注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅法一 zhonghua 基礎(chǔ)班練習(xí) 0201

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1、2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)   稅法(I)  MP3請(qǐng)聯(lián)系QQ271674469                        第二章 增值稅 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅混合銷售行為的是( )。 A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù) B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù) C.電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯 D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī) 2、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中,表述錯(cuò)誤的是()。 A.境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理人為

2、扣繳義務(wù)人 B.非企業(yè)型單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅 C.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅 D.納稅人的年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,不包括免稅銷售額 3、某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場100臺(tái)電腦,不含稅單價(jià)為4300元/臺(tái),已開具稅控專用發(fā)票,雙方議定送貨上門,商場支付運(yùn)費(fèi)1500元(開具普通發(fā)票),當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該電腦股份公司應(yīng)納增值稅為(?。┰? A.69955    B.69700 C.69917.95  D.73317.95 4、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于增值稅

3、納稅人的說法正確的是(?。?。 A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè),年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下,屬于小規(guī)模納稅人 B.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月 C.已認(rèn)定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè),屬于一般納稅人 5、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票,注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元,外銷藥品取得收入205萬美元(美元與人民幣的比價(jià)為1:6.8),出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為(?。┤f元。 A.75.4 B

4、.65.60 C.64.65 D.74.49 6、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年5月外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明進(jìn)項(xiàng)稅額130萬元,并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,購貨過程中支付運(yùn)費(fèi)5萬元、建設(shè)基金0.5萬元、雜費(fèi)0.5萬元。原購進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生霉?fàn)€,賬面成本為20萬元,其中運(yùn)費(fèi)金額為0.5萬元,當(dāng)月銷售自產(chǎn)應(yīng)稅藥品取得不含稅銷售額1150萬元。該制藥企業(yè)5月應(yīng)納增值稅為( )萬元。 A.68.46 B.100.9 C.119.6 D.137.7 7、某財(cái)務(wù)軟件公司為一般納稅人,2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額28

5、0000元,已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);支付軟件銷售過程運(yùn)費(fèi)6000元,取得的國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)用5000元、保管費(fèi)600元、押運(yùn)費(fèi)400元。該公司上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為(?。┰? A.1700 B.1860 C.2060 D.8400 8、根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于加油站的表述錯(cuò)誤的是(?。?。 A.對(duì)從事成品油銷售的加油站,無論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),一律按增值稅一般納稅人征稅 B.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油,不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票 C.

6、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人,在售賣加油卡、加油憑證時(shí),按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理,不征收增值稅 D.對(duì)統(tǒng)一核算,且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的,征收增值稅 9、下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是( )?!? A.向某個(gè)人銷售鍋爐  B.某國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè) C.將外購貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)  D.軍需工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè) 10、下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的陳述,錯(cuò)誤的是( )。 A.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨運(yùn)發(fā)票種類,不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票 B.貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)分別注

7、明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi),對(duì)未分別注明,而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣 C.一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票,可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票,凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單,允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 11、單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù),應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。 A.商場將購買的商品對(duì)外贈(zèng)送 B.電信部門安裝電話并提供電話機(jī) C.運(yùn)輸車隊(duì)所耗外購汽油 D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù) 12、某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批,支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)格為10000元,取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證,并支付運(yùn)費(fèi)3000元,裝

8、卸費(fèi)500元,取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;驗(yàn)收入庫后,因管理人員保管不善損失1/4,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。 A.1132.5         B.1158.75 C.1510          D.1525 13、某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人,2011年7月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn),取得含稅銷售額120000元;銷售自己使用過的包裝物,取得含稅銷售額30000元。2011年7月該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(?。┰? A.4368.93 B.3203.88 C.3125.83 D.4077.67 14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法,正確的是( )。 A.

9、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的,應(yīng)按3%征收率征收增值稅 B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅 C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅 D.自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣 15、下列關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅的政策規(guī)定,不正確的是()。 A.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅有三種方式:出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅 B.通常情況下,應(yīng)稅消費(fèi)品的征稅率和退稅率是一致的 C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企

10、業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,實(shí)行免稅并退稅的方式 D.企業(yè)出口多種應(yīng)稅消費(fèi)品,不同應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅適用稅率劃分不清的,一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅 16、某汽車生產(chǎn)企業(yè)2011年12月銷售小汽車10輛,收取小汽車不含稅價(jià)款1000000元,另代收牌照費(fèi)1500元,代收保險(xiǎn)3500元,代收運(yùn)輸費(fèi)用20000元,收取車輛裝飾費(fèi)2500元,則該汽車廠本月增值稅計(jì)稅銷售額為()元。 A.1019230.77 B.1020512.82 C.1023504.27 D.1006410.26 二、多項(xiàng)選擇題 1、外購的貨物發(fā)生下列用途,不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有( )。 A.外購一批材

11、料用于工程建設(shè) B.外購的貨物無償贈(zèng)送他人 C.外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜 D.外購的貨物用于投資 E.外購的貨物用于集體福利 2、納稅人銷售下列特定貨物,按4%征收率計(jì)算繳納增值稅的有(?。?。 A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 C.生產(chǎn)銷售商品混凝土 D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦 E.銷售生物制品 3、納稅人的下列行為,不征收增值稅的有(?。?。 A.郵局銷售報(bào)刊 B.郵政部門銷售集郵商品 C.國家體育總局發(fā)行體育彩票 D.印刷企業(yè)接受出版單位委托,自行購買紙張,印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志 E.融資性

12、售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為 4、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有( )。 A.污水處理勞務(wù) B.銷售寵物飼料 C.生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī) D.血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血 E.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品 5、關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,下列表述正確的有(?。? A.增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法,按月辦理退還 B.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額,按當(dāng)?shù)仄骄べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定 C.兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè),可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅 D.對(duì)于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè),由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其稅款退還限額 E.促進(jìn)殘疾

13、人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時(shí)享用 6、依據(jù)出口退(免)稅政策,一般情況下,應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有( )。 A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物 B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物 C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物 D.外貿(mào)企業(yè)出口收購的貨物 E.外貿(mào)企業(yè)委托出口貨物 7、下列自產(chǎn)貨物中,實(shí)行增值稅即征即退的政策有( )。 A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力 B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料 C.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥 D.利用風(fēng)力生產(chǎn)電力 E.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油 8、納稅人出口自

14、用舊設(shè)備,增值稅的退(免)稅處理正確的有( )。 A.增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備,按照增值稅專用發(fā)票所列明的不含稅金額和適用的退稅率計(jì)算退稅額 B.非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備,凡購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的,實(shí)行出口免稅不退稅的辦法 C.增值稅一般納稅人出口外購舊設(shè)備,實(shí)行免稅不退稅的辦法 D.小規(guī)模納稅人出口自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備,實(shí)行免稅不退稅的辦法 E.出口企業(yè)屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)出口自用舊設(shè)備,該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣,則不得辦理退稅 9、下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述,正確的有( )。 A.采取直接收款方式銷售貨物,不論

15、貨物是否發(fā)出,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天 B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為收到貨款的當(dāng)天 D.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天 E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為,為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 10、下列表述中,不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。 A.自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的,應(yīng)視同銷售貨物,該實(shí)物款額不得從銷售額中扣除 B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金,應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí),并入銷售額中征稅 C.納稅人采取

16、以舊換新方式銷售貨物的,都應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額 D.采取以物易物方式銷售貨物的,雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅 E.納稅人采取還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出 11、下列關(guān)于增值稅減免稅的說法中,表述正確的有()。 A.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅 B.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè),暫免征收增值稅 C.對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入,免征各種稅收 D.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物,免征增值稅 E.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油免

17、征增值稅 12、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中,正確的有( )。 A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅 B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅 C.軟件產(chǎn)品交付使用后,納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅 D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的,其收入應(yīng)征收增值稅 E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的,其收入征收增值稅 13、根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定,下列貨物中適用13%稅率的有(?。?。 A.飼料添加劑 B.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水 C.農(nóng)業(yè)灌溉用水 D.環(huán)氧大豆油 E.花椒油 14、下列關(guān)于電力增值稅

18、的陳述,正確的有( )。 A.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè),凡能夠核算銷售額的,依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅,且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金,凡逾期(超過合同約定時(shí)間)未退還的,一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅 C.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天 E.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金,凡逾期1年未退還的,一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅 15、按對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分,增值稅的類型有(?。? A.生產(chǎn)型增值稅 B.

19、收入型增值稅 C.消費(fèi)型增值稅 D.積累型增值稅 E.分配型增值稅 16、下列關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅的相關(guān)敘述正確的有( )。 A.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口退稅率計(jì)算 B.外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅需提供或附送的主要原始憑證有:出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單或遠(yuǎn)期收匯證明、增值稅專用發(fā)票 C.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)出口貨物的銷售額與出口退稅率計(jì)算 D.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的貨物出口,只有在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票時(shí)才能出口退稅 E.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的貨物出口,可憑小規(guī)模納稅人開具的增

20、值稅普通發(fā)票辦理出口退稅 三、計(jì)算題 1、甲為生產(chǎn)企業(yè),乙為運(yùn)輸企業(yè),丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人,銷售貨物的稅率為17%。2011年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù): (1)甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物,采用委托銀行收款方式結(jié)算,貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元,稅金5.1萬元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%、其余下月付清,本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸,乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬元,按合同規(guī)定,該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān),但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi),甲將臺(tái)頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè),丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè);

21、 (2)甲企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料,由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸,已支付貨款和運(yùn)費(fèi),取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元,稅金3.4萬元,貨已入庫。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.7萬元,裝卸費(fèi)0.08萬元,保險(xiǎn)費(fèi)0.02萬元; (3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元,稅金0.85萬元。另外將上月外購價(jià)值4萬元的貨物發(fā)給職工作為國慶禮品; (4)因質(zhì)量問題,丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件,每件不含稅價(jià)0.08萬元(已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅),丙取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單,退貨手續(xù)符合規(guī)定; (

22、5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙一批貨物,開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元,合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款,并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸,甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0.3萬元,尚未取得運(yùn)輸發(fā)票; (6)丙企業(yè)本月零售貨物,取得零售收入35.1萬元。    要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算: <1>、本月甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅( )萬元。 A.3.57 B.4.25 C.4.3 D.3.62 <2>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅為( )萬元。 A.3.86 B.3.18 C.4.54

23、 D.3.92 <3>、丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為( )萬元。 A.2.25 B.2.08 C.-1.57 D.-1.12 <4>、下列關(guān)于本題說法正確的是( )。 A.納稅人以委托銀行收款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天 B.納稅人因進(jìn)貨退回從銷貨方收回的增值稅稅額,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 C.銷售折扣可以從銷售額中扣除征稅 D.外購貨物用于職工福利,要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅 2、某食品廠為增值稅一般納稅人,主營食品生產(chǎn)、食品技術(shù)培訓(xùn)、食品設(shè)備維修等業(yè)務(wù)。2011年7月有關(guān)資料如下: (1)接受某集團(tuán)企業(yè)委托,定制特種中秋月餅,

24、向企業(yè)集團(tuán)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。食品廠自某商場購買花生一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額140000元。 (2)接受某協(xié)會(huì)委托,加工一批高檔點(diǎn)心,協(xié)會(huì)自行采購大米、植物油等,成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款,向某協(xié)會(huì)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。 (3)接受某面點(diǎn)學(xué)校委托給其學(xué)員講授食品技術(shù)培訓(xùn),自行購買培訓(xùn)書籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8000元,向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。 (4)向某飼料制造公司銷售食品生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的玉米渣,取得含稅收入13000元。 (5)當(dāng)月購買材料,取得的增值稅

25、專用發(fā)票上注明稅額51000元。當(dāng)月購進(jìn)原材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元,取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸發(fā)票。 (6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€,成本為15700元,其中運(yùn)費(fèi)成本為8000元。 (7)當(dāng)月購置防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺(tái),取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。 本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定,并在當(dāng)月通過認(rèn)證。 根據(jù)上述資料回答下列問題 。 <1>、該食品廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額( )為元。 A.463258.91 B.478991.45 C.153188.88 D.237795.58 <2>、

26、該食品廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額( )元。 A.1911.15 B.1933.15 C.1869 D.3229 <3>、該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。 A.36586.73 B.36251.45 C.44586.73 D.45946.73 <4>、下列關(guān)于本題說法正確的是( )。 A.接受學(xué)校委托進(jìn)行食品技術(shù)培訓(xùn),自行購買書籍等發(fā)給學(xué)員的進(jìn)項(xiàng)稅是準(zhǔn)予抵扣的 B.取得的食品培訓(xùn)收入不繳納增值稅,應(yīng)繳納營業(yè)稅 C.購進(jìn)材料取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)均可以按7%的扣除率計(jì)算抵扣 D.該食品廠購進(jìn)稅控收款機(jī),如果取得的是增值稅普通發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅也是可以抵扣的

27、 四、綜合分析題 1、某機(jī)動(dòng)車制造股份公司為增值稅一般納稅人,2011年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下: (1)銷售A型小轎車80臺(tái),不含稅單價(jià)8萬元/臺(tái);銷售貨車32臺(tái),不含稅單價(jià)3.4萬元/臺(tái);銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元; (2)國內(nèi)采購原材料,取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票,注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元,材料已驗(yàn)收入庫;購貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬元,裝卸費(fèi)8萬元,取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;購進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬,取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款15萬元,同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)12000元(有運(yùn)輸發(fā)票),其中建設(shè)基金1000元,裝卸費(fèi)2000

28、元,運(yùn)費(fèi)9000元; (3)進(jìn)口特制材料,境外成交價(jià)格110萬元,運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬元,保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元,委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫,支付運(yùn)費(fèi)2萬元(取得了運(yùn)費(fèi)發(fā)票);進(jìn)口一輛小轎車公司自用,成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬元(消費(fèi)稅稅率為12%); (4)將10臺(tái)A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員;貨車3臺(tái)對(duì)外投資;捐贈(zèng)給汽車?yán)?臺(tái)特制越野車(消費(fèi)稅稅率20%),生產(chǎn)成本23.75萬元/臺(tái)(其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價(jià)為35萬元); (5)將110臺(tái)A型小轎車移送給外省的獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售; (6)銷售給某公司B型小轎車200輛,不含稅

29、單價(jià)12萬元/輛,因購貨量大該公司給予5%的優(yōu)惠價(jià)銷售;同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸,取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬元/輛; (7)將1輛A型號(hào)的小轎車無償贈(zèng)送給希望工程; (8)本月購進(jìn)汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款300萬元、增值稅51萬元,支付購貨運(yùn)費(fèi)15萬元,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票; (9)從自來水公司購進(jìn)自來水,取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額18萬元,其中職工浴室使用10%;本年以前月份購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失,專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款3000元,同時(shí)支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)150元(取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)); (10)當(dāng)月購進(jìn)再生資源,取得

30、對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票,注明稅款10萬元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)1臺(tái),取得普通發(fā)票,注明貨款1258元。 (關(guān)稅稅率均為10%,本月購進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證;A、B型小汽車消費(fèi)稅稅率9%) 要求:按下列順序回答問題,每問均為共計(jì)金額: <1>、計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)為()萬元。 A.53.24 B.92.34 C.91.23 D.54.64 <2>、計(jì)算國內(nèi)采購的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅()萬元。 A.158.26 B.252.27 C.275.26 D.285.56 <3>、計(jì)算A型小汽車的銷項(xiàng)稅()萬元。 A.27

31、1.24 B.273.36 C.198.59 D.189.56 <4>、計(jì)算B型小汽車的銷項(xiàng)稅()萬元。 A.302.36 B.345.26 C.402.13 D.403.59 <5>、計(jì)算本月應(yīng)納增值稅為()萬元。 A.472.56 B.454.81 C.456.26 D.512.25 <6>、關(guān)于上述業(yè)務(wù),下列陳述不正確的是()。 A.捐贈(zèng)A型號(hào)的小轎車要依法計(jì)算銷項(xiàng)稅 B.本年以前月份購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失,需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理 C.進(jìn)口小轎車自用進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅不可以抵扣內(nèi)銷銷項(xiàng)稅 D.折扣銷售,可以按折扣后的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增

32、值稅銷項(xiàng)稅 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】:C 【答案解析】:選項(xiàng)A、B是增值稅的兼營行為;選項(xiàng)D是營業(yè)稅的混合銷售行為。 【該題針對(duì)“混合銷售和兼營”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299249】 2、 【正確答案】:D 【答案解析】:納稅人的年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。 【該題針對(duì)“一般納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299257】 3、 【正確答案】:C 【答案解析】:支付運(yùn)費(fèi)1500元,屬于電腦公司的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)換算成不含稅銷售額

33、,作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。電腦公司應(yīng)繳納增值稅=[4300100+1500(1+17%)]17%-3400=69917.95(元) 【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299259】 4、 【正確答案】:D 【答案解析】:按照現(xiàn)行規(guī)定,符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人:凡從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)和零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下的;其他納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下的。新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)

34、行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。 【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299261】 5、 【正確答案】:D 【答案解析】:應(yīng)納增值稅=55017%-[223.75-2056.8(17%-13%)]=-74.49 (萬元) 免抵退稅額=2056.813%=181.22 (萬元) 應(yīng)退稅額=74.49(萬元) 【該題針對(duì)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299262】 6、 【正確答案】:A 【答案解析】:準(zhǔn)予扣除的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金,但是不包括支

35、付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。 可以抵扣的運(yùn)費(fèi)=(5+0.5)7%=0.39(萬元)。 需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=(20-0.5)17%+0.5(1-7%)7%=3.35(萬元) 應(yīng)納增值稅=115017%-(130+0.39-3.35)= 68.46(萬元) 【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299263】 7、 【正確答案】:D 【答案解析】:應(yīng)納稅額=28000017%-3320-50007%=43930(元) 實(shí)際稅負(fù)=43930280000100%=15.69%,實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。 實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=28

36、00003%=8400(元) 【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299264】 8、 【正確答案】:D 【答案解析】:對(duì)統(tǒng)一核算,且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的,不征收增值稅。 【該題針對(duì)“特定企業(yè)增值稅政策(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299269】 9、 【正確答案】:A 【答案解析】:向消費(fèi)者銷售非應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售免稅項(xiàng)目、銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開具專用發(fā)票。 對(duì)國有糧食購銷企業(yè)有特殊規(guī)定,享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。軍

37、需工廠對(duì)外銷售軍用產(chǎn)品的,按規(guī)定征收增值稅。 【該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票的使用和管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299271】 10、 【正確答案】:C 【答案解析】:一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 【該題針對(duì)“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299272】 11、 【正確答案】:A 【答案解析】:B選項(xiàng),屬于營業(yè)稅混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C、D,屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為,而不是視同銷售行為。 【該題針對(duì)“增值稅視同銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑

38、編號(hào)10299273】 12、 【正確答案】:A 【答案解析】:購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣,對(duì)于管理不善發(fā)生的損失,要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(1000013%+30007%)(1-1/4)=1132.5(元) 【該題針對(duì)“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299274】 13、 【正確答案】:B 【答案解析】:應(yīng)納增值稅稅額=120000(1+3%)2%+30000(1+3%)3%= 3203.88(元) 【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核

39、】 【答疑編號(hào)10299275】 14、 【正確答案】:D 【答案解析】:選項(xiàng)A,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項(xiàng)B,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C,增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299277】 15、 【正確答案】:C 【答案解析】:有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,實(shí)行免稅不退稅的方式。 【該題針對(duì)“出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)

40、稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299279】 16、 【正確答案】:A 【答案解析】:納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及從事汽車銷售的納稅 人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi),不征收增值稅。收取的車輛裝飾費(fèi)以及代收的運(yùn)輸費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有: 計(jì)稅銷售額=1000000+(20000+2500)(1+17%)=1019230.77(元) 【該題針對(duì)“增值稅銷售額的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299504】 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】:ACE 【答案解析】:

41、 【該題針對(duì)“出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299281】 2、 【正確答案】:AB 【答案解析】:選項(xiàng)C、D、E均應(yīng)按6%的征收率 。 【該題針對(duì)“增值稅征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299283】 3、 【正確答案】:ABCE 【答案解析】:印刷企業(yè)接受出版單位委托,自行購買紙張,印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志,按貨物銷售征收增值稅。 【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299284】 4、 【正確答案】:AD 【答案解析】:選項(xiàng)B,銷售寵物飼料不免稅

42、;選項(xiàng)C,批發(fā)和零售農(nóng)機(jī),免征增值稅,生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī),不免征增值稅;選項(xiàng)E,銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。 【該題針對(duì)“增值稅減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299286】 5、 【正確答案】:AC 【答案解析】:選項(xiàng)B實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額,按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定;選項(xiàng)D對(duì)于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠;選項(xiàng)E對(duì)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策,可選擇適用最優(yōu)惠政策,但不能累加。 【該題針對(duì)“特定企業(yè)增值稅政策(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【

43、答疑編號(hào)10299287】 6、 【正確答案】:ABC 【答案解析】:自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè),出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅,適用“先征后退”的辦法。 【該題針對(duì)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299289】 7、 【正確答案】:ACE 【答案解析】:選項(xiàng)B,以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料)一律不得享受增值稅即征即退政策;選項(xiàng)D,利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。 【該題針對(duì)“增值稅減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299290】 8

44、、 【正確答案】:BCDE 【答案解析】:增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備,應(yīng)退稅額要考慮設(shè)備折余價(jià)值占設(shè)備原值的比例,應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)設(shè)備折余價(jià)值設(shè)備原值適用退稅率,A選項(xiàng)不正確。 【該題針對(duì)“出口貨物退(免)稅 (綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299292】 9、 【正確答案】:ABD 【答案解析】:選項(xiàng)C,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)E,納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。 【該題針對(duì)“增值稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299293】 10、 【正確答案

45、】:CD 【答案解析】:選項(xiàng)C ,納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,但是金銀首飾除外;選項(xiàng)D,采取以物易物方式銷售貨物的,雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理,如果自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的,可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。 【該題針對(duì)“特殊銷售行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299295】 11、 【正確答案】:ABC 【答案解析】:經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物,按4%的征收率征收增值稅;對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。 【該題針對(duì)“增值稅減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答

46、疑編號(hào)10299296】 12、 【正確答案】:BCD 【答案解析】:選項(xiàng)A,納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅;選項(xiàng)E,納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的,其收入不征收增值稅,征收營業(yè)稅。 【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299298】 13、 【正確答案】:BE 【答案解析】:選項(xiàng)A適用17%的稅率;選項(xiàng)C不征收增值稅;選項(xiàng)D環(huán)氧大豆油不屬于食用植物油范圍,適用17%的稅率。 【該題針對(duì)“低稅率范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299299】 14、 【正確答案】:ABC 【答案

47、解析】:供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天。供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金,凡逾期(超過合同約定時(shí)間)未退還的,一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。 【該題針對(duì)“電力產(chǎn)品征收增值稅具體規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299301】 15、 【正確答案】:ABC 【答案解析】:增值稅按照對(duì)外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。 【該題針對(duì)“增值稅概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299302】 16、 【正確答案】:ABD 【答案解析】:選項(xiàng)C,外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅

48、專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口退稅率計(jì)算。選項(xiàng)E,外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口的,只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物,才能出口退稅;外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物,是不能出口退稅的。 【該題針對(duì)“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10299303】 三、計(jì)算題 1、 【答疑編號(hào)10299304】 <1>、 【正確答案】:D 【答案解析】: 【答疑編號(hào)10299305】 <2>、 【正確答案】:A 【答案解析】: 【答疑編號(hào)10299306】 <3>、 【正確答案】:C 【答案解析】: 【答疑

49、編號(hào)10299307】 <4>、 【正確答案】:B 【答案解析】:(1)當(dāng)期甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3.4+0.77%+0.85-417%=3.62(萬元) (2)甲企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=5.1+1817%-500.0817%=7.48(萬元) 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬元) (3)丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為: 當(dāng)期銷項(xiàng)稅=0.85+35.1(1+17%)17%=5.95(萬元) 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=5.1+1817%-500.0817%+0.57%=7.52(萬元) 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬元) 【答疑編號(hào)10299308】 2、 【

50、答疑編號(hào)10299454】 <1>、 【正確答案】:D 【答案解析】:銷項(xiàng)稅=119000017%+20000017%+13000(1+13%)13%=237795.58(元) 【答疑編號(hào)10299455】 <2>、 【正確答案】:A 【答案解析】:進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(15700-8000)17%+8000(1-7%)7%=1911.15(元) 【答疑編號(hào)10299456】 <3>、 【正確答案】:D 【答案解析】:本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=140000+51000+200007%+1360-1911.15=191848.85(元) 應(yīng)納增值稅=237795.58-191

51、848.85=45946.73(元) 【答疑編號(hào)10299457】 <4>、 【正確答案】:B 【答案解析】:選項(xiàng)A,自行購買書籍發(fā)給學(xué)員屬于外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的;選項(xiàng)C,準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明利運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金,但不包括支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi);選項(xiàng)D,增值稅一般納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)所支付的增值稅額(以購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn)),準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。 【答疑編號(hào)10299458】 四、綜合分析題 1、 【答疑編號(hào)10299459】 <1>、 【正

52、確答案】:D 【答案解析】: 【答疑編號(hào)10299460】 <2>、 【正確答案】:B 【答案解析】: 【答疑編號(hào)10299461】 <3>、 【正確答案】:B 【答案解析】: 【答疑編號(hào)10299462】 <4>、 【正確答案】:C 【答案解析】: 【答疑編號(hào)10299463】 <5>、 【正確答案】:B 【答案解析】: 【答疑編號(hào)10299464】 <6>、 【正確答案】:B 【答案解析】:(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金: 材料關(guān)稅 =(110+20+0.5)10%=13.05(萬元) 小轎車關(guān)稅=5510%=5.50(萬元)

53、 進(jìn)口材料增值稅 =(110+20.5+13.05)17% =24.40(萬元) 小轎車進(jìn)口增值稅 =(55+5.50)(1-12%)17% =11.69(萬元) 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計(jì) =13.05+5.50+24.40+11.69 =54.64(萬元) (2)國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅: 國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =170+207%+1517%+(1000+9000)7%10000+51+157%+18(1-10%)+10 =252.27(萬元) (3)A型小汽車的銷項(xiàng)稅 =(80+10+110+1)817% =273.36(萬元) (4)B型小汽車的銷項(xiàng)稅 =[20012(1-5%)+2000.51.17]17% =402.13(萬元) (5)越野車的銷項(xiàng)稅 =35417% =23.8(萬元) 貨車和農(nóng)用汽車的銷項(xiàng)稅 =[(32+3)3.4+71.18]17% =32.33(萬元) 本月應(yīng)納增值稅 =273.36+402.13+23.8+32.33-(252.27+27%+24.40) =454.81(萬元) 【答疑編號(hào)10299465】        第21頁 MP3請(qǐng)聯(lián)系QQ271674469

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