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1、機 會 成 本 的 計 算Email: 2021-5-5 2J.ZHU,WUT 會計成本（Accounting Cost）n指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中按市場價格直接支付的所有費用，是企業(yè)已支出貨幣的記錄。n會計成本不能用于決策：一是因為它屬于歷史成本，而決策總是面向未來的；二是它只反映使用企業(yè)資源的實際貨幣支出，沒有反映企業(yè)為使用這些資源而付出的總代價。 2021-5-5 3J.ZHU,WUT 機會成本（Opportunity Cost）n指如果一項資源既能用于甲用途，又能用于其他用途（由于資源的稀缺性，如果用于甲用途，就必須放棄其他用途），那么資源用于甲用途的機會成本，就是資源用于次好的、被放棄的
2、其他用途本來可以得到的凈收入。n機會成本是對機會損失的度量，它是企業(yè)在選擇資源用途，也就是決策時所必須考慮的。 2021-5-5 4J.ZHU,WUT 機會成本的計算方法-1 n（1）業(yè)主用自己的資金辦企業(yè)的機會成本，等于如果把這筆資金借給別人他可能得到的利息。n（2）業(yè)主自己兼任經(jīng)理（自己管理企業(yè)）的機會成本，等于如果他在別處從事其他工作可能得到的薪水收入。n（3）機器如果原來是閑置的，現(xiàn)在用來生產(chǎn)某種產(chǎn)品的機會成本是零。 n（4）機器如果原來是生產(chǎn)產(chǎn)品A，可得一筆利潤收入，現(xiàn)在改用來生產(chǎn)產(chǎn)品B的機會成本，就是它生產(chǎn)產(chǎn)品A可能得到的利潤收入。 2021-5-5 5J.ZHU,WUT n（5）
3、 過去買進的物料，現(xiàn)在市價變了，其機會成本就應當按市價來計算（即這些物料如不用于生產(chǎn)，而用于出售可能得到的收入）。n（6）使用按目前市場價購進的物料、按目前市場工資水平雇用的職工以及按目前的市場利息率貸入的資金的機會成本與其會計成本是一致的。n（7）機器設備折舊的機會成本是該機器設備期初與期末可變賣價值之差。 機會成本的計算方法-2 2021-5-5 6J.ZHU,WUT 例 1n甲用自己的錢1000元辦工廠(如果這筆錢借出去，每年可得利息100元)。乙則從銀行借錢1000元辦同樣的工 廠，每年支付利息100元。試求甲、乙的會計成本和機會成本。n 解： 甲：會計成本=0，機會成本=100元 乙
4、：會計成本=100元，機會成本=100元。 2021-5-5 7J.ZHU,WUT 例 2n甲自己當經(jīng)理管理工廠，不拿工資，但如果他在其他單位工作，每月可得工資120元。乙聘請別人當經(jīng)理來管理工廠，每月付工資120元，試求甲和乙管理工廠的會計成本和機會成本。n 解： 甲：會計成本=0，機會成本=120元； 乙：會計成本=120元，機會成本=120元。 2021-5-5 8J.ZHU,WUT 例 3n假定有兩個方案。方案I：機器甲原來閑置，現(xiàn)在用來生產(chǎn)產(chǎn)品B，所花的人工、材料費按現(xiàn)行市價計算共為1000元；折舊費為200元(假定折舊費與機器甲期初、期末殘值的差額相等)。 方案：機器乙原來生產(chǎn)產(chǎn)品
5、A，利潤收入為200元?，F(xiàn)在改 為生產(chǎn)產(chǎn)品B，所花的人工、材料費按現(xiàn)行市價計算共為1000元；折舊費為200元(假定機器乙期初、期末殘值的差額為400元)。試求兩個方案的會計成本和機會成本。 2021-5-5 9J.ZHU,WUT 解：方案I： 生產(chǎn)產(chǎn)品B的會計成本=1000+200=1200元 生產(chǎn)產(chǎn)品B的機會成本=人工、材料費的機會成本 +折舊的機會成本 +設備的機會成本 =1000+200+0=1200元 方案： 生產(chǎn)產(chǎn)品B的會計成本=1000+200=1200元 生產(chǎn)產(chǎn)品B的機會成本=人工、材料的機會成本 +折舊的機會成本+設備的機會成本 =1000+400+200=1600元 2021-5-5 10J.ZHU,WUT 例 4n企業(yè)甲每年耗用鋼材100噸，用的是庫存材料，當時價格100元/噸。企業(yè)乙每年也耗用鋼材100噸，用的現(xiàn)購材料，市價為120元/噸。試求企業(yè)甲和企業(yè)乙的會計成本和機會成本。n解： 企業(yè)甲：會計成本=100100=10000(元) 機會成本=100120=12000(元) 企業(yè)乙：會計成本=100120=12000(元) 機會成本=100120=12000(元)
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