難得一見(jiàn)的ceo的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

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1、ceo的財(cái)務(wù)管理-現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與管理內(nèi)部資料 |現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí)|總經(jīng)理的角色、職責(zé)與財(cái)務(wù)責(zé)任|現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理|現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與決策|案例研討：某集團(tuán)財(cái)務(wù)分析|研討：企業(yè)家與職業(yè)經(jīng)理人的關(guān)系 現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)決算管理系統(tǒng) 第一章：現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)決算管理工作的原則和目標(biāo) 一、預(yù)決算體系的層次結(jié)構(gòu)預(yù)決算體系的第一層次為預(yù)決算工作的原則和目標(biāo)；預(yù)決算體系的第二層次是預(yù)決算的指標(biāo)、科目體系；預(yù)決算體系的第三層次是預(yù)算表的編制；預(yù)決算體系的第四層次是預(yù)算執(zhí)行規(guī)定；預(yù)決算體系的第五層次是決算工作的規(guī)定。 二、預(yù)決算工作的原則1、本著實(shí)事求是，務(wù)實(shí)科學(xué)，謹(jǐn)慎的原則；2、遵循董事會(huì)和公司的

2、發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；3、實(shí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)管理的原則；4、預(yù)算執(zhí)行以授權(quán)管理為核心的原則；5、預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格審批的原則；6、預(yù)算科目和決算科目保持高度一致的原則；7、預(yù)算管理的一貫性原則；8、預(yù)算編制實(shí)行自下而上和自上而下的原則。 三、企業(yè)預(yù)決算管理工作的目標(biāo)1、實(shí)現(xiàn)公司管理的計(jì)劃性與有序性；2、實(shí)現(xiàn)與支持公司的目標(biāo)管理；3、為公司各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者提供財(cái)務(wù)管理工具；4、配合公司和各利潤(rùn)中心進(jìn)行績(jī)效考核與薪酬激 勵(lì)系統(tǒng)建設(shè)。 第二章 指標(biāo)與科目體系及釋義預(yù)決算的指標(biāo)科目體系包括核心指標(biāo)和預(yù)算科目。 一、核心指標(biāo)核心指標(biāo)是依據(jù)公司戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的年度量化目標(biāo)，下屬各利潤(rùn)中心與成本費(fèi)用中心預(yù)算年度的工作必

3、須為完成核心指標(biāo)而努力。預(yù)算科目是核心指標(biāo)的分解計(jì)算指標(biāo)。各科目的歸集按照收付實(shí)現(xiàn)制（各科目的確認(rèn)原則附后）執(zhí)行。財(cái)務(wù)預(yù)算體系中的核心指標(biāo)分為靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)有兩類(lèi)，共八個(gè)。第一類(lèi)是財(cái)務(wù)指標(biāo)，共五個(gè)，包括：銷(xiāo)售額、回款額、利潤(rùn)額、銷(xiāo)售利潤(rùn)率和呆帳率；第二類(lèi)是管理指標(biāo)，共兩個(gè)，包括：費(fèi)用額、和費(fèi)用利潤(rùn)率。動(dòng)態(tài)指標(biāo)主要用于對(duì)工程項(xiàng)目的考核，主要兩個(gè)指標(biāo)：項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額、項(xiàng)目資金回收期節(jié)約 （一）靜態(tài)指標(biāo)的釋義和計(jì)算公式1、財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)1）銷(xiāo)售額公式：銷(xiāo)售額在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)發(fā)貨總額 確認(rèn)原則：以財(cái)務(wù)中心收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn) ，時(shí)間為一個(gè)財(cái)年。2）回款額公式：回款額本年度銷(xiāo)售收入回款往年應(yīng)

4、收款回收其中：本年度銷(xiāo)售收入指從本財(cái)政年度開(kāi)始到結(jié)束過(guò)程中銷(xiāo)售產(chǎn)品所取得的銷(xiāo)售發(fā)貨回款收入。往年應(yīng)收款收入是壓縮往年應(yīng)收帳款所取得的收入。 確認(rèn)原則：回款額以財(cái)年時(shí)間為基準(zhǔn)，含銀行承兌匯票、不可撤銷(xiāo)信用證，不含期票 3）銷(xiāo)售利潤(rùn)額公式：銷(xiāo)售利潤(rùn)額收入銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售費(fèi)用額營(yíng)業(yè)稅金及附加其中：銷(xiāo)售費(fèi)用額是指銷(xiāo)售中心產(chǎn)生的費(fèi)用和固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)的總和。 銷(xiāo)售費(fèi)用額銷(xiāo)售費(fèi)用（固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)/5年）銷(xiāo)售成本：集團(tuán)根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，在每年年初給營(yíng)銷(xiāo)中心的計(jì)劃調(diào)撥 產(chǎn)品價(jià)格，用以核算銷(xiāo)售成本（原則上集團(tuán)給營(yíng)銷(xiāo)中心的產(chǎn)品價(jià)格在上一年市場(chǎng)價(jià)格基礎(chǔ)上下浮15%）確認(rèn)原則：固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)按當(dāng)年購(gòu)置費(fèi)用的五分之一計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

5、額，但在預(yù)算書(shū)中必須全額反映。折舊期限的最后一年清理時(shí)再進(jìn)行調(diào)整。 4）銷(xiāo)售利潤(rùn)率公式：銷(xiāo)售利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)總額/銷(xiāo)售發(fā)貨收入100%說(shuō)明：5）呆帳率公式：呆帳率呆帳總額/銷(xiāo)售額100%說(shuō)明：呆帳除以銷(xiāo)售額;超過(guò)授信額度或帳期3個(gè)月即為呆帳;待財(cái)務(wù)部核實(shí)應(yīng)收款帳齡后再定 2、管理類(lèi)指標(biāo)1）費(fèi)用額費(fèi)用額=銷(xiāo)售費(fèi)用+（固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)/5年）說(shuō)明：銷(xiāo)售費(fèi)用嚴(yán)格按照公司銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算表格執(zhí)行，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)中心進(jìn)行總額控制，按月度監(jiān)約，每月執(zhí)行銷(xiāo)售費(fèi)用決算分析。 3）費(fèi)用利潤(rùn)率費(fèi)用利潤(rùn)率=銷(xiāo)售利潤(rùn) 額/銷(xiāo)售費(fèi)用總額 （二）動(dòng)態(tài)指標(biāo)1、項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額=項(xiàng)目預(yù)算收入的凈增加額+項(xiàng)目預(yù)算成本費(fèi)用的凈節(jié)約額*作為年

6、度績(jī)效考核和工程項(xiàng)目總評(píng)價(jià)的指標(biāo)2、項(xiàng)目資金回收期節(jié)約=項(xiàng)目計(jì)劃的資金回收期項(xiàng)目實(shí)際資金回收期*作為工程項(xiàng)目總評(píng)價(jià)的考評(píng)指標(biāo) 二、預(yù)算科目 （一）預(yù)算科目是公司對(duì)未來(lái)需要完成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算和管理的項(xiàng)目。預(yù)算管理涉及的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面信息通過(guò)預(yù)算科目進(jìn)行層層歸集和匯總，用以計(jì)算核心指標(biāo)，并與計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行比照，實(shí)施控制。按照會(huì)計(jì)信息歸集的程度，預(yù)算科目可劃分為一級(jí)和二級(jí)科目，各利潤(rùn)中心與成本中心、也可按項(xiàng)目實(shí)際需要增設(shè)下一級(jí)預(yù)算科目。一級(jí)科目即標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第三列的項(xiàng)目。包括：銷(xiāo)售收入、工資福利費(fèi)用、車(chē)輛使用費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)用、

7、業(yè)務(wù)費(fèi)用、差旅費(fèi)用等。二級(jí)科目即標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第四列的各項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)匯總可計(jì)算出一級(jí)科目的數(shù)值，基本上是按照各利潤(rùn)中心與成 本中心的具體子項(xiàng)進(jìn)行歸集。二級(jí)科目由相關(guān)的合同以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸集。 （二）預(yù)算科目中各項(xiàng)審批權(quán)限的執(zhí)行以公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)審批授權(quán)管理實(shí)施細(xì)則及預(yù)算年度的授權(quán)書(shū)為準(zhǔn)繩。（三）公司對(duì)各利潤(rùn)中心與成本中心管理費(fèi)用的目標(biāo)考核 到二級(jí)預(yù)算科目。（四）科目的計(jì)算方法1、銷(xiāo)售收入=常規(guī)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入工程產(chǎn)品銷(xiāo)售收入往年應(yīng)收款收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用=工資福利費(fèi)用車(chē)輛使用費(fèi)+教育工會(huì)費(fèi)、+其他 各種費(fèi)用科目詳見(jiàn)營(yíng)銷(xiāo)中心預(yù)算格式表 3、固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)=預(yù)算年度購(gòu)置新增的固定資產(chǎn)支出（2000元以上

8、，使用期限一年以上）4、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出利息收入+銀行手續(xù)費(fèi)5、稅金=營(yíng)業(yè)稅金及附加+所得稅+土地增殖稅各種預(yù)算科目詳見(jiàn)營(yíng)銷(xiāo)中心預(yù)算表格 第三章 預(yù)算表的編制方法 預(yù)算表是預(yù)算管理的重要工具，通過(guò)編制預(yù)算表，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)按年度月份、公司部門(mén)、項(xiàng)目工程和費(fèi)用子項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)而有條理的分解。預(yù)算表作為工作進(jìn)度和財(cái)務(wù)控制的標(biāo)準(zhǔn)，為定期分析、加強(qiáng)控制提供依據(jù)。預(yù)算表是預(yù)算體系使用的一系列表格的統(tǒng)稱(chēng)，包括預(yù)算匯總表和多個(gè)附表。預(yù)算匯總表是編制單位各科目和核心指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)的一覽表，從總體上反映計(jì)劃目標(biāo)分解到各項(xiàng)目和各年份、月份的情況。附表是預(yù)算匯總表的編制依據(jù)，是編制單位的各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制的依據(jù)，

9、預(yù)算附表包括：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)、銷(xiāo)售收入預(yù)算表、市場(chǎng)推廣預(yù)算表、工程費(fèi)用預(yù)算表、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、管理費(fèi)用預(yù)算表、固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算表等，公司只對(duì)二級(jí)預(yù)算科目的預(yù)算數(shù)進(jìn)行審定考核。 一、預(yù)算表編制流程（一）編制各附表編制單位依據(jù)公司下達(dá)的年度計(jì)劃目標(biāo)，編寫(xiě)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)，明確預(yù)算年度的工作量。各部門(mén)據(jù)此編制相關(guān)的附表：經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃書(shū)各部門(mén)在公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的指導(dǎo)下，將本中心年度工作計(jì)劃依據(jù)實(shí)際情況和計(jì)劃目標(biāo)修訂，并對(duì)預(yù)算年度的指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)細(xì)化，編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)。銷(xiāo)售收入預(yù)算表銷(xiāo)售部在營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)的指導(dǎo)下，計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，各項(xiàng)收入的計(jì)算采用穩(wěn)健性原則。 案例：建安工程費(fèi)用預(yù)算表基建部在黃董的指導(dǎo)下，編制建安工程費(fèi)

10、用預(yù)算表。具體項(xiàng)目包括：基礎(chǔ)、土建、設(shè)備安裝、車(chē)庫(kù)、電氣安裝、和其他費(fèi)用。各項(xiàng)目填報(bào)時(shí)注意：請(qǐng)按樓號(hào)編制工程造價(jià)；已開(kāi)工的基建項(xiàng)目以建安合同為填報(bào)依據(jù)；待開(kāi)工的車(chē)間以規(guī)劃和預(yù)算定額為填報(bào)依據(jù)；倉(cāng)庫(kù)及裝修單列。 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算表營(yíng)銷(xiāo)中心在營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)的指導(dǎo)下，依據(jù)年度銷(xiāo)售任務(wù)，對(duì)市場(chǎng)推廣費(fèi)用、銷(xiāo)售傭金、管理酬金、日常銷(xiāo)售管理費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行謹(jǐn)慎且合理的估算，編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算表，并在表內(nèi)注明各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用的計(jì)劃比例。參照公司提供的銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算表編制（見(jiàn)附表一：銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表）。部門(mén)管理費(fèi)用預(yù)算表財(cái)務(wù)中心在財(cái)務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下，依據(jù)上一年度實(shí)際費(fèi)用支出情況，制定管理費(fèi)用預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理審定。其中的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用主要是

11、無(wú)法分?jǐn)偟讲块T(mén)的開(kāi)支，即公司級(jí)費(fèi)用。各部門(mén)發(fā)生的管理費(fèi)用計(jì)入部門(mén)管理費(fèi)用總額中考核。公司對(duì)管理費(fèi)用只考核到二級(jí)預(yù)算科目，可參照公司提供的管理費(fèi)用預(yù)算表編制（見(jiàn)附表二：管理費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表）。 固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)預(yù)算表行政管理部門(mén)在其負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下，對(duì)編制單位在預(yù)算年度可能發(fā)生的超過(guò)2000元，使用期限在一年以上的各種資產(chǎn)（不含在建工程）購(gòu)置支出，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算表。 （二）根據(jù)附表編制預(yù)算匯總表預(yù)算編制單位按照標(biāo)準(zhǔn)的格式和要求，依據(jù)完成的附表，編制預(yù)算匯總表。 1、預(yù)算匯總表格式請(qǐng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算匯總表（表三：標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算匯總表）格式和科目?jī)?nèi)容制作填寫(xiě)，沒(méi)有預(yù)計(jì)發(fā)生額的空格填寫(xiě)“0”，以方便進(jìn)行匯

12、總和分析。 2、各附表與匯總表間的關(guān)系1） 銷(xiāo)售收入預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（一）、（二）之和相等；2） 土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（三）相等；3） 前期工程費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（四）相等；4） 建安工程費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（五）相等；5） 項(xiàng)目建設(shè)配套費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（六）相等；6） 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（八）相等；7） 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（九）相等；8） 管理費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（十）相等； 9） 固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（十一）相等。 3、說(shuō)明l 預(yù)算表中所有項(xiàng)目單位為千元；l 財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目和稅金項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)算填寫(xiě)

13、；l “項(xiàng)目總評(píng)估”一欄的各項(xiàng)目依據(jù)集團(tuán)審批的經(jīng)營(yíng)預(yù)算書(shū)填列，且符合各項(xiàng)目核心指標(biāo)的要求；l 前年度損益和預(yù)算科目根據(jù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告填列；（十三）（十八）的各項(xiàng)銷(xiāo)售率指標(biāo)按月計(jì)算填列，（十九）銷(xiāo)售率指標(biāo)只按全年完成數(shù)計(jì)算填列。（三）編表說(shuō)明編制單位應(yīng)將各附表作為預(yù)算匯總表的附件一起上報(bào)公司財(cái)務(wù)中心。附表應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)目的填報(bào)依據(jù)及計(jì)算方法，以便核對(duì)。 二、預(yù)算表的審批與管理預(yù)算表編制完成后，由各責(zé)任單位和計(jì)劃財(cái)務(wù)部審定簽字確認(rèn)后，上報(bào)財(cái)務(wù)中心和集團(tuán)總裁審核。總裁和財(cái)務(wù)中心、將核對(duì)各科目的預(yù)算數(shù)，并就其中同計(jì)劃目標(biāo)有差異的部分與編制單位的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)中心會(huì)商修改。經(jīng)雙方同意確認(rèn)后，由預(yù)算責(zé)任人簽字

14、生效。經(jīng)預(yù)算責(zé)任人簽字的預(yù)算表壹式叁份，集團(tuán)總裁、財(cái)務(wù)中心、預(yù)算責(zé)任人各保留一份。 第四章 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算管理的核心內(nèi)容。只有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，才能保證預(yù)算目標(biāo)最終能夠?qū)崿F(xiàn)。具體地說(shuō)，預(yù)算的執(zhí)行包括支出審批、月度數(shù)據(jù)更新、月度預(yù)算分析和預(yù)算外重大調(diào)整四項(xiàng)工作。 一、支出審批與授權(quán)編制單位的支出包括兩類(lèi)，第一類(lèi)支出屬于在集團(tuán)級(jí)投資支出，第二類(lèi)支出屬于費(fèi)用支出。按照公司的財(cái)務(wù)制度，支出依上述分類(lèi)實(shí)行兩級(jí)管理。集團(tuán)投資支出納入一級(jí)管理；費(fèi)用類(lèi)支出納入二級(jí)管理。原則上，在健全和完善的預(yù)算管理體系中，財(cái)務(wù)中心是支出的第一審批環(huán)節(jié)，對(duì)不符合開(kāi)支條件的支出，財(cái)務(wù)中心有權(quán)給予否決，同時(shí)財(cái)務(wù)中心是授權(quán)管

15、理中的全責(zé)部門(mén)，即對(duì)其他部門(mén)的越權(quán)支出承擔(dān)連帶責(zé)任。 二、月度數(shù)據(jù)更新企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程，相應(yīng)地，預(yù)算管理要做到動(dòng)態(tài)的控制。預(yù)算管理要和會(huì)計(jì)核算緊密地結(jié)合起來(lái)，會(huì)計(jì)核算提供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果，財(cái)務(wù)中心要定期將會(huì)計(jì)核算的成果反映到預(yù)算指標(biāo)和科目中，便于進(jìn)行分析和調(diào)整。 三、月度預(yù)算分析公司財(cái)務(wù)中心預(yù)算經(jīng)理在完成月度預(yù)算數(shù)據(jù)更新，編制月度預(yù)算表后，應(yīng)進(jìn)行月度預(yù)算執(zhí)行情況的分析，撰寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。預(yù)算分析是比對(duì)預(yù)算各科目的計(jì)劃數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，分析判斷預(yù)算執(zhí)行情況，找出影響因素并評(píng)估其作用，提出下一時(shí)期對(duì)預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)調(diào)整的建議和意見(jiàn)。并將分析過(guò)程寫(xiě)成書(shū)面的預(yù)算執(zhí)行情況分析

16、報(bào)告。 四、預(yù)算外重大調(diào)整由于編制預(yù)算時(shí)無(wú)法估計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的種種變化，預(yù)算可能需要進(jìn)行重大調(diào)整。此類(lèi)調(diào)整是在月度預(yù)算表和月度預(yù)算分析報(bào)告經(jīng)各部門(mén)負(fù)責(zé)人確認(rèn)，并由財(cái)務(wù)中心分析報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后進(jìn)行的預(yù)算外重大調(diào)整。預(yù)算外重大調(diào)整主要包括費(fèi)用類(lèi)支出預(yù)算外調(diào)整。 第五章 經(jīng)營(yíng)決算 經(jīng)營(yíng)決算是在財(cái)務(wù)決算和審計(jì)工作成果的基礎(chǔ)上，對(duì)編制單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)與分析。 一、宗旨 加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，增強(qiáng)企業(yè)盈余能力。二、決算原則1、以會(huì)計(jì)記錄和核算成果為決算依據(jù)；2、真實(shí)反映公司預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算責(zé)任人的業(yè)績(jī)；3、決算的溝通原則。 三、決算程序1、整理年度預(yù)算資料（包括月度預(yù)算表、預(yù)算分析表和

17、預(yù)算變更資料）；2、歸集與預(yù)算資料相匹配的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)告；3、全年預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行比較分析；4、編制決算報(bào)告（包括數(shù)據(jù)和分析）；5、反饋預(yù)算負(fù)責(zé)人和編制單位各部門(mén)及人力資源部；6、依據(jù)決算成果開(kāi)展績(jī)效評(píng)估和考核。 四、決算報(bào)告的編制與審批1、決算使用預(yù)算體系中的指標(biāo)和科目。2、決算報(bào)告按利潤(rùn)中心與成本中心為單位編制。每年1月20日前由子公司財(cái)務(wù)中心編制完成。3、決算報(bào)告的內(nèi)容。決算報(bào)告應(yīng)包括：規(guī)定科目預(yù)算數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)、核心指標(biāo)計(jì)劃目標(biāo)和實(shí)際完成數(shù)、預(yù)算調(diào)整情況說(shuō)明、預(yù)算目標(biāo)完成情況分析、規(guī)定科目預(yù)算執(zhí)行情況分析、預(yù)算影響因素及其作用評(píng)估、預(yù)算編制、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理中存在

18、的問(wèn)題和改進(jìn)建議。4、決算報(bào)告的審核。各預(yù)算單位的決算報(bào)告編制完成后，應(yīng)報(bào)送預(yù)算責(zé)任人審核簽字，確切無(wú)誤后上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心。財(cái)務(wù)中心和審計(jì)部門(mén)提出審核意見(jiàn)，會(huì)同決算報(bào)告上報(bào)集團(tuán)總裁。 5、決算報(bào)告的批準(zhǔn)。集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁對(duì)決算報(bào)告出具審批意見(jiàn)，并與編制單位的責(zé)任人會(huì)審，做出相應(yīng)調(diào)整，雙方簽字認(rèn)可后生效上報(bào)總裁最后批準(zhǔn)通過(guò)；6、決算書(shū)的格式（見(jiàn)表五：決算書(shū)） 全面預(yù)算管理案例分析 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與管理 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的對(duì)象 一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程 供應(yīng)生產(chǎn)銷(xiāo)售 供應(yīng)銷(xiāo)售 二、資金運(yùn)作 內(nèi)部籌資 退出企業(yè) 籌資投資資金營(yíng)運(yùn)分配 外部籌資 三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與資金運(yùn)作的統(tǒng)一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程決定資金運(yùn)動(dòng)資金

19、運(yùn)動(dòng)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和結(jié)果 兩者存在相互影響和作用 不同分析主體其分析目標(biāo)不同 一、債權(quán)人 1、心態(tài)：關(guān)心貸款的安全性，不關(guān)心企業(yè)是否盈利。只有與貸款安全性有關(guān)時(shí)，才關(guān)心企業(yè)是否盈利。 2、短期債權(quán)人關(guān)心當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，如資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力；長(zhǎng)期債權(quán)人關(guān)心資本結(jié)構(gòu)和長(zhǎng)期盈利能力。3、報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)為什么需要額外籌資 企業(yè)還本付息所需資金的可能來(lái)源是什么 企業(yè)對(duì)以前的短期及長(zhǎng)期貸款是否按期歸還 企業(yè)將來(lái)在哪些方面還需要借款 二、投資者 1、心態(tài)：只要影響財(cái)富積累的都很關(guān)心，如償債能力、盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)控制等 2、既關(guān)心公司的當(dāng)前狀況，也關(guān)心公司的未來(lái)發(fā)展。當(dāng)然，投資者存在自然的分類(lèi)。

20、 3、報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)收益水平的高低，及企業(yè)收益易受哪些重大變動(dòng)因素的影響 企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況及由資本結(jié)構(gòu)決定的風(fēng)險(xiǎn)和收益如何 與其他竟?fàn)幷呦啾?，企業(yè)處于何種地位 三、企業(yè)管理層 1、心態(tài)：由于委托代理形成的各種契約關(guān)系，和解雇與收購(gòu)的威脅，對(duì)契約約定事項(xiàng)十分關(guān)心2、關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、發(fā)展?jié)摿Φ戎卮蠓矫妫麄兺鶑耐獠渴褂萌说慕嵌葘?duì)待和分析企業(yè)。 3、報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)業(yè)績(jī)的狀況如何，與契約約定有哪些差異 改善企業(yè)業(yè)績(jī)可以釆取那些方法和手段，從而使債權(quán)人和投資人滿(mǎn)意 四、政府監(jiān)管部門(mén)及其他人士 1、心態(tài)：企業(yè)按法律規(guī)定范圍內(nèi)以滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展為目標(biāo)從事生產(chǎn)經(jīng)

21、營(yíng)活動(dòng) 2、關(guān)心企業(yè)的盈利和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力，履行監(jiān)管職責(zé) 3、報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)是否在法律規(guī)定范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 企業(yè)盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力可能會(huì)受到哪些損害以及原因 可以采取哪些措施增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力 一、財(cái)務(wù)分析的目標(biāo) （一）總的說(shuō)是謀求低風(fēng)險(xiǎn)、高收益和企業(yè) 的持續(xù)發(fā)展 （二）分目標(biāo) 1、企業(yè)籌資管理的目標(biāo)-在滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需 要的情況下，不斷降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2、企業(yè)投資管理目標(biāo)-認(rèn)真進(jìn)行投資項(xiàng)目的可行性分析，力求提高投資報(bào)酬，降低投資風(fēng)險(xiǎn)3、企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的目標(biāo)-合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金利用效果4、企業(yè)利潤(rùn)管理目標(biāo)-努力提高企業(yè)利潤(rùn)水平，合理

22、分配企業(yè)利潤(rùn) 二、財(cái)務(wù)分析的程序 1、明確財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)2、搜集有關(guān)信息資料3、設(shè)計(jì)分析程序并選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒?、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題5、提出改善財(cái)務(wù)狀況的具體方案三、財(cái)務(wù)分析的原則1、目的明確2、全面分析3、系統(tǒng)分析4、動(dòng)態(tài)分析5、實(shí)事求是 一、判斷優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn) 以經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)以歷史數(shù)據(jù)為準(zhǔn)以同行業(yè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)以本企業(yè)預(yù)定數(shù)據(jù)為準(zhǔn) 二、財(cái)務(wù)分析的依據(jù) （一）會(huì)計(jì)報(bào)表 1、資產(chǎn)負(fù)債表 2、利潤(rùn)表 3、現(xiàn)金流量表 （二）報(bào)表附注與說(shuō)明 （三）審計(jì)報(bào)告及其他 三、 財(cái)務(wù)分析的方法 （一）比較法 1、與計(jì)劃比 2、與歷史比 3、與同業(yè)比 （二）比率法 1、相關(guān)比率 2、構(gòu)成比率 （三）因素分析法 第

23、二章 財(cái)務(wù)報(bào)告的閱讀和 一般評(píng)價(jià)一、資產(chǎn)負(fù)債表的一般評(píng)價(jià) 通過(guò)閱讀、比較、解釋和調(diào)整，獲得對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的初步但較為準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。 資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金應(yīng)收賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資：股票投資債券投資長(zhǎng)期投資合計(jì)固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值減:累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)與其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付債款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益：股本資本公積金盈余公積金未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì) （二）資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)1、反映一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，因此有被修飾的可能2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制填制，對(duì)未來(lái)的反映受到一定程度的影響

24、3、反映資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)等信息 （三）資產(chǎn)總額的評(píng)價(jià) 1、反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小及能力的強(qiáng)弱 2、資產(chǎn)關(guān)不代表盈利能力和償債能力，只代表?yè)碛谢蚩刂频慕?jīng)濟(jì)資源 3、資產(chǎn)金額受會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露規(guī)則的約束 4、注意資產(chǎn)總額的變動(dòng) 1、注意實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn) 實(shí)物資產(chǎn)包括貨幣資金、存貨、長(zhǎng)期投資（直接投資）、固定資產(chǎn)等，其特點(diǎn)是：未來(lái)創(chuàng)造價(jià)值并能保留現(xiàn)金流量，因此，在通貨膨脹時(shí)持有較為有利非實(shí)物資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、開(kāi)辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等，其特點(diǎn)是：未來(lái)創(chuàng)造價(jià)值的能力很?。o(wú)形資產(chǎn)除外）但能保留現(xiàn)金流量，因此，在通貨膨脹時(shí)持

25、有未必有利 2、注意虛資產(chǎn)的存在和影響 虛資產(chǎn)即其價(jià)值有水份的資產(chǎn)，其存在影響對(duì)企業(yè)的正確判斷：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果 其形成原因： 理論上的缺陷、實(shí)務(wù)上的操作 基本對(duì)策：利用估值的方法擠去水份 3、流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的比例 流動(dòng)性、收益性、風(fēng)險(xiǎn)性的思考 存在相對(duì)穩(wěn)定的比例關(guān)系 因企業(yè)而異 4、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資的評(píng)價(jià) 固定資產(chǎn)應(yīng)注意凈值占原值的比重、新增固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率長(zhǎng)期投資注意50%的限制、投資總額增減情況、投資分布 1、負(fù)債與所有者權(quán)益之比2、流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債之比3、所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成分析 1、流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債短貸長(zhǎng)用 2、長(zhǎng)期資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)貸短用 （一）簡(jiǎn)要損益表 銷(xiāo)售收入 減:銷(xiāo)

26、售成本 銷(xiāo)售稅金 毛利 減:銷(xiāo)售與管理費(fèi)用 息稅前利潤(rùn) 減:利息 稅前利潤(rùn) 減:所得稅 稅后利潤(rùn) （二）損益表的特點(diǎn)反映一定期間經(jīng)營(yíng)成果 利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制填列反映損益的構(gòu)成及實(shí)現(xiàn)（三）分析要點(diǎn)損益的構(gòu)成及變動(dòng)損益變動(dòng)的原因： 收入收益性變動(dòng)-經(jīng)營(yíng)方向等是否改變 成本費(fèi)用性變動(dòng)-經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等的變化 項(xiàng) 目 規(guī) 模2000年 1999年 增減% 結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年結(jié)構(gòu)變動(dòng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入509111485896 4.78 98.6 98.07 0.53其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)2554 2662 -4.06 0.49 0.54 -0.05投資收益4689 4903 -4.36 0.91 0

27、.99 -0.08營(yíng)業(yè)外收入4 1989 -99.79 - 0.40 -0.40合計(jì)516358 495450 4.22 100 100 - 項(xiàng) 目 規(guī) 模2000年 1999年 增減% 結(jié)構(gòu)（%）2000年 1999年 結(jié)構(gòu)變動(dòng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本423666 402026 5. 38 82.05 81.14 0.91主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2995 1189 151. 89 0.58 0.24 0.34營(yíng)業(yè)費(fèi)用168 152 10.53 0.03 0.03 -管理費(fèi)用3021 6493 -51. 43 0.59 1.31 -0.72財(cái)務(wù)費(fèi)用2047 2897 -29.34 0.4 0.58 -0.18

28、所得稅12263 12378 -0.97 2.37 2.5 -0.13合 計(jì)444160 425135 4.47 100 100 - 項(xiàng)目 行次 金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的租金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金支付稅款工資其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 （續(xù)） 項(xiàng)目 行次 金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金分得股利或利潤(rùn)收到的現(xiàn)金債券利息收入收到的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付現(xiàn)金股票、債券投資支付的現(xiàn)金其他與投資

29、活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 項(xiàng)目 行次 金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)行股票收到的現(xiàn)金發(fā)行債券與借款收到的現(xiàn)金債券利息收入收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)等支付現(xiàn)金分配股利、支付利息支出的現(xiàn)金其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量四、現(xiàn)金的凈增加額 （二）現(xiàn)金流量表的特點(diǎn) 1、反映一定期間現(xiàn)金流動(dòng)的情況和結(jié)果 2、按收付實(shí)現(xiàn)制填列，真實(shí)反映未來(lái)資源的掌握（部分）（三）分析要點(diǎn)： 1、一定期間凈現(xiàn)金流量變動(dòng)（并與損益表的損益額比較，分析差額產(chǎn)生的可能情況） （1）本期現(xiàn)金從哪來(lái) （2）本期現(xiàn)金用到哪 （3）現(xiàn)金余額

30、有什么變化 2、現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量規(guī)模（分三部分評(píng)價(jià)） 3、三部分間的關(guān)系 一般講，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為正、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量隨前兩部分比較的結(jié)果而定 4、現(xiàn)金流量分析的作用 （1）對(duì)現(xiàn)金獲取能力作出評(píng)價(jià) （2）對(duì)償債和支付能力作出評(píng)價(jià) （3）對(duì)收益質(zhì)量作出評(píng)價(jià) （4）對(duì)投資和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià) 1、審計(jì)報(bào)告2、報(bào)表附表、附注和說(shuō)明3、相關(guān)行業(yè)、企業(yè)的資料 1. 不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明； 2. 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明； 3. 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明，主要包括；（1） 會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由；（2） 會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)；（

31、3） 累積影響數(shù)不能合理確定的理由；（4） 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；（5） 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；（6） 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；（7） 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容；（8） 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。 4. 或有事項(xiàng)的說(shuō)明；（1） 或有負(fù)債的類(lèi)型及其影響；（2） 如果或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)說(shuō)明其形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。5. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；應(yīng)說(shuō)明股票和債券的發(fā)行、對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無(wú)法作出估計(jì)，應(yīng)說(shuō)明其原因。6. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；7. 重

32、要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明； 8. 企業(yè)合并、分立的說(shuō)明；9. 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；（1）應(yīng)收款項(xiàng)(不包括應(yīng)收票據(jù))及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法;（2） 存貨核算方法;（3） 投資核算方法;（4） 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法;（5） 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)方法;（6） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)方法;10. 收入11. 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法;12. 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明13. 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 資 產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金32130.94 84503.91流動(dòng)負(fù)債 短期投資365.63 0.00 短期借款6961.50 15148.00 應(yīng)收票據(jù)

33、5996.25 4736.16應(yīng)付票據(jù) 4641.00 10296.00 應(yīng)收賬款16696.22 61776.00應(yīng)付賬款22132.93 108203.25 減：壞賬準(zhǔn)備50.09 185.33預(yù)收賬款0.00 0.00 應(yīng)收賬款凈額16646.13 61590.67其他應(yīng)付賬1160.25 5148.00 預(yù)付賬款2437.50 10296.00應(yīng)付工資2320.50 30296.00 其他應(yīng)收款121.88 514.80應(yīng)付福利費(fèi)232.05 18236.80 存貨62887.50 265091.11未交稅金696.15 21142.22 待攤費(fèi)用2437.50 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失

34、未付利潤(rùn)0.00 3316.94 其他未交款153.15 679.54 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 預(yù)提費(fèi)用23.21 0.00 待扣稅金 其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債23205.00 0.00 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 123023.32 426732.65 其他流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期投資37218.75 36465.00 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)61525.74 212466.75固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期負(fù)債： 固定資產(chǎn)原價(jià)297312.50 307778.16 長(zhǎng)期借款166923.00 167433.60 減：累計(jì)折舊43550.00 24796.20 固定資產(chǎn)凈值253762.50 282981.96應(yīng)付債券

35、 固定資產(chǎn)清理 長(zhǎng)期應(yīng)付款 在建工程243750.00 106186.08其他長(zhǎng)期負(fù)債 待處理固定資產(chǎn)凈損失 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)166923.00 167433.60 固定資產(chǎn)合計(jì)497512.50 389168.04所有者權(quán)益： 無(wú)形及遞延資產(chǎn)： 實(shí)收資本400000.00 400000.00 無(wú)形資產(chǎn)42325.00 129558.00 資本公積0.00 0.00 遞延資產(chǎn)25869.17 29172.00盈余公積65000.00 88195.35 無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)68194.17 158730.00 其 中 ： 公 益 金 0.00 7731.78其他資產(chǎn)： 未分配利潤(rùn)32500.00 14

36、3000.00 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 所有者權(quán)益合計(jì)497500.00 631195.53 資產(chǎn)總計(jì)725948.74 1011095.69 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)725948.74 1011095.69 項(xiàng) 目上年實(shí)際本年實(shí)際一、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入267736.57 822104.48 減：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本197305.07 487500.00 產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用0.00 0.00 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加689.00 1300.00二、產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)69742.50 333304.48 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：管理費(fèi)用29915.04 115700.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用6120.00 26975.00三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)33707.46

37、190629.48 加；投資收益20000.00 20475.00 營(yíng)業(yè)外收入600.00 32500.00 減：營(yíng)業(yè)外支出5800.00 12805.00四、利潤(rùn)總額48507.46 230799.48減: 所得稅16007.46 76163.83五、凈利潤(rùn)32500.00 154635.65 項(xiàng)目1999年2000年一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金253466.30 741441.75收到增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43089.47 135024.06 現(xiàn)金流入小計(jì)296555.77 876465.81 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金181275.53

38、 616139.23 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金35000.00 31200.00 支付增值稅款30816.84 104743.67 支付所得稅款16007.46 76163.83 支付除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)689.00 1300.00 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5161.75 7199.31 現(xiàn)金流出小計(jì)268950.58 836746.04經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~27605.19 39719.77二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金2000.00 3000.00分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金取得債券利息收入所收回的現(xiàn)金8000.000.00 14069.760.00

39、 處置固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額6800.00 16000.00 現(xiàn)金流入小計(jì)16800.00 33069.76購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金161219.0037218.75 10465.660.00 現(xiàn)金流出小計(jì)198437.75 10465.66投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-181637.75 22604.10三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金173884.50 8697.10 現(xiàn)金流入小計(jì)173884.50 8697.10 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金10000.00 10523.00償還利息所支付的現(xiàn)金融資租賃所支付的現(xiàn)金7721.000.0

40、0 8125.000.00 現(xiàn)金流出小計(jì)17721.00 18648.00籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額156163.50 -9950.90600五、現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額2130.94 52372.97 趨勢(shì)分析法是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況進(jìn)行分析的方法。其基本原理是：將不同時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目或財(cái)務(wù)比率進(jìn)行比較，觀(guān)察這些項(xiàng)目或財(cái)務(wù)比率的變化情況，提示這些項(xiàng)目或比率增減變化的性質(zhì)和趨勢(shì)，判定企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣和發(fā)展前景。一、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)趨勢(shì)分析 資產(chǎn)2000年1999年增(+)減(-)負(fù)債及所有者權(quán)益2000年1999年增(+)減(

41、-)金額金額流動(dòng)資產(chǎn)426732.65 123023.32 303709.33 246.87流動(dòng)負(fù)債212466.75 61525.74 150941.01 245.33長(zhǎng)期投資36465 37218.75 -753.75 -2.02長(zhǎng)期負(fù)債167433.60 166923.00 510.6 0.31固定資產(chǎn)389168.04 497512.50 -1083 44.46 -21.77負(fù)債合計(jì)379900.35 228448.74 151451.61 66.30無(wú)形資產(chǎn)129558.00 42325.00 87233 206.1所有者權(quán)益631195.35 497500.00 133695.35

42、 26.87遞延資產(chǎn)29172.00 25869.17 3302.83 12.77其中：實(shí)收資本400000 400000 0 0資產(chǎn)總計(jì)1011095.69 725948.74 285146.95 39.28負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1011095.69 725948.74 285146.95 39.28 1、對(duì)資產(chǎn)規(guī)模發(fā)生的變動(dòng)，你是怎么看的？2、資產(chǎn)總額變動(dòng)的原因是什么？3、你是如何評(píng)價(jià)資產(chǎn)各項(xiàng)目的變動(dòng)的？4、你是如何看待實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn)的？5、對(duì)資產(chǎn)其他項(xiàng)目的變動(dòng)你有什么想法？ 1、對(duì)負(fù)債總額的變動(dòng)，你的基本看法是什么？2、負(fù)債增加是否合理？3、對(duì)所有者權(quán)益的變動(dòng)，你是怎么想的？4、從總

43、產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的趨勢(shì)變動(dòng)看，談?wù)剬?duì)這個(gè)企業(yè)的總的看法。 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比率負(fù)債及所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)比率2000年末1999年末增減2000年末1999年末增減流動(dòng)資產(chǎn)42.20 16.95 25.25流動(dòng)負(fù)債21.01 8.48 12.53長(zhǎng)期投資3.61 5.13 -1.52長(zhǎng)期負(fù)債16.56 22.99 -6.43固定資產(chǎn)38.49 68.53 -30.04負(fù)債合計(jì)37.57 31.47 6.10無(wú)形資產(chǎn)12.81 5.83 6.98所有者權(quán)益62.43 68.53 -6.1 遞延資產(chǎn)2.89 3.56 -0.67 (其中：實(shí)收資本) 39.56 55.10 -15.54資產(chǎn)總計(jì)100 100

44、 -負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)100 100 - 1、如果認(rèn)為該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之間的比例70：100是合適的話(huà)，你應(yīng)如何評(píng)價(jià)該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變化？2、負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化是否合理？3、請(qǐng)結(jié)合資產(chǎn)變動(dòng)分析負(fù)債變動(dòng)（如流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）的合理性 利潤(rùn)總額=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利 潤(rùn)-期間費(fèi)用+投資凈損益 +營(yíng)業(yè)外收支凈額 項(xiàng) 目2000年1999年比上年增減金 額一、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入822104.48 267736.57 554367.91 207.06 減：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本487500.00 197305.07 290194.93 147.08 產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用0.00 0.00 0.00 0.00 產(chǎn)品銷(xiāo)

45、售稅金及附加1300.00 689.00 611.00 88.68二、產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)333304.48 69742.50 263561.98 377.91 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)0.00 0.00 0.00 0.00 減：管理費(fèi)用115700.00 29915.04 85784.96 286.76 財(cái)務(wù)費(fèi)用26975.00 6120.00 20855 340.77三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)190629.48 33707.46 156922.02 465.54 加：投資收益20475.00 20000.00 475 2.375 營(yíng)業(yè)外收入32500.00. 600.00 31900 5316.67 減：營(yíng)業(yè)外支出12

46、805.00 5800.00 7005.00 120.78四、利潤(rùn)總額230799.48 48507.46 182292.02 375.80 項(xiàng) 目 規(guī) 模 結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年增減% 2000年1999年增減%產(chǎn)品銷(xiāo)售收入822000 267700 207 93 . 95 92 . 85 1 . 18其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)0 . 00 0 . 00 0 . 00 0 . 00 0 . 00 0 . 00 投資收益20400 20000 2 2 . 34 6 . 94 -66 . 28營(yíng)業(yè)外收入32500 600 5317 3 . 71 0 . 21 1667合計(jì)874900 288300 2

47、03 100 100 - 1、從利潤(rùn)表和收入收益性變動(dòng)分析表，你能得出哪些結(jié)論？2、如何才能對(duì)該企業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)情況作出正確的判斷？ 項(xiàng) 目 規(guī) 模 結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年增減% 2000年1999年增減%產(chǎn)品銷(xiāo)售成本487500.00 197305.07 147。08 75。67 82。27 -8。02產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加1300.00 689.00 88。68 0。2 0。29 -31。03管理費(fèi)用115700.00 29915.04 286。76 17。96 12。47 44。02 財(cái)務(wù)費(fèi)用26975.00 6120.00 340。77 4。18 2。55 63。92營(yíng)業(yè)外支出1280

48、5.00 5800.00 120。76 1。99 2。42 -17。77合 計(jì)644280 . 00 239829 .11 -168。64 100 100 - 請(qǐng)結(jié)合以上分析，談?wù)勀愕目捶?請(qǐng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析和利潤(rùn)表分析，給該企業(yè)一個(gè)概括的說(shuō)法 為了進(jìn)行綜合的財(cái)務(wù)分析，可以編制財(cái)務(wù)比率匯總表(見(jiàn)下表)，將反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各類(lèi)財(cái)務(wù)比率集中在一張表中，能夠一目了然地反映出企業(yè)各方面的財(cái)務(wù)狀況。 財(cái)務(wù)比率的縱向趨勢(shì)分析和橫向趨勢(shì)分析是企業(yè)經(jīng)常采用的綜合比較分析方法。 A公司財(cái)務(wù)比率縱向趨勢(shì)分析表 主要財(cái)務(wù)比率2000年度1999年度增(+)減(-)情況2000年比1999年 1、資金周轉(zhuǎn)比率 流

49、動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)120.37天125.21天 4.84天 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)121.10天120.25天 0.85天 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)17.18天18天 0.82天 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)380.33天416.20天 35.87天 2、獲利能力比率 總資產(chǎn)報(bào)酬率27% 25% +2% 凈資產(chǎn)收益率27% 26% +1% 銷(xiāo)售毛利率41% 26% +15% 銷(xiāo)售利稅率28% 18% +10% 銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率19% 12% +7% 成本費(fèi)用利潤(rùn)率38% 21% +17% 3、償債能力比率 流動(dòng)比率2.01 2.00 +5% 速動(dòng)比率0.71 0.90 -21% 資產(chǎn)負(fù)債率38% 31% +7% 負(fù)債權(quán)益比率60%

50、46% +14% 您的分析與結(jié)論？ 主要財(cái)務(wù)比率本企業(yè)水平同行業(yè)平均水平同行業(yè)先進(jìn)水平企業(yè)高于(+)或低于(-)業(yè)平均水平企業(yè)高于(+)或低于(-)同行業(yè)先進(jìn)水平1、資金周轉(zhuǎn)比率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)120.37天94天85天+26.37天+35.37天存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)121.10天115天100天+6.1天+21.1天應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)17.18天20天18天2.82天-0.82天總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)380.33天281天250天+99.33天+130.33天 2、獲利能力比率 總資產(chǎn)報(bào)酬率27% 18% 20% +9% +7%凈資產(chǎn)收益率27% 15.7% 23.72% +11.3% +3.28%銷(xiāo)售毛利率41% 20% 25% +21% +16%銷(xiāo)售利稅率28% 14% 18% +14% +10%銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率19% 5% 7% +14% +12%成本費(fèi)用利潤(rùn)率38% 10% 12% +28% +26%3、償債能力比率 流動(dòng)比率2.01 2.20 2.30 -0.19 -0.29速動(dòng)比率0.71 1.10 1.20 -0.39 -0.49資產(chǎn)負(fù)債率38% 52% 54% -14% -16%負(fù)債權(quán)益比率60% 54% 58% +6% +2% 您的分析與結(jié)論？ 某上市公司財(cái)務(wù)分析案例！