神華集團有限責任公司財務會計制度 第17章 其他流動負債會計核算

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1、神華集團有限責任公司財務會計制度 第17章 其他流動負債會計核算 神華集團有限責任公司財務會計制度 第17章 其他流動負債 會計核算 第17章 其他流動負債會計核算 171>.1 摘要 本章敘述其他流動負債的主要會計處理，涉及到的科目包括短期借款和應付短期債券、預收賬款、預提費用、應付股利、其他應交款、其他應付款、代銷商品款、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值、預計負債。這些科目的定義和核算范圍及會計處理方法在以下各節(jié)中分別論述。 17.2 短期借款和應付短期債券 17.2.1 概述 本節(jié)敘述“短期借款”和“應付短期債券”科

2、目的主要會計處理，短期借款科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款；應付短期債券核算企業(yè)發(fā)行1年期及1年期以下的短期債券。 任何與上述定義不一致的實務需報與神華集團公司財務部批準。短期借款的會計科目識別代碼為2101；應付短期債券的會計科目識別代碼為2112。 17.2 短期借款和應付短期債券（續(xù)） 17.2.2 短期借款的主要會計處理 企業(yè)借入各種短期借款時，應 借：109>02 （銀行存款） 貸：2101 （短期借款） 企業(yè)按期計提或支付短期借款利息時，應 借

3、：5503（財務費用） 貸：2191（預提費用，或銀行存款） 企業(yè)歸還短期借款時，應 借：2101（短期借款，按本金和應付利息的合計） 貸：1002（銀行存款） 17.2 短期借款和應付短期債券（續(xù)） 17.2.3 應付短期債券的主要會計處理 企業(yè)發(fā)行短期債券，于實際收到債券款時，應 借： 1002 （銀行存款） 貸： 2112 （應付短期債券） 企業(yè)按期計提債券利息時，應 借： 5503（財務費用） 貸： 2112（應付短期債券） 企業(yè)歸還債券時，應

4、 借： 2112 （應付短期債券，按債券面值和應付利息的合計） 貸： 1002 （銀行存款） 17.3 預收賬款 17.3.1 概述 本節(jié)敘述“預收賬款”科目的主要會計處理，預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。 任何與上述定義不一致的實務需報與神華集團公司財務部批準。預收賬款的會計科目識別代碼為2131。 17.3 預收賬款（續(xù)） 17.3.2 預收賬款的主要會計處理 企業(yè)向購貨單位預收款項時，應 借：1002 （銀行存款） 貸：2131 （預收賬款） 企業(yè)銷售實現(xiàn)時，應

5、 借： 2131 （預收賬款） 貸： 5101 （主營業(yè)務收入） 貸： 2171 （應交稅金—應交增值稅—銷項稅額/應交營業(yè)稅/應 交消費稅） 結(jié)轉(zhuǎn)成本時， 借： 5401 （主營業(yè)務成本） 貸： 1243 （庫存商品） 購貨單位補付貨款時，應 借： 1002 （銀行存款） 貸： 2131 （預收賬款） 企業(yè)向購貨單位退回多收的款項時，應 借： 2131 （預收賬款） 貸： 1002 （銀行存款） 17.4 預提費用 1

6、7.4.1 概述 本節(jié)敘述“預提費用”科目的主要會計處理，預提費用科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用等。 任何與上述定義不一致的實務需報與神華集團公司財務部批準。預提費用的會計科目識別代碼為2191。 17.4 預提費用（續(xù)） 17.4.2 預提費用的主要會計處理 企業(yè)按規(guī)定預提成本費用時，應 借：4105（制造費用，或管理費用，財務費用，營業(yè)費用等） 貸：2191（預提費用） 企業(yè)實際支付已計提的費用時，應

7、 借：2191 （預提費用） 貸：1002 （銀行存款） 17.5 應付股利 17.5.1 概述 本節(jié)敘述“應付股利”科目的主要會計處理，應付股利科目核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。 任何與上述定義不一致的實務需報與神華集團公司部批準。應付股利的會計科目識別代碼為2161。 17.5 應付股利（續(xù)） 17.5.2 應付股利的主要會計處理 企業(yè)按照董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分配給股東的現(xiàn)金股利，應

8、 借：3141 （利潤分配—未分配利潤） 貸：2161 （應付股利） 股東大會最終批準的年度利潤分配方案與提請批準的利潤分配方案不一致的，按兩者的差額，調(diào)整“利潤分配（未分配利潤）”和“應付股利”科目。 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付時，應 借：2161 （應付股利） 貸：1001 （現(xiàn)金，或其他科目） 17.6 其他應交款 17.6.1 概述 本節(jié)敘述“其他應交款”科目的主要會計處理，其他應交款科目核算企業(yè)除應交稅金、應付股利等以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應交住房公積金等。

9、 任何與上述定義不一致的實務需報與神華集團公司財務部批準。其他應交款的會計科目識別代碼為2176。 17.6 其他應交款（續(xù)） 17.6.2 其他應交款的主要會計處理 應交教育費附加 企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的教育費附加，應 借：5402 （主營業(yè)務稅金及附加，或其他業(yè)務支出等） 貸：2176 （其他應交款—應交教育費附加） 應交礦產(chǎn)資源補償費 企業(yè)銷售礦產(chǎn)品和對礦產(chǎn)品自行加工的，應按照有關規(guī)定，定期計算交納礦產(chǎn)資源補償費。企業(yè)應在交納礦產(chǎn)資源補償費之前，根據(jù)各月礦產(chǎn)品銷售收入等資料

10、，按月計提礦產(chǎn)資源補償費，計提時 借：5502 （管理費用—礦產(chǎn)資源補償費） 貸：2176 （其他應交款—應交礦產(chǎn)資源補償費） 企業(yè)收購未納礦產(chǎn)資源補償費礦產(chǎn)品，應 借：1201 （物資采購，按實際支付的收購款項和代扣代繳的 礦產(chǎn)資源補償費） 貸：2176 （其他應交款—應交礦產(chǎn)資源補償費，按代扣代繳 的金額） 貸：1002 （銀行存款，按實際支付的收購款項） 應交住房公積金 企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的住房公積金，應 借

11、：5502 （管理費用，或制造費用，營業(yè)費用等） 貸：2176 （其他應交款—應交住房公積金） 企業(yè)實際交款時，應 借：2176 （其他應交款—應交教育費附加，礦產(chǎn)資源補償費，住 房公積金） 貸：1002 （銀行存款，按實際支付的金額） 17.7 其他應付款 17.7.1 概述 本節(jié)敘述“其他應付款”科目的主要會計處理，其他應付款科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括： 應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金； 職工

12、未按期領取的工資； 存入保證金（如收入包裝物押金等）； 應付、暫收所屬單位、個人的款項； 其他應付、暫收款項。 任何與上述定義不一致的實務需報與神華集團公司財務部批準。其他應付款的會計科目識別代碼為2181。 17.7 其他應付款（續(xù)） 17.7.2 其他應付款的主要會計處理 企業(yè)發(fā)生各種應付、暫收款項時，應 借：5502 （管理費用，或銀行存款等其他科目） 貸：2181 （其他應付款） 企業(yè)支付各種應付、暫收款項時，應 借：2181 （其他應付款） 貸：1002 （銀行存款）

13、 企業(yè)出租包裝物，并收取押金，如果對方?jīng)]有按期退回包裝物，則包裝物應視同銷售 借：2181 （其他應付款） 貸：5102 （其他業(yè)務收入，換算成不含稅銷售收入） 貸：2171 （應交稅金—應交增值稅—銷項稅額，按不含稅銷售收 入計算） 17.8 代銷商品款 17.8.1 概述 本節(jié)敘述“代銷商品款”科目的主要會計處理，代銷商品款科目核算企業(yè)接受代銷商品的價款。企業(yè)代銷國外商品的價款，也在本科目核算。 任何與上述定義不一致的實務需報與神華集團公司財務部批準。代銷商

14、品款的會計科目識別代碼為2141。 17.8 代銷商品款（續(xù)） 17.8.2 代銷商品款的主要會計處理 有關代銷商品款的會計處理，請參見第9章存貨財務管理及會計核算中第4節(jié)9.4.4受托代銷商品的核算。 17.9 預計負債 17.9.1 概述 本節(jié)敘述“預計負債”科目的主要會計處理，預計負債科目核算企業(yè)各項預計的負債，包括對外提供擔保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負債。 任何與上述定義不一致的實務需報與神華集團公司財務部批準。預計負債的會計科目識別代碼為2211。 17.9 預計負債（續(xù)）

15、 17.9.2預計負債的主要會計處理 企業(yè)應按照規(guī)定的項目，以及確認標準，合理地計提各項很可能發(fā)生的負債。 如果與或有事項相關的義務同時符合以下條件，應將其確認為負債： 該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務； 該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)； 該義務的金額能夠可靠地計量。 或有負債的計量主要涉及兩個問題：最佳估計數(shù)的確定和預期可獲得的補償?shù)奶幚怼? 最佳估計數(shù)的確定 如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)應按該范圍上下限金額的平均數(shù)確定； 如果所需支出不存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)應按以下原則確定：

16、 或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定； 或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計算確定。 預期可獲得的補償?shù)奶幚恚喝绻鍍敾蛴惺马椂_認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認（注意不是沖減預計負債），且確認的金額不應超過所確認負債的賬面價值。 企業(yè)按規(guī)定的預計項目和預計金額確認預計負債，應 確認預計負債， 借：5502（管理費用，或營業(yè)外支出等） 貸：2211（預計負債） 實際償付負債， 借：2211（預計負債）

17、 貸：1002（銀行存款） 17.10 會計制度差異比較 《企業(yè)會計制度》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》在本章的核算內(nèi)容和方法上主要存在以下差異。 科目設置比較 企業(yè)會計制度 工業(yè)企業(yè)會計制度 短期借款（2101） 短期借款（201） 應付短期債券（2112） 應付短期債券（無代碼） 預收賬款（2131） 預收賬款（204） 預提費用（2191） 預提費用（231） 應付股利（2161） 應付利潤（223） 其他應付款（2181） 其他應付款（209）

18、 其他應交款（2176） 其他應交款（229） 代銷商品款（2141） 無 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值（2201） 無 預計負債（2211） 無 核算內(nèi)容差異對比 會計科目 本制度相關章節(jié) 企業(yè)會計制度 工業(yè)企業(yè)會計制度 應付股利/應付利潤 17.5 核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。 核算企業(yè)應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。不包括分配的現(xiàn)金股利。 其

19、他應交款 17.6 包括應交的住房公積金。 不包括應交的住房公積金，應交的住房公積金在“其他應付款”科目核算。 代銷商品款 17.8 核算企業(yè)接受代銷商品的價款。企業(yè)代銷國外商品的價款，也在本科目核算。 不設此科目，相關內(nèi)容在“應付賬款”科目核算。 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 未涉及 核算外商投資企業(yè)待轉(zhuǎn)的接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的價值。 不設此科目，國有企業(yè)相關內(nèi)容直接計入“資本公積”科目。 預計負債 17.9 核算企業(yè)各項預計的負債，包括對外提供擔保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負債。 不設此科目，不要求確認預計負債。 頁碼:17.1.1- PAGE 1 最近修正時間：2002年11月8日 修正部門：神華集團財務會計部