注冊稅務(wù)師考試 稅法2 考題精講 講義整理版

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1、2012年稅法二考題（講義整理版） 一、單選題： 1、【2012年】2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是（?。?。 　　A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元 　　B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元 　　C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元 　　D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元。 　　[答疑編號64840102

2、02] 『正確答案』D 『答案解析』被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。 2、（2012年單選題）符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（?。?。 　　A.從事營利活動取得的收入 　　B.因政府購買服務(wù)而取得的收入 　　C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入 　　D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入 　　[答疑編號6484010305] 『正確答案』C 『答案解析』非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入；除稅法規(guī)定的財政撥款

3、以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會員費；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。 3、【2012年單選】2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（?。┤f元。 　　A.7 　　B.9 　　C.12 　　D.22 　　[答疑編號6484010404] 『正確答案』B 『答案解析』補充養(yǎng)老保險費、

4、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額＝2005%＝10（萬元），實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元；補充醫(yī)療保險扣除限額＝2005%＝10（萬元），實際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。職工福利費扣除的限額＝20014%＝28（萬元），實際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元； 　　軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額＝2002.5%＝5（萬元），實際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除；工會經(jīng)費的扣除限額2002%＝4（萬元），實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應(yīng)調(diào)增所

5、得額為9萬元。 4、【2012年單選題】2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元；張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用為（?。┤f元。 　　A.171.5　　　　B.178.5 　　C.175　　　　　D.196 　　[答疑編號6484010503] 『正確答案』A 『答案解析』企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳額與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在

6、計算企業(yè)所得稅額時扣除。 　　方法一：2011年所得稅前可以扣除的利息＝28007%-[28007%3/12400/2800＋ 28007%3/12800/2800 ＋ 28007%3/12200/2800] ＝196-24.5=171.5（萬元） 　　方法二： 　　2011年所得稅前可以扣除的利息＝28007%3/12＋（2800－400）7%3/12＋（2800－800）7%3/12＋（2800－200）7%3/12＝171.5（萬元） 5、（2012年單選】2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬

7、元。關(guān)于裝修費用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（?。?。 　　A.改建費用應(yīng)作為長期待攤費用處理 　　B.改建費用應(yīng)從2011年1月進行攤銷 　　C.改建費用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除 　　D.改建費用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷 　　[答疑編號6484010902] 『正確答案』A 『答案解析』租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。 6、2012年單選】下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是（?。?。 　　A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除 　　B.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報時

8、，可以采取專項申報的方式申報扣除 　　C.企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理 　　D.專項申報的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實可以延期申報 　　[答疑編號6484011002] 『正確答案』D 『答案解析』選項D，屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。 7、2012年單選】某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機關(guān)對其2011年經(jīng)營業(yè)務(wù)進行檢查時發(fā)現(xiàn)食品銷售收入為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債

9、利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務(wù)機關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬元。 　　A.1.5 　　B.1.62 　　C.1.88 　　D.2.03 　　[答疑編號6484011601] 『正確答案』D 『答案解析』成本費用無法核實，按照應(yīng)稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額＝（50＋4）15%25%＝2.03（萬元） 8、（2012年單選題）下列各項，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是（　）。 　　A.個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進行個人消費

10、　　B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利部分 　　C.股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進行個人消費 　　D.股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款 　　[答疑編號6304020102] 『正確答案』A 『答案解析』選項B、C、D按股息紅利所得繳納個人所得稅。 9、（2012單選題）2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅（　）元。 　　A.21500 　　B.37500 　　C.52440 　　D.73995 　　[答疑

11、編號6304020706] 『正確答案』D 『答案解析』低價售房按全年一次獎金的辦法計算繳納個人所得稅。（800000－500000）/12＝25000，找稅率25%，速算扣除數(shù)1005。應(yīng)繳納個人所得稅＝30000025%－1005＝73995（元） 10、（2012單選題）2011年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證，方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅（?。┤f元。 　　A.9.5 　　B.10 　　C.19 　　D.20 　　[答疑編號6304020707] 『正確答案』C 『答案解析』應(yīng)繳

12、納個人所得稅＝（100－5）20%＝19（萬元） 11、（2012年單選）2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅（　）元。 　　A.1500 　　B.1800 　　C.2600 　　D.3000 　　[答疑編號6484040202] 『正確答案』B 『答案解析』技術(shù)合同單對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比

13、例的報酬貼花。應(yīng)繳納印花稅＝2000.3‰10000＋（300＋100）0.3‰10000＝1800（元） 　　12、（2012年單選）2011年7月甲公司開業(yè)，實收資本500萬元；與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元；當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅（?。┰?。 　　A.2050 　　B.3030 　　C.3050 　　D.3550 　　[答疑編號6484040203] 『正確答案』C 『答案解析』對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)

14、按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。應(yīng)繳納印花稅＝5000.5‰10000＋10000.05‰10000＋100.5‰10000＝3050（元） 13、（2012年單選題）某旅游公司2012年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人；游船30艘，每艘凈噸位1.3噸；5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。2012年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅（?。┰?。 　　A.130 　　B.1026 　　C.1066 　　D.1930 　　[答疑編號6484060102] 『正確答案』B 『

15、答案解析』插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位尾數(shù)超過0.5噸按1噸計算。應(yīng)繳納車船＝360050%＋1304＋3450%＝1026（元） 14、（2012年單選題）下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（　）。 　　A.取得車船所有權(quán)的次月 　　B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月 　　C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月 　　D.對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間 　　[答

16、疑編號6484060104] 『正確答案』D 『答案解析』車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車船交付的當(dāng)月。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。 15、（2012單選題）下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是（?。?。 　　A.事業(yè)單位、社會團體承受房屋免征契稅 　　B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅 　　C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅 　　D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅 　　[答疑編號6

17、484070109] 『正確答案』D 『答案解析』選項A，承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；選項B，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；選項C，應(yīng)該是由省級人民政府確定是否減免。 16、（2012年單選題）2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元／平方米。2011年該機場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┰?。 　　A.125000 　　B.150000 　　C.475000 　　D.5000

18、00 　　[答疑編號6484080107] 『正確答案』B 『答案解析』機場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（0.5＋2.5）510000＝150000（元） 17、（2012年單選題）2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元／平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（?。┰?。 　　A.244000 　　B.260000 　　C.284000 　　D.300000 　　[答疑編號6484090102] 『正確答案』A

19、 『答案解析』學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝（15000－2000－800）20＝244000（元） 18、2012年單選題】 　　2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（?。┤f元。 　　A.7 　　B.9 　　C.12 　　D.22 　　[答疑編號6308010201] 『正確答案』B 『答案解析』企業(yè)為本企業(yè)任職

20、或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額＝2005%＝10（萬元），實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元；補充醫(yī)療保險扣除限額＝2005%＝10（萬元），實際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。 　　職工福利費扣除的限額＝20014%＝28（萬元），實際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元；軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額＝2002.5%＝5（萬元），實際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除；工會經(jīng)費的扣除限額＝2002%＝4（萬元），實際發(fā)生3.5萬元

21、，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。 19、2012年單選題】 　　下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)規(guī)定的是（?。?。 　　A.企業(yè)通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出 　　B.被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，5年內(nèi)不得重新申請扣除資格 　　C.捐贈方無法提供捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據(jù) 　　D.公益性社會團體前三年接受捐贈總收入用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格 　　[答疑編號6308010204] 『正確答案』A 『答案解析』選項B，應(yīng)該是

22、3年內(nèi)不得重新申請扣除資格；選項C，捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù)；選項D，前3年接受捐贈的總額中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格。 20、2012年單選題】 　　2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2011

23、年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為（?。┤f元。 　　A.3.15 　　B.49.50 　　C.58.50 　　D.70.00 　　[答疑編號6308010301] 『正確答案』C 『答案解析』符合特殊性稅務(wù)處理的條件，合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2011年甲企業(yè)彌補乙企業(yè)的虧損額＝13004.5%＝58.50（萬元） 21、2012年單選題】 　　2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。關(guān)

24、于裝修費用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（?。? 　　A.改建費用應(yīng)作為長期待攤費用處理 　　B.改建費用應(yīng)從2011年1月進行攤銷 　　C.改建費用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除 　　D.改建費用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷 　　[答疑編號6308010304] 『正確答案』A 『答案解析』租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。 22、2012年單選題】 　　下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是（　）。 　　A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除 　　B.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申

25、報時，可以采取專項申報的方式申報扣除 　　C.企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理 　　D.專項申報的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實可以延期申報 　　[答疑編號6308010309] 『正確答案』D 『答案解析』選項D，屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。 23、2012年單選題】 　　2011年甲居民企業(yè)（經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)）從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因

26、客觀原因無法進行核實。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為（?。┤f元。 　　A.12.5 　　B.15 　　C.20 　　D.25 　　[答疑編號6308010501] 『正確答案』A 『答案解析』因客觀原因無法真實、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額＝10012.5%＝12.5

27、（萬元）。 24、2012年單選題】 　　稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤管理年度同期資料的期限為（?。?。 　　A.跟蹤年度次年的3月1日之前 　　B.跟蹤年度次年的5月31日之前 　　C.跟蹤年度次年的6月20日之前 　　D.跟蹤年度當(dāng)年的12月31日之前 　　[答疑編號6308010608] 『正確答案』C 『答案解析』在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤管理年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。 25、2012年單選題】 　　2011年

28、某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元；3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元；2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。（企業(yè)所得稅稅率為25%） 　　A.45 　　B.455 　　C.455.50 　　D.456.25 　　[答疑編號6308010701] 『正確答案』C 『答案解析』企業(yè)取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅；企業(yè)取得2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。2011年該企業(yè)應(yīng)繳

29、納的企業(yè)所得稅＝（6800－5000＋120－100＋2）25%＝455.50（萬元） 　　26、【典型例題2：2012年單選題】 　　某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機關(guān)對其2011年經(jīng)營業(yè)務(wù)進行檢查時發(fā)現(xiàn)食品銷售收入為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務(wù)機關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬元。 　　A.1.5 　　B.1.62 　　C.1.88 　　D.2.03 　　[答疑編號6308010702] 『正確答案』D 『答案解析』成本費

30、用無法核實，按照應(yīng)稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額＝（50＋4）15%25%＝2.03（萬元） 　　27、【典型例題3：2012年單選題】 　　某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2011年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。 　　A.42 　　B.52.5 　　C.75 　　D.87.5 　　[答疑編號6308010703] 『正確答案』A 『答案解析』外

31、商投資企業(yè)適用低稅率過渡政策，到2011年適用的稅率是24%，因為符合減半的政策，所以2011年按12%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。2011年的盈利中有150萬是彌補2009年的虧損，所以2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（500－150）12%＝42（萬元） 28、2012年單選】 　　下列關(guān)于年金的個人所得稅處理，正確的是（?。?。 　　A.年金的個人繳費部分，在個人當(dāng)月工資計算個人所得稅時允許扣除 　　B.年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，應(yīng)視為個人一個月的工資，不扣除任何費用，按照適用稅率繳納個人所得稅 　　C.按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計稅時不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年

32、一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅 　　D.對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，已經(jīng)扣繳的個人所得稅不得退還 　　[答疑編號6308020210] 『正確答案』B 『答案解析』選項A，企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除；選項C，企業(yè)按季度、半年或者年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不得扣除任何費用，按照適用的稅率計算扣繳個人所得稅；選項D，對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。 29、2012年單選】

33、　　2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅（?。┰?。 　　A.21500　　　　B.37500 　　C.52440　　　　D.73995 　　[答疑編號6308020219] 『正確答案』D 『答案解析』低價售房按全年一次獎金的辦法計算繳納個人所得稅。（800000－500000）/12＝25000，找稅率25%，速算扣除數(shù)1005。應(yīng)繳納個人所得稅＝30000025%－1005＝73995（元） 　　30、2012年單選】 　　2011年8月方某取得好友贈

34、送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅（?。┤f元。 　　A.9.5　　　　B.10 　　C.19　　　　 D.20 　　[答疑編號6308020220] 『正確答案』C 『答案解析』應(yīng)繳納個人所得稅＝（100－5）20%＝19（萬元） 　　31、【金融商品】2012年單選】 　　2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結(jié)算公司登記日收盤價為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當(dāng)日收盤價7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)納稅

35、所得額為（　）元。 　　A.135000　　　B.147000 　　C.180000　　　D.286000 　　[答疑編號6308020221] 『正確答案』A 『答案解析』應(yīng)納稅所得額＝（4＋7）/230000－50000（30000/50000）＝135000（元） 　　32、【典型例題2：2012年單選】 　　2010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權(quán)，股票當(dāng)日收盤價7元/股。宋某應(yīng)就該項所得繳納個人所得稅（　）元。 　　A.20460　　　B.22440 　　C.26400　　　D.32940

36、　　[答疑編號6308020222] 『正確答案』D 『答案解析』該項所得應(yīng)繳納的個人所得稅＝[（7－1）30000/1225%－1005] 12＝32940（元） 33、2012年單選】 　　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計扣除的比例為（?。?。 　　A.2% 　　B.5% 　　C.10% 　　D.20% 　　[答疑編號6486030111] 『正確答案』B 『答案解析』納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地

37、使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。 34、2012年單選】 　　對于符合清算條件，應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起（　）日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。 　　A.30 　　B.60 　　C.90 　　D.120 　　[答疑編號6486030116] 『正確答案』C 『答案解析』對于符合清算條件，應(yīng)進行土地增值稅清算項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。 35、2012年單選】 　　2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫

38、，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，繳納相關(guān)稅費共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。 　　A.114 　　B.296 　　C.341 　　D.476 　　[答疑編號6486030122] 『正確答案』C 『答案解析』扣除項目合計＝150060%＋120＝1020（萬元），增值額＝2000－1020＝980（萬元），增值率＝980/1020100%＝96.08%，應(yīng)繳納土地增值稅＝98040%－10205%＝341（萬元） 36、2012年單選】 　　納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知

39、主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，（?。┠陜?nèi)不得改變。 　　A.1 　　B.2 　　C.3 　　D.10 　　[答疑編號6486040116] 『正確答案』A 『答案解析』納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變。 37、2012年單選】 　　2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年

40、9月應(yīng)繳納印花稅（?。┰?。 　　A.1500 　　B.1800 　　C.2600 　　D.3000 　　[答疑編號6486040121] 『正確答案』B 『答案解析』技術(shù)合同單對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬貼花。應(yīng)繳納印花稅＝2000.3‰10000＋（300＋100）0.3‰10000＝1800（元） 　　38、【典型例題2：2012年單選】 　　2011年7月甲公司開業(yè)，實收資本500萬元；與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元；當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收

41、取加工費10萬元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅（?。┰? 　　A.2050 　　B.3030 　　C.3050 　　D.3550 　　[答疑編號6486040122] 『正確答案』C 『答案解析』對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。應(yīng)繳納印花稅＝5000.5‰10000＋10000.05‰10000＋100.5‰10000＝3050（元） 39、2012年單選】 　　2010年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收

42、，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（?。┤f元。 　　A.2000　　　　B.6400 　　C.8000　　　　D.10000 　　[答疑編號6486050110] 『正確答案』D 『答案解析』房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值＝8000＋2000＝10000（萬元） 　　40、【2012年單選】 　　某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（?。┤f元。 　　A.11.52　　　　B.

43、12.16 　　C.12.60　　　　D.12.80 　　[答疑編號6486050111] 『正確答案』D 『答案解析』應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝200060%（1－20%）1.2%＋200040%（1－20%）1.2%2/12＝12.80（萬元） 41、2012年單選】下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（?。?。 　　A.取得車船所有權(quán)的次月 　　B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月 　　C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月 　　D.對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間 　　[答疑編號6486

44、060106] 『正確答案』D 『答案解析』車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車船交付的當(dāng)月。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。 42、2012年單選】某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人；游船30艘，每艘凈噸位1.3噸；5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅（　）元。 　　A.130　　　　B.1026 　　C.1066　　　 D.1930

45、 　　[答疑編號6486060109] 『正確答案』B 『答案解析』插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位尾數(shù)超過0.5噸按1噸計算。應(yīng)繳納車船稅＝360050%＋1304＋3450%＝1026（元） 43、2012年單選】下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是（?。? 　　A.事業(yè)單位、社會團體承受房屋免征契稅 　　B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅 　　C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級人民政

46、府確定是否減免契稅 　　D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅 　　[答疑編號6486070104] 『正確答案』D 『答案解析』選項A，承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；選項B，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；選項C，應(yīng)該是由省級人民政府確定是否減免。 44、2012年單選】 　　下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（　）。 　　A.以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價作為契稅計稅依據(jù) 　　B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金

47、、市政建設(shè)配套費及各種補償費用 　　C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金 　　D.已購公有住房經(jīng)補繳費用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金 　　[答疑編號6486070110] 『正確答案』B 『答案解析』選項A，以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可以依次按照評估價格、土地基準(zhǔn)地價確定；選項C，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用；選項D，已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)

48、屬轉(zhuǎn)讓的契稅。 45、2012年單選】 　　下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是（?。?。 　　A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人 　　B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情況確定納稅人 　　C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補繳稅款 　　D.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高 　　[答疑編號6486080101] 『正確答案』A 『答案解析』選項B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；選項C，納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納

49、稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項D，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)奶岣撸殘蠼?jīng)財政部批準(zhǔn)。 46、2012年單選】 　　2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 （?。┰?。 　　A.125000　　　　B.150000 　　C.475000　　　　D.500000 　　[答疑編號6486080108] 『正確答案』B 『答案解析』機場飛行區(qū)用地、場外道路用地，

50、免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（0.5＋2.5）510000＝150000（元） 　　47、【典型例題2: 2012年單選】 　　2011年1月某港口集團公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴建港口，1200平方米用于修建倉庫；9月底將竣工驗收的倉庫出租給物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說法中正確的有 （?。?。 　　A.2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為21600元 　　B.修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅30000元 　　C.倉庫租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為

51、720元 　　D.擴建港口應(yīng)繳納耕地占用稅為60000元 　　E.倉庫應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為1500元 　　[答疑編號6486080109] 『正確答案』ABD 『答案解析』選項A，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝72000012312%＝21600（元）；選項B，修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅＝120025＝30000（元）；選項C，應(yīng)繳納印花稅＝7200000.5‰3＝1080（元）；選項D，應(yīng)繳納耕地占用稅＝300002＝60000（元）；選項E，新征用的耕地在征用耕地滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 48、2012年單選】 　　2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共

52、計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2 000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20 元／平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（?。┰?。 　　A.244000 　　B.260000 　　C.284000 　　D.300000 　　[答疑編號6486090108] 『正確答案』A 『答案解析』學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝（15000－2000－800）20＝244000（元） 二、多選題： 1、（2012 年）下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法中，正確的有（?。?。 　　A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時確認(rèn)

53、收入 　　B.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入 　　C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入 　　D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實際收款日期確認(rèn)收入 　　E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)收入 　　[答疑編號6484010303] 『正確答案』BCE 『答案解析』選項A，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項D，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 2、（2012）年下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（?。? 　　A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險

54、費 　　B.煙草企業(yè)實際發(fā)生的，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 　　C.工業(yè)企業(yè)向保險公司借入經(jīng)營性資金的利息支出 　　D.財產(chǎn)保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額 12%的手續(xù)費及傭金支出 　　E.人身保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額 12%的手續(xù)費及傭金支出 　　[答疑編號6484010701] 『正確答案』ACD 『答案解析』選項B，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項D，財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；選項E，人身保險企業(yè)

55、按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額。 3、（2012年） 下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費用在企業(yè)所得稅前扣除的有（?。?。 　　A.固定資產(chǎn)的大修理支出 　　B.固定資產(chǎn)的日常修理支出 　　C.融資租入固定資產(chǎn)的改建支出 　　D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費支出 　　E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 　　[答疑編號6484010903] 『正確答案』AE 『答案解析』選項B固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為費用直接在當(dāng)期扣除；選項C，融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計提折舊扣除。 4、【典型例題－2012年多選題】下列所得，可以減按10%的

56、稅率征收企業(yè)所得稅的有（　）。 　　A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得 　　B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得 　　C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得 　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得 　　E.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得 　　[答疑編號6484011704] 『正確答案』CD 『答案解析』選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項E，適用的稅

57、率為25%。 　　5、【典型例題－2012年多選題】企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有（?。?。 　　A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得 　　B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得 　　C.符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財政撥款收入 　　D.符合條件的非營利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入 　　E.企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得 　　[答疑編號6484011705] 『正確答案』DE 『答案解析』選項A，減半征收企業(yè)所得稅；選項B，沒有稅收優(yōu)惠；選項C，屬于不征稅收入。 　　6、【典型例題－2012年多選題】下列說法中，

58、符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（?。? 　　A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除 　　B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除 　　C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個納稅年度內(nèi)抵扣 　　D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除 　　E.企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個納稅年度抵免所得 　　[答疑編號6484011706]

59、 『正確答案』ADE 『答案解析』選項B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年應(yīng)某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除；選項C，沒有年限的規(guī)定。 7、（2012年多選題）下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的有（?。? 　　A.書法家為企業(yè)題字獲得的報酬 　　B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報酬 　　C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報酬 　　D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報酬 　　E.報社印刷車間工作人員在該社報紙發(fā)表作品獲得的報酬 　　[答疑編號6304020104] 『正確答案』DE 『答案解析』選

60、項A，按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅，選項B，按工資薪金所得繳納個人所得稅；選項C，按特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅。 　　8、（2012年多選題）下列各項所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個人所得稅的有（?。? 　　A.個人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得 　　B.個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金 　　C.個人在廣告設(shè)計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得 　　D.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金 　　E.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得 　　[答疑編號6304020105] 『正確答案』AB 『答案解析』選項C，按“勞務(wù)報酬

61、所得”繳納個人所得稅；選項D，按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅；選項E，按“偶然所得”繳納個人所得稅。 9、（2012多選題）下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個人所得稅的有（?。?。 　　A.將房產(chǎn)贈與子女 　　B.轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn) 　　C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋 　　D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán) 　　E.居民個人出售自用3年的生活用房 　　[答疑編號6304020801] 『正確答案』BCE 『答案解析』選項A，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女等不征收個人所得稅；選項D，不繳納個人所得稅。 10、【2012年多選題】下列各項中，應(yīng)計算繳納土地增值稅的

62、有（?。? 　　A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中 　　B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn) 　　C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的 　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的 　　E.土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟利益的 　　[答疑編號6484030102] 『正確答案』CE 『答案解析』選項A，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅；選項B，個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項D，產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。 11、【2012年多選題】

63、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有（?。?。 　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除 　　B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應(yīng)保持一致 　　C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費 　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10% 　　E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除 　　[答疑編號6484030302] 『正確答案』BCE 『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除；房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費可以作為開發(fā)成本扣

64、除。 12、（2012年多選）下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（?。? 　　A.對多貼花的憑證，不予退稅 　　B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花 　　C.對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花 　　D.偽造印花稅票，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款 　　E.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校、國有企業(yè)所立的書據(jù)免稅 　　[答疑編號6484040204] 『正確答案』ABC 『答案解析』選項D，偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；選項E，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與國有企業(yè)沒有免稅的優(yōu)

65、惠。 13、（2012年多選題）下列車船免征車船稅的有（　）。 　　A.純電動汽車 　　B.插電式混合動力汽車 　　C.燃料電池汽車 　　D.非機動駁船 　　E.殘疾人專用摩托車 　　[答疑編號6484060103] 『正確答案』ABC 『答案解析』選項D，非機動駁船減按船舶的50%計算繳納車船稅；選項E，沒有免征車船稅的優(yōu)惠。 14、【2012年多選】下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有（?。?。 　　A.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費用 　　B.采用分期付款方式購買房屋，契稅計稅依據(jù)為房屋總價款 　　C.減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓

66、金，契稅計稅依據(jù)相應(yīng)減免 　　D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地收益金 　　E.房屋交換時，契稅計稅依據(jù)為房屋的價格差額 　　[答疑編號6484070105] 『正確答案』ABE 『答案解析』選項C，承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅；選項D，計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地收益金及應(yīng)補繳政府的其他費用。 15、（2012年多選題）根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（?。? 　　A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅 　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅 　　C.公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅 　　D.免征耕地占用稅后，改變原占地用途不再屬于免征情