第11章 財務(wù)會計報告

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1、第十一章 財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）利潤表利潤表（經(jīng)營成果）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)1 1、了解財務(wù)會計報表及其編制的要求、了解財務(wù)會計報表及其編制的要求 2 2、掌握資產(chǎn)負(fù)債表概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法、掌握資產(chǎn)負(fù)債表概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法 3 3、掌握利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法、掌握利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的意義一、財務(wù)會計報告的意義 1.1.財務(wù)會計報告的含義財務(wù)會計報告的含義是會計核算的工作結(jié)果，是指企業(yè)對外提供的反是會計核算的工作結(jié)果，是指企業(yè)對外提供的

2、反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。成果、現(xiàn)金流量的文件。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出會計報表會計報表附注附注會計報表會計報表附注附注2.2.財務(wù)會計報告的目標(biāo)財務(wù)會計報告的目標(biāo) 為會計信息使用者提供會計信息為會計信息使用者提供會計信息 二、財務(wù)會計報告的組成內(nèi)容二、財務(wù)會計報告的組成內(nèi)容 1、會計報表會計報表 2

3、2、會計報表附注會計報表附注 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出會計報表會計報表附注附注會計報表會計報表附注附注三、會計報表的分類三、會計報表的分類四、會計報表的編制要求四、會計報表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）編報及時編報及時計算準(zhǔn)確計算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整內(nèi)容完整 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用 1 1、資產(chǎn)負(fù)債表

4、的含義、資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用 提供企業(yè)資產(chǎn)提供企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債負(fù)債、所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額、結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)及其變化情及其變化情況。況。 提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。能力。 3 3. .資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)理論依據(jù) 會計等式：資產(chǎn)會計等式：資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.1.基本編制方法基本編制

5、方法: :(1)(1)期末數(shù)（根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期末數(shù)（根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶的類帳戶的期末余額期末余額填列）填列）(2)(2)年初余額（通常根據(jù)上年該表的年初余額（通常根據(jù)上年該表的期末余期末余額額填列）填列） 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 （1 1）根據(jù)）根據(jù)一個一個總賬賬戶期末余額直接填列?？傎~賬戶期末余額直接填列。 如如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款短期借款”等。等。 （2 2）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。 如如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”“”“未分配利潤未分配利潤”等。

6、等。 （3 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列。析計算填列。 如如“長期借款長期借款 ” ”中一年內(nèi)到期的要填入流動負(fù)債中一年內(nèi)到期的要填入流動負(fù)債“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目等。項(xiàng)目等。 （4 4）根據(jù)）根據(jù)幾個幾個明細(xì)賬戶的期末余額計算填列。明細(xì)賬戶的期末余額計算填列。 如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”等。等。（5 5）根據(jù)有關(guān)賬戶余額的差額（凈額）填列）根據(jù)有關(guān)賬戶余額的差額（凈額）填列 如如“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊累計折舊固定固定

7、資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款+預(yù)收賬預(yù)收賬款款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”等、等、“存貨存貨”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”等。等。 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、一、利潤表及其作用利潤表及其作用 1 1、利潤表的含義、利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。 2 2、利潤表的作用、利潤表的作用 反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。 反映企業(yè)的經(jīng)營成果。反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 用以分析企業(yè)的盈利能力。用以分析企業(yè)的盈利能力。 3 3、利潤表的、利潤表的依據(jù)依據(jù) 收入收入費(fèi)用費(fèi)用= =利潤利潤二、二、利潤

8、表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式單步式 四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“”號填列號填列多多步式步式三、三、利潤表的基本編制方法利潤表的基本編制方法( (應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額填列應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額填列) ) 報表各項(xiàng)目的具體填列方法如下：報表各項(xiàng)目的具體填列方法如下： 1 1“營業(yè)收入營業(yè)收入”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)取得反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”和和 “ “其其他業(yè)務(wù)收入他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列?？颇康陌l(fā)生額分析填列。 2 2“營業(yè)成本營業(yè)成本”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)發(fā)反映企業(yè)經(jīng)營

9、主營業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”和和“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列?？颇康陌l(fā)生額分析填列。 3 3“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主營反映企業(yè)經(jīng)營主營和其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)和其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列?？颇康陌l(fā)生額分析填列。 4 4“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通反映企業(yè)在銷售

10、商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列?？颇康陌l(fā)生額分析填列。 5 5“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。科目發(fā)生額分析填列。 6 6“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。科目發(fā)生額分析填列。 7 7“投資收益投資收益”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所反映企業(yè)以各種方式

11、對外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益投資收益”科目的發(fā)生額分析科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以填列。如為投資損失，以“一一”號填列。號填列。 8 8“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”項(xiàng)目和項(xiàng)目和“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。分別根據(jù)出。分別根據(jù)“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”和和“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目的科目的發(fā)生額分析填列。發(fā)生額分析填列。 9 9“利潤總額利潤總額”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為凈虧損，以如為凈虧損，以“一一

12、”號填列。號填列。 1010“所得稅所得稅費(fèi)用費(fèi)用”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)損益中扣除的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅所得稅”科目的科目的發(fā)生額分析填列。發(fā)生額分析填列。 1111“凈利潤凈利潤”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以為凈虧損，以“”號填列。號填列。 第四節(jié)第四節(jié) 會計報表的報送、匯總和審批會計報表的報送、匯總和審批 一、會計報表的報送一、會計報表的報送 各單位的會計報表在編制完成以后必須由單位領(lǐng)導(dǎo)人各單位的會計報表在編制完成以后必須由單位領(lǐng)導(dǎo)人“總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員分

13、別審核，簽總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員分別審核，簽名并蓋章，以保證上報會計報表的質(zhì)量。單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計名并蓋章，以保證上報會計報表的質(zhì)量。單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計報表的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任報表的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任”。 經(jīng)過審核無誤的會計報表，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審核無誤的會計報表，應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋單位公章。面，裝訂成冊，加蓋單位公章。 封面上應(yīng)當(dāng)注明：封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、單位名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、會計報表所屬年度或者月份、報出日期等，并由總會地址、會計報表所屬年度或者月份、報出日期等，并由總會計師、會計機(jī)

14、構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名并蓋章。計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名并蓋章。 會計報表的報送時限會計報表的報送時限 會計報表時間性很強(qiáng)。為了充分發(fā)揮會計報表的作會計報表時間性很強(qiáng)。為了充分發(fā)揮會計報表的作用，必須規(guī)定統(tǒng)一的報送期限。報表報送期限的規(guī)定，用，必須規(guī)定統(tǒng)一的報送期限。報表報送期限的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)考慮需要會計報表的各部門和單位能夠及時地收到應(yīng)當(dāng)考慮需要會計報表的各部門和單位能夠及時地收到報表，以便于他們對企業(yè)的報表，以便于他們對企業(yè)的 經(jīng)營活動和財務(wù)工作進(jìn)行領(lǐng)經(jīng)營活動和財務(wù)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并便于上級報表匯總單位及時匯總報表。同導(dǎo)和監(jiān)督，并便于上級報表匯總單位及時匯總報表。同時，也

15、應(yīng)考慮到各級編報單位的會計機(jī)構(gòu)的組織形式，時，也應(yīng)考慮到各級編報單位的會計機(jī)構(gòu)的組織形式，編制工作量的大小，以及其他一些客觀條件的可能性，編制工作量的大小，以及其他一些客觀條件的可能性，如編制單位所在地交通、通訊條件等情況，使需要與可如編制單位所在地交通、通訊條件等情況，使需要與可能相結(jié)合，使會計報表所反映的財務(wù)信息和資料及早地能相結(jié)合，使會計報表所反映的財務(wù)信息和資料及早地傳遞到信息的各類使用者手中。傳遞到信息的各類使用者手中。 會計報表的報送單位會計報表的報送單位 會計報表應(yīng)報送哪些單位，這取決于企業(yè)管理體制和國會計報表應(yīng)報送哪些單位，這取決于企業(yè)管理體制和國家經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督工作的需要。家

16、經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督工作的需要。 一般說來，基層單位會計報表主要報送上級管理部門，一般說來，基層單位會計報表主要報送上級管理部門，同時應(yīng)報送同時應(yīng)報送開戶銀行、財政、稅務(wù)、審計、統(tǒng)計開戶銀行、財政、稅務(wù)、審計、統(tǒng)計等部門，股等部門，股票發(fā)行上市的股份有限公司的會計報表還應(yīng)報送證券交易機(jī)票發(fā)行上市的股份有限公司的會計報表還應(yīng)報送證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以便這些部門和機(jī)構(gòu)能夠及時地利用各構(gòu)和證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以便這些部門和機(jī)構(gòu)能夠及時地利用各單位會計報表的信息資料，發(fā)揮這些部門的職能作用。單位會計報表的信息資料，發(fā)揮這些部門的職能作用。 二、會計報表的匯總二、會計報表的匯總 為了滿足國民經(jīng)濟(jì)宏觀管理和調(diào)

17、控的需要，及時掌握為了滿足國民經(jīng)濟(jì)宏觀管理和調(diào)控的需要，及時掌握和控制整個社會經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況和計劃完成情況，以加強(qiáng)和控制整個社會經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況和計劃完成情況，以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，各單位編制的會計報表必須按照隸屬關(guān)系逐級經(jīng)濟(jì)管理，各單位編制的會計報表必須按照隸屬關(guān)系逐級上報。各級主管部門對所屬單位報送的會計報表，要逐級上報。各級主管部門對所屬單位報送的會計報表，要逐級匯總。通過匯總的會計報表，反映了該部門、該系統(tǒng)的總匯總。通過匯總的會計報表，反映了該部門、該系統(tǒng)的總體經(jīng)營管理情況及其財務(wù)成果，是加強(qiáng)部門經(jīng)濟(jì)管理和綜體經(jīng)營管理情況及其財務(wù)成果，是加強(qiáng)部門經(jīng)濟(jì)管理和綜合平衡的重要數(shù)據(jù)資料。合平衡的重要數(shù)

18、據(jù)資料。 匯總會計報表的填制要求是單位齊全、期限統(tǒng)一、指匯總會計報表的填制要求是單位齊全、期限統(tǒng)一、指標(biāo)完整、口徑一致。標(biāo)完整、口徑一致。 三、三、會計報表的審核會計報表的審核 根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對會計報根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對會計報表進(jìn)行審計的，會計報表編制單位應(yīng)當(dāng)先表進(jìn)行審計的，會計報表編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將注冊會行委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同會計報表按規(guī)定計師出具的審計報告隨同會計報表按規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。的期限報送有關(guān)部門。 練習(xí)題：練習(xí)題： 一、目的：一、目的： 通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成通過本題

19、的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理及利過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理及利潤報表的編制。潤報表的編制。 二、資料：二、資料： 某一般納稅企業(yè)某一般納稅企業(yè)20022002年年8 8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)(1)企業(yè)銷售甲產(chǎn)品企業(yè)銷售甲產(chǎn)品10001000件，每件售價件，每件售價8080元，價稅款已元，價稅款已通過銀行收訖。通過銀行收訖。 (2)(2)企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品900900件，每件售價件，每件售價5050元，元，但價稅款尚未收到。但價稅款尚未收到。 (3)(3)

20、結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本6540065400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本3600036000元。元。 (4)(4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費(fèi)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費(fèi)15201520元。元。 (5)(5)根據(jù)規(guī)定計算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)規(guī)定計算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅87508750元。元。 (6)(6)王王外出歸來報銷因公務(wù)出差的差旅費(fèi)外出歸來報銷因公務(wù)出差的差旅費(fèi)350350元（原元（原借款借款400400元）。元）。 (7)(7)以現(xiàn)金以現(xiàn)金10001000元支付廠部辦公費(fèi)。元支付廠部

21、辦公費(fèi)。 (8)(8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款企業(yè)收到紅星廠前欠貨款4500045000并存入銀行。并存入銀行。 (9)(9)收到罰款收入收到罰款收入60206020元，存入銀行。元，存入銀行。 (10)(10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費(fèi)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費(fèi)24002400元。元。 (11)(11)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付材料倉庫租賃費(fèi)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付材料倉庫租賃費(fèi)170170元。元。 (12)(12)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)收入、根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入。 (13)(13)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)

22、業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本，營業(yè)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本，營業(yè)費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)稅金及附加及管理費(fèi)用。費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)稅金及附加及管理費(fèi)用。 (14)(14)根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按3333稅率計算應(yīng)交所稅率計算應(yīng)交所得稅。得稅。 ( 15 )( 15 )以銀行存款上交稅金，其中城建稅以銀行存款上交稅金，其中城建稅87508750元，所得元，所得稅稅59405940元。元。 三、要求：三、要求： 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利潤表，增值稅率為潤表，增值稅率為1717。（凡能確定二級或明細(xì)賬戶名

23、稱的，。（凡能確定二級或明細(xì)賬戶名稱的，應(yīng)同時列明二級或明細(xì)賬戶）。應(yīng)同時列明二級或明細(xì)賬戶）。 參考答案：參考答案： 1.編制會計分錄編制會計分錄 (1)借：銀行存款借：銀行存款 93 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 13 600 (2)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 52 650 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 45 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 7 650 (3)借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 101 400 貸：庫存商品貸：庫存商品 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 65 400 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 36 000 (4)借：營業(yè)費(fèi)用借：

24、營業(yè)費(fèi)用 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 800 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 720 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 520 (5)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 8 750 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 8 750 (6)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 350 現(xiàn)金現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 400 (7)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 000 (8)借：銀行存款借：銀行存款 45 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 45 000 (9)借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 6 020 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 020 (10)借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 2 400 貸：銀行存款

25、貸：銀行存款 2 040 (11)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 170 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 170 (12)借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 125 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 020 貸：本年利潤貸：本年利潤 131 020 (13)借：本年利潤借：本年利潤 113 190 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 101 400 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 1 520 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 8 750 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 520 (14)借：所得稅借：所得稅 5 883.9 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 5 883.9 借：本年利潤借：本年利潤 5 883.9 貸：所得稅貸：所得稅 5 883.9 (15)借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 8 750 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 5 883.9 貸：銀行存款貸：銀行存款 14 633.92.編制利潤表編制利潤表