第八章 審計技術和方法的發(fā)展

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第八章 審計技術和方法的發(fā)展,第一節(jié) 賬表導向審計,第二節(jié) 系統(tǒng)導向審計,第三節(jié) 風險導向審計,教學目的和要求,通過本章的學習，應掌握賬表導向審計、系統(tǒng)導向審計和風險導向審計的基本理論和方法。,重點和難點,重點掌握賬表導向審計、系統(tǒng)導向審計和風險導向審計的基本方法。難點是風險導向審計的過程、步驟、措施和方法。,第一節(jié) 賬表導向審計,一、賬表導向審計的目標,1,、早期審計工作的主要目標是查錯揭弊，一般采用賬表 導向的審計方式。,2,、早期的審計工作是圍繞著記錄會計交易的賬簿、憑證進行的。,3,、當財務報表審計

2、開始流行后，審計方式開始向以交易為基礎的抽查方向發(fā)展。,二、賬表導向審計的發(fā)展過程,1,、數(shù)據(jù)稽核,2,、賬簿審計,3,、詳細審計,4,、資產(chǎn)負債表審計,5,、全面財務報表審計,三、賬表導向審計的局限性,賬表導向審計存在的缺點：,這種審計方式耗費大量的人力和時間。,由于對會計系統(tǒng)的不了解，容易造成遺漏,重大問題。,不容易發(fā)現(xiàn)會計工作中的程序性錯誤。,第二節(jié) 系統(tǒng)導向審計,一、系統(tǒng)導向審計的目標,受托責任內容出現(xiàn)的變化，使審計目標發(fā)生了相應變化，從發(fā)現(xiàn)舞弊和不法行為，轉向說明財務報表的可靠性。,以系統(tǒng)為基礎的審計技術和方法，是以內部控制系統(tǒng)審查為基礎的一種審計技術和方法，它與審計目標的改變相關。

3、,二、系統(tǒng)導向審計,1,、系統(tǒng)導向審計的產(chǎn)生,自,20,世紀初至,30,年代，內部牽制系統(tǒng)與審計相結合，,為審計所用。,2,、系統(tǒng)導向審計的審計程序,系統(tǒng)導向審計的審計程序有沃爾列八步驟法和霍華德程,序圖法。,3,、了解和記錄內部控制,4,、控制測試的概念和方法,5,、控制風險的評價,三、系統(tǒng)導向審計的局限性,1,、系統(tǒng)導向審計在強調對控制系統(tǒng)的檢查時，忽略了人的因素。,2,、系統(tǒng)導向審計沒有與審計風險聯(lián)系起來，沒有為有效降低審計風險提供指南和幫助。,四、系統(tǒng)導向審計與賬表導向審計的異同,1,、系統(tǒng)導向審計與賬表導向審計在性質都是財務審計。,2,、系統(tǒng)導向審計與賬表導向審計在主線、主要目標、主

4、要方法、程序上都有所不同。,第三節(jié) 風險導向審計,一、風險導向審計的目標,1,、系統(tǒng)導向審計轉向風險導向審計的原因,2,、風險導向審計產(chǎn)生和發(fā)展的因素,-,審計期望差距的存在是風險導向審計產(chǎn)生的社會原因。,-,審計組織的經(jīng)濟壓力是風險導向審計產(chǎn)生的經(jīng)濟原因。,-,風險導向審計的內在缺陷及解決方法是風險導向審計產(chǎn)生的技術原因。,二、傳統(tǒng)風險導向審計的模型、程序和方法,1,、傳統(tǒng)風險導向審計模型,審計風險固有風險,控制風險,檢查風險,2,、傳統(tǒng)風險導向審計的基本程序,傳統(tǒng)風險導向審計基本程序可分為五個階段。,3,、傳統(tǒng)風險導向審計的基本方法,-,控制測試,-,實質性測,三、經(jīng)營風險導向審計模型、程序和方法,1,、經(jīng)營風險導向審計風險模型,審計風險重大錯報風險,檢查風險,2,、經(jīng)營風險導向審計的基本程序,-,戰(zhàn)略分析,-,環(huán)節(jié)分析,-,剩余風險分析,-,實質性測試,3,、經(jīng)營風險導向審計的基本方法,-,分析、控制測試、實質性測試,四、風險導向審計與系統(tǒng)導向審計的異同,1,、指導思想不同；,2,、審計側重點不同；,3,、對內部控制的理解不同；,4,、審計程序不同；,5,、審計資源分配不同,6,、審計方法不同,作業(yè)題：簡述風險導向審計與系統(tǒng)導向審計的異同。,