注冊稅務(wù)師考試 稅法 II密押卷

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1、稅法（Ⅱ）　　 絕密 2011年注冊稅務(wù)師考試 稅法 II 密押卷 一、單項選擇題 1、根據(jù)創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)要享受投資額70％的稅前扣除，條件之一是投資的“中小高新技術(shù)企業(yè)”的年銷售額不超過（ ）萬元。 A.500 B.1000 C.10000 D.20000 2、某韓國企業(yè)(實際管理機構(gòu)在韓國境內(nèi))在中國上海設(shè)立分支機構(gòu)，2010年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入1000萬元；在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員，取得韓國企業(yè)支付的培訓(xùn)收入200萬元，在美國洛杉磯取得與該分支機構(gòu)無

2、實際聯(lián)系的所得300萬元，2010年度該境內(nèi)機構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為()萬元。 A.500 B.1000 C.1200 D.1500 3、2010年，某居民企業(yè)產(chǎn)品銷售收入為8000萬元，從被投資企業(yè)分回利潤400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬元，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計5800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額100萬元)。2010年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A.425.20 B.455.30 C.487.5 D.537.5 4、2008年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)800萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2010年5月，

3、B企業(yè)宣告分配上年股息300萬元。2010年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1000萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是( )。 A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得290萬元 B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得90萬元 C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元 D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元 5、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是()。 A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實現(xiàn) B.企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品的具體計稅毛利率，由稅務(wù)總

4、局統(tǒng)一確定 C.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除 D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用 6、某企業(yè)對原價1000萬元的生產(chǎn)車間(使用年限20年，不考慮凈殘值)，使用8年時進(jìn)行改造，取得變價收入30萬元，領(lǐng)用外購存貨一批，成本350萬元， 該批產(chǎn)品已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅59.50萬元，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長5年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為( )萬元。(企業(yè)按直線法計提折舊) . A.60 B.63.5 C.63.75 D.65.7

5、5 7、2010年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入8080萬元，與收入配比的成本5200萬元，營業(yè)稅金及附加520萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外收入80萬元、營業(yè)外支出289萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出200萬元)，資產(chǎn)減值損失80萬元。2009年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。 A.301.62 B.322.14 C.344.12 D.364.12 8、境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，2010年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入1300萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入280萬元，該項財產(chǎn)凈值

6、160萬元。2010年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。 A.112 B.142 C.150 D.158 9、2011年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2009年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅120萬元。該公司于2011年6月2日補繳了該稅款，該企業(yè)無法提供2009年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告表等相關(guān)資料。對該公司補繳稅款應(yīng)加收利息()萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5%) A.5.98 B.1.6 C.12.03 D.12 10、浙江杭州市某房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2010年企業(yè)銷售完工產(chǎn)

7、品核算的所得額為5800萬元，2010年10月至12月期間取得未完工產(chǎn)品預(yù)售收入50000萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定的預(yù)計利潤率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。 A.1825 B.3125 C.3725 D.4575 11、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。 A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊 C.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以投入使用前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ) D.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以重置成本作為計稅基礎(chǔ) 12、華新公司高管李某2011年3月從中國境內(nèi)取得上年年終不含稅獎金86

8、000元，每月工資薪金所得8000元。李某2011年3月應(yīng)繳納的個人所得稅是（?。┰? A.21856.25 B.21856.25 C.31031.25 D.21856.25 13、吳某是2010年被某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10％上交給派遣單位，并提供有效憑證；此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職，該企業(yè)每月向吳某支付報酬5000元。吳某每月應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。 A.1185 B.1745 C.1485　　 D.1685 14、北京中關(guān)村某公司職員陳某2010年3月

9、份取得工資10000元，按照公司年金繳納辦法，個人繳納工資的5%，單位繳納工資的10%，3月份陳某應(yīng)繳納個稅（ ）元。 A.1200 B.1225 C.1300 D.1345 15、約翰是A國公民，A國與我國簽訂稅收協(xié)定。約翰2010年1月15日來北京工作，9月13日離開中國。在中國工作期間，境內(nèi)機構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2010年10月約翰應(yīng)繳納個人所得稅()元。 A.3186.16 B.3313.60 C.9558.47 D.9877.08 16、王某為A公司進(jìn)行廣告影視拍攝，工作結(jié)束后，A公司在代扣代繳了個人所得

10、稅后，向王某支付了報酬65000元。A公司應(yīng)代扣代繳王某的個人所得稅()元。 A.19496.26 B.20294.12 C.23496.26 D.25294.12 17、某企業(yè)雇員王某2010年10月與本企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟補償金87500元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。 A.4500 B.5505 C.4410 D.5300 18、某中國公民李某，2010年在日本取得稿酬所得26000元，在日本繳納稅款5000元；同年在日本取得特許權(quán)使用費收入15000元，在日本已納稅額100

11、0元，則這兩項所得在我國應(yīng)補繳的稅款是（?。┰?。 A.1400 B.1200 C.6640 D.0 19、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者計算繳納個人所得稅的表述，正確的是（?。?。 A.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，年度終了時，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定使用稅率并計算繳納個人所得稅 B.投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補 C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，不得計提折舊在稅前扣除 D.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度虧損可以跨企業(yè)彌補 20、中國作家王某出

12、版作品集，取得稿酬收入折合人民幣90000元，該作家通過民政部門向我國某受災(zāi)地區(qū)捐款20000元，該作家應(yīng)就此項收入在境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。 A.1230 B.7280 C.4400 D.5200 21、某企業(yè)有三項債權(quán)打包拍賣（債務(wù)人A欠20萬元，債務(wù)人B欠30萬元，債務(wù)人C欠50萬元），假設(shè)李某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權(quán)。經(jīng)催討，將B債務(wù)人的所有欠款收回，收回價款24萬元。不考慮相關(guān)稅費，則李某應(yīng)納個人所得稅是（ ）萬元。 A.0.6 B.1.5 C.3 D.4.8 22、下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個人所得稅的有（ ）。 A.雇主為員工購

13、買的商業(yè)性補充養(yǎng)老保險 B.參加有獎銷售所得獎金 C.個人取得董事費收入 D.銀行支付給儲戶的攬儲獎金 23、張某2010年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商業(yè)戶。2010年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關(guān)支出43萬元（其中包括工商戶業(yè)主工資每月2600元，廣告費8萬元）。2010年張某應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。 A.17750 B.20550 C.22020 D.21950 24、按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的是（?。? A.某工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營 B.

14、雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的 C.對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的 D.處于出租期間的房屋 25、某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的廠房，取得收入3200萬元，廠房原價880萬元，已提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為3500萬元，成新度折扣率為七成，銷售時繳納相關(guān)稅費150萬元。該公司銷售該廠房應(yīng)繳納土地增值稅（　）萬元。 A.121 B.130 C.145 D.180 26、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。 A.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實際的收款日期確定納稅期限 B.以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)

15、后一次性繳納土地增值稅 C.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案 D.納稅人因國家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟補償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案 27、計算土地增值稅時，下列項目不作為開發(fā)成本扣除的是（　）。 A.土地征用及拆遷補償款 B.建筑安裝工程費 C.開發(fā)間接費用 D.開發(fā)期間的管理費用 28、某運輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運輸合同，將一批貨物從甲地運往乙地，合同分別記載應(yīng)收取運輸費30萬元、保管費10萬元、裝卸費14萬元。運輸公司該次運輸業(yè)

16、務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ）元。 A.250 B.120 C.200 D.270 29、某企業(yè)2010年8月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證、專利證、稅務(wù)登記證各一份。公司實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿；同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，甲公司補差價40萬元。2010年該企業(yè)應(yīng)納印花稅（）元。 A.6475 B.6775 C.6975 D.6980 30、下列合同和憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是（ ）。 A.會計咨詢合同 B.購銷合同 C.法律咨詢合同

17、 D.審計咨詢合同 31、同一種類應(yīng)稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為（ ）。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，（ ）內(nèi)不改變。 A.5天、半年 B.10日、一年 C.一個月、一年 D.半年、一年 32、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（ ）。 A.房屋出租的由承租人納稅 B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納 C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅 D.無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納 33、某企業(yè)2010年自建兩棟辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營

18、，入賬金額均為400萬元；7月31日將一棟辦公樓用于出租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬；已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％。計算該企業(yè)2010年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（ ）元。 A.20800 B.19600 C.22400 D.23600 34、某運輸公司擁有并使用以下車輛：農(nóng)業(yè)機械部門登記的拖拉機5輛，自重噸位為2噸；自重5.7噸的載貨卡車10輛；自重噸位為4.5噸的汽車掛車5輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，載客汽車的稅額是420元/年。該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為（ ）元。 A.9750 B.

19、9570 C.9150 D.8970 35、某船運公司2010年初登記注冊的船舶如下：（1）凈噸位為400噸的機動船15艘；（2）凈噸位為28.5噸的小型機動船15艘；（3）凈噸位為10噸的非機動駁船10艘；（4）100馬力的拖船10艘。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，船舶的單位稅額為凈噸位每噸4元，則2010年該船運公司應(yīng)納的車船稅為（ ）元。 A.27880 B.26880 C.26380 D.25380 36、關(guān)于契稅的稅法，正確的是（ ）。 A.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，應(yīng)征收契稅 B.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，

20、仍然應(yīng)該征收契稅 C.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免申報 D.事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)，免征契稅 37、甲某2010年11月份購買85平方米的已經(jīng)裝修的家庭唯一住房，合同上注明價款60萬元，另外支付的裝修費10萬元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2010年支付8.5萬元，甲某購房應(yīng)繳納的契稅為（ ）萬元。 A.0.085 　 B.0.185　　　　　　　　 C.0.7 D.0.6 38、甲企業(yè)和乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的

21、60％，乙企業(yè)使用其中的40％。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，甲企業(yè)在2010年8月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元／平方米，甲企業(yè)新征用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。2010年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。 A.甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元 B.甲企業(yè)納稅28000元，乙企業(yè)納稅16000元 C.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元 D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元 39、某生產(chǎn)企業(yè)坐落在某縣城，其土地使用證上記載土地面積10000平方米，其中幼兒

22、園占地1000平方米、子弟學(xué)校占地1500平方米、廠內(nèi)綠化占地2000平方米；2009年4月新征用的非耕地1500平方米建廠房；2010年5月新征用的耕地2000平方米建造廠房。該企業(yè)2010年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┰?。（假設(shè)該企業(yè)征用的土地每平方米稅額都為3元） A.31500 B.27000 C.42000 D.45000 40、關(guān)于耕地占用稅，下列說法正確的是（ ）。 A.耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì) B.占用2年前的農(nóng)用土地建造住宅，不需要繳納耕地占用稅 C.納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用稅不再退還 D.耕地占用

23、稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的30% 二、多項選擇題 1、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。 A.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入 B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確認(rèn)商品銷售收入 C.宣傳媒介的收費應(yīng)該在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入 D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認(rèn)商品銷售收入時確認(rèn)收入 E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入 2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應(yīng)計入企業(yè)所得稅征稅的有（?。?。 A.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息 B.補

24、貼收入 C.違約金收入 D.確實無法償付的應(yīng)付款項 E.國債利息 3、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的表述中，正確的有（ ）。 A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利 B.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補 C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳 D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損 E.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過3年

25、 4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理表述，正確的有（ ）。 A.搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額 B.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在所得稅稅前扣除 C.從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，用戶應(yīng)收話費，凡是單筆金額較小、拖欠時間超過半年以上的沒有收回，可以作為壞賬損失扣除 D.企業(yè)未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被變賣，其賬面凈值大于變賣價值差額的部分，不得確認(rèn)為損失 E.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償款后的余額，作為現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

26、 5、下列項目中，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（?。?。 A.向投資方支付的股息 B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊 C.對外投資期間的投資成本 D.稅收滯納金 E.意外事故中發(fā)生的財產(chǎn)損失 6、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的表述,正確的有( )。 A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)所得或損失 B.符合特殊性處理條件的，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額85%以上的，可以在五個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額 C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)

27、非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失 D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理,區(qū)分不同條件,分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 E.分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立 7、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有（ ）。 A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收到價款的當(dāng)期確認(rèn)收入的實現(xiàn) B.對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計算繳納企業(yè)所得稅 C

28、.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)之日，確定收入的實現(xiàn) D.企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除 E.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除 8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（?。?。 A.建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳 B.分支機構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整 C.分支機構(gòu)注銷后30

29、日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案 D.總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75％在各分支機構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25％由總機構(gòu)預(yù)繳 E.建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的跨地項目部，其企業(yè)所得稅征稅辦法，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案 9、稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下（　）相關(guān)資料。 A.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料 B.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料

30、 C.與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料 D.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料 E.與關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)的所有的業(yè)務(wù)往來資料 10、下列稅收優(yōu)惠中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）。 A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入 B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 C.“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅 D.企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費用，在年度中間預(yù)繳

31、所得稅時，允許據(jù)實計稅扣除，年終匯算清繳時，再依照規(guī)定加計扣除 E.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 11、下列有關(guān)個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有( )。 A.將其所得通過中國境內(nèi)的非營利性的社會團(tuán)體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12％的部分允許稅前扣除 B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的50％扣除 C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 D.研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技木、新工藝發(fā)生的開

32、發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和實驗性裝置的購置費，準(zhǔn)予扣除 E.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除 12、納稅人取得的以下所得按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有（　）。 A.單位為職工個人購買商業(yè)性保險 B.教師自辦培訓(xùn)班取得的收入 C.個人兼職取得的收入 D.企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下 E.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅 13、下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅的收入項目有（ ）。 A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費 B.作者將自己的文

33、字作品手稿原件公開拍賣的所得 C.某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入 E.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得 14、以下關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅的表述正確的有（）。 A.對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“工資薪金”征收個人所得稅 B.個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次轉(zhuǎn)讓的全部收入為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用 C.納稅人不能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算限售股原值，主管稅務(wù)機關(guān)按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理費用 D.限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機構(gòu)直接扣繳相結(jié)

34、合的方式征收 E.個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司公開發(fā)行的股票所得，免征個人所得稅 15、下列關(guān)于個人所得稅，表述正確的有（?。?。 A.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅 B.某股份公司職工因生活困難向企業(yè)借款，年終仍未償還，應(yīng)按 “股息、紅利所得”項目計征 C.某合伙企業(yè)為個人投資者購買住房，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅 D.企業(yè)年金的個人繳費的部分，可以在個人當(dāng)月工資、薪金中計算個人所得稅時扣除 E.個人獨資企業(yè)為股東的家人購買的住房，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅 16、關(guān)于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有(

35、 )。 A.一般情況下，個人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B.從境外取得所得的個人，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)確定納稅地點 C.在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅 D.由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個人，由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅 E.在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報納稅日期的，即在該地申報納稅 17、下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有()。 A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 B.符合土地增值稅清算條件的 C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

36、D.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的 E.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂成本，費用難以確定的 18、以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算相關(guān)問題處理正確的有（ ?。? A.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務(wù)機關(guān)核定的金額確認(rèn)收入 B.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除 C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除 D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金 E.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費 19、房地產(chǎn)開發(fā)企

37、業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（?。╉椖?，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。 A.換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn) B.用于職工福利 C.用于出租 D.用于對外投資 E.用于辦公自用 20、下列合同和憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有（ ）。 A.企業(yè)將財產(chǎn)贈給政府所書立的書據(jù) B.未按期兌現(xiàn)的合同 C.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書征訂憑證 D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同 E.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的購貨合同 21、下列說法中，符合印花稅計稅依據(jù)的有（ ）。 A.財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花 B.流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的

38、期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計稅依據(jù) C.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù) D.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計算繳納稅額 E.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù) 22、關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，下列表述正確的有( )。 A.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅 B.房產(chǎn)不在同一地方的，應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)繳納房產(chǎn)稅 C.地下建筑物的原價折算為房產(chǎn)原值的比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定 D.融資租賃房屋的，應(yīng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況

39、確定租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人 E.對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅 23、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的有( )。 A.軍隊出租的空余房產(chǎn) B.老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn) C.個人所有的經(jīng)營性房產(chǎn) D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn) E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時性房產(chǎn) 24、下列車船中，以自重每噸作為車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。 A.半掛牽引車 B.卡車 C.船舶 D.拖船 E.掛車 25、下列車船中，可享受車船稅減免政策的有（ ）。 A.電動自行車 B.三輪汽車 C.非機動駁船 D.捕撈漁船 E.

40、農(nóng)用拖拉機 26、下列各項中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有（?。?。 A.以自有房屋作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅 B.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務(wù)的，免征契稅 C.采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅 D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天 E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報 27、下列情形中，由征收機關(guān)參照市場價格核定契稅計稅依據(jù)的有( )。 A.房屋贈與 B.國有土地使用權(quán)贈與 C.協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的 D.以競價方式出讓國有土地使用

41、權(quán)的 E.成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的房屋交換 28、下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。 A.納稅單位無償使用免稅單位的土地 B.宗數(shù)寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地 C從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地 C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地 D.事業(yè)單位對外開放的招待所用地 E.礦山的采礦場用地 29、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（?。?。 A.城鎮(zhèn)土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人為納稅人 B.企業(yè)廠區(qū)外向社會開放的公園用地的土地面積，需要并入計稅面積中，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，由實際使用納稅人

42、D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的稅務(wù)總局確定 E.經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅可適當(dāng)提高，但須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) 30、下列減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（ ）。 A.軍事設(shè)施占用耕地 B.學(xué)校占用耕地 C.幼兒園占用耕地 D.航道占用耕地 E.飛機場跑道占用耕地 三、計算題 1、某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2010年發(fā)生業(yè)務(wù)如下： (1)通過協(xié)議方式取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金3800萬元、土地補償費用1000萬元，安置補償費500萬元，拆遷補償費用700萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。 （2）本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開

43、發(fā)成本4000萬元；發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(不能提供金融機構(gòu)的證明)； 9月份該寫字樓竣工驗收，10~12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元； 12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)過股東會會議，決定將房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。 （3）10月份將舊辦公樓一棟出售，取得銷售收入2200萬元；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2005年10月，價格為1000萬元，已提取折舊400萬元。不能取得評估機構(gòu)評估價格。 (注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房

44、地產(chǎn)時發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用在計算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的比例為10%；契稅稅率為4％) 根據(jù)上述資料，回答下列問題： <1>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目的金額共計()萬元。 A.10032.23 B.10231.68 C.11880.25 D.12540.32 <2>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。 A.1038 B.1236 C.1795.74 D.1885.6 <3>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目的金額共計()萬元。 A.1316.6 B.416.

45、60 C.500.60 D.578.60 <4>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。 A.164.73 B.37.63 C.202.53 D.419.23 2、2010年，甲企業(yè)房產(chǎn)、土地、車輛的具體情況如下： （1）期初，公司占地35000平方米，其中廠內(nèi)綠化用地5000平方米，廠區(qū)外公共綠化用地4700平方米，附屬學(xué)校占地7000平方米，其余為生產(chǎn)車間和辦公樓用地；5月16日公司新征非耕地5000平方米用于擴大經(jīng)營，每平方米價格0.6萬元，簽訂合同并辦好土地使用證； （2）期初，生產(chǎn)車間和辦公樓共計房產(chǎn)原值560萬元。6月30日簽訂房屋租賃

46、合同一份，將價值50萬元的辦公樓從7月1日起出租給其他企業(yè)使用，租期12個月，月租0.4萬元； （3）期初，公司原有接送職工上下班載客汽車4輛，凈噸位為4.6噸的汽車掛車5輛，客貨兩用汽車1輛凈噸位13噸。10月購進(jìn)小轎車1輛自用，簽訂購銷合同，合同注明價格150萬人民幣，當(dāng)月辦理了注冊登記。 (其他相關(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5；②公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%；③當(dāng)?shù)卣?guī)定的載客汽車車船稅額是200元/輛，載貨汽車單位稅額為50元/噸) 根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： <1>、2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。 A.11650

47、0 B.216500 C.116 797.62 D.241500 <2>、2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()元。 A.54240 B.51503 C.51360 D.54053 <3>、2010年應(yīng)繳納的印花稅為()元。 A.15048 B.15093 C.15498 D.15503 <4>、2010年應(yīng)繳納的車船稅為()元。 A.2900 B.2750 C.2700 D.2680 四、綜合分析題 1、某市一家化工生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要產(chǎn)品為高端墻體涂料，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2010年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： (1)全年直接銷售

48、涂料取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬元(已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)。 (2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批涂料換取A公司原材料，市場價值為200萬元，成本為130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價值200萬元，A公司和化工廠互相開具了增值稅專用發(fā)票。 (3)企業(yè)接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額17萬元，該項捐贈收入企業(yè)已計入營業(yè)外收入核算。 (4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元，企業(yè)將折舊費用計入了當(dāng)期管理費用中進(jìn)行扣除。 (5)企業(yè)全年涂料

49、銷售成本4800萬元(不含換取原材料的部分)；發(fā)生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1500萬元)，管理費用為800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費為120萬元)；財務(wù)費用為360萬元(其中主要借款利息如下，當(dāng)年1月1日，向母公司智華控股借款2000萬元，當(dāng)年核算應(yīng)付12個月利息140萬；1月1日母公司宏偉控股公司通過招商銀行向該企業(yè)提供貸款，貸款金額1000萬，合同約定利率為9%，支付利息90萬)。 (6)已計入成本、費用中的全年實發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。 (7)對外轉(zhuǎn)讓涂料的先

50、進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。 (8)6月，企業(yè)為了提高環(huán)境保護(hù)，達(dá)到當(dāng)?shù)丨h(huán)境監(jiān)測的標(biāo)準(zhǔn)，從國內(nèi)購入2臺環(huán)境凈化監(jiān)測設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，進(jìn)項稅85萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8％(經(jīng)稅務(wù)機構(gòu)認(rèn)可)，相關(guān)折舊已經(jīng)計入管理費用中，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。 (9)全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商處罰6萬元。 假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。2010年度各月平均所有者權(quán)益之和經(jīng)計算為1000萬，2010

51、年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和為3000萬。兩家控股公司均位于深圳，當(dāng)年稅率18%，假定該化工企業(yè)無法提供相關(guān)資料證明借款符合獨立交易原則；稅務(wù)機構(gòu)認(rèn)定當(dāng)?shù)赝愅诮鹑跈C構(gòu)貸款年利率為5.8％。 根據(jù)以上資料，回答下列問題： <1>、2010年度企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可直接扣除的稅費是()萬元。（僅考慮流轉(zhuǎn)稅和城建稅、教育費附加） A.43.10 B.47.10 C.66.10 D.94.10 <2>、2010年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額是()萬元。 A.754.90 B.771.90 C.963.9 D.971.90 <3>、關(guān)于2010年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所

52、得額的計算，正確的有()。 A.廣告費用應(yīng)調(diào)增所得額252萬元 B.捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額14.33萬元 C.先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元 D.財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額186萬元 <4>、關(guān)于2010年度三項經(jīng)費、罰款支出的處理，正確的有()。 A.工商罰款的6萬元可以稅前扣除 B.職工工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬元 C.職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元 D.職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元 <5>、計算應(yīng)納稅所得額時，安全設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)整的金額是()萬元。 A.18 B.23 C.36.80 D.43.01 <6>、2010

53、年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。 A.129.75 B.139.77 C.145.91 D.155.16 2、公民李某為境內(nèi)上市公司企業(yè)員工，該公司為國企重組上市公司，股改中，李某獲得“限售股”10000股，2010年取得以下收入： （1）該企業(yè)實行績效工資，李某每月取得生活費5000元，12月根據(jù)績效考核，扣除按月發(fā)放的生活費后，兌現(xiàn)績效工資64000元； （2）4月份因其編著的小說出版，獲得稿酬50000元，2010年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬3700元； （3）利用業(yè)余時間為A企業(yè)提供軟件開發(fā)勞務(wù)，該勞務(wù)持續(xù)1個月，分兩次取得企業(yè)支付的報酬10000元

54、、20000元，雙方約定與其報酬相關(guān)的個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)； （4）1月份購入某種債券1000份，每份買入價25元，支付相關(guān)稅費共計1200元。6月份將買入的債券一次性賣出，每份賣出價38元，支付賣出債券的稅費共計1150元； （5）通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入180000元，不能提供財產(chǎn)原值憑證； （6）當(dāng)年的12月7日，陳某減持限售股10000股，當(dāng)日收盤價為20.27元。減持限售股按規(guī)定繳納了印花稅，支付證券機構(gòu)手續(xù)費、過戶費等（稅）費用合計1000元。 李某限售股信息如下：該股份公司2006年4月25日上市，上市首日收盤價為13.92元；該證券公司的交易

55、系統(tǒng)于2010年11月升級和并對限售股進(jìn)行了制度完備工作，陳某取得限售股支付成本為每股5元。證券公司履行代扣代繳限售股個稅。 要求：按下列順序回答問題： <1>、全年工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。 A.12023 B.13805 C.14405 D.16325 <2>、稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。 A.?6006 B.7425.6 C.7929.6 D.7838.6 <3>、陳某提供軟件開發(fā)服務(wù)，A企業(yè)代付個人所得稅為（ ）元。 A.5428.32 B.6344.7 C.6842.10 D.7644.8 <4>、陳某轉(zhuǎn)讓

56、債券和限售股應(yīng)繳納的個人所得稅合計為（ ）元。 A.14200 B.32290 C.15290 D.34259 <5>、轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。 A.4300 B.4100 C.4500 D.5400 <6>、下列有關(guān)陳某的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)陳述，正確的有（ ）。 A.軟件開發(fā)勞務(wù),因分次取得所得，所以分次計稅 B.減持限售股，個稅由限售股發(fā)行公司代扣代繳 C.拍賣名人字畫屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅 D.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅 答案部分

57、 一、單項選擇題 1、 【正確答案】：D 【答案解析】：“中小高新技術(shù)企業(yè)”必須符合的條件是年銷售額不超過2億元，這里，注意，還有兩個數(shù)據(jù)條件，企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，資產(chǎn)總額不超過2億元。 【答疑編號10198508】 2、 【正確答案】：C 【答案解析】：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該韓國企業(yè)來自境內(nèi)所得額應(yīng)該是1000萬元的咨詢收入和北京培訓(xùn)的200萬元，合計為1200萬元；美國洛杉磯取得所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機構(gòu)無關(guān)，

58、所以，不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入，符合題意的是C選項。 【答疑編號10198509】 3、 【正確答案】：D 【答案解析】：從被投資企業(yè)分回利潤屬于免稅收益，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬元以內(nèi)的免稅，超過500萬元的，減半征收所得稅，所以，分回利潤400萬元和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元可以不計入所得額。 應(yīng)納稅額=[8000(收入總額) -（5800-100）(扣除項目)+(700-100-500) 2(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免的所得稅額)] 25%=537.5 (萬元) 【答疑編號10198510】 4、 【正確答案】：B 【答案解析】：A居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元

59、) A居民企業(yè)股息所得＝30030％＝90（萬元） 【答疑編號10198511】 5、 【正確答案】：D 【答案解析】：選項A不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項B不正確, 企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品的計稅毛利率，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局按規(guī)定進(jìn)行，總局確定的是一個最低界限；選項C不正確，企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。 【答疑編號10198512】 6、 【正確答案】：B 【答案解析】：改造前的賬

60、面余額＝1000-1000208＝600（萬元） 改造后年折舊額=(600-30+350+59.50+100)17=63.5(萬元) 【答疑編號10198513】 7、 【正確答案】：D 【答案解析】：會計利潤＝8080-5200-520-700+80-289-80＝1371（萬元） 公益性捐贈扣除限額＝137112%＝164.52（萬元），稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是164.52萬元。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1371＋200－164.52－30+80）25%=364.12（萬元） 【答疑編號10198514】 8、 【正確答案】：B 【答案解析】：應(yīng)納企業(yè)所得稅=130

61、010%+（280-160）10%=142（萬元） 【答疑編號10198515】 9、 【正確答案】：C 【答案解析】：稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算，并按一年365天折算日利率。企業(yè)無法按稅務(wù)機構(gòu)要求提供有關(guān)關(guān)聯(lián)資料的，應(yīng)按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算加收利息。 應(yīng)加收利息=120（5%+5%）366365=12.03(萬元) 【答疑編號1019851

62、6】 10、 【正確答案】：D 【答案解析】：預(yù)繳企業(yè)所得稅=（5800+5000025%）25%=?4575（萬元） 【答疑編號10198517】 11、 【正確答案】：D 【答案解析】：企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊；經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊；企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。 【答疑編號10198518】 12、 【正確答案】：B 【答案解析】：年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算： 8600012＝7166.67（元），適用稅率20％，速算扣除數(shù)是375元 含稅的應(yīng)稅收入＝（86000－375）（1－20％

63、）＝107031.25元） 107031.2512＝8919.27（元），適用稅率20％，速算扣除數(shù)是375元 年終獎應(yīng)納個人所得稅＝107031.2520％－375＝21031.25（元） 3月份工資個稅＝（8000-2000）20％－375＝825（元） 合計＝21031.25+825＝?21856.25（元） 【答疑編號10198519】 13、 【正確答案】：A 【答案解析】：雇傭單位可以減除費用，并可以扣除上交派遣單位的部分；兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報酬所得”征收個人所得稅。 吳某每月應(yīng)繳納個人所得稅＝（6000-600010％-2000）15％-125+5

64、000（1-20％）20％＝1185（元） 【答疑編號10198520】 14、 【正確答案】：C 【答案解析】：當(dāng)月應(yīng)納稅額=（10000-2000）20%-375+1000010％10%-25=1300(元) 【答疑編號10198521】 15、 【正確答案】：D 【答案解析】：約翰在境內(nèi)超過183日不足1年，個稅適用公式：應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)、外工資總額適用稅率-速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù) 應(yīng)納稅額＝[（30000+60000-4800）40％-10375]12.530＝9877.08（元） 【答疑編號10198522】 16、 【正確答案】

65、：B 【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入-速算扣除數(shù))(1-20%)][1-稅率(1-20%)]=[(65000-7000)(1-20%)][1-40%(1-20%)]=68235.29 應(yīng)代扣代繳稅額=68235.2940%-7000=20294.12(元) 【答疑編號10198523】 17、 【正確答案】：D 【答案解析】：超過上年平均工資三倍以上的部分＝87500－100003＝57500（元）；折合月工資收入＝575008＝7187.5（元）。 解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=［（7187.5－2000）20％－375］8＝5300（元）

66、 【答疑編號10198524】 18、 【正確答案】：D 【答案解析】：稿酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝26000（1－20％）20％70%＝2912（元），在日本已納稅款是5000元；特許權(quán)使用費所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝15000（1－20％）20％＝2400（元）；在日本已納稅款1000元，需要補繳稅款=2912+2400-1000-5000=-688（元），不需要在我國補繳稅款。 【答疑編號10198525】 19、 【正確答案】：A 【答案解析】：投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例；投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度虧損不可以跨企業(yè)彌補。 【答疑編號10198526】 20、 【正確答案】：B 【答案解析】：公益救濟性捐贈