 企收銀未收 銀付企未付 企付銀未付 調(diào)整后余額 調(diào)后數(shù) 調(diào)整后余額 調(diào)后數(shù)（4）調(diào)節(jié)公式： 銀行存款日記賬余額AB 對賬單余額CD,,,,,,,

5、,舉例P140,,銀行存款的清查舉例,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,A公司月末銀行存款日記賬余額507000元，銀行對賬單余額508000元。,2、29日，公司開出一張支票16000元，公司已減少銀行存款，銀行尚未記賬。,3、30日，銀行代公司支付水電費1000元，銀行已入賬，公司尚未入賬。,4、30日，公司收到一張轉(zhuǎn)賬支票64000元，公司已記賬，銀行尚未入賬。,1、29日，委托銀行收款50000元，銀行已記賬，收款通知尚未到達。,提示,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅僅是核對賬實， 不能將該表作為記賬的依據(jù)。,508000,507000,銀行對賬單余額,銀行存款日記賬余額,加：企收銀未收,減：企付銀未付,調(diào)

6、節(jié)后余額,16000,556000,加：銀收企未收,減：銀付企未付,調(diào)節(jié)后余額,50000,1000,556000,64000,,習題：P141業(yè)務題習題一,,補充例：正大公司2011年3月31日在與其開戶行的對賬單核對時發(fā)現(xiàn)，銀行對賬單上所列的存款余額為326000元，而銀行存款日記賬的余額為345000元。經(jīng)查明，有下列未達賬項： 1.5月29日，企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票32000元，銀行未及時入賬； 2.5月30日，銀行代企業(yè)托收貨款15000，銀行已收妥入賬，而企業(yè)尚未接到收款通知； 3.5月31日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額8000元，持票人尚未到銀行辦理取款手續(xù)； 4.5月31日，銀行已從

7、存款里扣除了代售企業(yè)債券的手續(xù)費10000元，而企業(yè)尚未接到付款通知。 要求：編制本月末的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2011年3月31日,調(diào)整后的余額為企業(yè)可動用的銀行存款實際數(shù)。對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，要待結(jié)算憑證到達后方可進行賬務處理。,二、存貨的清查P132 （一）存貨的盤存制度： 1、永續(xù)盤存制： 2、實地盤存制： 復習思考題： 什么是永續(xù)盤存制？其優(yōu)缺點有哪些？,,（二）存貨清查的方法：P133 、實地盤點法：一般材料、產(chǎn)成品等采用實地盤點法。 、技術(shù)推算法：露天大堆物質(zhì)采用技術(shù)推算法。 、查詢法：委托加工、保管物質(zhì)采用查詢法。,（二）存貨清查結(jié)果：

8、 （1）填制“盤存單”實際數(shù) P134 （2）填制“實存賬存對比表” 實際上時填制“盤點盈虧報告表”P134,,三、固定資產(chǎn)的清查 1、固定資產(chǎn)的清查一般在年末進行。 2、固定資產(chǎn)清查方法與存貨清查方法相同。 3、清查完畢應編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。,四、債權(quán)、債務（往來賬項）的清查 （一）清查方法 對賬。對賬單一式 兩聯(lián)，一聯(lián)作為回單。若核對相符，應 在回單上蓋章后退回；若有誤，在回單 上說明并將回單退回，作為進一步核對 的依據(jù)。 （二）清查結(jié)果（收到回單后） 填制“債權(quán)債務清查結(jié)果報告表”， 格式見p135,第三節(jié) 清查結(jié)果的處理,一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理原則與程序 （一）處理原則：P1

9、36 1、查明賬實不符的原因。 2、處理積壓物資和拖欠的債權(quán)債務。 （二）處理程序：P136 1、調(diào)整賬面記錄。 2、查明原因后作出處理。,,二、 清查結(jié)果的的賬務處理,（一）賬戶的設(shè)置P136 待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢,,,已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財 產(chǎn)物資的盤虧數(shù) 已經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù),已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財產(chǎn) 物資的盤盈數(shù) 已經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù),,余 尚未處理的盤虧數(shù)大 于盤盈數(shù)的差額,余 尚未處理的盤盈數(shù)大 于盤虧數(shù)的差額,,,,（二）流動資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理,1、現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 發(fā)生現(xiàn)金賬款不相符時，應及時辦理入賬

10、手續(xù)，調(diào)整現(xiàn)金賬簿記錄。 長款不得寄庫，短款不得空庫。 長款不報，視同貪污；短款不報，視同嚴重錯誤。,（1）盤盈 發(fā)生時，,借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢,批準后， 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余（單位或個人）,,,,（應支付給有關(guān)單位或個人的部分）,營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余,,（無法查明原因的部分）,舉例：P136例7-2,（2）盤虧,發(fā)生時， 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 批準后， 借：其他應收款 應收現(xiàn)金短缺款（責任人賠償部分） 應收保險賠款（保險公司賠償部分） 營業(yè)外支出（無法查明原因的部分）？ 貸：待處理財產(chǎn)

11、損溢待處理流動資產(chǎn)損溢,舉例：P137例7-3,2、存貨清查結(jié)果的處理,（1）盤盈 發(fā)生時，,借：原材料等 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢,批準后，一般沖管理費用。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用,舉例：P136例7-4,（2）盤虧,發(fā)生時， 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料等,批準后， 借：管理費用（自然損耗） 其他應收款責任人（責任人賠償部分） 應收保險賠款（非常損失投保部分） 營業(yè)外支出非常損失（未投保部分） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢,,舉例：P138例7-5,,存貨清查結(jié)果補充舉例： 例1：財產(chǎn)清查中，盤虧產(chǎn)成品50，

12、000元，經(jīng)查明，由于暴雨造成損失40，000元，過失人責任造成損失3，000元，由個人賠償，其余部分屬于管理不善造成。作出批準后的會計分錄： 借：營業(yè)外支出（如未保險）40，000 （或其他應收款保險公司 如保險財產(chǎn)） 其他應收款過失人 3，000 管理費用 7，000 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理50，000,,例2：庫存A產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)2 000件，實存數(shù)為 1 990件，單位成本200元。經(jīng)查明盤虧的10件有4件屬于保管員責任造成，責成其賠償；有6件屬于計量原因造成。 A、借：待處理財產(chǎn)損溢 2 000 貸：庫存商品 2 000 B、借：其他

13、應收款-保管員 800 管理費用 1 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2 000,（二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理,1.盤盈（反映固定資產(chǎn)凈值） 發(fā)生時，,借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整,舉例：P139例7-6,,2.盤虧時（待處理財產(chǎn)損溢反映固定資產(chǎn)凈值）,發(fā)生時， 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原始價值）,批準后， 借：其他應收款責任人（責任人賠償部分） 應收保險賠款（保險公司賠償部分） 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢,舉例：P139例7-7,,（三）結(jié)算往來款項盤存的賬

14、務處理 1、無法支付的應付款項： 借：應付賬款單位 貸：營業(yè)外收入 2、無法收回的應收款項； 借：壞賬準備 貸：應收賬款單位,舉例：P139例7-8、9,習題：P146習題二,,財產(chǎn)清查盤盈、盤虧結(jié)果如何處理？ 答：盤盈結(jié)果處理： （1）對于盤盈的固定資產(chǎn)，按其估計凈值計入以前年度損益調(diào)整； （2）對盤盈的存貨或貨幣資金，則沖減管理費用。,,盤虧結(jié)果處理： （1）盤虧或毀損的固定資產(chǎn)的凈值列為營業(yè)外支出； （2）盤虧或毀損的流動資產(chǎn)數(shù)額，屬于非常損失部分作為營業(yè)外支出； （3）盤虧或毀損的財產(chǎn)物資數(shù)額，屬于責任者個人賠償?shù)?，記入“其他應收款”賬戶； （4）盤虧或毀損的流動資產(chǎn)數(shù)額，屬于管

15、理不善或自然損耗的，列入管理費用。,因出售、報廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)的會計核算步驟,一、賬戶設(shè)置,固定資產(chǎn)清理,,,轉(zhuǎn)入清理的固定 資產(chǎn)凈值 清理支出 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益,,,清理收入 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失,營業(yè)外收入 或長期待攤費用,,,,營業(yè)外支出 或長期待攤費用,,,,補充：,二、賬務處理,1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理,2.發(fā)生清理費用,借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn),借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款、原材料等,3.出售收入和殘料收入等,借：銀行存款、原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理,4.保險賠償?shù)?借：其他應收款等 貸：固定資產(chǎn)清理,5.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益,（1）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益,籌建期間，借：固定資產(chǎn)清理 貸：長期待攤費用 經(jīng)營期間，借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益,（2）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 籌建期間，借：長期待攤費用 貸：固定資產(chǎn)清理 經(jīng)營期間，借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理,完,到下一章去,