《ch財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》PPT課件.ppt

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1、第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況信息的文件； 反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果信息的文件； 反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量信息的文件。,對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解, 會(huì)計(jì)報(bào)表附注, 相關(guān)信息或資料,資產(chǎn)負(fù)債表 （財(cái)務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,利潤表 （經(jīng)營成果） 收入 費(fèi)用 利潤,現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出, 會(huì)計(jì)報(bào)表,所有者權(quán)益變動(dòng)表 （所有者權(quán)益） 權(quán)益增加 權(quán)益減少,反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況,反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果,反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

2、告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的,,（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類 按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。,年度報(bào)告,中期報(bào)告,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 會(huì)計(jì)報(bào)表+附注+相關(guān)信息或資料, 會(huì)計(jì)報(bào)表附注, 相關(guān)信息或資料,資產(chǎn)負(fù)債表 （財(cái)務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,利潤表 （經(jīng)營成果） 收入 費(fèi)用 利潤, 會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格,報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說明,相關(guān)信息或資料：對(duì)報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說明,現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,所有者權(quán)益變動(dòng)表 （所有者權(quán)益） 權(quán)益增加 權(quán)益減少,三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求 （一

3、）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求 應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。,（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求 應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要求： 企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。,按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

4、人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。,（四）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求 1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。 2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間

5、。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。,（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式 1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個(gè)部分組成,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,表 首,正 表,2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式 （1）賬戶式 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,,,雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系,雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系,按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債

6、和所有者權(quán)益分左右兩部分排列,（2）報(bào)告式,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列,二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”。（格式見下頁） （一）“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法 1. “年初數(shù)” 的填列 一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列。,資產(chǎn)負(fù)債表

7、 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列,根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列,比較資產(chǎn)負(fù)債表,2.填列“期末數(shù)”的基本方法 （1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。 （2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。 （3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目就是根據(jù)對(duì)“長期借款”等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的。（見下例）,

8、【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。,還款期2年,還款期6個(gè)月,,,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項(xiàng)目,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目,（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。（見表112和表113）,合計(jì)320 000,,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目,合計(jì)1 100 000,,,,,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目,,,（5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。 如

9、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項(xiàng)目。（見表112和表113）,又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。（見表112和表113）,（二）表中各項(xiàng)目“期末數(shù)”的具體填列方法 參見教材P.212216,第三節(jié) 利潤表,一、利潤表的內(nèi)容與格式 （一）利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。,（二）利潤表的內(nèi)容 反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等。 反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費(fèi)用。,(三)利潤表的格式 利潤表也是由表首和正表兩個(gè)部分組

10、成。 （四）利潤表正表的格式 主要有多步式和單步式兩種。 多步式利潤表為企業(yè)所常用，其簡化格式參見下頁表。,利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元,比較利潤表,二、利潤表的編制方法 （一）“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法 1.“本月數(shù)”的基本填列方法 （1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 （2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 “投資收益”賬

11、戶為借方余額時(shí)用“”填列,利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年12月 單位：元,“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列,,其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 100 000,,,,,營業(yè)稅金及附加 期末余額 80 000 銷售費(fèi)用 期末余額 120 000 （以下略）,,,,,,,如果“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用“”填列,利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年12月 單位：元,2.“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法,反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)

12、”填列。,【例】星海公司111月 累 計(jì) 營 業(yè) 收 入 為 21 500 000元（見表115），12月份的營業(yè)收入為2 580 000元。到12月末的“本年累計(jì)數(shù)”就是以上二者之和（24 080 000元，見表116）。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類推。,（二）表中各項(xiàng)目“本月數(shù)”的具體填列方法 參見教材P.218220。,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容 (一)現(xiàn)金流量表的定義 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。 (二)現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量

13、；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。,(三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。,二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制。 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款等。 （一）庫存現(xiàn)金 企業(yè)持有的、可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金。 （二）銀行存款 是指可以隨

14、時(shí)用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等。,（三）其他貨幣資金 企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。 （四）現(xiàn)金等價(jià)物 企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。,三、現(xiàn)金流量表的格式 由表首和正表組成。 表首：概括說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。 正表反映現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目內(nèi)容。 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；

15、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。 現(xiàn)金流量表的基本格式見教材表11-7。,第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表,一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義 在股份公司為股東權(quán)益變動(dòng)表。 是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)情況的報(bào)表。 二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用 可了解企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益各項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等）的增加、減少及其余額的情況； 分析其變動(dòng)原因及預(yù)測未來的變動(dòng)趨勢(shì)。,三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目內(nèi)容 1.凈利潤； 2.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額； 3.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額； 4.所有者投入資本和

16、向所有者分配利潤； 5.按照規(guī)定提取的盈余公積； 6.實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。,第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注,一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的定義 是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。 是會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分。, 會(huì)計(jì)報(bào)表附注,資產(chǎn)負(fù)債表 （財(cái)務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,利潤表 （經(jīng)營成果） 收入 費(fèi)用 利潤,現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出, 會(huì)計(jì)報(bào)表,所有者權(quán)益變動(dòng)表 （所有者權(quán)益） 權(quán)益增加 權(quán)益減少,,二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)

17、容 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)； （二）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明； （三）重要會(huì)計(jì)政策的說明； （四）重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明； （五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明； （六）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明；,（七）或有和承諾事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。 （八）其他內(nèi)容 1.在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。 2.其他信息： （1）企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址；（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)（3）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。,,一、目

18、的： 通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及利潤報(bào)表的編制。 二、資料： 某一般納稅企業(yè)2002年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)80元，價(jià)稅款已通過銀行收訖。 (2)企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品900件，每件售價(jià)50元，但價(jià)稅款尚未收到。 (3)結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本65400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本36000元。 (4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費(fèi)1520元。,,(5)根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅8750元。 (6)王外出歸來報(bào)銷因公務(wù)出差的差旅費(fèi)350元

19、（原借款400元）。 (7)以現(xiàn)金1000元支付廠部辦公費(fèi)。 (8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款45000并存入銀行。 (9)收到罰款收入6020元，存入銀行。 (10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費(fèi)2400元。 (11)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付材料倉庫租賃費(fèi)170元。 (12)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。,,(13)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本，營業(yè)費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)稅金及附加及管理費(fèi)用。 (14)根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按33稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。 ( 15 )以銀行存款上交稅金，其中城建稅8750元，所得稅5940元。

20、三、要求： 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利潤表，增值稅率為17。（凡能確定二級(jí)或明細(xì)賬戶名稱的，應(yīng)同時(shí)列明二級(jí)或明細(xì)賬戶）。 參考答案：,,1.編制會(huì)計(jì)分錄 (1)借：銀行存款 93 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 13 600 (2)借：應(yīng)收賬款 52 650 貸：主營業(yè)務(wù)收入 45 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 7 650 (3)借：主營業(yè)務(wù)成本 101 400 貸：庫存商品 甲產(chǎn)品 65 400 乙產(chǎn)品

21、 36 000 (4)借：營業(yè)費(fèi)用 甲產(chǎn)品 800 乙產(chǎn)品 720 貸：銀行存款 1 520,,(5)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 8 750 貸：應(yīng)交稅金 8 750 (6)借：管理費(fèi)用 350 現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款 400 (7)借：管理費(fèi)用 1 000 貸：現(xiàn)金 1 000 (8)借：銀行存款 45 000 貸：應(yīng)收賬款 45 000 (9)借：其他應(yīng)付

22、款 6 020 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 020 (10)借：待攤費(fèi)用 2 400 貸：銀行存款 2 040 (11)借：管理費(fèi)用 170 貸：待攤費(fèi)用 170 (12)借：主營業(yè)務(wù)收入 125 000 其他業(yè)務(wù)收入 6 020 貸：本年利潤 131 020,,(13)借：本年利潤 113 190 貸：主營業(yè)務(wù)成本 101 400 營業(yè)費(fèi)用 1 520 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 8 750 管理費(fèi)用 1 520 (14)借：所得稅 5 883.9 貸：應(yīng)交稅金 5 883.9 借：本年利潤 5 883.9 貸：所得稅 5 883.9 (15)借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅 8 750 應(yīng)交所得稅 5 883.9 貸：銀行存款 14 633.9 2.編制利潤表,,,