2017年廣東省注冊稅務師《財務與會計》考試題

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1、2017年廣東省注冊稅務師《財務與會計》考試題 一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意） 1、下列各項中，通常被認為是企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利這種分配形式的優(yōu)點的是__。 A．提高企業(yè)的償債能力 B．增強股東的投資能力 C．減輕企業(yè)的財務風險 D．改善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu) 2、假設(shè)某人取得勞務報酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計稅依據(jù)超過20000～30000元的部分，加征2成，超過30000～40000元的部分，加征 5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應納稅額為__元。 A．12600 B．12280

2、 C．19200 D．18880 3、某中外合資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)分得利潤80萬元中的40%投資于本企業(yè)，增加注冊資本，其再投資應退稅額為__萬元。(免征地方所得稅) A．5.49 B．6.3 C．11.64 D．15 4、某企業(yè)2009年簽訂了如下經(jīng)濟合同和憑證：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額400萬元，年利率8.5%；與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費30萬元；與某運輸公司簽訂運輸合同，運輸費用6.5萬元，其中保險費0.8萬元，裝卸費0.4萬元；上年度實收資本300萬元，本年度為280萬元。該企業(yè)2009年應繳納印花稅__元。 A

3、．726.50 B．736250 C．736.50 D．792.50 5、甲有房屋一套，與乙簽訂了商品房買賣合同，但未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；后因房價上漲，甲又將該房屋轉(zhuǎn)讓給丙，與丙簽訂了商品房買賣合同，并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，依照《物權(quán)法》的規(guī)定，該房屋的所有權(quán)歸丙取得。這一制度體現(xiàn)了物權(quán)的__。 A．支配力 B．優(yōu)先力 C．妨害排除力 D．追及效力 6、委托加工的應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅的計稅依據(jù)應為__。 A．市場上同類消費品的不含增值稅銷售價格 B．委托方同類消費品的不含增值稅銷售價格 C．受托方同類消費品的不含增值稅銷售價格 D．以(材料成本＋加工費)(

4、1＋成本利潤率)(1－消費稅稅率)計算出的組成計稅價格 7、某外籍個人2003年1月10 被派往中國工作三年；2004年3月17日回國匯報工作，2004年4月14日復入境，2004年12月19日回國度假；2005年1月21日再一次入境，2005年4月3日到5月20回國履行有關(guān)職務；因情況變化，至2006年12月12日完成任務回國，則該納稅人__。 A．2005年度為居民納稅人，2006年度為非居民納稅人 B．2005年度為非居民納稅人，2006年度為居民納稅人 C．2005、2006年度均為非居民納稅人 D．2005、2006年度均為居民納稅人 8、某零售企業(yè)對期末存貨成本采用

5、零售價法計算確定。該企業(yè)3月初存貨成本為 600000元，售價總額為900000元；本月購入存貨2200000元，售價總額為2600000元；本月實現(xiàn)銷售收入總額為2980000元。該企業(yè)月末應結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本為__元。 A．416000 B．2080000 C．2384000 D．2800000 9、某臺設(shè)備賬面原值為210 000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備在使用3年零6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用 5 000元，取得殘值收入10000元，未計提減值準備。則該設(shè)備報廢時對企業(yè)當期稅前利潤的影響為__元。 A．-32 1

6、00 B．31 645 C．32 100 D．-31 645 10、根據(jù)最高人民法院《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》關(guān)于舉證時限的規(guī)定，下列說法不正確的是__。 A．舉證期限可以由當事人協(xié)商一致，并經(jīng)人民法院認可 B．人民法院指定的舉證時限，不得少于30日 C．當事人在舉證時限內(nèi)不提交證據(jù)的，可以在庭審結(jié)束前提供 D．當事人逾期提交證據(jù)的，人民法院審理時不組織質(zhì)證 11、從中國境外取得所得的納稅人，其來源于中國境外的應納稅所得，如在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的__，向中國主管稅務機關(guān)申報納稅。 A．15日內(nèi) B．90日內(nèi)

7、 C．60日內(nèi) D．30日內(nèi) 12、方某在A市E區(qū)有一座房產(chǎn)，住所地在B市C區(qū)，經(jīng)常居住地為B市D區(qū)。方某與他人就A市E區(qū)的房產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生糾紛，作為被告被訴至法院。該訴訟由__管轄。 A．B市C區(qū)人民法院 B．B市D區(qū)人民法院 C．A市E區(qū)人民法院或B市D區(qū)人民法院 D．A市E區(qū)人民法院 13、下列所得免征個人所得稅的是__。 A．儲蓄存款利息收入 B．國債利息收入 C．國家建設(shè)基金債券利息收入 D．企業(yè)債券利息收入 14、2010年3月，丁糧食企業(yè)為購買儲備糧從國家開發(fā)銀行貸款2000萬元，同期銀行貸款利率為6%。自2010年4月開始，財政部門于每季度初，按照丁企

8、業(yè)的實際貸款額和貸款利率撥付丁企業(yè)貸款利息，丁企業(yè)收到財政部門撥付的利息后再支付給銀行。2010年4月份確認的營業(yè)外收入為__萬元。 A．30 B．20 C．120 D．10 15、某企業(yè)(屬增值稅一般納稅人)2005年2月共生產(chǎn)銷售小汽車1500輛，每輛單價 8.4萬元(含增值稅)人民幣，已知該小汽車適用的消費稅率為8%，則該月該企業(yè)應納消費稅稅額為人民幣__。 A．0.17萬元 B．258.46萬元 C．861.54萬元 D．603.08萬元 16、某市紅佳日化廠為增值稅一般納稅人，2009年8月進口一批香粉，買價85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關(guān)于8月15

9、日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進口的香粉的50％用于生產(chǎn)高級化妝品。本月從國內(nèi)購進材料取得增值稅專用發(fā)票，支付價款120萬元、增值稅20.4萬元；銷售化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業(yè)本月銷售環(huán)節(jié)應交增值稅為__萬元。(本月取得的增值稅專用發(fā)票在本月認證并抵扣，關(guān)稅稅率為50％) A．31.81 B．64.60 C．38.38 D．85 17、我國對外貿(mào)出口企業(yè)的出口貨物增值稅退(免)稅方式主要是__。 A．免、退稅 B．免、抵、退稅 C．免稅 D．先征后退 18、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述錯誤的是__。 A．個人獨資企業(yè)的

10、清算所得是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分 B．個人投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應任選一地辦理年度匯算清繳，并在3年內(nèi)不得變更 C．納稅人若采取郵寄方式申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期 D．賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應在取得收入次月7日內(nèi)申報預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補 19、如果被教唆的人沒有犯被教唆的罪，則__。 A．教唆者不構(gòu)成犯罪 B．教唆者仍構(gòu)成犯罪，并按照其在共同犯罪中所起的作用處罰 C．教唆者仍構(gòu)

11、成犯罪，但可以從輕或者減輕處罰 D．教唆者仍構(gòu)成犯罪，但可以減輕或者免除處罰 20、在《國有資本金效績評價規(guī)則》中，屬于企業(yè)效績評價指標體系中基本指標的是__。 A．凈資產(chǎn)收益率 B．存貨周轉(zhuǎn)率 C．流動比率 D．資產(chǎn)保值增值率 21、犯罪的最基本特征是__。 A．刑事違法性 B．—定的社會危害性 C．應受懲罰性 D．行為人具有可懲性 22、某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2006年10月末計算出的期末留抵稅款為6萬元，當期免抵退稅額為15萬元，則當期免抵稅額為__。 A．0 B．6萬元 C．9萬元 D．15萬元 23、稅務機關(guān)對增值稅一般納稅人的認定，

12、屬于__。 A．行政許可 B．行政確認 C．行政裁決 D．行政強制 24、以不動產(chǎn)投資人股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入，__。 A．應征收營業(yè)稅 B．減半征收營業(yè)稅 C．也不征營業(yè)稅 D．暫緩征收營業(yè)稅 25、下列關(guān)于消費稅的表述不正確的是__。 A．消費稅出口退稅的計算，不受增值稅出口退稅率調(diào)整的影響。 B．某啤酒廠銷售啤酒單價2900元／噸 (不含增值稅)，每噸收取包裝物押金 60元和運輸裝卸費90元，4月銷售啤酒100噸，則當月應納的消費稅為2.5萬元。 C．卷煙廠用委托加工收回的已稅煙絲為原料連續(xù)生產(chǎn)的

13、卷煙，在計算納稅時，準予從應納消費稅稅額中按當期委托加工收回的數(shù)量計算扣除委托加工收回的煙絲已納消費稅稅款。 D．納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅；用于生產(chǎn)非稅消費品的于移送使用時納稅。 二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分） 1、下列說法正確的是__。 A．納稅人在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務機關(guān)除責令其補貼印花稅票外，可處以應貼印花稅票金額4～6倍的罰款 B．對納稅人不按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務機關(guān)可處以未注銷或未畫銷印

14、花稅票金額1－3倍的罰款 C．納稅人把貼用的印花稅票揭下重用，稅務機關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款 D．對偽造印花稅票的，由稅務機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究刑事責任 E．納稅人按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務機關(guān)應給予印花稅票金額1～2倍的獎勵 2、稅源是稅款的最終來源。以下關(guān)于稅源的表述中，正確的是__。 A．稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔能力 B．稅源是稅收負擔的最終歸宿 C．稅源和課稅對象是一致的 D．稅源和課稅對象是不一致的 E．在社會產(chǎn)品價值中，能夠成為稅源的不單是國民收入分配中形成的各種收入 3、下列關(guān)于包裝物的核算，正

15、確的有__。 A．生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物應計入生產(chǎn)成本 B．隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物應計入銷售費用 C．隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物應計入其他業(yè)務成本 D．出租的包裝物應計入銷售費用 E．出借的包裝物應計入其他業(yè)務成本 4、關(guān)于委托加工及收回繳納消費稅問題，下列說法不正確的有__， A．B企業(yè)代收代繳消費稅為3150元 B．委托加工收回的煙絲出售不應再補繳消費稅 C．委托加工收回的煙絲出售應補繳消費稅9000元 D．B企業(yè)代收代繳緘建稅為2250元 5、消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應稅消費品的單位和個人，就其__在特定環(huán)節(jié)征收的一種

16、稅。 A．銷售額 B．所得額 C．生產(chǎn)額 D．銷售數(shù)量 6、資產(chǎn)負債表中下列項目，能直接根據(jù)某一科目總額余額填列的有__。 A．實收資本 B．長期借款 C．短期借款 D．資本公積 E．長期待攤費用 7、與其他股利分配形式相比，企業(yè)分配股票股利的優(yōu)點有__。 A．避免企業(yè)支付能力下降 B．增強股東的獲利能力 C．在企業(yè)現(xiàn)金緊缺時，可以穩(wěn)定股利 D．改善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu) E．增加企業(yè)股票的流動性 8、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入，以下方法中不屬于企業(yè)所得稅勞務完工進度確定的是__。 A．

17、已完工作的測量 B．已提供勞務占勞務總量的比例 C．發(fā)生成本占總成本的比例 D．合同約定的勞務量 9、企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時，應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬實際發(fā)生的合法證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的有__。 A．中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明 B．司法機關(guān)的判決或者裁定 C．相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務合同 D．企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件 E．工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明 10、稅務機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定的征稅范圍、征稅對象以及稅種、稅目、稅率來進行稅收征管的行為屬于__。 A．羈束行政行為 B．自由裁量行政行為 C．單方行政行為 D．雙方行政行為 11、某企業(yè)(一般

18、納稅人、適用增值稅率為17%)存貨核算采用實際成本法計價， 2006年12月20日盤點存貨時發(fā)現(xiàn)甲材料有20000元的毀損(無殘值)，屬于非正常損失。2006年12月31日經(jīng)批準后的處理意見是：由保管員賠償2340元，其余部分由企業(yè)負擔。企業(yè)為該項存貨毀損業(yè)務在2006年12月份應編制的會計分錄為__。 A．借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 23400 貸：原材料 20000 應交稅費——應交增值稅 3400 B．借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 20000 貸：原材料

19、 20000 C．借：其他應收款 2340 營業(yè)外支出 17660 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 20000 D．借：其他應收款 2340 管理費用 21060 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 23400 E．借：其他應收款 2340 營業(yè)外支出 21060 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處

20、理流動資產(chǎn)損溢 23400 12、全年派遣單位應扣繳個人所得稅額__元。 A．4500 B．1740 C．2040 D．3000 13、按原企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)支付給總機構(gòu)的管理費允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的條件有__。 A．與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān) B．須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集的證明文件 C．不得超過上年實際發(fā)生的管理費支出金額 D．經(jīng)主管稅務機關(guān)審核 14、下列各項中，應計入現(xiàn)金流量表“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目的有__。 A．償還銀行借款的本金 B．償還銀行借款的利息 C．償還企業(yè)債券的本金 D．償還企業(yè)債券的利息 E．償還

21、前期貨款支付的現(xiàn)金 15、下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有__。 A．轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) B．存量房地產(chǎn)買賣 C．房地產(chǎn)的代建房行為 D．以贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的 16、__屬于交通運輸業(yè)的征收范圍。 A．鐵路運輸業(yè) B．公路運輸業(yè) C．運輸業(yè) D．航空運輸業(yè) E．管道運輸業(yè) 17、車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地，對單位而言，所在地是指__。 A．機構(gòu)所在地 B．領(lǐng)取車船牌照所在地 C．經(jīng)營所在地 D．稅務登記所在地 18、下列費用未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格的有__。 A．由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費

22、 B．由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器費用 C．由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用 D．賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益 19、對在西部地區(qū)新辦的下列內(nèi)資企業(yè)中的__，其優(yōu)惠項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 A．交通、電力企業(yè) B．水利、郵政企業(yè) C．廣播電視企業(yè) D．金融、保險企業(yè) 20、注冊稅務師審核時，下列項目中屬于不征稅收入的有__。 A．企業(yè)取得的財政部指定用途的撥款 B．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府

23、性基金 C．符合條件的非營利組織的收入 D．國務院規(guī)定的其他不征稅收入 E．生產(chǎn)企業(yè)出口貿(mào)易退增值稅 21、根據(jù)我國法律、行政法規(guī)規(guī)定，__不屬于行政處罰。 A．扣押納稅人財產(chǎn) B．暫扣許可證 C．沒收走私運輸工具 D．不予抵扣稅款 E．責令停產(chǎn)停業(yè) 22、下列稅務代理檔案中，屬于永久性檔案的有__。 A．稅收事項審批手續(xù) B．稅務機關(guān)營業(yè)稅專項檢查結(jié)證書 C．代理納稅審查報告 D．代理納稅申報工作底稿 23、根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列表述正確的有__。 A．不動產(chǎn)成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，稅務機關(guān)可參照市場價格核定契稅的計稅依據(jù) B．某社

24、會團體受讓一企業(yè)轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)用于辦公，該社會團體屬事業(yè)單位，因而此轉(zhuǎn)讓行為不納契稅 C．已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅 D．債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬的，征收契稅 E．企業(yè)分立中，對派生方承受原企業(yè)土地的不征契稅 24、在估計因或有事項而確認的負債金額時，以下正確的選擇有__。 A．如果存在一個金額范圍，合理估計數(shù)是該范圍上、下限的平均數(shù) B．如果存在一個金額范圍，合理估計數(shù)是該范圍的上限 C．如果存在一個金額范圍，涉及單個項目，按最可能發(fā)生的金額確定 D．如果存在一定金額范圍，涉及單個項目，按可能發(fā)生的金額的下限確定 E．如果存在一個金額范圍，涉及多個項目，按各種可能發(fā)生的金額及其發(fā)生的概率計算確定 25、所有者權(quán)益的來源包括__。 A．所有者投入的資本 B．直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 C．留存收益 D．未分配利潤 E．應付股利