0821財務(wù)管理診斷報告

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1、-,25,-,Click to add title,Click to change format,Level 1,Level 2,Level 3,無錫路橋工程總公司財務(wù)管理診斷報告,目錄,,組織機(jī)構(gòu),1,,職能設(shè)置,2,,人員素質(zhì),3,,財務(wù)制度,4,,關(guān)鍵問題,5,,初步建議,6,從縱向來看，分公司、項目部管理方式各異,財務(wù)部部長,會計,審核,出納,微機(jī),總公司,分公司模式,項目部模式,財務(wù)科科長,財務(wù)科科長,財務(wù)科科長,會計,出納,出納,會計,出納,審核,報賬會計,會計兼出納,會計,出納,會計兼出納,報賬會計,對分公司、項目部權(quán)力大于責(zé)任，分權(quán)大于控制,人員,采購,責(zé)任,降低成本,利潤,…

2、…,……,權(quán)力,總公司對分公司和項目部的控制,總公司對分公司、項目部幾乎沒有控制：,,“只要項目經(jīng)理簽字，就可以入帳” 、“項目部運(yùn)作情況根本不了解”等等都是對此很好的寫照,,,一方面項目經(jīng)理權(quán)力很大，另一方面卻沒有很好的考核指標(biāo)相制約,具體表現(xiàn)在人員控制、信息控制、財務(wù)目標(biāo)控制方面,控制具體內(nèi)容,無錫路橋現(xiàn)狀描述,評價,分類,人員控制,信息控制,財務(wù)目標(biāo)控制,1,2,3,很好,較好,一般,較差,很差,人員指派、考核、,獎金發(fā)放等,項目部很大自主權(quán),每月層層上報資產(chǎn)負(fù)債表，無法全面反映項目情況,內(nèi)部審計尚未開展,財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化缺失,信息報告,內(nèi)部審計,財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化,資金控制,財務(wù)目標(biāo)評價,工

3、程計量款撥到項目部后基本沒有控制,有些有承包合同，但考核形同虛設(shè),廣義上講，企業(yè)的財務(wù)工作包含兩大塊內(nèi)容,財務(wù)管理,從價值方面進(jìn)行管理，,有計劃、控制、監(jiān)督、,資本運(yùn)營的作用，為,企業(yè)提供決策依據(jù)，,是財務(wù)工作的核心。,主要從資金運(yùn)動的事后,著手，側(cè)重于核算，是,企業(yè)財務(wù)工作中最基本,的工作。,會計核算,完整的,財務(wù)工作,但目前無錫路橋財務(wù)管理職能薄弱，缺失嚴(yán)重,財務(wù),預(yù)算,會計,審計,預(yù)算程序管理,定員定額,項目庫管理,成本,預(yù)算,…...,費(fèi)用,預(yù)算,憑證管理,記帳核算,成本核算,會計政策,…...,項目 審計,預(yù)算審計,投資審計,財務(wù)審計,對分公司及項目的財務(wù)檢查,預(yù)算監(jiān)督控制,審核監(jiān)

4、督,…...,成本,管理,存貨,管理,應(yīng)收賬款管理,資金貨幣管理,…...,固定資,產(chǎn)管理,財務(wù)分析,財務(wù)部現(xiàn)有職責(zé),公司缺失的職責(zé),公司生產(chǎn)經(jīng)營,而實(shí)際職能與職責(zé)規(guī)定相去甚遠(yuǎn)，流于形式,財務(wù)部職責(zé)規(guī)定與執(zhí)行現(xiàn)狀,負(fù)責(zé)全公司的經(jīng)濟(jì)收入和支出核算,,對全公司一切有經(jīng)濟(jì)活動的部門實(shí)行會計監(jiān)督,,對工程承包成本進(jìn)行審計,,負(fù)責(zé)內(nèi)部銀行的日常工作，嚴(yán)格執(zhí)行工程進(jìn)度款支付規(guī)定,,匯集各項經(jīng)濟(jì)活動情況，向公司經(jīng)理部提供有關(guān)報表,,配合經(jīng)營部做好工程經(jīng)費(fèi)催收工作,,負(fù)責(zé)公司項目財會人員的使用考核等,,不斷完善公司財務(wù)管理制度,問題描述,,職責(zé)執(zhí)行不完全,目前財務(wù)部只執(zhí)行了職責(zé)規(guī)定中的兩項職能，但僅有的兩項職

5、能執(zhí)行情況也不完善，沒有按照正確的方法核算，匯總報表不完全，只有資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。,,制度化建設(shè)落后,一總?cè)种?，財?wù)部職能有很大改變，如配合經(jīng)營部做擔(dān)保，但在制度上沒有任何調(diào)整，說明公司制度化建設(shè)嚴(yán)重落后。,,職能定位不清晰,財務(wù)部應(yīng)該對整個公司的財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)控，但在現(xiàn)有工作中并未有所體現(xiàn)，總公司財務(wù)部與分公司財務(wù)部、項目部財務(wù)部之間定位不清晰。,現(xiàn)有職能設(shè)置也嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制的一些基本原則,法律規(guī)定,公司現(xiàn)狀,項目部財務(wù)崗位與材料采購崗位為同一人，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄不分離,,會計與出納不分離，會計記錄與財產(chǎn)保管不分離,,印簽保管不分離，容易造成財務(wù)紕漏,,…………,內(nèi)部會計控制規(guī)范

6、,—,基本規(guī)范（試行）規(guī)定：,第十九條 要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù),,會計法規(guī)定：,,第三十七條　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作,…………,,VS,財務(wù)人員整體學(xué)歷較低，培訓(xùn)很少，比較安于現(xiàn)狀，這也從根本上制約了財務(wù)部決策支持作用的發(fā)揮,安于現(xiàn)狀,培訓(xùn)很少,學(xué)歷較低,,財務(wù)部門對,《,會計法,》,等工作所依據(jù)的財經(jīng)法律、行業(yè)財會規(guī)章制度學(xué) 習(xí)和研究很少,,對公司財務(wù)人員幾乎沒有培訓(xùn),,公司現(xiàn)有財務(wù)人員,28,人，大部分員工都是中專以下學(xué)歷，占,70,％左右，很難

7、滿足要求日益提高的財務(wù)工作,,財務(wù)制度從根本上規(guī)范了財務(wù)工作，而無錫路橋工程總公司的財務(wù)制度卻幾乎是一片空白,公司財務(wù)會計管理制度、辦法,規(guī)章、行業(yè)財會制度,法律依據(jù),貨幣資金管理制度,固定資產(chǎn)管理制度,成本費(fèi)用管理制度,全面預(yù)算管理制度,分公司財務(wù)管理制度,合同管理制度,工程管理制度,內(nèi)部審計制度,………,企業(yè)財務(wù)通則,企業(yè)會計準(zhǔn)則,施工企業(yè)財務(wù)制度,施工企業(yè)會計制度,會計法,預(yù)算法,審計法,I,II,III,財務(wù)制度,2000年的制度！與,現(xiàn)行財務(wù)體系有很大差別，急需修訂,大量,制度,缺失,無錫路橋問題,,,,“沒有制度，不成方圓”，公司制度的落后或缺失使公司的經(jīng)濟(jì)活動無章,可循，從而陷入

8、一片混亂。,,職能與制度的缺失對公司的影響已經(jīng)凸現(xiàn)，關(guān)鍵體現(xiàn)在下面幾個方面,關(guān)鍵凸現(xiàn)的問題點(diǎn),,物：廣義庫管系統(tǒng),財：資金管理,存貨,固定資產(chǎn),投資,無形資產(chǎn),其他資產(chǎn),公司資產(chǎn),預(yù)算控制,會計核算,財務(wù)分析,會計監(jiān)督,目前財務(wù)控制體系中的關(guān)鍵問題,現(xiàn)金,,銀行存款,,其他現(xiàn)金等價物,資金管理乏力，現(xiàn)金流嚴(yán)重缺乏,規(guī)章制度,資金調(diào)撥,,利潤歸屬,融資管理,,,公司組織結(jié)構(gòu)已有重大調(diào)整，但仍一直沿用,2000,年制定的資金管理制度，未做任何調(diào)整，該制度也與實(shí)際執(zhí)行的差別很大,原則上工程計量款劃撥總公司帳戶，但實(shí)際上常常發(fā)生直接劃撥項目部的情況，沒有統(tǒng)一的規(guī)章制度，比較混亂,財務(wù)部沒有對資金調(diào)撥的

9、權(quán)利，而總公司在不同項目的資金調(diào)撥上沒有一定的程序，拆了東墻補(bǔ)西墻的情況時有發(fā)生,,,一總?cè)种?，只有一個分公司結(jié)轉(zhuǎn)了利潤，,利潤的歸屬上沒有形成制度，總公司資金積累不足,，導(dǎo)致積累速度低于投資速度，現(xiàn)金嚴(yán)重缺乏,,,融資管理有待提高，加強(qiáng)對融資政策、資本結(jié)構(gòu)等的規(guī)劃，以降低公司的財務(wù)風(fēng)險,1,2,3,4,5,應(yīng)收帳款管理不善,,工程尾款催收不力，應(yīng)收帳款積壓資金影響了現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度。,,,固定資產(chǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)現(xiàn)狀及問題,制度規(guī)定,1),購置,折舊,公司經(jīng)理部決定購買,項目部、分公司、總公司都可購買，有的項目進(jìn)入本期成本,提取折舊,不提折舊,購買混亂，沒有規(guī)章制度,無法了解項目真正利潤,帳實(shí)不

10、符，容易鉆空子,影響項目利潤的正常計算,不了解固定資產(chǎn)的真正價值,現(xiàn)狀,2),產(chǎn)生的問題,3),盤點(diǎn),無,清產(chǎn)核資時清點(diǎn)過一次,帳面與實(shí)物不相符，無法及時追究責(zé)任，造成管理紕漏,修理,無,小修、大修都一次性進(jìn)入費(fèi)用,影響利潤，導(dǎo)致不愿意修理，小修變成大修,報廢,無,無,報廢資產(chǎn)無法知曉，決策者無法了解固定資產(chǎn)數(shù)額,控制點(diǎn),存貨成本控制方面只發(fā)揮了記錄職能，而預(yù)測、控制、分析的作用完全沒有發(fā)揮,記錄職能,對項目管理過程中發(fā)生的一切消耗進(jìn)行計量、記錄、歸集、分配、匯總，并計算出各成本對象的總成本和單位成本,預(yù)測職能,根據(jù)歷年成本資料和原材料價格變化趨勢，對公司未來成本消耗變化預(yù)先做出預(yù)測，指導(dǎo)預(yù)算

11、和計劃安排,控制職能,通過對施工、管理、財務(wù)等的控制，使公司成本控制在預(yù)先測算確定的成本水平之下，從而在資源有限的情況下順利完成公司既定的生產(chǎn)目標(biāo),分析職能,利用成本記錄、核算數(shù)據(jù)，對影響成本升降的各種因素進(jìn)行科學(xué)分析比較，找出決定成本變動的因素和原因，有針對性地研究成本變動的規(guī)律和降低成本的途徑,存貨管理甚至缺乏基本日常事務(wù)性的管理,存貨制度,沒有完整統(tǒng)一的存貨管理制度,無,購入原材料一次性計入成本，無法預(yù)知與工程量相匹配的利潤,一次性進(jìn)貨統(tǒng)計，沒有出庫的動態(tài)統(tǒng)計,存貨盤點(diǎn),存貨統(tǒng)計,存貨計算,存貨,管理評價,由于信息不對稱，財務(wù)部不了解庫存情況，無法做出相應(yīng)的管理措施,計算方法的不正確，導(dǎo)

12、致無法動態(tài)監(jiān)測與工程進(jìn)度相匹配的成本費(fèi)用。,問題總結(jié),從存貨與固定資產(chǎn)可以看出，路橋公司的核算方式有誤，會計信息嚴(yán)重失真，從中也反映了會計監(jiān)督不力,核算方式,會計核算方式嚴(yán)重不合法合規(guī)，作為企業(yè)單位依然采用了收付實(shí)現(xiàn)制而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制。,會計信息,會計信息是財務(wù)控制的基礎(chǔ)，會計數(shù)據(jù)的失真，導(dǎo)致財務(wù)分析、財務(wù)監(jiān)控都難以進(jìn)行,監(jiān)督審計,目前的內(nèi)審部只是應(yīng)轉(zhuǎn)制之需成立，尚未起到監(jiān)督的作用,預(yù)算是銜接公司戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃和激勵考核體系的重要環(huán)節(jié),預(yù)算是：,細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃,為各分公司和部門確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范,預(yù)算是執(zhí)行過程中進(jìn)行管理監(jiān)

13、控的基準(zhǔn)和參照，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，有效地進(jìn)行事前、事中、事后控制,預(yù)算也是分公司和部門績效考核的基礎(chǔ)和比較對象,量化了公司的整體經(jīng)營活動并進(jìn)行動態(tài)控制,無錫路橋公司沒有建立財務(wù)預(yù)算體系并制定財務(wù)計劃,現(xiàn)金預(yù)算表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,主營業(yè)務(wù)收入,2002,年實(shí)際,2003,預(yù)算,主營業(yè)務(wù)成本,主營業(yè)務(wù)利潤,+,其他業(yè)務(wù)收入,。。。。。。,利潤總額,-,所得稅,凈利潤,銷售預(yù)算表,收入項目,2001,年實(shí)際,2002,年預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算表,管理費(fèi)用預(yù)算表,財務(wù)費(fèi)用預(yù)算表,材料預(yù)算表,工人工資預(yù)算表,制造費(fèi)用預(yù)算表,詳細(xì)的

14、財務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容,路橋公司是以項目施工為主體的單位，項目預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，也是財務(wù)預(yù)算的重要組成部分,銷售預(yù)算,戰(zhàn)略目標(biāo)分解,應(yīng)收帳款預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,庫存預(yù)算,材料采購預(yù)算,人力資源預(yù)算,直接人工預(yù)算,制造費(fèi)用預(yù)算,產(chǎn)品成本預(yù)算,新增固定資產(chǎn)投,資預(yù)算及折舊,管理費(fèi)用預(yù)算,銷售費(fèi)用預(yù)算,長期投資及投,長期投資及投,資收益預(yù)算,預(yù)計現(xiàn)金流量表,財務(wù)費(fèi)用預(yù)算,預(yù)計損益表,預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表,運(yùn)營計劃,預(yù)算總表和,預(yù)算總表和,預(yù)算分析,營業(yè)預(yù)算,營業(yè)預(yù)算,資本預(yù)算,資本預(yù)算,銷售預(yù)算,戰(zhàn)略目標(biāo)分解,應(yīng)收帳款預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,庫存預(yù)算,材料采購預(yù)算,人力資源預(yù)算,直接人工預(yù)算,制造費(fèi)用預(yù)算,成本預(yù)算,新

15、增固定資產(chǎn)投,資預(yù)算及折舊,管理費(fèi)用預(yù)算,銷售費(fèi)用預(yù)算,長期投資及投,長期投資及投,資收益預(yù)算,預(yù)計現(xiàn)金流量表,財務(wù)費(fèi)用預(yù)算,預(yù)計損益表,預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表,運(yùn)營計劃,預(yù)算總表和,預(yù)算總表和,預(yù)算分析,營業(yè)預(yù)算,營業(yè)預(yù)算,資本預(yù)算,資本預(yù)算,注：灰色部分的內(nèi)容與項,目預(yù)算息息相關(guān)，如本年,度的完工百分比、預(yù)計收,到的工程計量款、與此相,配比的成本費(fèi)用預(yù)測等，,而如果沒有項目預(yù)算的話，,財務(wù)預(yù)算也無法進(jìn)行。,項目預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的缺失導(dǎo)致成本失控、費(fèi)用失控、考核失控……,各級管理人員資金審核權(quán)限及職責(zé)不明確,財務(wù)部無法發(fā)揮監(jiān)控其他部門活動的作用,突如其來的資金需求影響工程進(jìn)度,無法預(yù)知工程成本及費(fèi)用高

16、低,沒有標(biāo)準(zhǔn)，從而也沒有真正意義上的業(yè)績考核,導(dǎo)致問題,管理混亂,“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在企業(yè)規(guī)模比較小的情況下，缺乏預(yù)算管理帶來的不利影響尚不是很突出，,但因此遺留的管理漏洞足以影響企業(yè)的發(fā)展。象無錫路橋由一個施工隊發(fā)展到將近400人的中型企業(yè)，正處于飛速發(fā)展的階段，如果還不建立全面預(yù)算管理制度，將導(dǎo)致管理混亂，從而對企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。所以建立全面預(yù)算管理制度應(yīng)該是下一步重點(diǎn)進(jìn)行的工作,財務(wù)分析的缺乏導(dǎo)致無法全面評價財務(wù)成果與決策，更無法對企業(yè)的決策做出指導(dǎo)性的建議,財務(wù)分析評價主要是對企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位（或責(zé)任中心）的財務(wù)指標(biāo)、財務(wù)制度的履行情況和全企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行總結(jié)與考核，借

17、以肯定成績，揭露問題，分清責(zé)任，實(shí)行獎懲,,通過財務(wù)分析，可以掌握各項財務(wù)計劃的完成情況，評價財務(wù)狀況，研究和掌握企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)律性，為下一循環(huán)過程的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策和財務(wù)計劃的制定提供依據(jù),無錫路橋公司財務(wù)問題綜述,資金管理不善,財務(wù)制度,不健全,分權(quán)控制,不平衡,職能設(shè)置,不完善,人員素質(zhì),低下,,會計分析,預(yù)算,會計監(jiān)督,會計核算,資產(chǎn)管理不善,初步建議,建立良好財務(wù)環(huán)境，夯實(shí)財務(wù)基礎(chǔ),提高員工素質(zhì)：通過外部招聘渠道，招聘高素質(zhì)的財務(wù)人員；同時加強(qiáng)對現(xiàn)有員工的培訓(xùn)；,完善職能設(shè)置：重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)算、財務(wù)分析、監(jiān)督的職能，明確崗位職責(zé)，做到職責(zé)完善、明晰、合法、且互相牽制；,健全財務(wù)制度：修訂現(xiàn)有財務(wù)制度，并彌補(bǔ)缺失制度，以制度去規(guī)范財務(wù)工作；,,加強(qiáng)財務(wù)過程控制，完善財務(wù)管理,完善財務(wù)核算方式：重新制定會計科目，使核算方式更加合法化、科學(xué)化；,建立全面預(yù)算管理：重點(diǎn)建立全面預(yù)算管理制度與制定流程，加強(qiáng)控制項目預(yù)算與財務(wù)預(yù)算；,強(qiáng)化財務(wù)控制職能：平衡分公司、項目部的權(quán)力與責(zé)任；明確分公司與項目部的授權(quán)范圍，加強(qiáng)財務(wù)信息報告、人員 、財務(wù)目標(biāo)的控制；,加強(qiáng)資金管理：制定現(xiàn)金與銀行存款管理細(xì)則；明確資金調(diào)度的范圍和歸集；規(guī)定資金報告與監(jiān)督機(jī)制；,加強(qiáng)資產(chǎn)管理：加強(qiáng)原材料的成本控制與動態(tài)監(jiān)測；完善固定資產(chǎn)購買、清點(diǎn)、報廢等制度和流程；,演講完畢，謝謝觀看！,