內(nèi)部審計-內(nèi)部審計概述(ppt)

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1、內(nèi) 部 審 計 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 2 本 章 主 要 內(nèi) 容 第 一 節(jié) 內(nèi) 部 審 計 概 述 第 二 節(jié) 內(nèi) 部 審 計 準 則 第 三 節(jié) 經(jīng) 營 審 計 第 四 節(jié) 管 理 審 計 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 3 第 一 節(jié) 內(nèi) 部 審 計 概 述 一 、 內(nèi) 部 審 計 的 定 義 二 、 內(nèi) 部 審 計 機 構(gòu) 的 職 責 三 、 內(nèi) 部 審 計 機 構(gòu) 的 職 權(quán) 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 4 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 5 內(nèi) 部 審 計 的 概 念 內(nèi) 部 審 計 是 獨 立 監(jiān) 督 和 評 價 本 單 位及 所 屬 單 位 財 政 收 支 、 財

2、 務 收 支 、經(jīng) 濟 活 動 的 真 實 、 合 法 和 效 益 的 行為 ， 以 促 進 加 強 經(jīng) 濟 管 理 和 實 現(xiàn) 經(jīng)濟 目 標 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 6 內(nèi) 部 審 計 的 獨 立 性 獨 立 性 是 審 計 的 本 質(zhì) 特 征 ； 內(nèi) 部 審 計 機 構(gòu) 在 實 施 審 計 過 程 中 仍 然 要保 持 其 獨 立 性 ， 但 內(nèi) 部 審 計 的 獨 立 性 比外 部 審 計 要 弱 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 7 內(nèi) 部 審 計 的 職 能 內(nèi) 部 審 計 只 具 有 經(jīng) 濟 監(jiān) 督 與 評 價 職能 ， 不 具 有 經(jīng) 濟 鑒 證 職 能 。 第 十

3、 五 章 內(nèi) 部 審 計 8 內(nèi) 部 審 計 的 范 圍 和 對 象 內(nèi) 部 審 計 的 范 圍 只 能 局 限 于 本 部 門 、本 單 位 及 其 所 屬 單 位 內(nèi) 部 。 內(nèi) 部 審 計 的 對 象 是 本 單 位 及 所 屬 單位 內(nèi) 部 受 托 經(jīng) 濟 責 任 履 行 情 況 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 9 內(nèi) 部 審 計 的 根 本 目 的 內(nèi) 部 審 計 的 根 本 目 的 是 促 進 本 部 門 、本 單 位 加 強 經(jīng) 濟 管 理 和 實 現(xiàn) 經(jīng) 濟 目標 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 10 內(nèi) 部 審 計 機 構(gòu) 的 職 責 1.開 展 財 政 財 務 審

4、計 ； 2.開 展 資 金 管 理 審 計 ； 3.開 展 任 期 經(jīng) 濟 責 任 審 計 ； 4.開 展 固 定 資 產(chǎn) 投 資 審 計 5.開 展 內(nèi) 部 控 制 審 計 與 風 險 管 理 審 計 6.開 展 管 理 審 計 與 效 益 審 計 7.開 展 其 他 審 計 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 11 內(nèi) 部 審 計 機 構(gòu) 的 職 權(quán) 1 1 資 料 報 送 要 求 權(quán) 2 參 與 與 召 開 會 3 參 與 與 制 訂 規(guī) 章 制 度 權(quán) 4 檢 查 權(quán) 5 信 息 系 統(tǒng) 檢 查 權(quán) 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 12 內(nèi) 部 審 計 機 構(gòu) 的 職 權(quán) 2 6 調(diào) 查

5、權(quán) ； 7 違 章 違 法 行 為 制 止 權(quán) 8 資 料 封 存 權(quán) 9 提 出 意 見 或 建 議 權(quán) 10 通 報 批 評 或 處 理 建 議 權(quán) 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 13 第 二 節(jié) 內(nèi) 部 審 計 準 則 一 、 國 際 內(nèi) 部 審 計 準 則 二 、 中 國 內(nèi) 部 審 計 準 則 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 14 一 、 國 際 內(nèi) 部 審 計 準 則 國 際 內(nèi) 部 審 計 師 協(xié) 會 發(fā) 布 的 內(nèi) 部 審 計 準則 包 括 五 個 基 本 文 件 ： 關(guān) 于 內(nèi) 部 審 計 師 責 任 的 聲 明 ； 內(nèi) 部 審 計 人 員 職 業(yè) 道 德 準 則 ； 內(nèi)

6、部 審 計 執(zhí) 業(yè) 準 則 ； 內(nèi) 部 審 計 準 則 解 釋 文 件 ； 內(nèi) 部 審 計 職 業(yè) 準 則 文 告 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 15 二 、 中 國 內(nèi) 部 審 計 準 則 （ 一 ） 中 國 內(nèi) 部 審 計 準 則 的 制 定 依 據(jù) 與 目 標 （ 二 ） 中 國 內(nèi) 部 審 計 準 則 體 系 （ 三 ） 中 國 內(nèi) 部 審 計 準 則 的 適 用 范 圍 （ 四 ） 中 國 內(nèi) 部 審 計 基 本 準 則 的 主 要 內(nèi) 容 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 16 （ 一 ） 中 國 內(nèi) 部 審 計 準 則 的 制 定 依 據(jù)與 目 標 制 定 依 據(jù) 中 國 內(nèi)

7、 部 審 計 準 則 依 據(jù) 中 華 人 民 共 和國 審 計 法 、 審 計 署 關(guān) 于 內(nèi) 部 審 計 工作 的 規(guī) 定 及 相 關(guān) 法 律 法 規(guī) 制 定 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 17 （ 一 ） 中 國 內(nèi) 部 審 計 準 則 的 制 定 依 據(jù)與 目 標 制 定 目 標 1、 實 現(xiàn) 內(nèi) 部 審 計 的 制 度 化 、 規(guī) 范 化 和 職 業(yè) 化 ； 2、 保 障 內(nèi) 部 審 計 機 構(gòu) 和 人 員 依 法 行 使 職 權(quán) ，保 證 內(nèi) 部 審 計 質(zhì) 量 ， 提 高 內(nèi) 部 審 計 效 率 ， 防范 審 計 風 險 ， 促 進 組 織 的 自 我 完 善 與 發(fā) 展 ；

8、 3、 發(fā) 揮 內(nèi) 部 審 計 的 作 用 ； 4、 建 立 與 國 際 內(nèi) 部 審 計 準 則 相 銜 接 的 中 國 內(nèi)部 審 計 準 則 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 18 （ 二 ） 中 國 內(nèi) 部 審 計 準 則 體 系 中 國 內(nèi) 部 審 計 準 則 是 中 國 內(nèi) 部 審 計 工 作 規(guī) 范體 系 的 重 要 組 成 部 分 ， 由 內(nèi) 部 審 計 基 本 準 則 、內(nèi) 部 審 計 具 體 準 則 、 內(nèi) 部 審 計 實 務 指 南 三 個層 次 組 成 。 它 們 三 者 之 間 的 關(guān) 系 如 圖 151所示 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 19 （ 三 ） 中 國

9、 內(nèi) 部 審 計 準 則 的 適 用 范 圍 中 國 內(nèi) 部 審 計 準 則 適 用 于 內(nèi) 部 審 計 機 構(gòu) 和 人員 進 行 內(nèi) 部 審 計 的 全 過 程 和 各 類 組 織 。 即 無論 組 織 是 否 以 盈 利 為 目 的 ， 也 無 論 組 織 規(guī) 模大 小 和 組 織 形 式 如 何 ， 內(nèi) 部 審 計 機 構(gòu) 和 人 員在 進 行 內(nèi) 部 審 計 時 ， 都 應 遵 循 內(nèi) 部 審 計 準 則 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 20 （ 四 ） 中 國 內(nèi) 部 審 計 基 本 準 則 的主 要 內(nèi) 容 1、 一 般 準 則 ； 2、 作 業(yè) 準 則 ； 3、 報 告 準

10、則 ； 4、 內(nèi) 部 管 理 準 則 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 21 第 三 節(jié) 經(jīng) 營 審 計 一 、 經(jīng) 營 審 計 的 定 義 二 、 經(jīng) 營 審 計 的 一 般 思 路 三 、 經(jīng) 營 審 計 的 主 要 內(nèi) 容 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 22 一 、 經(jīng) 營 審 計 的 定 義 經(jīng) 營 審 計 是 評 價 一 個 組 織 在 管 理 部 門 控制 下 的 經(jīng) 營 活 動 的 效 果 性 、 效 率 性 和 經(jīng)濟 性 ， 并 將 評 價 結(jié) 果 和 改 進 意 見 報 告 給有 關(guān) 人 員 的 系 統(tǒng) 過 程 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 23 二 、 經(jīng) 營 審

11、 計 的 一 般 思 路 首 先 ， 在 審 查 的 基 礎(chǔ) 上 ， 全 面 分 析 和 評 價 企業(yè) 已 經(jīng) 實 現(xiàn) 的 業(yè) 績 ； 其 次 ， 通 過 對 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 狀 況 的 調(diào) 查 以 及反 映 業(yè) 績 的 各 項 指 標 的 分 析 ， 初 步 判 斷 存 在的 問 題 和 尚 可 挖 掘 的 潛 力 ； 最 后 ， 提 出 為 提 高 經(jīng) 濟 業(yè) 績 而 應 當 改 進 經(jīng) 營或 采 取 進 一 步 行 動 的 建 議 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 24 三 、 經(jīng) 營 審 計 的 主 要 內(nèi) 容 采 購 業(yè) 務 審 計 ： 采 購 計 劃 的 審 查 ， 采

12、購 合同 的 審 查 ， 采 購 執(zhí) 行 的 審 查 ， 存 貨 管 理 的審 查 ； 生 產(chǎn) 業(yè) 務 審 查 ： 生 產(chǎn) 計 劃 的 審 查 ， 生 產(chǎn) 過程 的 審 查 ； 銷 售 業(yè) 務 審 計 ： 銷 售 計 劃 的 審 查 ， 銷 售 過程 的 審 查 ， 應 收 賬 款 管 理 的 審 查 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 25 第 四 節(jié) 管 理 審 計 一 、 管 理 審 計 的 定 義 二 、 管 理 審 計 與 經(jīng) 營 審 計 的 關(guān) 系 三 、 管 理 審 計 的 主 要 內(nèi) 容 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 26 一 、 管 理 審 計 的 定 義 管 理 審 計

13、是 對 受 托 管 理 責 任 進 行 的 審 查是 以 被 審 計 單 位 為 履 行 受 托 管 理 責 任 而發(fā) 生 的 管 理 活 動 為 對 象 ， 通 過 對 管 理 制度 和 管 理 工 作 的 審 查 ， 幫 助 其 提 高 管 理水 平 和 管 理 效 率 而 進 行 的 系 統(tǒng) 調(diào) 查 、 分析 、 評 價 與 提 出 建 議 的 過 程 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 27 二 、 管 理 審 計 與 經(jīng) 營 審 計 的 關(guān) 系 （ 1） 1、 兩 者 的 聯(lián) 系 （ 1） 兩 者 直 接 目 標 相 同 ， 都 是 幫 助 管 理 當 局提 高 經(jīng) 濟 效 益 ，

14、更 好 地 履 行 受 托 經(jīng) 濟 責 任 ； （ 2） 兩 者 的 主 要 職 能 都 是 咨 詢 性 和 建 設(shè) 性 的 ； （ 3） 兩 者 的 對 象 不 能 截 然 分 開 ； （ 4） 兩 者 的 基 本 程 序 與 思 路 也 相 似 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 28 二 、 管 理 審 計 與 經(jīng) 營 審 計 的 關(guān) 系 （ 2） 2、 兩 者 的 區(qū) 別 管 理 審 計 主 要 審 查 企 業(yè) 管 理 制 度 和 管 理 審 計工 作 ； 經(jīng) 營 審 計 主 要 審 查 企 業(yè) 的 業(yè) 務 經(jīng) 營 活 動 ， 審查 企 業(yè) 是 否 努 力 改 善 和 充 分 利 用

15、其 現(xiàn) 有 的 物質(zhì) 條 件 和 技 術(shù) 條 件 ， 審 查 利 用 生 產(chǎn) 力 各 要 素的 具 體 方 式 和 手 段 的 有 效 性 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 29 三 、 管 理 審 計 的 主 要 內(nèi) 容 （ 一 ） 管 理 制 度 審 計 （ 二 ） 管 理 工 作 審 計 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 30 （ 一 ） 管 理 制 度 審 計 管 理 制 度 審 計 是 對 被 審 計 單 位 內(nèi) 部 管 理 制 度設(shè) 計 的 健 全 性 和 合 理 性 及 執(zhí) 行 的 有 效 性 所 進行 的 審 計 。 一 般 程 序 是 ： 對 內(nèi) 部 管 理 制 度 進 行

16、調(diào) 查 和 描述 、 對 內(nèi) 部 管 理 制 度 設(shè) 計 的 健 全 性 和 合 理 性進 行 測 試 、 對 其 執(zhí) 行 的 有 效 性 進 行 測 試 、 提出 改 進 建 議 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 31 （ 二 ） 管 理 工 作 審 計 1、 管 理 職 能 審 計 ： 是 對 各 種 管 理 職 能 進 行 審查 ， 評 價 各 種 職 能 是 否 健 全 、 合 理 ， 是 否 還有 進 一 步 改 進 之 處 。 2、 職 能 部 門 管 理 審 計 ： 是 對 各 職 能 部 門 的 管理 對 象 所 進 行 的 審 計 ， 以 評 價 其 管 理 工 作 是否

17、有 效 ， 是 否 充 分 履 行 了 各 項 管 理 職 能 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 32 本 章 復 習 思 考 題 （ 1） 1、 試 述 內(nèi) 部 審 計 的 定 義 與 特 征 。 2、 內(nèi) 部 審 計 機 構(gòu) 應 當 履 行 哪 些 職 責 ？ 3、 應 當 賦 予 內(nèi) 部 審 計 機 構(gòu) 哪 些 職 權(quán) ？ 4、 我 國 內(nèi) 部 審 計 準 則 的 體 系 結(jié) 構(gòu) 及 效力 。 5、 我 國 內(nèi) 部 審 計 基 本 準 則 的 主 要 內(nèi) 容 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 33 本 章 復 習 思 考 題 （ 2） 6、 試 對 我 國 獨 立 審 計 基 本 準

18、 則 和 內(nèi) 部 審 計 基本 準 則 進 行 比 較 。 7、 經(jīng) 營 審 計 的 定 義 與 特 征 。 8、 開 展 經(jīng) 營 審 計 的 一 般 思 路 。 9、 經(jīng) 營 審 計 的 主 要 內(nèi) 容 。 10、 管 理 審 計 的 定 義 與 特 征 。 11、 管 理 審 計 的 主 要 內(nèi) 容 。 第 十 五 章 內(nèi) 部 審 計 34 肚 松 衯 宸 腓 聄 p uq訕 N悻 胊 ?C蟖 紅 : 鬎 亪 耉 覥 )tr鞻榿 x8 ?GHl餋 Z 塡 ?朾 ?$ T 濫 朜 ? 7= XGN頌 獑 B:瀯 嶮 箤 ? l仠 羱 鳵 nnC 間 戁 ,vH灤 ?y c罦 噾匪 m?藹 ?

19、LK箋 ? ? m-勿 fS?A?傏 W? ?.噸 嵨 脨 sK樠 ?挼Qq躹 c 鎾 ?x?脡 R 趢 o 5?X;?袸 ?鉽 A7X ?懱掛 R州 蠮 V莐 蠻?致 O尠顖 軄 梯 檠 揖 箷 Q籲 ? 9 L?衉 招 #跙 昷 綥 ? I,?WtP麢 貆 ?觮 ?l駷 躪 坊 =eh8?| 桴 牛 z忊 I潖 壎 l軙 浗 ?鎝 /; Y醺 ?塝 T榣 5轂 熵 ?2 B鎼 昢 rh癤 ,脷 j篍 3轎 ;?炚 訰剕 . F 8褭 懩 ?s介 ?c%遰 WpDZi? C 蓒 *y,?挿 ? !v?qg? 擋 留 埾 j熗 ?臚 v?U境 ?蓰 酑 蛦 ?磍 綒 ,%?y泇 | 1 輩 ?

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