內(nèi)部審計(jì)-內(nèi)部控制審計(jì)程序

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1、 內(nèi)部審計(jì) -內(nèi)部控制審計(jì)程序 前言 4 1.1 內(nèi)部審計(jì)程序的編制基礎(chǔ) 4 1.2 內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容簡(jiǎn)介 6 1.3 內(nèi)部審計(jì)程序的使用講明 7 2 正文 10 2.1 收入 10 2.1.1 業(yè)務(wù)流程概要 10 2.1.2 銷(xiāo)售政策和銷(xiāo)售定價(jià)的訂立和審批15 2.1.3 客戶(hù)信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改21 2.1.4 銷(xiāo)售合同的訂立和審批的操縱 25 2.1.5 訂單處理及開(kāi)票的操縱 29 2.1.6 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn) 38 2.1.7 銷(xiāo)售入賬和應(yīng)收賬款 42

2、 2.1.8 銷(xiāo)售退回 50 2.1.9 售后服務(wù)和客戶(hù)關(guān)系 54 2.1.10 客戶(hù)檔案的建立、更新和復(fù)核 58 2.2 采購(gòu)及費(fèi)用 63 2.2.1 業(yè)務(wù)流程概要 63 2.2.2 供貨商 /承包商的選擇和檔案治理 68 2.2.3 采購(gòu)定價(jià) 73 2.2.4 采購(gòu)打算的訂立，審批及修改 75 2.2.5 采購(gòu)合同的訂立，審批及修改 79 2.2.6 購(gòu)貨程序 83 2.2.7 應(yīng)對(duì)賬款和購(gòu)貨付款 87 2.2.8 購(gòu)貨的入庫(kù)和退回 92 2.2.9 費(fèi)用的處理（費(fèi)用的審批，報(bào)銷(xiāo)和截止

3、） 96 2.3 存貨的治理 98 2.3.1 業(yè)務(wù)流程概要 98 2.3.2 原材料入庫(kù) 104 2.3.3 在產(chǎn)品和原材料的出庫(kù) 104 2.3.4 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫(kù) 107 2.3.5 產(chǎn)成品出庫(kù) 111 2.3.6 存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移 111 2.3.7 貨品賬目和盤(pán)點(diǎn) 114 2.3.8 殘次冷背存貨的治理 117 2.3.9 存貨保安（存貨保險(xiǎn)、人員、防火通風(fēng)、存放外倉(cāng)等） 121 2.4 固定資產(chǎn)治理 124 2.4.1 業(yè)務(wù)流程概要 124 2.4.2 固定資產(chǎn)的購(gòu)

4、置及入帳（供應(yīng)商選擇） 128 2.4.3 固定資產(chǎn)的折舊 134 2.4.4 固定資產(chǎn)的調(diào)用 137 2.4.5 固定資產(chǎn)的租入 140 2.4.6 固定資產(chǎn)的處置 144 2.4.7 固定資產(chǎn)的愛(ài)護(hù) 147 2.4.8 固定資產(chǎn)檔案的治理 151 2.4.9 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn) 154 2.5 人力資源治理 158 2.5.1 業(yè)務(wù)流程概要 158 2.5.2 人力資源檔案治理 164 2.5.3 薪金、津貼及社會(huì)保險(xiǎn) 167 2.5.4 時(shí)刻記錄及休假 171 2.5.5 雇傭、晉升、調(diào)派、輪崗和

5、合同到期及中止175 2.5.6 人員的培訓(xùn) 182 2.5.7 業(yè)績(jī)考評(píng) 185 2.6 資金治理 187 2.6.1 業(yè)務(wù)流程概要 187 2.6.2 貸款治理 192 2.6.3 現(xiàn)金治理 198 2.6.4 票據(jù)治理 205 2.6.5 股票債券的短期投資 208 2.6.6 電子銀行支付的操縱 213 2.7 生產(chǎn)治理 219 2.7.1 業(yè)務(wù)流程概要 219 2.7.2 生產(chǎn)打算 223 2.7.3 生產(chǎn)流程（包括生產(chǎn)質(zhì)量操縱、打算外生產(chǎn)） 225

6、 2.7.4 次品和殘料的操縱 230 2.7.5 產(chǎn)品成本的核算和入賬 233 2.8 會(huì)計(jì)及預(yù)算治理 238 2.8.1 業(yè)務(wù)流程概要 238 2.8.2 會(huì)計(jì)政策的制定和審批 242 2.8.3 憑證的訂立及審批 244 2.8.4 財(cái)務(wù)報(bào)表的制作、復(fù)核與治理 247 2.8.5 會(huì)計(jì)檔案的存檔（憑證、賬簿和報(bào)表等） 249 2.8.6 納稅申報(bào)和繳納 252 前言 內(nèi)部審計(jì)程序的編制基礎(chǔ) 本內(nèi)部審計(jì)程序是一個(gè)通用化的程序，覆蓋了要緊的審計(jì)領(lǐng)域，其目的是供內(nèi)部審計(jì)人

7、員在其以后的內(nèi)部操縱審計(jì)工作中作為參考。本審計(jì)程序僅適用于一樣的針對(duì)企業(yè)內(nèi)操縱度的審計(jì)而非其它專(zhuān)門(mén)目的的審計(jì)。 本審計(jì)程序的編制是基于以下五項(xiàng)基礎(chǔ)： 內(nèi)部審計(jì)遵照國(guó)際內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)施行 內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)盡量遵照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)代表國(guó)際最佳實(shí)務(wù)的共通原則，遵行此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)有助于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升與規(guī)范。 被審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)算機(jī)使用程度差不多確定 現(xiàn)代企業(yè)差不多在日常運(yùn)作的各個(gè)領(lǐng)域廣泛使用運(yùn)算機(jī)。在不同的運(yùn)算機(jī)使用程度下，即使審計(jì)的操縱目標(biāo)可不能改變，具體的審計(jì)程序也會(huì)發(fā)生較大的變化。

8、因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作開(kāi)始前確認(rèn)被審計(jì)企業(yè)使用運(yùn)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和治理的程度，同時(shí)確認(rèn)運(yùn)算機(jī)使用的程度在審計(jì)復(fù)核期內(nèi)沒(méi)有改變，并按照運(yùn)算機(jī)使用的程度考慮使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)，以及是否需要另行進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的運(yùn)算機(jī)信息系統(tǒng)操縱審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)人員將會(huì)按照需要對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行刪補(bǔ)和修改 本審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為更多的是一種指南，而不能涵蓋一切可能顯現(xiàn) 的情形及所有審計(jì)技術(shù)。因此，本程序所列出的操縱活動(dòng)是遵照 COSO 精神編寫(xiě)的示例，并不窮盡所有可選擇的操縱活動(dòng)。它會(huì)提供有關(guān)信息，在審計(jì)過(guò)程中給出指引和建議具體的審計(jì)工具。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該通讀該程

9、 序，同時(shí)在需要的時(shí)候，按照審計(jì)項(xiàng)目的要求和被審計(jì)單位的實(shí)際情形， 對(duì)本程序做出刪補(bǔ)和修改，結(jié)合具體的現(xiàn)場(chǎng)工作情形以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí) 現(xiàn)。 內(nèi)部審計(jì)將采納以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行 本審計(jì)程序是遵照以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)方法的三個(gè)步驟設(shè)計(jì)的。第一步使用咨詢(xún)卷或其它適當(dāng)形式初步了解被審計(jì)業(yè)務(wù)流程的信息和需要關(guān)注的領(lǐng)域，初步評(píng)判該被審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)；第二步是基于初步調(diào)查的結(jié)果確定該業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部操縱目標(biāo)和關(guān)鍵內(nèi)部操縱活動(dòng)，審計(jì)人員將按照風(fēng)險(xiǎn)判定的結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)牟倏v活動(dòng)，有效地利用審計(jì)資源；最后，確定對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部操縱活動(dòng)進(jìn)行

10、測(cè)試的具體方法和技術(shù)。審計(jì)人員將以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判定為依據(jù)對(duì)這些方法和技術(shù)作出選擇。 內(nèi)部審計(jì)將會(huì)按照業(yè)務(wù)流程的分類(lèi)進(jìn)行 某項(xiàng)交易在業(yè)務(wù)流程運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)流過(guò)一系列有關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。本審計(jì)程序人為地把業(yè)務(wù)劃分為八大業(yè)務(wù)流程及其下的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，作為審計(jì)子項(xiàng)，其目的是在盡可能考慮審計(jì)對(duì)象的關(guān)聯(lián)性基礎(chǔ)上把業(yè)務(wù)流程分為能夠?qū)徲?jì)的較小單位。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作中意識(shí)到各個(gè)審計(jì)對(duì)象之間的關(guān)聯(lián)性和互相的阻礙，并對(duì)此執(zhí)行必需的審計(jì)工作。 內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容簡(jiǎn)介 如上所述，為了最有效地利用有限的審計(jì)資源，本審計(jì)程序遵照以風(fēng)險(xiǎn)為

11、基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)方法的三個(gè)步驟設(shè)計(jì)的。審計(jì)程序的要緊內(nèi)容包括： 業(yè)務(wù)流程概要 用于記錄被審計(jì)的業(yè)務(wù)流程的要緊業(yè)務(wù)內(nèi)容、審計(jì)需了解的背景信息以及該業(yè)務(wù)流程中的審計(jì)子項(xiàng)。所謂審計(jì)子項(xiàng)，是指人為劃分以便于進(jìn)行審計(jì)的、功能相對(duì)集中的審計(jì)對(duì)象，它是業(yè)務(wù)流程中的一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。例如 “應(yīng)收帳款”的操縱確實(shí)是銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程中的一個(gè)審計(jì)子項(xiàng)。本節(jié)的目的是確保內(nèi)審人員清晰了解本業(yè)務(wù)流程中所包含的內(nèi)容和應(yīng)涵蓋的審計(jì)子項(xiàng)。 本節(jié)中提供了一個(gè)有用的工具是調(diào)查咨詢(xún)卷示例。調(diào)查咨詢(xún)卷可關(guān)心內(nèi)部審計(jì)人員了解在初步訪談中需要了解的情形以及需要關(guān)注的領(lǐng)域。按照使用調(diào)查

12、咨詢(xún)卷進(jìn)行訪談的結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)人員能夠進(jìn)一步確定可審計(jì)子項(xiàng)和需要投入的資源。 內(nèi)部操縱記錄表 內(nèi)部操縱記錄表揭示了該業(yè)務(wù)流程中所有通用的要緊操縱目標(biāo)和操縱 活動(dòng)。操縱目標(biāo)可按其達(dá)成的目的分為“財(cái)務(wù)性操縱目標(biāo)” 、“操作性操縱 目標(biāo)”及“合規(guī)性操縱目標(biāo)”三種。為了達(dá)成一項(xiàng)操縱目標(biāo)，組織內(nèi)可能存在許多種操縱行為，而內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的實(shí)際情形決定能夠最有效、充分達(dá)成操縱目標(biāo)的操縱活動(dòng)，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì) 象，我們把該幾項(xiàng)操縱行為稱(chēng)為“關(guān)鍵性操縱活動(dòng)” 。關(guān)鍵性操縱活動(dòng)的選擇將阻礙審計(jì)程序的選擇。

13、 一個(gè)業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)審計(jì)子項(xiàng)都會(huì)有一個(gè)內(nèi)部操縱記錄表。 審計(jì)程序 審計(jì)程序提供的是對(duì)關(guān)鍵性操縱活動(dòng)建議的測(cè)試手段和復(fù)核方法，如訪談、交叉詢(xún)咨詢(xún)、觀看、分析性復(fù)核、穿行測(cè)試和抽樣測(cè)試等。這些程序應(yīng)該被視為一種建議。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該基于前兩個(gè)步驟的工作進(jìn)行審計(jì)程序的選擇和修改。 內(nèi)部審計(jì)程序的使用講明 本內(nèi)部審計(jì)程序要緊有兩個(gè)用途：在制定年度內(nèi)部審計(jì)打算過(guò)程中提供參考以及關(guān)心內(nèi)審小組在個(gè)不內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中建立審計(jì)程序。 用于年度內(nèi)部審計(jì)打算過(guò)程中提供參考 業(yè)務(wù)流程

14、概要中列出了企業(yè)各大業(yè)務(wù)流程的差不多情形和其中應(yīng)包含的審計(jì)子項(xiàng)，這將為審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人在制定年度審計(jì)打算時(shí)提供參考。 用于內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)程序的建立 本審計(jì)程序做為審計(jì)指南和建議，能夠關(guān)心審計(jì)小組選擇和自行設(shè)計(jì)符合實(shí)際要求的審計(jì)程序，以滿(mǎn)足對(duì)操縱目標(biāo)和操縱活動(dòng)的認(rèn)定和測(cè)試。 為了選擇合適的審計(jì)程序，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該第一對(duì)選定的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步的了解性訪談，了解被審計(jì)單位的治理環(huán)境。其次，內(nèi)審人員決定要審計(jì)的審計(jì)子項(xiàng)，并按照初步的訪談結(jié)果，進(jìn)行操縱目標(biāo)的評(píng)估，并從許多能夠達(dá)成這些操縱目標(biāo)的操縱活動(dòng)中確定關(guān)鍵性操縱活動(dòng)。如果

15、針對(duì)某項(xiàng)操縱目標(biāo)的關(guān)鍵性操縱活動(dòng)不存在，則應(yīng)當(dāng)確定是否存在充分適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償性操縱活動(dòng)。 決定了關(guān)鍵操縱行為或適當(dāng)充分的補(bǔ)償性操縱活動(dòng)之后，就能夠按照索引號(hào)找到相應(yīng)的審計(jì)程序。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該研究該審計(jì)程序，即通讀該程序并充分明白得其建議的步驟和選項(xiàng)。然后應(yīng)該比照操縱目標(biāo)和被審計(jì)組織的實(shí)情判定程序的哪一部分適合目前的工作需要。關(guān)于不符合需要的地點(diǎn)，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。 當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員決定和修訂了內(nèi)部審計(jì)程序之后，該程序應(yīng)當(dāng)被遵照地執(zhí)行和貫徹項(xiàng)目的始終。如果在實(shí)際審計(jì)工作中產(chǎn)生了任何偏離審計(jì)程序的情形，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)和適當(dāng)層次的內(nèi)部審計(jì)

16、負(fù)責(zé)人進(jìn)行講明和溝通。 如果執(zhí)行該程序的結(jié)果證明關(guān)鍵性操縱活動(dòng)未得到有效執(zhí)行，則應(yīng)進(jìn)一步確定是否存在補(bǔ)償性操縱活動(dòng)。如補(bǔ)償性操縱活動(dòng)不存在，則能夠認(rèn)為該項(xiàng)操縱目標(biāo)未能有效達(dá)成，需進(jìn)一步評(píng)估其阻礙、提出改進(jìn)建議并與有關(guān)業(yè)務(wù)治理層進(jìn)行討論后取得其回復(fù)。 否 否 控制目標(biāo)未能有 否 補(bǔ)償性控制活 是 控制目標(biāo)能夠有 效達(dá)成 動(dòng)是否有效 效達(dá)成 本審計(jì)程序的使用流程圖示如下： 復(fù)核和報(bào)告階段 向總部審計(jì)委員 會(huì)遞交審計(jì)報(bào)告 正文

17、 收入 業(yè)務(wù)流程概要 收入業(yè)務(wù)流程將包括以下審計(jì)子項(xiàng)： 銷(xiāo)售政策和銷(xiāo)售定價(jià)的訂立和審批 客戶(hù)信用金額的訂立，審批，復(fù)核及修改 銷(xiāo)售合同的訂立和審批的操縱 銷(xiāo)售程序的操縱（銷(xiāo)售訂單，價(jià)格、信用操縱及開(kāi)票） 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn) 銷(xiāo)售入賬和應(yīng)收賬款 銷(xiāo)售退回 售后服務(wù)和客戶(hù)關(guān)系 客戶(hù)檔案的建立、更新和復(fù)核 由于各個(gè)企業(yè)的銷(xiāo)售模式千差萬(wàn)不，本審計(jì)程序僅列出了最常見(jiàn)的收入審計(jì)子項(xiàng)。關(guān)于新的審計(jì)子項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠參照本程序，考慮其和已有審計(jì)子項(xiàng)的關(guān)聯(lián)性自行追加。

18、 調(diào)查咨詢(xún)卷： 咨詢(xún)題 回答記錄 1．公司的銷(xiāo)售形式有哪幾種？各銷(xiāo)售方式的比重如何？ 是否有現(xiàn)銷(xiāo)？ 2．公司的要緊產(chǎn)品有哪幾種？ 3．請(qǐng)介紹一下公司銷(xiāo)售部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)？ 4．公司是否有一份書(shū)面的銷(xiāo)售政策（包括定價(jià)，信用， 銷(xiāo)售折扣，銷(xiāo)售操作流程等政策）？ 現(xiàn)在的執(zhí)行新情形 如何？ 5．產(chǎn)品的市場(chǎng)定價(jià)策略和審批方式是如何樣的？是否有 一個(gè)指導(dǎo)價(jià)格體系？ 6．銷(xiāo)售治理是使用手工依舊電腦系統(tǒng)？若是系統(tǒng)操縱， 則是使

19、用何種方式操縱銷(xiāo)售價(jià)格 a. 與產(chǎn)品有關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價(jià)格表？ b. 與產(chǎn)品有關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價(jià)格表，并附以折扣率？ c. 基于規(guī)則的定價(jià)體系 (RBP)? 7．對(duì)不符合價(jià)格體系的銷(xiāo)售合同是否必須有審批程序？ 8．是否有一個(gè)統(tǒng)一的信用政策，該政策是否運(yùn)用于公司 所有的客戶(hù)？ 信用政策的判定標(biāo)準(zhǔn)是？ a．信用額度 b．信用周期 c．以上兩種方式的混合 9．信用政策是否會(huì)有定期復(fù)核的程序？ 咨詢(xún)題 回答記錄 10．是否有負(fù)責(zé)信用政策審核的經(jīng)理或

20、崗位？該經(jīng)理 /崗 位是否獨(dú)立于銷(xiāo)售部和應(yīng)收賬款的崗位？ 11．公司信用的確定、 分級(jí)審批核定其復(fù)核的流程是如何 樣的？ 12．合同簽訂前的復(fù)核程序的咨詢(xún)題： a． 是否有信用操縱人員的復(fù)核？ b． 是否有價(jià)格操縱方面的復(fù)核？ c． 是否需要法律顧咨詢(xún)的復(fù)核？ 13．是由誰(shuí)在銷(xiāo)售合同上簽字的？若非法人代表， 則是否 有法人代表的書(shū)面授權(quán)程序？ 14．銷(xiāo)售合同的歸檔和保管程序是如何樣的？是否連續(xù)編 號(hào)？ 15．銷(xiāo)售訂單和合同的審批放行程序是如何樣的？ 16．是

21、否存在核對(duì)訂單、合同、發(fā)票和發(fā)貨單的數(shù)量和金 額的一致性的復(fù)核程序？請(qǐng)介紹之。 17．發(fā)票的開(kāi)立、作廢的操縱程序是如何樣的？ 18．請(qǐng)介紹倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨流程， 以及發(fā)貨的單據(jù)復(fù)核流程？ 19．運(yùn)輸?shù)姆绞绞牵?(能夠多選 ) a． 客戶(hù)自提？ b． 公司運(yùn)輸?shù)娇蛻?hù)處？ c． 托付承運(yùn)人？ 20．出庫(kù)單、發(fā)運(yùn)單據(jù)是否事先連續(xù)編號(hào)，并有人對(duì)歸檔 的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？ 21．公司確認(rèn)銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款的流程是如何樣的？ 咨詢(xún)題 回答記錄

22、 22．是否有流程保證應(yīng)收賬款及其銷(xiāo)售的確認(rèn)和相應(yīng)的成 本確認(rèn)記錄在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間？ 23．治理層人員是否有定期復(fù)核所有的銷(xiāo)售資料分析， 如毛利率分析等， 并關(guān)于專(zhuān)門(mén)的變化進(jìn)行追蹤調(diào)查的流程？ 24．如果使用系統(tǒng)的銷(xiāo)售模塊， 則是否有一個(gè)定期核對(duì)的 過(guò)程保證每筆應(yīng)收賬款的銷(xiāo)售信息準(zhǔn)確地傳遞到財(cái)務(wù)模 塊？ 25．是否有一個(gè)經(jīng)理 / 崗位負(fù)責(zé)復(fù)核客戶(hù)應(yīng)收賬款的所有 調(diào)整和壞賬預(yù)備提取或沖銷(xiāo)的流程？ 26．是否至少每月制作應(yīng)收賬款帳齡分析？同時(shí)關(guān)于逾期 的賬款采取了相應(yīng)的措施？

23、 27．關(guān)于預(yù)收和從客戶(hù)處退回的金額是否使用有不于應(yīng)收 賬款的其它賬戶(hù)進(jìn)行記錄？ 28．公司的銷(xiāo)售退回和售后服務(wù)的政策是如何樣的？是否 有獨(dú)立的職能，如客戶(hù)服務(wù)部或者客戶(hù)服務(wù)經(jīng)理？ 29．公司的銷(xiāo)售退回和客戶(hù)服務(wù)的流程？有關(guān)操作人員是 否熟悉該流程并按此操作？ 30．公司是否有對(duì)外的可量化的服務(wù)和保修承諾， 如幾天 內(nèi)返修？該承諾的審核和確認(rèn)程序？ 31．關(guān)于公司的客戶(hù)服務(wù) /保修承諾，財(cái)務(wù)部是否了解？ 在帳上預(yù)提有關(guān)的費(fèi)用的操作流程是如何樣的？ 咨詢(xún)題 回答

24、記錄 32．公司是否有一個(gè)客戶(hù)的數(shù)據(jù)庫(kù)？ a． 如果是手工治理，是否有專(zhuān)人治理所有客戶(hù)的數(shù) 據(jù)？ b． 若使用系統(tǒng)，系統(tǒng)中是否建立了客戶(hù)信息的主文 件？ c． 該數(shù)據(jù)庫(kù)中包括客戶(hù)的哪些要緊信息 ? 33．公司限制人員接觸客戶(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)的政策和有關(guān)的審批和 復(fù)核流程是如何樣的？ 34．公司客戶(hù)信息的更新流程是如何樣的？ 35．如果使用銷(xiāo)售治理系統(tǒng)， 其是否有接口來(lái)向倉(cāng)庫(kù)和財(cái) 務(wù)部門(mén)傳遞信息？ 36．在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)憂(yōu)或最關(guān)懷的事是什么？

25、 銷(xiāo)售政策和銷(xiāo)售定價(jià)的訂立和審批 內(nèi)部操縱評(píng)判表 操縱目 操縱目標(biāo) 標(biāo)分類(lèi) 公司有符合公司 戰(zhàn)略目標(biāo)的書(shū)面 銷(xiāo)售政策，該銷(xiāo) 操作性 售政策符合治理層的意志，并在公司內(nèi)部貫徹執(zhí)行。 公司有一份體現(xiàn) 治理層意志的價(jià) 操作性 格體系表，價(jià)格 合規(guī)性 體系表符合銷(xiāo)售 政策。 只有正確有效的 操作性 信息能夠被錄入 合規(guī)性 到 價(jià) 格 體 系 表 中。 所有成熟的、能

26、 夠提供給客戶(hù)的 操作性 產(chǎn)品信息均在該價(jià)格體系表上得以反映  風(fēng)險(xiǎn) * ? 公司的戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)； ? 治理層意圖無(wú)法貫徹執(zhí)行； ? 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的下降。 ? 銷(xiāo)售政策無(wú)法貫徹執(zhí)行； ? 銷(xiāo)售定價(jià)得不到合理的監(jiān)控。 ? 未經(jīng)授權(quán)的修改； ? 錯(cuò)誤的產(chǎn)品信息。 ? 缺失潛在銷(xiāo)售機(jī)會(huì)； ? 盈利能力的降低； ? 缺失

27、市場(chǎng)份額；  適用與 操縱活動(dòng) 否 公司有關(guān)部門(mén)制定的銷(xiāo)售政策有有 關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)簽， 經(jīng)高級(jí)治理層審批后下發(fā)到有關(guān)部門(mén)。 銷(xiāo)售政策的執(zhí)行部門(mén)了解公司的銷(xiāo)售政策， 并將該政策運(yùn)用于實(shí)際銷(xiāo)售活動(dòng)中。 銷(xiāo)售政策應(yīng)該定期更新。 （其它） 價(jià)格體系表的制定需財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部、銷(xiāo)售部等部門(mén)多方配合，制定價(jià) 格體系表符合公司的銷(xiāo)售政策， 由公司高級(jí)治理層審核其合理性并簽字確認(rèn)。 公司使用的系統(tǒng)軟件中有標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的設(shè)定， 同時(shí)只有公司治理層有權(quán)限在系統(tǒng)中放行該價(jià)格體系。 （其它） 所有價(jià)格體系表的更新都必須填寫(xiě)

28、 正式的書(shū)面更新申請(qǐng)表， 并予以歸檔備查。 價(jià)格體系表的建立和修改單據(jù)都通 過(guò)適當(dāng)?shù)闹卫韺訉?duì)比銷(xiāo)售政策進(jìn)行 審批。 （其它） 加入新產(chǎn)品價(jià)格信息需要填寫(xiě)價(jià)格變更申請(qǐng)表，申請(qǐng)表連續(xù)編號(hào)。治理層定期復(fù)核價(jià)格體系表所包含信息的準(zhǔn)確性，有關(guān)性和完整性。（其它）  相應(yīng)審計(jì) 程序 A A A （其它） B C （其它） D D

29、 （其它） E F （其它） 操縱目 操縱目標(biāo) 標(biāo)分類(lèi) 價(jià)格體系表能夠 在需要時(shí)為使用 操作性 者提供關(guān)鍵的信 息。 只有通過(guò)授權(quán)的 操作性 人員才能夠接觸 價(jià)格體系表。 銷(xiāo)售推測(cè)被準(zhǔn)確 操作性 地制定，并體現(xiàn)治理層的意圖。  風(fēng)險(xiǎn) * ? 關(guān)鍵信息得不到有效利用 ?

30、關(guān)鍵信息的丟失。 ? 未經(jīng)授權(quán)的修改； ? 敏銳信息的泄漏。 ? 生產(chǎn)打算不準(zhǔn)確； ? 最終阻礙存貨和資金占用率的指標(biāo)。  操縱活動(dòng) 適用與 相應(yīng)審計(jì) 否 程序 價(jià)格體系表制定的過(guò)程中有使用者 的參與，保證該表符合使用者的要 G 求。 價(jià)格體系表下發(fā)到具體的使用者。 G 價(jià)格體系表有專(zhuān)人負(fù)責(zé)愛(ài)護(hù)， 并有完 H 善的備份制度。 價(jià)格體系表定期被及時(shí)的更新，

31、以反 I 映市場(chǎng)的情形。 （其它） （其它） 系統(tǒng)中為價(jià)格體系表的使用者設(shè)置 J 了使用或修改的不同權(quán)限。 對(duì)價(jià)格體系表的使用和修改有通過(guò) D 治理層適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。 （其它） （其它） 銷(xiāo)售部基于科學(xué)方法制定銷(xiāo)售推測(cè)。 K 銷(xiāo)售推測(cè)被定期的滾動(dòng)更新， 并通過(guò) L 治理層的批準(zhǔn)。 治理層審核并認(rèn)可銷(xiāo)售推測(cè)。 K （其它） （其它） * 各組織所面臨的由于操縱目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)阻礙因具體環(huán)境因素

32、的變化而不同。我們?cè)诖税凑?COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)阻礙，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員能夠在實(shí)地工作中按照被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。 審計(jì)程序 審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋 A 1． 對(duì)市場(chǎng)部、銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部或其它有關(guān)人員進(jìn)行訪談， 了解銷(xiāo)售政策制定的依據(jù)和有關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息和市 場(chǎng)策略， 以及參與制定政策的人員和下達(dá)到部門(mén)的情形 審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋 等； 2． 獲得書(shū)面的銷(xiāo)售政策范本； 3． 對(duì)檔案進(jìn)

33、行檢查， 觀看是否有高級(jí)治理層的簽字或者確 認(rèn)； 4． 詢(xún)咨詢(xún)下達(dá)部門(mén)的操作人員， 判定其了解銷(xiāo)售政策及執(zhí) 行的程度。 5． 查看銷(xiāo)售政策范本的日期，是否得到及時(shí)更新。 B 1. 通過(guò)交叉性詢(xún)咨詢(xún)了解價(jià)格體系制定的步驟， 確定公司 的有關(guān)部門(mén)是否參與其中； 2. 評(píng)估價(jià)格體系表與銷(xiāo)售政策的符合程度； 3. 獲得最近頒布的三份價(jià)格體系表，檢查文件，確定是否有公司高級(jí)治理層復(fù)核的簽字確認(rèn)。 4. 查看最近的毛利率分析表， 就專(zhuān)門(mén)情形 （如銷(xiāo)售負(fù)利潤(rùn)）進(jìn)行追蹤，了解緣故。 C 1.

34、 在 IT 部門(mén)的支持下，了解系統(tǒng)價(jià)格體系的建立、更正和放行的情形 2. 在 IT 支持下，獲得能夠修改價(jià)格體系人員的名單并進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查，以保證名單上的人員都有治理層的授權(quán)。 3. 在 IT 支持下，獲得能夠放行價(jià)格體系（即授權(quán)系統(tǒng)使用該標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）的人員名單并進(jìn)行調(diào)查，以保證名單上的人員均得到高級(jí)治理層的授權(quán)。 D 1. 對(duì)價(jià)格體系表的制定的有關(guān)部門(mén)進(jìn)行訪談， 了解價(jià)格體 系表的建立和更新流程； 2. 對(duì)比銷(xiāo)售政策，評(píng)估更新流程與政策的符合程度； 3. 使用判定抽樣法， 從歸檔的檔中抽取 ____ 張最近的銷(xiāo)售定價(jià)修改申請(qǐng)表樣本

35、， 查看是否有相應(yīng)治理人員的審批 審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋 簽字； 4. 追蹤到最近的一份價(jià)格體系表， 查看其是否按照授權(quán)的 銷(xiāo)售定價(jià)修改申請(qǐng)表進(jìn)行了更新。 E 1. 交叉詢(xún)咨詢(xún)新產(chǎn)品價(jià)格信息加入價(jià)格體系表的流程； 2. 檢查銷(xiāo)售定價(jià)修改申請(qǐng)表是否連續(xù)編號(hào)。 3. 使用判定抽樣抽取 __張價(jià)格體系表， 查核新產(chǎn)品加入此表是否有有關(guān)審批。 F 1. 詢(xún)咨詢(xún)治理層關(guān)于定期復(fù)核價(jià)格體系表的事項(xiàng)， 評(píng)估其 關(guān)于該操縱點(diǎn)的認(rèn)知情形； 2.

36、 獵取價(jià)格體系表復(fù)核報(bào)告，檢查治理層的復(fù)核簽字； 3. 檢查信用復(fù)核報(bào)告的日期，判定其復(fù)核頻率，并與銷(xiāo)售政策相對(duì)比其貫徹情形； 4. 詢(xún)咨詢(xún)治理層如何確保價(jià)格體系表的完整性。 就詢(xún)咨詢(xún)結(jié)果作進(jìn)一步抽樣測(cè)試。 G 1. 訪談價(jià)格體系表的制定部門(mén)及使用部門(mén)， 了解使用者在 價(jià)格體系制定中的參與程度； 2. 訪談價(jià)格體系表的使用者， 評(píng)估價(jià)格體系表是否符合使用者要求； 3. 了解價(jià)格體系表是否下發(fā)到使用者， 該使用者是否得到恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)接觸該信息。 審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋 H

37、 1. 訪談價(jià)格體系表存盤(pán)部門(mén)， 了解是否有價(jià)格體系表愛(ài)護(hù)的有關(guān)規(guī)定，以及保管情形； 2. 若使用了系統(tǒng)中的價(jià)格體系， 則檢查該檔案是否納入了日常的備份打算中。 I 1. 訪談銷(xiāo)售部門(mén)和市場(chǎng)部的治理層， 詢(xún)咨詢(xún)是否有定期更 新的制度； 2. 獲得最近的三個(gè)月的價(jià)格體系，對(duì)比確認(rèn)有更新的情形，檢查治理層的簽字確認(rèn)。 J 1. 訪談治理系統(tǒng)中價(jià)格體系的 IT 人員，了解其權(quán)限設(shè)置； 2. 獲得所有能夠訪咨詢(xún) /修改系統(tǒng)價(jià)格體系的人員清單； 3. 基于“按需分配”原則評(píng)估清單上

38、的人員是否被恰當(dāng)?shù)胤峙淞藱?quán)限； 4. 檢查相應(yīng)的訪咨詢(xún)授權(quán)申請(qǐng)單據(jù)， 查看是否有治理層的簽字確認(rèn)。 K 1． 對(duì)銷(xiāo)售部銷(xiāo)售推測(cè)制定的有關(guān)人員進(jìn)行訪談， 了解銷(xiāo)售 推測(cè)的制定過(guò)程，使用的方法和參考的信息； 2． 獲得銷(xiāo)售推測(cè)的文件樣本，復(fù)核其制定方法的合理性； 3． 對(duì)銷(xiāo)售推測(cè)文件進(jìn)行判定抽樣，選取 ___份推測(cè)文件， 查看是否有適當(dāng)?shù)闹卫韺拥暮炞只蛘叽_認(rèn)。 審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋 L 1． 在程序 A 的訪談中， 了解銷(xiāo)售推測(cè)定期更新的情形； 判

39、 定其是否成為一個(gè)制度被執(zhí)行貫徹； 2． 獲得推測(cè)更新的書(shū)面文件，如更新后的推測(cè)，更新的批 示，電子郵件等，復(fù)核其更新頻度和有關(guān)的治理層審批 確認(rèn)。 客戶(hù)信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改 內(nèi)部操縱評(píng)判表 操縱目 操縱目標(biāo) 標(biāo)分類(lèi) 信用政策反映了公司所處市場(chǎng)經(jīng)操 作 性 濟(jì)環(huán)境，并符合 合規(guī)性 公司治理層的意志以及公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。 信用額度的建立 操作性 和修改符合治理 合規(guī)性 層的意志以及公司的信用政策。

40、 客戶(hù)的信用額度 能夠真實(shí)地、及 操作性 時(shí)地反映客戶(hù)實(shí) 際情形。 對(duì)信用額度資料 操作性 的接觸人員均通過(guò)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。  適用 風(fēng)險(xiǎn) * 操縱活動(dòng) 與否 信用政策由獨(dú)立于銷(xiāo)售部的其它部門(mén) ? 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的下降； 按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情形和公司政策和市場(chǎng) ? 公司客戶(hù)的流失； 戰(zhàn)略進(jìn)行制訂。 ? 治理層意圖無(wú)法貫徹 信用政策通過(guò)高級(jí)治理層的審批，同 執(zhí)行。 時(shí)下發(fā)到有關(guān)部門(mén)。

41、 （其它） 所有信用額度的申請(qǐng)都必須填寫(xiě)正式 的書(shū)面表格，并予以歸檔備查。 ? 未經(jīng)授權(quán)的修改； 所有信用額度的修改都必須填寫(xiě)正式 ? 治理層意圖無(wú)法貫徹 的書(shū)面表格，并予以歸檔備查。 執(zhí)行。 信用額度的申請(qǐng)和修改單據(jù)都通過(guò)適 當(dāng)?shù)闹卫韺訉?duì)比信用政策進(jìn)行審批。 （其它） 治理層定期復(fù)核客戶(hù)的信用額度。 關(guān)于客戶(hù)發(fā)生的突然情形，銷(xiāo)售部及 時(shí)將信息提供給信用治理部門(mén)提交變 更申請(qǐng)。 信用治理部門(mén)統(tǒng)計(jì)信用額度的占用比 ? 錯(cuò)誤的

42、信用信息； 率和顯現(xiàn)超過(guò)額度特批情形的頻度， ? 潛在的壞賬可能。 出具信用額度的分析意見(jiàn)。該意見(jiàn)由 治理層復(fù)核。 客戶(hù)的檔案中有關(guān)于信用額度決策的 支持文件，如客戶(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)表，還款 記錄等并有治理層的定期復(fù)核。 （其它） ? 銷(xiāo)售系統(tǒng)中起用了信用額度操縱，并 敏銳信息的泄漏； 在客戶(hù)主檔案文件中有單獨(dú)的字段予 ? 未經(jīng)授權(quán)的修改。 以記錄。  相應(yīng)審計(jì) 程序 A A （其它

43、） B C B/C （其它） D E F D （其它） G 操縱目 風(fēng)險(xiǎn) * 適用 相應(yīng)審計(jì) 操縱目標(biāo) 操縱活動(dòng) 標(biāo)分類(lèi) 與否 程序 只有通過(guò)授權(quán)的人員才能夠接觸信用 H 額度的有關(guān)信息 （其它） （其它） * 各組織所面臨的由于操縱目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)阻礙因具體環(huán)境因

44、素的變化而不同。我們?cè)诖税凑?COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)阻礙，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員能夠在實(shí)地工作中按照被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。 審計(jì)程序 審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋 A 1． 詢(xún)咨詢(xún)治理層了解公司是否設(shè)有獨(dú)立的崗位作信用治 理； 2． 對(duì)市場(chǎng)部、銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部或其它有關(guān)人員進(jìn)行訪談， 了解信用政策制定的依據(jù)和有關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息和市 場(chǎng)策略， 以及參與制定政策的人員和下達(dá)到部門(mén)的情形 等； 3． 獲得書(shū)面的信用政策范本，對(duì)其進(jìn)行檢查，觀看是否有

45、 高級(jí)治理層的簽字或者確認(rèn)； 4． 按照了解到的政策下達(dá)部門(mén)， 詢(xún)咨詢(xún)?cè)摬块T(mén)的操作人員 對(duì)政策的了解程度； 5． 評(píng)估信用政策在有關(guān)部門(mén)貫徹執(zhí)行的程度。 B 1． 對(duì)信用政策的執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行訪談， 了解信用額度的申請(qǐng) 流程； 2． 對(duì)比信用政策，評(píng)估申請(qǐng)流程與政策的符合程度； 3． 使用判定抽樣法，從歸檔的檔中抽取 ___張信用額度單 樣本，查看是否有相應(yīng)治理人員的審批簽字。 審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋 4． （僅在 B3 不適用時(shí)執(zhí)行）追蹤這些申請(qǐng)單到信用額

46、度 客戶(hù)檔案，查看檔案是否被同步的更新。 C 1． 對(duì)信用政策的執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行訪談， 了解信用額度的修改 流程和信用額度制定的依據(jù)。 2． 對(duì)比信用政策，評(píng)估修改流程與政策的符合程度； 3． 使用判定抽樣法，從歸檔的檔中抽取 ___張最近的信用 額度修改單樣本，查看是否有相應(yīng)治理人員的審批簽 字； 4． 追蹤這些修改單到信用額度客戶(hù)檔案， 查看檔案是否被 同步的更新。 D 1． 詢(xún)咨詢(xún)治理層關(guān)于定期復(fù)核信用額度的事項(xiàng)， 于該操縱點(diǎn)的認(rèn)知情形； 

47、評(píng)估其關(guān) 2． 獵取信用復(fù)核報(bào)告，以及有關(guān)的支持文件，如客戶(hù)最近 的財(cái)務(wù)報(bào)表或者還款歷史記錄等并檢查治理層的復(fù)核 簽字； 3． 檢查信用復(fù)核報(bào)告的日期，判定其復(fù)核頻率，并與信用 政策相對(duì)比其貫徹情形。 E 1． 對(duì)信用治理部門(mén)進(jìn)行訪談， 詢(xún)咨詢(xún)及時(shí)按照客戶(hù)突然情 形修改信用額度的流程； 2． 復(fù)核及時(shí)修改信用額度的流程是否符合信用政策； 3． 對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行訪談， 詢(xún)咨詢(xún)銷(xiāo)售人員對(duì)及時(shí)反映客戶(hù) 突發(fā)情形給信用治理部門(mén)的認(rèn)知度； 4． 使用判定抽樣法， 從信用額度修改單總體中抽取最近的

48、___ 張因客戶(hù)情形突然變更而產(chǎn)生的張信用額度修改 單，并追蹤到信用額度客戶(hù)檔案，查看檔案是否被同步 的更新。 審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋 F 1． 對(duì)信用治理部門(mén)進(jìn)行訪談， 詢(xún)咨詢(xún)統(tǒng)計(jì)信用額度分析報(bào) 表的情形； 2． 獲得最近三個(gè)月的該報(bào)表， 檢查該報(bào)表是否有治理層的 簽署意見(jiàn)。 3． 分析性復(fù)核信用特批情形的頻度， 確認(rèn)信用額度是否制 定合理和正確。 G 1． 訪談 IT 部門(mén)治理銷(xiāo)售系統(tǒng)的人員，了解系統(tǒng)主文件的 有關(guān)信

49、息； 2． 上線檢查系統(tǒng)主文件的設(shè)置， 查看是否包括信用額度的 字段，是否該字段被啟動(dòng)使用； 3． 在 IT 人員的關(guān)心下取得能夠訪咨詢(xún)客戶(hù)檔案的人員清 單，并確認(rèn)其通過(guò)授權(quán)； 4． 關(guān)于所有未經(jīng)授權(quán)的顯現(xiàn)在清單上的人員，調(diào)查其緣 故。 H 1． 對(duì)信用治理部門(mén)或者客戶(hù)數(shù)據(jù)的治理部門(mén)進(jìn)行訪談， 詢(xún) 咨詢(xún)客戶(hù)數(shù)據(jù)包括的信息內(nèi)容和保管的方式， 以及哪些 人能夠看到信用額度的信息。 2． 在有關(guān)的文檔如信用政策等中， 查看關(guān)于限制接觸的有 關(guān)規(guī)定，并詢(xún)咨詢(xún)操作人員和信用信息治理者的認(rèn)知 度。

50、 銷(xiāo)售合同的訂立和審批的操縱 內(nèi)部操縱評(píng)判表 操縱目 操縱目標(biāo) 標(biāo)分類(lèi) 確保訂立的銷(xiāo)售 操作性 合同的合法性與 合規(guī)性 完整性 銷(xiāo)售合同通過(guò)適 操作性 當(dāng)?shù)膶徟? 合規(guī)性 公司的各項(xiàng)政策及規(guī)定。 確保公司所簽訂 的銷(xiāo)售合同能夠 操作性 按時(shí)完成，幸免公司交貨違約風(fēng)險(xiǎn)。 銷(xiāo)售合同簽

51、章人 操作性 是有治理層授權(quán)  風(fēng)險(xiǎn) * ? 潛在的法律糾紛； ? 或有的不應(yīng)承擔(dān)的約束。 ? 潛在的經(jīng)濟(jì)利益缺失； ? 不符合治理層的意圖； ? 潛在的法律糾紛。 ? 潛在的違約風(fēng)險(xiǎn)。 ? 未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)合同； ? 法律上的潛在糾紛。 

52、 適用與 操縱活動(dòng) 否 公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板， 標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律顧咨詢(xún)?cè)谟? 關(guān)部門(mén)協(xié)助下制定，總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。 法律顧咨詢(xún)定期按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)合同模板進(jìn)行復(fù)核。 合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)， 按具體需要使用有關(guān)的模塊， 法律顧咨 詢(xún)審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。 （其它） 公司有合同審批制度， 該制度明確各合同操縱部門(mén)審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)操縱措施，并經(jīng)高級(jí)治理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。 公司在合同審批過(guò)程中使用合同評(píng)審單，價(jià)格操縱、信用操縱等部門(mén)審核未訂合同并在評(píng)審單上簽字。（其它） 公司有交貨期確

53、認(rèn)程序， 合同簽訂前銷(xiāo)售人員向生產(chǎn)部門(mén)查詢(xún)合同交貨期是否超出生產(chǎn)能力。 銷(xiāo)售合同的審批過(guò)程中交生產(chǎn)部門(mén) 進(jìn)行交期審核， 審核通過(guò)后生產(chǎn)部門(mén)在合同評(píng)審表上簽字確認(rèn)。 有專(zhuān)人對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行情形進(jìn)行登記治理并進(jìn)行分析。（其它） 公司有經(jīng)治理層批準(zhǔn)的分級(jí)授權(quán)制度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。  相應(yīng)審計(jì) 程序 A A B （其它） C B （其它） D

54、 B D （其它） E 操縱目 操縱目標(biāo) 標(biāo)分類(lèi) 的合法的企業(yè)代 表人。 所有簽訂的銷(xiāo)售 操作性 合同得到妥善的 財(cái)務(wù)性 保管。  風(fēng)險(xiǎn) * 操縱活動(dòng) 適用與 相應(yīng)審計(jì) 否 程序 經(jīng)批準(zhǔn)的代表公司簽訂合同的的人 員有公司高級(jí)治理層簽發(fā)的書(shū)面授 E 權(quán)書(shū)。 （其它） （

55、其它） 銷(xiāo)售合同連續(xù)編號(hào)。 F ? 銷(xiāo)售合同的保管由專(zhuān)人負(fù)責(zé)， 銷(xiāo)售合 G 銷(xiāo)售合同的丟失或損 同的借出有相應(yīng)的審批及登記程序。 壞； 銷(xiāo)售合同存放地點(diǎn)有足夠的物理安 ? H 敏銳信息的泄漏。 全保證。 （其它） （其它） * 各組織所面臨的由于操縱目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)阻礙因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖税凑?COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)阻礙，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員能夠在實(shí)地工作中按照被審企業(yè)所處行

56、業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。 審計(jì)程序 工作底稿索引及 審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 注釋 A 1. 訪談公司營(yíng)銷(xiāo)人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板；該范本是否由法律顧咨詢(xún)定期復(fù)核； 2. 獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板，檢查是否有總經(jīng)理簽字確認(rèn)； 3. 了解該范本是否會(huì)定期的經(jīng)法律顧咨詢(xún)審核， 并復(fù)核其書(shū)面的審計(jì)軌跡。 B 1. 訪談公司的各合同操縱部門(mén)， 了解合同審批過(guò)程是否使 用合同評(píng)審表以及合同評(píng)審表與合同一起流轉(zhuǎn)的過(guò)程； 了解合同的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板為依據(jù)；

57、 工作底稿索引及 審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 注釋 2. 通過(guò)判定抽樣，抽取 __份合同評(píng)審表，檢查上面是否有 各評(píng)審部門(mén)的簽字及總經(jīng)理的簽字確認(rèn)； 是否有法律顧咨詢(xún)的簽字確認(rèn)； 3. 是否有倉(cāng)庫(kù)或生產(chǎn)部門(mén)的關(guān)于生產(chǎn)能力或交貨期的保證確認(rèn)。 C 1. 訪談公司的領(lǐng)導(dǎo)層， 了解公司是否有經(jīng)高級(jí)治理層批準(zhǔn)的合同審批制度； 2. 了解補(bǔ)充合同簽訂的流程， 有關(guān)具體審計(jì)程序視同新合同簽訂。 3. 獲得公司的審批制度，檢查是否有治理層的簽字確認(rèn)。 D 1. 訪談公司銷(xiāo)售人員， 調(diào)查合

58、同制定前是否有交貨期確認(rèn)的過(guò)程；或者他是以何種方式了解交貨期限制的； 2. 獲得書(shū)面的審計(jì)軌跡，如電話記錄， EMAIL 存盤(pán)等，檢查其執(zhí)行情形； 3. 了解銷(xiāo)售或者其他部門(mén)有無(wú)登記或統(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售合同完成情形的活動(dòng)，并獲得有關(guān)的文件，如銷(xiāo)售合同登記表等確認(rèn)其日期、內(nèi)容和治理層的復(fù)核。 E 1. 訪談公司治理層， 了解那些人員被授權(quán)能夠代表公司在合同上簽字； 2. 獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度； 3. 獲得并檢查其書(shū)面的授權(quán)書(shū)是否有高級(jí)治理層的簽字； 4. 通過(guò)判定抽樣，抽取 __份合同，對(duì)比簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽

59、字人超過(guò)授權(quán)額度的現(xiàn)象。 工作底稿索引及 審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 注釋 F 1. 訪談銷(xiāo)售合同保管人員，了解銷(xiāo)售合同是否連續(xù)編號(hào)； 2. 查閱歸檔的銷(xiāo)售合同，檢查連續(xù)編號(hào)情形。 G 1. 訪談營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，調(diào)查銷(xiāo)售合同是否由專(zhuān)人保管； 2. 訪談銷(xiāo)售合同保管人，了解銷(xiāo)售合同的借閱的操縱程序； 3. 獲得出借記錄，檢查其是否有出借人的簽名，時(shí)刻和歸還期限制。 H 1. 實(shí)地觀看合同保管地點(diǎn)，判定是否有足夠的安全措施。 2. 詢(xún)咨詢(xún)合同保管

60、人員合同遺失的補(bǔ)償性措施。 訂單處理及開(kāi)票的操縱內(nèi)部操縱評(píng)判表 操縱目 風(fēng)險(xiǎn) * 操縱目標(biāo) 標(biāo)分類(lèi) ? 售后服務(wù)的龐大壓 銷(xiāo)售訂單只處理 力； 經(jīng)治理層授權(quán)的 操作性 ? 客戶(hù)投訴的增加；成熟的公司產(chǎn)品 ? 公司公眾信譽(yù)的損 或服務(wù)。 害。 ? 未經(jīng)授權(quán)的銷(xiāo)售價(jià)格 銷(xiāo)售訂單遵循公 或折扣； 操作性 ? 潛在和外在的銷(xiāo)售缺 司的價(jià)格體系或 失； 標(biāo)準(zhǔn)。

61、 ? 治理層意圖無(wú)法貫徹 執(zhí)行。 ? 市場(chǎng)機(jī)遇的喪失； 所有的銷(xiāo)售訂單 / ? 客戶(hù)投訴的增加； 合同及時(shí)地得到 ? 公司公眾信譽(yù)的損 操作性 處理，遞交到發(fā) 害； 貨和服務(wù)部門(mén)。 ? 內(nèi)部治理成本的上 升。 只有通過(guò)信用檢 ? 未經(jīng)授權(quán)的訂單放 操作性 查的客戶(hù)才能進(jìn) 行；  適用 操縱活動(dòng) 與否 經(jīng)治理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄 / 價(jià)格體

62、系表下達(dá)到銷(xiāo)售部門(mén)和市場(chǎng)部 門(mén)職員并執(zhí)行。 銷(xiāo)售訂單在發(fā)給客戶(hù)前通過(guò)銷(xiāo)售部治 理層審核。 價(jià)格偏離價(jià)格體系規(guī)定的銷(xiāo)售訂單均 經(jīng)由高級(jí)治理層的專(zhuān)門(mén)審批。 分級(jí)授權(quán)審批銷(xiāo)售價(jià)格 （其它） 經(jīng)治理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄 / 價(jià)格體系表下達(dá)到銷(xiāo)售部門(mén)和市場(chǎng)部 門(mén)職員并執(zhí)行。 銷(xiāo)售訂單在發(fā)給客戶(hù)前通過(guò)銷(xiāo)售部治 理層審核。 （其它） 公司業(yè)務(wù)操作流程中講明了訂單處理 的時(shí)刻標(biāo)準(zhǔn)，并下達(dá)經(jīng)辦人員執(zhí)行。 使用內(nèi)部文件，記錄并追蹤所有的銷(xiāo) 售訂單處理情形；對(duì)較長(zhǎng)時(shí)刻未處理 的訂單及時(shí)調(diào)查緣故。 治

63、理層定期復(fù)核系統(tǒng)中的訂單列表， 查看專(zhuān)門(mén)訂單狀態(tài)并及時(shí)調(diào)查緣故。 使用電子接口傳送批準(zhǔn)放行后的銷(xiāo)售 訂單到倉(cāng)庫(kù)備貨。 （其它） 所有的訂單在合同簽訂前都按治理層 批準(zhǔn)后的信用政策進(jìn)行了信用檢查。  相應(yīng)審計(jì) 程序 A B C C （其它） A B （其它） D E F

64、 G （其它） H 操縱目 操縱目標(biāo)  風(fēng)險(xiǎn) *  適用 相應(yīng)審計(jì) 操縱活動(dòng) 標(biāo)分類(lèi) 行合同的簽訂和 銷(xiāo)售訂單的進(jìn)一 步處理。 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中不兼 容職責(zé)之間具備 操作性 必 要 的 職 責(zé) 分工。 開(kāi)立的銷(xiāo)售發(fā)票 操作性 準(zhǔn)確地反映了交 財(cái)務(wù)性 易的有關(guān)信息。 開(kāi)

65、立的銷(xiāo)售發(fā)票 操作性 及時(shí)遞交交易的客戶(hù)。 發(fā)票的開(kāi)立和作 廢得到恰當(dāng)治理 操作性 層的監(jiān)控，符合 合規(guī)性 國(guó)家發(fā)票治理的 有關(guān)法規(guī)制度。 操作性 出口退稅申報(bào)及 合規(guī)性 時(shí) .  ? 潛在的壞賬缺失。 ? 虛擬的銷(xiāo)售客戶(hù)； ? 發(fā)貨到不存在的客戶(hù)； ? 公司的資產(chǎn)缺失。 ? 錯(cuò)誤的銷(xiāo)售金額； ? 錯(cuò)誤的客戶(hù)信息； ? 內(nèi)部治理成本的增加。

66、 ? 發(fā)票的遺失； ? 客戶(hù)中意度的下降； ? 內(nèi)部治理成本的增加。 ? 違反國(guó)家法規(guī)政策； ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查和罰金； ? 公司公共形象的損害。 ? 公司遭受財(cái)務(wù)缺失  所有未通過(guò)信用檢查的銷(xiāo)售訂單均須通過(guò)恰當(dāng)治理層分級(jí)授權(quán)后才能夠放行。 系統(tǒng)中自動(dòng)掛起無(wú)法通過(guò)信用檢查的訂單等待經(jīng)治理層授權(quán)的放行。 （其它） 銷(xiāo)售訂單的填制人員、發(fā)貨人員和記錄銷(xiāo)售的人員由不同部門(mén)的不同職員擔(dān)任。 治理層定期復(fù)核銷(xiāo)售訂單列表和發(fā)貨 記錄。 （其它） 經(jīng)辦人員核對(duì)銷(xiāo)售訂單 /合同、出庫(kù)單，以及經(jīng)治理層批準(zhǔn)的價(jià)格體系表后開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。 獨(dú)立于經(jīng)辦人員的其它人員核對(duì)發(fā)票 上的客戶(hù)的名稱(chēng)、地址、銀行賬號(hào)和 稅號(hào)等信息。 （其它） 公司的發(fā)票開(kāi)立后趕忙使用郵遞掛號(hào)信的方式寄給客戶(hù)。 開(kāi)立的發(fā)票通過(guò)銷(xiāo)售員交給客戶(hù)，銷(xiāo)售員在發(fā)票的操縱檔案上簽收。 公司要求客戶(hù)收到發(fā)票后給出確認(rèn)。（其它） 有內(nèi)部文