如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)表講義-77

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,,,*,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,經(jīng)理人看懂三張財(cái)務(wù)報(bào)表,,培訓(xùn)講義,,,,二○一○年十月,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,內(nèi)容提綱,,,,,會(huì)計(jì)基本原理,,資產(chǎn)負(fù)債表,,利潤(rùn)表,,現(xiàn)金流量表,,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,,財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,單位負(fù)責(zé)人要了解財(cái)務(wù)報(bào)表,第二十一條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。,,,單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。,,,財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提

2、供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料,,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表口訣,,臺(tái)灣知名歌星萬(wàn)沙浪先生，曾以一曲,《,風(fēng)從哪里來(lái),》,風(fēng)靡海內(nèi)外，若將這首歌的歌詞稍微更動(dòng)，把,“,風(fēng),”,字改成,“,錢,”,字，就變成說(shuō)明,財(cái)務(wù)報(bào)表,的好口訣：,,,“,錢從哪里來(lái)，要到哪里去？,,“,有誰(shuí)能告訴我，錢從哪里來(lái)？,”,,—,《,資產(chǎn)負(fù)債表,》,,,“,錢從哪里來(lái)，要到哪里去？,,,“,來(lái)得急，去得快，有歡笑，有悲哀,…”—,《,利潤(rùn)表,》《,現(xiàn)金流量表,》,,新聯(lián)誼事務(wù)

3、所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表,,財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、分類、加工、處理后編制的用以說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件。,,一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括,“,四表一注,”,,,資產(chǎn)負(fù)債表,,,利潤(rùn)表,,,現(xiàn)金流量表,,,所有者權(quán)益變動(dòng)表,,,附注。,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,附注披露的內(nèi)容,,（一）企業(yè)的基本情況,,（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ),,（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明,,（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),,（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以與差錯(cuò)更正的說(shuō)明,,（六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明,,

4、（七）其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng),,主要包括或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,經(jīng)理人要學(xué)會(huì)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表,閱讀分析,資產(chǎn)負(fù)債表,,可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動(dòng)資金充足性等作出判斷；,,閱讀分析,利潤(rùn)表,,可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況，對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、持續(xù)發(fā)展能力作出判斷；,,閱讀分析,現(xiàn)金流量表,,,可以了解和評(píng)價(jià)公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)公司未來(lái)現(xiàn)金流量；,,財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換或分析提供對(duì)特定決策有用的信息或者有利于經(jīng)營(yíng)

5、者管理。,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,如何讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表,《,會(huì)計(jì)學(xué)基本原理,》,,《,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,》,,《,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,——,講解,》,,《,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,——,應(yīng)用指南,》,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,會(huì)計(jì)學(xué)原理,會(huì)計(jì)基礎(chǔ),,會(huì)計(jì)恒等式,,會(huì)計(jì)要素,,借貸記賬法,,財(cái)務(wù)報(bào)表,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,會(huì)計(jì)基礎(chǔ),第九條,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。,,權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收

6、付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。,,《,基本準(zhǔn)則,》,將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,會(huì)計(jì)恒等式,資產(chǎn),=,負(fù)債,+,所有者權(quán)益,,,利潤(rùn),=,收入,-,費(fèi)用,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,會(huì)計(jì)要素,第十條,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn),.,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn),資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。,,,,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,負(fù)債,負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)

7、形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,所有者權(quán)益,所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。,,有者權(quán)益的來(lái)源包括,：,,所有者投入的資本,,直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失,,留存收益等。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,收入、費(fèi)用、利潤(rùn),收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。,,費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,借貸記賬法,第十一條,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記

8、賬法記賬。,,借貸記賬法：,,是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。它是以“資產(chǎn),=,負(fù)債,+,所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法,.,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,酒店日常業(yè)務(wù),1,、直接收取現(xiàn)金、支票的，每日根據(jù)結(jié)算員上交的繳款單與結(jié)算單、發(fā)票核對(duì)相符后：,,借：庫(kù)存現(xiàn)金,,銀行存款,,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,—,餐飲,,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,—,客房,,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,—,洗浴,,2,、對(duì)于協(xié)議簽單的情況，由結(jié)算員月末統(tǒng)計(jì)匯總簽單明細(xì)并制作當(dāng)月外欠匯總表，并與結(jié)算單核對(duì)相符后上交財(cái)務(wù)：,,借：應(yīng)收賬款,,

9、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,—,餐飲,,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,—,客房,,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,—,洗浴,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,酒店日常業(yè)務(wù),3,、購(gòu)入原材料依據(jù)采購(gòu)驗(yàn)收單,,借：原材料,,貸：庫(kù)存現(xiàn)金,,,銀行存款,,,4,、購(gòu)入酒水、煙、材料依據(jù)采購(gòu)驗(yàn)收單：,,借：庫(kù)存商品,,貸：應(yīng)付賬款,,銀行存款等,,商品進(jìn)銷差價(jià),,5,、銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本：,,借：生產(chǎn)成本,,貸：庫(kù)存商品,,同時(shí)，根據(jù)商品進(jìn)銷差價(jià)率結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)：,,借：商品進(jìn)銷差價(jià),,貸：生產(chǎn)成本,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,酒店日常業(yè)務(wù),6,、外購(gòu)水、電等費(fèi)用，依據(jù)水、電分配表：,,借：生產(chǎn)成本,,管理費(fèi)用,,貸：應(yīng)

10、付賬款,,銀行存款等,,7,、職工薪酬依據(jù)薪酬分配表：,,借：生產(chǎn)成本,,管理費(fèi)用,,貸：應(yīng)付職工薪酬,,8,、折舊費(fèi)依據(jù)折舊費(fèi)用計(jì)算表：,,借：制造費(fèi)用,,管理費(fèi)用,,貸：累計(jì)折舊,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,酒店日常業(yè)務(wù),,,9,、發(fā)生裝修裝潢等費(fèi)用,,借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,,貸：銀行存款,,10,、每期攤銷時(shí),,借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用,,,貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,,11,、計(jì)提稅金時(shí),,借：稅金與附加,,,貸：應(yīng)交稅費(fèi),,12,、繳納稅金時(shí),,借：應(yīng)交稅費(fèi),,,貸：銀行存款,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表,一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括,“,四表一注,”,,,資產(chǎn)負(fù)債表,

11、,,利潤(rùn)表,,,現(xiàn)金流量表,,,所有者權(quán)益變動(dòng)表,,,附注。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表,揭示的信息,,特定日期上公司的財(cái)務(wù)狀況,.,,,編制原理,,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,,按照財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)先列報(bào)流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)或負(fù)債，再列報(bào)流動(dòng)性弱的資產(chǎn)或負(fù)債。,,資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表格式,資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式：,,報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表,,告式資產(chǎn)負(fù)債

12、表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。,,賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。,,賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。,,資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡，即,“,資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益,”,。,,根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表的作用,在某一日期企業(yè)掌握的經(jīng)濟(jì)資源與其分布結(jié)構(gòu)。,,在某一日期企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)總額及其結(jié)構(gòu)，需要清償?shù)膫鶆?wù)以及清償時(shí)間要求；,,在某一日期企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成。,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,

13、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀,,總額的變化,,具體項(xiàng)目的變化,,財(cái)務(wù)比率分析,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀,,錦江股份,2009,年度資產(chǎn)負(fù)債表,,P62,—,63,,P29,—,31,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)比率分析,,,,,資產(chǎn)負(fù)債表比率,,流動(dòng)比率,反映一個(gè)公司用流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)來(lái)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，一般以,2:1,為宜。,流動(dòng)比率,,,,,流動(dòng)資產(chǎn),,,流動(dòng)負(fù)債,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)比率分析,,,,,資產(chǎn)負(fù)債表比率,,速動(dòng)比率,速動(dòng)比率,,,,,速動(dòng)資產(chǎn) （流動(dòng)資產(chǎn),-,存貨）,,流動(dòng)負(fù)債,,,衡量企業(yè)隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償還短期

14、負(fù)債的能力，一般以,1,：,1,為宜。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)比率分析,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)比率分析,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)比率分析,,,,,損益表 /,,資產(chǎn)負(fù)債表比率,,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù),表明從取得應(yīng)收帳款權(quán)利到收回款項(xiàng)的平均天數(shù).,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,,,營(yíng)業(yè)收入,,應(yīng)收帳款平均余額,,,衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的速度。,一年中的天數(shù),,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表的利用,-,財(cái)務(wù)比率分析,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表的利用,-,財(cái)務(wù)比率分

15、析,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表的利用,-,財(cái)務(wù)比率分析,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表的利用,-,財(cái)務(wù)比率分析,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表的利用,—,存貨占用資金統(tǒng)計(jì)分析,,存貨占用資金統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表,,,,,,,,,,,編制單位：,,,,所屬月份：,200,年,,月,,,,,單位：人民幣元,,存貨類別,旬末平均余額,,應(yīng)付賬款期末余額,預(yù)付賬款期末余額,存貨占用資金,,配底庫(kù)余額,存貨周轉(zhuǎn)次數(shù),積壓存貨,,,金額,比重,,,金額,比重,,,金額,比重,原材料,,,,,,-,,,,,,高檔原料,,,,,,,,

16、,,,活海鮮,,,,,,,,,,,鮮海鮮,,,,,,,,,,,調(diào)料,,,,,,,,,,,肉禽蛋,,,,,,,,,,,其他原材料,,,,,,,,,,,包裝物,,,,,,,,,,,低值易耗品,,,,,,,,,,,辦公用品,,,,,,,,,,,維修備件,,,,,,,,,,,器皿,,,,,,,,,,,消耗品,,,,,,,,,,,洗滌用品,,,,,,,,,,,桌椅板凳,,,,,,,,,,,其他低值易耗品,,,,,,,,,,,庫(kù)存商品,,,,,,,,,,,酒類,,,,,,,,,,,飲料,,,,,,,,,,,香煙,,,,,,,,,,,食品,,,,,,,,,,,其他庫(kù)存商品,,,,,,,,,,,合計(jì),,,,,

17、,,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表的利用,—,存貨周轉(zhuǎn)情況分析,,存貨周轉(zhuǎn)情況統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表,,,,,,,,,,,,編制單位：,,,,所屬月份：,200,年,,月,,,,單位：人民幣元,,單位：人民幣元,,存貨類別,期初余額,期末余額,借方發(fā)生額,貸方發(fā)生額,周轉(zhuǎn)次數(shù),,,,周轉(zhuǎn)次數(shù)差異分析,積壓存貨,,,,,,,本期數(shù),去年同期數(shù),預(yù)計(jì)數(shù),集團(tuán)平均數(shù),,金額,比重,原材料,1,0,,,0,,,,,,,高檔原料,,,,,#DIV/0!,,,,,,,活海鮮,,,,,#DIV/0!,,,,,,,鮮海鮮,,,,,#DIV/0!,,,,,,,調(diào)料,,,,,#DIV/0!,,

18、,,,,,肉禽蛋,,,,,#DIV/0!,,,,,,,其他原材料,,,,,#DIV/0!,,,,,,,包裝物,,,,,#DIV/0!,,,,,,,低值易耗品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,辦公用品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,維修備件,,,,,#DIV/0!,,,,,,,器皿,,,,,#DIV/0!,,,,,,,消耗品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,洗滌用品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,桌椅板凳,,,,,#DIV/0!,,,,,,,其他低值易耗品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,自制半成品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,蟄頭,,,,,#DIV/0!,,,,

19、,,,海參,,,,,#DIV/0!,,,,,,,其他自制半成品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,庫(kù)存商品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,酒類,,,,,#DIV/0!,,,,,,,飲料,,,,,#DIV/0!,,,,,,,香煙,,,,,#DIV/0!,,,,,,,食品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,其他庫(kù)存商品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,合計(jì),,,,,,,,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表的利用,—,盤點(diǎn)結(jié)果統(tǒng)計(jì),,盤點(diǎn)結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表,,,,,,,,,,,編制單位：,,,,,所屬月份：,200,年,,月,,,,單位：人民幣元,,序號(hào),項(xiàng)目,

20、單價(jià),賬面數(shù)量,盤點(diǎn)數(shù)量,盤點(diǎn)盈（虧）金額,,盤點(diǎn)盈虧情況分析,庫(kù)外閑置物資,相關(guān)責(zé)任人,處理意見(jiàn),,,,,,實(shí)盤盈虧金額,盈虧數(shù)量,,,,,一、,倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)結(jié)果,,,,,,,,,,1,、,酒水庫(kù),,,,,,,,,,2,、,雜品庫(kù),,,,,,,,,,3,、,廚房庫(kù),,,,,,,,,,4,、,冷藏庫(kù),,,,,,,,,,5,、,海鮮庫(kù),,,,,,,,,,6,、,回收品庫(kù),,,,,,,,,,7,、,配底庫(kù),,,,,,,,,,8,、,贈(zèng)品庫(kù),,,,,,,,,,9,、,調(diào)料庫(kù),,,,,,,,,,10,、,觀賞魚庫(kù),,,,,,,,,,11,、,職工食堂庫(kù),,,,,,,,,,12,、,舊品庫(kù),,,,,,,,,

21、,二、,餐具盤點(diǎn)結(jié)果,,,,,,,,,,三、,高檔原料盤點(diǎn)結(jié)果,,,,,,,,,,四、,個(gè)人物資抽盤結(jié)果,,,,,,,,,,1,、,迎賓部,,,,,,,,,,2,、,零餐部,,,,,,,,,,3,、,包廂部,,,,,,,,,,4,、,傳菜部,,,,,,,,,,5,、,洗滌部,,,,,,,,,,6,、,廚房部,,,,,,,,,,7,、,后勤部,,,,,,,,,,8,、,保障部,,,,,,,,,,9,、,質(zhì)檢部,,,,,,,,,,10,、,財(cái)務(wù)部,,,,,,,,,,11,、,采供部,,,,,,,,,,12,、,倉(cāng)儲(chǔ)部,,,,,,,,,,13,、,人力資源部,,,,,,,,,,14,、,高管層,,,

22、,,,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表的利用,—,加級(jí)采購(gòu)統(tǒng)計(jì),,加急采購(gòu)統(tǒng)計(jì)分析周報(bào)表,,,,,,,,,,,編制單位：,,,所屬月份：,200,,年,,月,,當(dāng)月第,,周,,總第,,周,,單位：人民幣元,序號(hào),存貨類別,存貨名稱,數(shù)量,購(gòu)入單價(jià),購(gòu)入金額,加急費(fèi)用,正常單價(jià),正常金額,差額,加急原因,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表的利用,—,客戶簽單情

23、況統(tǒng)計(jì)分析,,簽單客戶情況統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表,,,,,,,編制單位：,,截至日：,200,年,,月,,日,,,單位：人民幣元,,單位名稱,本月簽單金額,本月收現(xiàn),應(yīng)收賬款余額,簽單限額,是否超限,責(zé)任人,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,,,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至

24、誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,審計(jì)關(guān)注,,存貨：,酒店存貨的采購(gòu)、登記、領(lǐng)用、盤點(diǎn)和是否存在健全有效內(nèi)控制度；采購(gòu)報(bào)價(jià)制度,.,詢價(jià)制度的執(zhí)行是否有效，核查報(bào)價(jià)是否存在異常波動(dòng)；存貨領(lǐng)用的簽字制約機(jī)制，存貨報(bào)廢是否符合酒店規(guī)定審批手續(xù)等。,,應(yīng)收賬款：,根據(jù),“,應(yīng)收賬,”,報(bào)表以與已離店而未付款的客人的各種原始賬單進(jìn)行詳細(xì)審查和計(jì)算，審核

25、其報(bào)表上的總計(jì)數(shù)字是否與原始單總計(jì)相符；協(xié)議單位簽單掛賬的，是否及時(shí)入賬、帳齡。相關(guān)人員是否隨時(shí)跟進(jìn)，采取有什么措施。,,酒店是否建立了壞賬審批制度，壞賬準(zhǔn)備金的提取和壞賬損失的核銷是否正確、合規(guī)。,,長(zhǎng)期待攤：,酒店裝修、改造、更新設(shè)備是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批及預(yù)算控制。,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,資產(chǎn)負(fù)債表的局限性,,歷史成本 土地,,,無(wú)法反映項(xiàng)目 商譽(yù) 人力資源,,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表,,揭示的信息,,企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，,盈利或虧損形成過(guò)程的回放,,,編制原理,,銷售收入,—,成本=利潤(rùn),,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至

26、真,利潤(rùn)表,利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。,,利潤(rùn)表的作用：,,通過(guò)利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況，,,可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，,,可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況。,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表格式,利潤(rùn)表列報(bào)的格式：,,單步式利潤(rùn)表,,將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。,,多步式利潤(rùn)表,,通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源。,,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，

27、企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報(bào)利潤(rùn)表,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,多步式利潤(rùn)表的編制：,,第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金與附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出,營(yíng)業(yè)利潤(rùn),；,,第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出,利潤(rùn)總額,；,,第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出,凈利潤(rùn),。,多步式利潤(rùn)表的編制,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的作用,反映企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果。,,反映企業(yè)在一定時(shí)期的利潤(rùn)構(gòu)成情況。,,反映企業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)與

28、構(gòu)成情況。,,反映企業(yè)在一定期間成本費(fèi)用的發(fā)生及構(gòu)成情況。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,多步式利潤(rùn)表格式,多步式利潤(rùn)表格式,,根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較利潤(rùn)表，以使報(bào)表使用者通過(guò)比較不同期間利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。所以，利潤(rùn)表還就各項(xiàng)目再分為,“,本期金額,”,和,“,上期金額,”,兩欄分別填列。,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的閱讀,經(jīng)營(yíng)變化,,,利潤(rùn)構(gòu)成,,,財(cái)務(wù)比率分析,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的閱讀,錦江股份,2009,年度利潤(rùn)表,,P64,,P31----32,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè)

29、至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,-,財(cái)務(wù)比率分析,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,-,財(cái)務(wù)比率分析,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,-,財(cái)務(wù)比率分析,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,-,財(cái)務(wù)比率分析,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,-,財(cái)務(wù)比率分析,客房出租率,=,每天出租之和,/,（實(shí)有房數(shù),×,計(jì)算期天數(shù)）,,衡量企業(yè)住宿設(shè)施的出租使用情況，說(shuō)明企業(yè)營(yíng)業(yè)狀況。,,,,已獲利息倍數(shù),=,息稅前利潤(rùn),/,利息,=,（利潤(rùn)總和,+,利息）,/,利息,,,該指標(biāo)以支付利息方面說(shuō)明企業(yè)的償還能力。,,,新聯(lián)誼事務(wù)

30、所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,-,華天酒店,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,-,華天酒店,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,-,華天酒店,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,-,財(cái)務(wù)比率分析,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,—,利潤(rùn)構(gòu)成,利潤(rùn)表,,,,,,,,編制單位：,,,,,單位,:,人民幣元,,,項(xiàng),,目,SD,YXS,YSY,WH,TA,BCH,合計(jì),一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,,,,,,,,,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,,,,,,,,二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn),,,,,,,,

31、,加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),,,,,,,,,減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用,,,,,,,,,管理費(fèi)用,,,,,,,,,財(cái)務(wù)費(fèi)用,,,,,,,,三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn),,,,,,,,,加：投資收益,,,,,,,,,補(bǔ)貼收入,,,,,,,,,營(yíng)業(yè)外收入,,,,,,,,,減：營(yíng)業(yè)外支出,,,,,,,,四、利潤(rùn)總額,,,,,,,,,減：所得稅,,,,,,,,五、凈利潤(rùn),,,,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,—,經(jīng)營(yíng)情況對(duì)比,部,門,本月?tīng)I(yíng)業(yè)額,對(duì)比情況,,,,上月,去年同期,餐飲部,,,,客房部,,,,康樂(lè)部,,,,,,,,合,計(jì),,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,—,收入趨勢(shì)分析

32、,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,—,經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況,部,門,本月指標(biāo),本月完成百分比,餐飲部,,,客房部,,,康樂(lè)部,,,,,,合,計(jì),,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,—,本量利分析,本量利指標(biāo)分析表,,,,,,,,編制單位：,,,,,,,單位：萬(wàn)元,項(xiàng)目,YXS,SD,WH,YSY,TA,BCH,合計(jì),營(yíng)業(yè)收入,,,,,,,,營(yíng)業(yè)成本,,,,,,,,毛利率,,,,,,,,變動(dòng)費(fèi)用,,,,,,,,變動(dòng)成本合計(jì),,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,變動(dòng)成本率,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,

33、#DIV/0!,#DIV/0!,邊際貢獻(xiàn)率,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,固定費(fèi)用,,,,,,,,盈虧臨界點(diǎn)營(yíng)業(yè)額,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,息稅前利潤(rùn),,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,利息支出,,,,,,,,稅費(fèi)合計(jì),,,,,,,,凈利潤(rùn),,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,—,經(jīng)營(yíng)分析,經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,

34、—,銷售菜品情況分析周報(bào),銷售菜品情況統(tǒng)計(jì)分析周報(bào)表,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,序號(hào),銷售數(shù)量最多,,,,,,,,,,,推銷最頻繁,加急購(gòu)買最多,新菜品,,生拌類,鮮海鮮,活海鮮,蔬菜類,生吃類,肉類,燜魚類,高檔類,干炸類,,湯類,,,,1,,,,,,,,,,,,,,,2,,,,,,,,,,,,,,,3,,,,,,,,,,,,,,,4,,,,,,,,,,,,,,,5,,,,,,,,,,,,,,,6,,,,,,,,,,,,,,,7,,,,,,,,,,,,,,,8,,,,,,,,,,,,,,,9,,,,,,,,,,,,,,,10,,,,,,,,,,,,,,,,,,

35、,,,,,,,,,,,,銷售金額最大,銷售金額最小,銷售數(shù)量最少,銷售毛利率最高,銷售毛利最高,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,—,菜品銷售與毛利情況,菜品銷售及毛利情況統(tǒng)計(jì)分析周報(bào)表,,,,,,,,,,,,,,,,,,編制單位：,,,,,,,,所屬月份：,200,年,,月,,,,當(dāng)月第,,周,,,總第,,周,,單位：人民幣元,,排名,生拌類,,,,,鮮海鮮,,,,活海鮮,,,,蔬菜類,,,,,菜品名稱,,銷售數(shù)量,銷售金額,銷售毛利,菜品名稱,銷售數(shù)量,銷售金額,銷售毛利,菜品名稱,銷售數(shù)量,銷售金額,銷售毛利,,,,,1,,,,,,,,,,,,,,,,,,2,,,,,

36、,,,,,,,,,,,,,3,,,,,,,,,,,,,,,,,,4,,,,,,,,,,,,,,,,,,5,,,,,,,,,,,,,,,,,,6,,,,,,,,,,,,,,,,,,7,,,,,,,,,,,,,,,,,,8,,,,,,,,,,,,,,,,,,9,,,,,,,,,,,,,,,,,,10,,,,,,,,,,,,,,,,,,前十類菜品合計(jì),,,,,,,,,,,,,,,,,,本類菜品銷售合計(jì),,,,,,,,,,,,,,,,,,全部菜品銷售合計(jì),,,,,,,,,,,,,,,,,,前十類菜品占本類菜品比例,,,,,,,,,,,,,,,,,,前十類菜品占全部菜品比例,,,,,,,,,,,,,,,

37、,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,—,退菜情況統(tǒng)計(jì)分析表,星期,菜品名稱,退菜原因,金額,提議人,責(zé)任人,處理意見(jiàn),1,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,2,,,,,,,3,,,,,,,4,,,,,,,5,,,,,,,6,,,,,,,7,,,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表的利用,—,費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析,營(yíng)業(yè)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表,,,,,,,,編制單位：,,,,2004,年,,月,,單位：人民幣元,,項(xiàng)目,本年累計(jì),上年同期,,預(yù)算數(shù),,與預(yù)算差異分析,差異分析,,,金額,增減比率,金額,增減比率,,,工資,,,,,,,,福利費(fèi),,,,,,,,運(yùn)輸

38、費(fèi),,,,,,,,燃料費(fèi),,,,,,,,水費(fèi),,,,,,,,電費(fèi),,,,,,,,洗滌費(fèi),,,,,,,,折舊費(fèi),,,,,,,,修理費(fèi),,,,,,,,低值易耗品攤消,,,,,,,,副食品基金,,,,,,,,保險(xiǎn)費(fèi),,,,,,,,消費(fèi)品消耗,,,,,,,,餐具消耗,,,,,,,,廚具消耗,,,,,,,,三布消耗,,,,,,,,印刷品消耗,,,,,,,,雜品消耗,,,,,,,,廣告宣傳費(fèi),,,,,,,,集團(tuán)費(fèi)用,,,,,,,,其他,,,,,#REF!,,,合計(jì),,,,,-,#REF!,,-,,-,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注

39、,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,審計(jì)關(guān)注,收入：是否存在截留，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入問(wèn)題。,,廚房訂單,,將廚房留存的菜單聯(lián)與編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表的菜單進(jìn)行核對(duì)，則可能發(fā)現(xiàn)截留營(yíng)業(yè)收入問(wèn)題。,,營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào),,核對(duì)銷售部銷售報(bào)表,.,中央空調(diào)開(kāi)啟記錄,.,,相關(guān)單據(jù)核對(duì),,,帳單與附件單的核對(duì)；,,,營(yíng)業(yè)報(bào)表中填寫的數(shù)據(jù)與收銀員上繳的附件單據(jù)中的數(shù)據(jù)是否一致；,,,折扣手續(xù)是否完備；,,,各級(jí)管理人員在賓館免費(fèi)接待，簽單的權(quán)限應(yīng)對(duì)照各級(jí)管理人員權(quán)限表。,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,審計(jì)關(guān)注,關(guān)注帳單的控制,,帳單的領(lǐng)用、核消

40、、連號(hào)情況等；收款收據(jù)使用特別頻繁，是否存在斷號(hào)的情況。,,每月床單清洗報(bào)表,,銷售部銷售報(bào)表,,每月水電氣費(fèi)單,,,采用分析性復(fù)核程序迅速發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的截留現(xiàn)象：當(dāng)月水費(fèi)、工資加班費(fèi)費(fèi)用明顯上升，說(shuō)明當(dāng)月業(yè)務(wù)量上升，營(yíng)業(yè)收入應(yīng)該有所提高；當(dāng)天的貨幣資金收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于當(dāng)天營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表反映的營(yíng)業(yè)額，說(shuō)明可能截留了當(dāng)天的部分營(yíng)業(yè)收入,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,審計(jì)關(guān)注,成本,,酒店成本以存計(jì)耗，盤點(diǎn)制度執(zhí)行情況，重點(diǎn)分析毛利率水平，異常波動(dòng)分析原因。五星級(jí)酒店中餐大概,60-70%,毛利率，西餐,70-80%,毛利率。,,裝修,,酒店一般每隔兩到三年的裝修情況，相關(guān)的裝修工程審核報(bào)告，工

41、程監(jiān)理單位的監(jiān)理記錄；查詢舊的家具用具的處理記錄，可以推算出更新家具用品數(shù)量。對(duì)照項(xiàng)目預(yù)算、決算，分析預(yù)算超支的合理性,.,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,審計(jì)關(guān)注,相關(guān)稅金,,隱匿收入偷逃營(yíng)業(yè)稅款,,混淆不同稅目收入項(xiàng)目少繳納營(yíng)業(yè)稅,,以少記收入、虛增成本、費(fèi)用，逃避企業(yè)所得稅。,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,稅收籌劃,兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的稅收籌劃,,某酒店既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)，又經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè),.12,月份，該酒店飲食收入,100,萬(wàn)元，娛樂(lè)收入,20,萬(wàn)元。,,若不分別核算,,應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（,100+20,）,x20%=24,萬(wàn)元,,若分別核算,,飲食業(yè),100x5%=5,萬(wàn)元

42、,,娛樂(lè)業(yè),20x20%=4,萬(wàn)元,,應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅,=5+4=9,萬(wàn)元,,,“,納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不稅目的營(yíng)業(yè)額、銷售額；為分別核算的，從高適用稅率。,”,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,稅收籌劃,兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物的稅收籌劃,,某高檔酒店在提供住宿和餐飲服務(wù)的同時(shí)，銷售一些具有中國(guó)特色的商品。,8,月份，該酒店住房和餐飲服務(wù)收入,450,萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)商品銷售,80,萬(wàn)元。,,若未分別核算,,應(yīng)繳納增值稅（,450+80,）,X 17%=90.1,萬(wàn)元,,若分別核算,,應(yīng)繳納增值稅：,80 X 17%=13.6,萬(wàn)元,,應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：,450 X 5%=22.5

43、,萬(wàn)元,,應(yīng)納稅,=13.6+22.5=36.1,萬(wàn)元,,,“,兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅,.,”,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,利潤(rùn)表局限性,無(wú)法真實(shí)反映收益的質(zhì)量,,由于不同性質(zhì)的收入不加區(qū)分,,,如收現(xiàn)的收入與賒銷的收入均反映在利潤(rùn)表中,,,沒(méi)有考慮賒銷收入的風(fēng)險(xiǎn),,,未能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則，收益質(zhì)量無(wú)法真實(shí)反映。,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,現(xiàn)金流量表,揭示的信息,,企業(yè)某一時(shí)期的現(xiàn)金來(lái)龍去脈的追蹤，說(shuō)明企業(yè)支付能力的顯示器。,,編制原

44、理,,按收付實(shí)現(xiàn)制表現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)情況。,,現(xiàn)金流入－ 現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量的變化,,將現(xiàn)金流動(dòng)情況分為,,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流,,投資活動(dòng)現(xiàn)金流,,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流,,“,利潤(rùn)就象人體需要的氧氣、食物和水一樣，沒(méi)有他就沒(méi)有生命，,但是，這些不是生命的目的和意義,”,,,,—,《,基業(yè)常青,》,,詹姆斯,·,柯林斯,,杰里,·,波勒斯,,,,“,那些把眼光盯在利潤(rùn)上的企業(yè)，總有一天是沒(méi)有利潤(rùn)可賺的,”,—,德魯克,,作企業(yè)永遠(yuǎn)的三個(gè)排序：,,,現(xiàn)金流第一、利潤(rùn)第二、份額第三。,,管理名言,,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,,序號(hào),平定指標(biāo),計(jì)算公式,,,,,,,,,,,,,標(biāo)準(zhǔn)分,,（綜合類）,滿分值,實(shí)際值,實(shí)得

45、分,二,償債能力評(píng)價(jià),,,,,,,,,,,,,,35,分,,,######,5,資產(chǎn)負(fù)債率,（年末負(fù)債總額,÷,年末有效資產(chǎn)總額）,×,100%=,,,,,,,,,,,,,10,分,≤,70%,#DIV/0!,#DIV/0!,,,（,0,÷,0,),×,100%=,#DIV/0!,,,,,,,,,,6,流動(dòng)比率,（期末流動(dòng)資產(chǎn),÷,期末流動(dòng)負(fù)債）,×,100%,,,,,,,,,,,,,4,分,≥,150%,#DIV/0!,#DIV/0!,,,（,0,÷,0,),×,100%=,#DIV/0!,,,,,,,,,,7,速動(dòng)比率,（速動(dòng)資產(chǎn),÷,流動(dòng)負(fù)債）,×,100%,,,,,,,,,,,,,5,

46、分,≥,100%,#DIV/0!,#DIV/0!,,,（,0,÷,0,),×,100%=,#DIV/0!,,,,,,,,,,8,現(xiàn)金流量,凈現(xiàn)金流量,,,,=,0,,,,,,,,8,分,,0,0.00,,,經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流量,,,,=,0,,,,,,,,,,,,,,投資性凈現(xiàn)金流量,,,,=,0,,,,,,,,,,,,,,籌資性凈現(xiàn)金流量,,,,=,0,,,,,,,,,,,,9,或有負(fù)債比率,（或有負(fù)債,÷,凈資產(chǎn)）,×,100%=,,,,,,,,,,,,,4,分,≤,50%,#DIV/0!,#DIV/0!,,,（,0,÷,0,),×,100%=,#DIV/0!,,,,,,,,,,10,利息保障

47、倍數(shù),（利潤(rùn)總額,+,利息支出）,÷,利息支出,,,,,,,,,,,,,4,分,≥,4,0.00,0.00,,,（,0,+,0,),÷,0,=,0.00,,,,,,,,,企業(yè)信用等級(jí)測(cè)評(píng)表,企業(yè)信用評(píng)價(jià),現(xiàn)金流量表,,反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。,,現(xiàn)金流量表的作用主要體現(xiàn)在：,,有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；,,有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量；,,有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量與影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息,.,現(xiàn)金流量表,,編制現(xiàn)金流量表的意義,現(xiàn)

48、金流量表的編制基礎(chǔ),,現(xiàn)金流量表以,現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物,為基礎(chǔ)編制，劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，按照,收付實(shí)現(xiàn)制,原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。,,,,編制現(xiàn)金流量表的意義,《,史記,.,高祖本紀(jì),》,,“,夫運(yùn)籌策帷帳之中，決勝于千里之外，吾不如子房；鎮(zhèn)國(guó)家，撫百姓，給饋餉，不絕糧道，吾不如蕭何；,,連百萬(wàn)之軍，戰(zhàn)必勝，攻必取，吾不如韓信。,,此三者，皆人杰也，吾能用之，此吾所以取天下也。項(xiàng)羽有一范增而不能用，此其所以為我擒也。,”,,,,,,,,投資活動(dòng),,,投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資與其處置活動(dòng)。,,,策略規(guī)

49、劃活動(dòng)（以張良為代表）：企業(yè)的策略規(guī)劃，具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的是投資活動(dòng)（,investing activities,）。投資活動(dòng)決定企業(yè)未來(lái)能否成功，正確的投資能使企業(yè)保持良好的發(fā)展，創(chuàng)造更高的市場(chǎng)價(jià)值；不正確的投資會(huì)給企業(yè)造成重大的損失。所謂的投資活動(dòng)，不只是指把錢用在哪里的決策，也包括把錯(cuò)誤投資收回來(lái)的決策。,籌資活動(dòng),,,籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本與債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。,,,后勤支持活動(dòng)（以蕭何為代表）：后勤支持活動(dòng)具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上是籌資活動(dòng)（,financing activities,），也就是資金流?，F(xiàn)代企業(yè)的,“,糧道,”,就是資金流。資金充足流暢，經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)就能

50、可攻可守，員工及股東才能人心安定。,經(jīng)營(yíng)活動(dòng),,,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。,,市場(chǎng)占有活動(dòng)（以韓信為代表）：市場(chǎng)占有活動(dòng)具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（,operating activities,）。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決定企業(yè)短期的成功，它的重點(diǎn)是營(yíng)業(yè)收入與獲利的持續(xù)增長(zhǎng)，以及能由顧客端順利地收取現(xiàn)金。,,,現(xiàn)金流量表的作用,,,,,,揭示企業(yè)現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物流入流出。,,揭示企業(yè)自創(chuàng)現(xiàn)金和償還債務(wù)的能力。,,揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的質(zhì)量。,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),現(xiàn)金流量表的格式,,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；,,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；,,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；,,匯率變動(dòng)對(duì)

51、現(xiàn)金的影響；,,現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。,,現(xiàn)金流量表的格式,,,,,,,,,,,,,,,,,,匯率,籌資活動(dòng),投資活動(dòng),經(jīng)營(yíng)活動(dòng),現(xiàn)金流量表正表,現(xiàn)金流量正表的編制,,編制方法,基本方法,,,直接法,(Direct method),,按照現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,,,一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,現(xiàn)金流量表編制方法,,編制方法,編制思路,,各主要項(xiàng)目編制過(guò)程,,編制模板介紹,現(xiàn)金流量表編制,,現(xiàn)金流量表的閱讀,,,,現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物的變化,,,企業(yè)三大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)金流量情況,

52、,錢從哪里來(lái),,錢到那里去,,,財(cái)務(wù)比率分析,現(xiàn)金流量表的閱讀,,,,錦江股份,2009,年度現(xiàn)金流量表,,P65,,P32-33,,財(cái)務(wù)比率分析,,,償債能力比率,,現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率,=,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量,/,流動(dòng)負(fù)債,,現(xiàn)金利息保障倍數(shù),=,（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量,+,現(xiàn)金利息支出,+,所得稅付現(xiàn)）,/,現(xiàn)金利息支出,,獲利能力比率,盈利現(xiàn)金比率,=,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量,/,凈利潤(rùn),,銷售現(xiàn)金比率,=,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量,/,銷售收入,,每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù),,現(xiàn)金流和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率的變化對(duì)比,,（,2006,年,5,月,8,日,—,2007,年,5,月,7

53、,日）,,,,,代碼,簡(jiǎn)稱,經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流同比變化,%,凈利潤(rùn)同比變化,%,一年內(nèi)張漲幅,%,600031,三一重工,5548,-34,863,000949,新鄉(xiāng)化纖,397,-93,577,600104,上海汽車,126,-44,336,600170,上海建工,178,-44,316,上證指數(shù)同期漲幅,,,,165,,,,,,現(xiàn)金流量表利用,——,錦江股份,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,北方汽修教育集團(tuán),資金來(lái)源及運(yùn)用分析表,,,,,,,,編制單位：,,,期間：,200,年,,月,,,單位：人民幣元,,序號(hào),項(xiàng)目,本期數(shù),上年同期數(shù),預(yù)算數(shù),本期與預(yù)算數(shù)差異分析,本年累計(jì),上年同期累計(jì)

54、,1,一、現(xiàn)金流入,,,,,,,2,1,、主營(yíng)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,3,其中：營(yíng)業(yè)收入,,,,,,,4,,本期發(fā)生的應(yīng)收賬款凈額,,,,,,,5,,收回以前年度應(yīng)收款項(xiàng),,,,,,,6,,預(yù)收賬款凈增加收到的現(xiàn)金,,,,,,,7,2,、吸收投資收到的現(xiàn)金,,,,,,,8,3,、借款收到的現(xiàn)金,,,,,,,9,其中：銀行借款,,,,,,,10,,其中：短期借款,,,,,,,11,,長(zhǎng)期借款,,,,,,,12,,其他借款,,,,,,,15,4,、收回投資收到的現(xiàn)金,,,,,,,16,5,、處置固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)收到的現(xiàn)金,,,,,,,17,6,、取得投資收益收到的現(xiàn)金,,,,,,,18,7,

55、、其他業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,19,現(xiàn)金流入合計(jì),,,,,,,20,二、現(xiàn)金流出,,,,,,,21,1,、主營(yíng)業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金,,,,,,,22,其中：營(yíng)業(yè)成本,,,,,,,23,,應(yīng)付款項(xiàng)的凈增加,,,,,,,25,2,、存貨增加所支付的現(xiàn)金,,,,,,,27,3,、購(gòu)置固定資產(chǎn)、發(fā)生裝修費(fèi)用等支付的現(xiàn)金,,,,,,,30,4,、借出款項(xiàng)支付的現(xiàn)金,,,,,,,31,其中：借于關(guān)聯(lián)企業(yè),,,,,,,,,借于集團(tuán),,,,,,,32,,借于其他企業(yè),,,,,,,33,,借于個(gè)人,,,,,,,34,5,、償付利息費(fèi)用支付的現(xiàn)金,,,,,,,35,其中：本單位應(yīng)負(fù)擔(dān)利息,,,,,,,36,,為關(guān)聯(lián)

56、企業(yè)負(fù)擔(dān)的利息,,,,,,,37,6,、支付的各項(xiàng)稅費(fèi),,,,,,,38,7,、投資所支付的現(xiàn)金,,,,,,,39,8,、其他業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金,,,,,,,40,現(xiàn)金流出合計(jì),,,,,,,41,三、現(xiàn)金凈流量,,,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,現(xiàn)金流量表利用,—,資金狀況分析周報(bào)表,資金狀況分析周報(bào)表,,,,,,,,,,編制單位：,,,所屬月份：,200,年,,月,,,總第,,周,,單位：人民幣萬(wàn)元,,序號(hào),項(xiàng)目,本期實(shí)績(jī),,上年,,預(yù)算數(shù),,本期實(shí)績(jī)與預(yù)算差額,,,,本周數(shù),累計(jì)數(shù),上年同期,累計(jì),本周,累計(jì),金額,原因分析,一、,期初現(xiàn)金余額,,,,,,,,,二、,現(xiàn)金流入

57、,,,,,,,,,1,、,主營(yíng)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,2,、,從關(guān)聯(lián)企業(yè)借入的款項(xiàng),,,,,,,,,3,、,收到銀行借款,,,,,,,,,4,、,其他業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,,,,,,,,,三、,現(xiàn)金流出,,,,,,,,,1,、,主營(yíng)業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,2,、,借于關(guān)聯(lián)企業(yè)的款項(xiàng),,,,,,,,,3,、,歸還銀行借款,,,,,,,,,4,、,支付集團(tuán)款項(xiàng),,,,,,,,,5,、,其他業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金,,,,,,,,,四、,期末現(xiàn)金余額,,,,,,,,,1,、,其中：庫(kù)存現(xiàn)金余額,,,,,,,,,2,、,,基本存款戶余額,,,,,,,,,3,、,,納稅戶

58、余額,,,,,,,,,4,、,,保證金,,,,,,,,,5,、,,其他賬戶余額,,,,,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,現(xiàn)金流量表利用,—,融資情況統(tǒng)計(jì)分析,XX,融資情況統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表,,,,,,,,,,,,,,,編制單位：,,,,,,截至日：,200,年,,月,,,,日,,,,,序號(hào),貸款酒店,貸款行（到支行）,貸款余額,貸款日期,還款日期,貸款方式,年利率（,%,）,年利息,保證金,保證金,抵押物名稱,抵押物價(jià)值,授信額度,潛在融資額,,,,,,,,,,-,,,-,,,,,,,,,,,,,,-,,,-,,,,,,,,,,,,,,-,,,-,,,,,,貸款（主體）單位匯總表,,,,,,,,,,,,,,序號(hào),貸款單位,貸款金額,授信額度,潛在融資額,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,合計(jì),,,,,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),,敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真,,謝謝大家！,結(jié) 束 語(yǔ),