注冊稅務(wù)師考試 稅法1 基礎(chǔ)班講義 完整版 葉青【贈送視頻】

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1、2014年注稅 稅法(一)                      第一章 稅法基本原理   【本章考試題型】   ◆本章考試題型:均為單選題、多選題 2011年 2012年 2013年 單選題 6題6分 6題6分 6題6分 多選題 6題12分 6題12分 6題12分 本章合計 12題18分 12題18分 12題18分 答疑編號:NODE00719700010100000001   【本章主要內(nèi)容】   第一節(jié) 稅法概述★   第二節(jié) 稅收法律關(guān)系★   第三節(jié) 稅收實體法與稅收程序法★★   第四節(jié) 稅法的運

2、行★★   第五節(jié) 國際稅法★★   第六節(jié) 稅法的建立與發(fā)展 答疑編號:NODE00719700010100000002   【本章重點內(nèi)容】   稅法基本原則和適用原則、稅法按解釋權(quán)限劃分、稅法按效力分類、稅收法律關(guān)系特點、征稅主體和納稅主體各自權(quán)利、稅收實體法六個要素、稅收程序法主要制度及征收程序、稅法運行(稅收立法、執(zhí)法、司法)、稅收管轄權(quán)概念及分類、國際重復(fù)征稅及其避免。 答疑編號:NODE00719700010100000003   【本章內(nèi)容講解】 第一節(jié) 稅法概述   共五個問題:   1.稅法的概念與特點   2.稅法原則★   3.稅法的

3、效力與解釋★   4.稅法的作用   5.稅法與其他部門法的關(guān)系 答疑編號:NODE00719700010100000101   一、稅法的概念與特點  ?。ㄒ唬┒惙ǜ拍?   稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。   稅法定義要點:   1.立法機關(guān)——有權(quán)的機關(guān):在我國即是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、地方立法機關(guān)、獲得授權(quán)的行政機關(guān)。   2.調(diào)整對象——稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。   3.范圍——廣義與狹義之分。廣義的稅法,包括各級有權(quán)機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章,是由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訴法等構(gòu)

4、成的法律體系。 答疑編號:NODE00719700010100000102   【考題多選題】從廣義的立法層次上劃分,稅法包括(?。?。   A.全國人大制定的稅收法律   B.國務(wù)院制定的稅收法規(guī)   C.省級政府制定的地方性稅收法規(guī)   D.中央政府部門制定的稅收規(guī)章   E.市級政府制定的稅收規(guī)章 『正確答案』ABD 『答案解析』選項C省級政府制定地方規(guī)章;選項E市級政府制定規(guī)范性文件。 答疑編號:NODE00719700010100000103  ?。ǘ┒惙ǖ奶攸c:   1.從立法過程看--稅法屬于制定法,而不屬于習(xí)慣法   即稅法是由國家制定的,而不是由習(xí)慣

5、作法或司法判例而認(rèn)可的。   2.從法律性質(zhì)看--稅法屬于義務(wù)性法規(guī),而不屬于授權(quán)性法規(guī)   即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù),具有強制性。   3.從內(nèi)容看--稅法屬于綜合法,而不屬于單一法   即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。   我國稅法結(jié)構(gòu): 憲法 + 稅收單行法律、法規(guī) 答疑編號:NODE00719700010100000104   【考題單選題】(2013年)下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋,正確的是(?。?。   A.稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的   B.稅法是綜合性法律體系   C.稅法屬于制定法   D.稅法是國家制定的稅收相關(guān)的

6、法律規(guī)范總和 『正確答案』A 『答案解析』選項BCD不符合題意。 答疑編號:NODE00719700010100000105   二、稅法原則--掌握(分為兩個層次,即:基本原則和適用原則) 兩類原則 具體原則 稅法的基本原則(4個) 1.稅收法律主義 2.稅收公平主義 3.稅收合作信賴主義 4.實質(zhì)課稅原則 稅法的適用原則(6個) 1.法律優(yōu)位原則 2.法律不溯及既往原則 3.新法優(yōu)于舊法原則 4.特別法優(yōu)于普通法原則 5.實體從舊、程序從新原則 6.程序優(yōu)于實體原則 答疑編號:NODE00719700010100000106   【例題單選題】

7、下列各項中,屬于稅法基本原則的是(?。?。   A.法律優(yōu)位原則   B.稅收法律主義原則   C.法律不溯及既往原則    D.程序優(yōu)于實體原則 『正確答案』B 『答案解析』其他原則均屬于稅法適用原則。 答疑編號:NODE00719700010100000107  ?。ㄒ唬┗驹瓌t(4個)--掌握含義、特點、適用情形   1.稅收法律主義(也稱稅收法定性原則)  ?。?)含義:是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定,超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。  ?。?)功能:保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性  ?。?)具體原則:①

8、課稅要素法定  ?、谡n稅要素明確(從立法技術(shù)角度)  ?、垡婪ɑ鳎ㄒ婪ǘㄒ?、依法定程序) 答疑編號:NODE00719700010100000108   2.稅收公平主義  ?。?)含義:稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,負(fù)擔(dān)能力相等,稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等,稅負(fù)不同。  ?。?)法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平   經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的,可以作為制定稅法的參考,但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。   (3)實體上的、程序上的稅收公平。 答疑編號:NODE00719700010100000109   3.稅收合作信賴主義  ?。?/p>

9、1)含義:征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴,相互合作的,而不是對抗的。  ?。?)表現(xiàn):納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時繳納稅款;另一方面,沒有充足的依據(jù),稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑。  ?。?)這一原則與稅收法律主義存在一定沖突,許多國家稅法在適用這一原則時都作了一定限制。 答疑編號:NODE00719700010100000110   4.實質(zhì)課稅原則  ?。?)含義:依納稅人真實負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù),不能僅考核其表面是否符合課稅要件。   (2)意義:防止納稅人避稅與偷稅,增強稅法適用的公正性(注意選擇)。   例如:納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重

10、新估定計稅價格,而不是納稅人申報的計稅價格。 答疑編號:NODE00719700010100000111   【考題單選題】(2013年)下列各項中,體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是(?。?。   A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定   B .稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配   C.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑   D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率 『正確答案』C 『答案解析』選項A為法定主義原則;選項B為公平主義原則;選項D為實質(zhì)課稅原則。 答疑編號:NODE00719700010100000112   【例題多選題】關(guān)于稅

11、法的基本原則,下列表述正確的有( )。   A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性   B.經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力,僅作為制定稅法的參考   C.實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅   D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平,也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力   E.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù),體現(xiàn)的是稅收公平主義原則 『正確答案』ABCD 『答案解析』稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù),并據(jù)以計算應(yīng)納稅額,體現(xiàn)的是實質(zhì)課稅原則。    答疑編號:NODE00719700010100000113  ?。ǘ┒惙ǖ倪m用原則(六個)-

12、-掌握含義及應(yīng)用 適用原則 含義 解析 1.法律優(yōu)位原則 關(guān)系:法律>法規(guī)>規(guī)章稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力,稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力,效力高的稅法高于效力低的稅法。 (1)作用:處理不同等級稅法的關(guān)系上。 (2)效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突,效力低的稅法即是無效的 2.法律不溯及既往原則 新法實施后,之前人們的行為不適用新法,而只沿用舊法 —— 3.新法優(yōu)于舊法原則 新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時,新法效力優(yōu)于舊法 —— 4.特別法優(yōu)于普通法原則 對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時,特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力 居于特別法

13、地位級別較低的稅法,其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法 5.實體從舊、程序從新原則 實體法不具備溯及力,而程序法在特定條件下具備一定溯及力 實體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時間為準(zhǔn);而程序性問題(如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等)新稅法具有約束力 6.程序優(yōu)于實體原則 在稅收爭訟發(fā)生時,程序法優(yōu)于實體法,以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn) —— 答疑編號:NODE00719700010200000101   稅法的適用原則總結(jié):    答疑編號:NODE00719700010200000102   【例題單選題】納稅人李某和稅務(wù)所在繳納稅款上發(fā)生了爭議,必須在繳納有爭議的稅款后,稅務(wù)復(fù)議

14、機關(guān)才能受理李某的復(fù)議申請,這體現(xiàn)了稅法適用原則中的(?。?   A.新法優(yōu)于舊法原則   B.特別法優(yōu)于普通法原則   C.程序優(yōu)于實體原則   D.實體從舊原則 『正確答案』C 『答案解析』當(dāng)爭議發(fā)生時,適用的原則為程序優(yōu)于實體原則。 答疑編號:NODE00719700010200000103   【例題多選題】根據(jù)稅法的適用原則,下列說法存在錯誤的有(?。?。   A.根據(jù)法律不溯及既往原則,納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的,原則上新稅法不具有約束力   B.根據(jù)法律優(yōu)位原則,稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力,但稅收行政

15、法規(guī)的效力低于稅收行政規(guī)章的效力   C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時,稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用   D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則,凡是特別法中作出規(guī)定的,原有的居于普通法地位的稅法便廢止   E.根據(jù)法律不溯及既往原則,新法實施后,之前人們的行為不適用新法,而只沿用舊法 『正確答案』ABD 『答案解析』根據(jù)實體從舊,程序從新原則,納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的,原則上新程序法具有約束力;根據(jù)法律優(yōu)位原則,稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力,稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章;根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則,凡是特別法中作出規(guī)定

16、的,排斥普通法的適用,但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言,并不是說隨著特別法的規(guī)定,原有居于普通法地位的稅法即告廢止。 答疑編號:NODE00719700010200000104   三、稅法的效力與解釋   (一)稅法效力——熟悉   1.空間效力   2.時間效力——注意選擇題   3.稅法對人的效力。屬人、屬地、屬地兼屬人,我國采用的是屬地兼屬人原則。 答疑編號:NODE00719700010200000105   重點:時間效力 時間效力 各3種情況 含 義 稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力的問題 稅法的生效 1.稅法通過

17、一段時間后開始生效 2.稅法自通過發(fā)布之日起生效【最常見】 3.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期 稅法的失效 1.以新稅法代替舊稅法【最常見】 2.直接宣布廢止 3.稅法本身規(guī)定廢止的日期(最少見) 答疑編號:NODE00719700010200000106   【例題單選題】關(guān)于稅法的時間效力的陳述,下列選項正確的是( )。   A.稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題   B.對于重要稅法的個別條款的修訂,目前大多采用這種自通過發(fā)布之日起生效的方式   C.稅法的失效方式中,很少采用的是直接宣布廢止   D.我國及許多國家的稅法均不堅持不溯及既往原則 『正確

18、答案』B 『答案解析』稅法的時間效力是指稅法何時生效、何時終止效力和有無溯及力問題,而不單是何時生效問題;對于重要稅法的個別條款的修訂和小稅種的設(shè)置,較易理解和掌握,因此大多采用這種通過發(fā)布之日起生效的方式;稅法的失效方式中,很少采用的是稅法本身規(guī)定廢止日期,因為這種方式較為死板,易于使國家財政限于被動;我國及許多國家的稅法均堅持不溯及既往原則。 答疑編號:NODE00719700010200000107  ?。ǘ┒惙ǖ慕忉專?特點   1)專屬性:法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行,任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。   2)權(quán)威性:法定解釋同樣具有法的權(quán)威性。   3)

19、針對性:法定解釋大多是在法律實施過程中,特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的,是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的。但其效力不限于具體的法律事件或事實,而具有普遍性和一般性。 答疑編號:NODE00719700010200000108   1.按解釋權(quán)限劃分 種類 解釋主體 法律效力 其 他 立法解釋 三部門:全國人大及其常委會、最高行政機關(guān)、地方立法機關(guān)作出的稅務(wù)解釋 可作判案依據(jù) 屬于事后解釋 司法解釋 兩高:最高人民法院、最高人民檢察院、兩高聯(lián)合解釋,作出的稅務(wù)刑事案件或稅務(wù)行政訴訟案件解釋或規(guī)定 有法的效力 ——可作判案依據(jù) 司法解釋在我國,僅限于稅收犯

20、罪范圍 行政解釋 國家稅務(wù)行政主管機關(guān)(包括財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署) 不具備與被解釋的稅法同等的法律效力 ——原則上不作判案依據(jù) 執(zhí)行中有普遍約束力 答疑編號:NODE00719700010200000109   【例題單選題】下列有關(guān)稅法解釋的表述中,正確的是(?。?   A.稅法解釋不具有針對性   B.稅法解釋不具有專屬性   C.檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)   D.稅法立法解釋通常為事后解釋 『正確答案』D 『答案解析』稅法解釋具有針對性、專屬性,檢察解釋可作為辦案的依據(jù)。 答疑編號:NODE00719700010200000110   【考題單選

21、題】(2012年)最高司法機關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為(?。?   A.稅收立法解釋   B.稅收司法解釋   C.稅收行政解釋   D.稅收限制解釋 『正確答案』B 『答案解析』最高司法機關(guān)對如何辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為稅收司法解釋。 答疑編號:NODE00719700010200000111   2.按解釋尺度——3種  ?。?)字面解釋:必須嚴(yán)格依稅法條文的字面含義進(jìn)行解釋,既不擴大也不縮小。  ?。?)限制解釋:是指為了符合立法精神與目的,對稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋。  ?。?)擴充解釋:是

22、指為了更好地體現(xiàn)立法精神,對稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。   稅法解釋對于稅收執(zhí)法、稅收法律糾紛的解決都是必不可少的。 答疑編號:NODE00719700010200000112   【考題單選題】(2008年)我國個人所得稅法規(guī)定:“勞務(wù)報酬所得按次征收”,個人所得稅法實施條例規(guī)定“勞務(wù)報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于(?。?。   A.司法解釋   B.字面解釋   C.擴充解釋   D.行政解釋 『正確答案』C 答疑編號:NODE00719700010200000113   四、稅法作用——了解   1

23、.規(guī)范作用:5方面(考過定義)   2.經(jīng)濟作用:5方面 答疑編號:NODE00719700010200000114   五、稅法與其他部門法關(guān)系——了解   關(guān)注:  ?。ǘ┒惙ㄅc民法的關(guān)系   聯(lián)系:   1.稅法借用了民法的概念。   2.稅法借用了民法的規(guī)則。   3.稅法借用了民法的原則。   區(qū)別:   1.調(diào)整的對象不同。   2.法律關(guān)系的建立   及其調(diào)整適用的原則不同。   3.調(diào)整的程序和手段不同。 答疑編號:NODE00719700010200000115  ?。ㄈ┒惙ㄅc行政法的關(guān)系   聯(lián)系:   1.調(diào)整對象有相同。  

24、 2.居于領(lǐng)導(dǎo)地位的都是國家。   3.都體現(xiàn)國家單方面意志。   4.解決爭議的程序相似。   區(qū)別:   1.稅法具有經(jīng)濟分配性質(zhì)。   2.稅法與社會再生產(chǎn)密切   相聯(lián)。   3.稅法是義務(wù)性法規(guī)。 答疑編號:NODE00719700010200000116   (四)稅法與刑法的關(guān)系   聯(lián)系:   1.調(diào)整對象上有銜接和交叉。   2.對稅收犯罪的刑罰。   3.司法調(diào)查程序是一致的。   4.都具備明顯的強制性。   區(qū)別:   1.調(diào)整對象不同。   2.稅法屬于義務(wù)性法規(guī),   刑法屬于禁止性法規(guī)。   3.法律責(zé)任的承擔(dān)形式。 答疑編

25、號:NODE00719700010200000117   【考題多選題】(2008年)稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中,正確的有( )。   A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī),刑法屬于禁止性法規(guī)   B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性,刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財產(chǎn)刑形式   C.刑法是實現(xiàn)稅法強制性最有力的保證   D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定,體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對象上的交叉   E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致 『正確答案』BCD 『答案解析』從稅法與刑法區(qū)別而言,稅法屬于義務(wù)性法規(guī),主要用來建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系,

26、其本身并不帶有懲罰性,A不正確;稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的,E不正確。    答疑編號:NODE00719700010200000118 第二節(jié) 稅收法律關(guān)系   本節(jié)共3個問題:   1.概念與特點   2.稅收法律關(guān)系主體   3.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅 答疑編號:NODE00719700010300000201   一、概念與特點   (一)概念——了解   稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的,國家與納稅人之間稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。   兩種學(xué)說及含義:權(quán)力關(guān)系說和債務(wù)關(guān)系說。 答疑編號:NODE007197

27、00010300000202  ?。ǘ┨攸c——4點(掌握)   1.主體的一方只能是國家   2.體現(xiàn)國家單方面的意志   3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性   4.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) 答疑編號:NODE00719700010300000203   【考題多選題】(2008年)關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點,下列表述正確的有( )。   A.具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)   B.主體的一方只能是國家   C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性   D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件   E.調(diào)整平等主體間的財產(chǎn)關(guān)系 『正確答案』ABC 答疑編號:N

28、ODE00719700010300000204   二、稅收法律關(guān)系的主體——征納雙方  ?。ㄒ唬┱鞫愔黧w:以稅務(wù)(國稅、地稅)機關(guān)為主,還有財政機關(guān)、海關(guān)。   1.稅務(wù)機關(guān)職權(quán)——共6項(注意多選題)   2.稅務(wù)機關(guān)職責(zé)——共9項(注意多選題) 答疑編號:NODE00719700010300000205   【例題單選題】下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)的是(?。?。   A.稅收檢查權(quán)   B.稅收行政立法權(quán)   C.代位權(quán)和撤銷權(quán)   D.稅收法律立法權(quán) 『正確答案』D 『答案解析』稅收法律立法權(quán),屬于國家權(quán)力機關(guān)的職權(quán),稅務(wù)機關(guān)沒有制定稅收法律的權(quán)力。 答疑編號

29、:NODE00719700010300000206  ?。ǘ┘{稅主體:納稅人(自然人、法人、非法人單位)   1.納稅人權(quán)利——共14項(注意多選題)   2.納稅人義務(wù)——共10項(注意多選題) 答疑編號:NODE00719700010300000207   【例題多選題】(2013年)下列各項屬于納稅人權(quán)利范圍的有(?。?   A.發(fā)票使用檢查權(quán)   B.申請延期繳納稅款權(quán)   C.申請退還多繳稅款權(quán)   D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利   E.代位權(quán)和撤銷權(quán) 『正確答案』BCD 『答案解析』發(fā)票使用檢查權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)屬于稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)。 答疑編號:NODE

30、00719700010300000208  ?。ㄈ┢渌悇?wù)當(dāng)事人的權(quán)力和義務(wù)   其他稅務(wù)當(dāng)事人:扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。(注意多選題) 答疑編號:NODE00719700010300000209   三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅 要點 內(nèi)容 (一)產(chǎn)生 以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為標(biāo)志 (即出現(xiàn)應(yīng)稅行為) (二)變更原因——5條 (注意多選題) 1.由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化 2.由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化 3.由于稅務(wù)機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化 4.由于稅法的修訂或調(diào)整 5.因不可抗拒力造成的破壞 (三)消

31、滅原因——5條 (考過多選題) 1.納稅人履行納稅義務(wù) 2.納稅義務(wù)因超過期限而消滅 3.納稅義務(wù)的免除 4.某些稅法的廢止 5.納稅主體的消失    答疑編號:NODE00719700010300000210 第三節(jié) 稅收實體法與稅收程序法   一、稅收實體法(重點掌握)   稅收實體法:規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱。是稅法的核心部分。   稅收實體法結(jié)構(gòu)的特點:規(guī)范性(一稅一法)、統(tǒng)一性(稅收要素固定)。   涉及實體法的六個要素,分別是:納稅義務(wù)人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。 答疑編號:NODE00719700010

32、400000301   (一)納稅義務(wù)人   1.含義:稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人,包括法人和自然人。   2.與納稅人有關(guān)的概念:  ?。?)負(fù)稅人:實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人   不一致的原因:價格與價值背離,引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。    答疑編號:NODE00719700010400000302  ?。?)代扣代繳義務(wù)人   有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。  ?。?)代收代繳義務(wù)人   有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。  ?。?)代征代繳義務(wù)人   因稅法規(guī)定,受稅務(wù)機關(guān)委托而代征

33、稅款的單位和個人。  ?。?)納稅單位(了解)   申報繳納稅款的單位,是納稅人的有效集合。 答疑編號:NODE00719700010400000303  ?。ǘ┱n稅對象——掌握   1.含義:課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物,是征稅的依據(jù),解決對什么征稅。   2.作用——基礎(chǔ)性要素:(1)是區(qū)分稅種的主要標(biāo)志;(2)體現(xiàn)征稅的范圍;(3)其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定。 答疑編號:NODE00719700010400000304   2.與征稅對象有關(guān)的要素:  ?。?)計稅依據(jù)(稅基):稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。 課稅對象與計稅依據(jù)

34、關(guān)系 計稅依據(jù) 舉例 一致 價值形態(tài) 所得稅 不一致 實物形態(tài) 房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅   【課稅對象與計稅依據(jù)的關(guān)系】課稅對象是指征稅的目的物,計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下,對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn);課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定,而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定,是課稅對象量的表現(xiàn)。 答疑編號:NODE00719700010400000305   【例題多選題】下列稅種中,征稅對象與計稅依據(jù)不一致的是(?。?。   A.企業(yè)所得稅   B.耕地占用稅   C.車船稅     D.土地使用稅   E.房產(chǎn)稅 『正確答案』BCDE

35、 『答案解析』企業(yè)所得稅的課稅對象與計稅依據(jù)是一致的。 答疑編號:NODE00719700010400000306  ?。?)稅源   稅源:稅款的最終來源,稅收負(fù)擔(dān)的歸宿,表明納稅人負(fù)擔(dān)能力。 課稅對象與稅源關(guān)系 課稅對象來源 舉例 一致 國民收入分配中形成的各種收入 所得稅 不一致 其他方面 大多數(shù)稅(如營業(yè)稅、消費稅、房產(chǎn)稅) 【課稅對象與稅源的關(guān)系】課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù);稅源則表明納稅人的負(fù)擔(dān)能力。 答疑編號:NODE00719700010400000307  ?。?)稅目   1.含義:稅目是課稅對象的具體化,反映具體的征稅范圍,

36、解決課稅對象的歸類。   2.作用:明確征稅范圍;解決征稅對象的歸類(稅目稅率同步考慮——稅目稅率表,如:消費稅、營業(yè)稅、資源稅)。   3.分類:分為列舉稅目和概括稅目兩類。  ?、倭信e稅目:是將每一種商品或經(jīng)營項目采用一一列舉的方法(又分為細(xì)列舉、粗列舉),如:消費稅。  ?、诟爬ǘ惸浚菏前凑丈唐反箢惢蛐袠I(yè)采用概括方法設(shè)計稅目(又分為小概括、大概括)。如:營業(yè)稅。 答疑編號:NODE00719700010400000308   【例題多選題】對稅收實體法要素中有關(guān)課稅對象的表述,下列說法正確的有(?。?   A.課稅對象是國家據(jù)以征稅的依據(jù)   B.稅目是一種稅區(qū)別于另一種

37、稅的最主要標(biāo)志   C.從實物形態(tài)分析,課稅對象與計稅依據(jù)是一致的   D.從個人所得稅來看,其課稅對象與稅源是一致的   E.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定,課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定 『正確答案』AD 『答案解析』課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志;從實物形態(tài)分析,課稅對象與計稅依據(jù)是不一致的;從所得稅(包括企業(yè)所得稅和個人所得稅)來看,其課稅對象與稅源是一致的。計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定,課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定。 答疑編號:NODE00719700010400000309   (三)稅率——掌握   稅率是計算稅額的尺度,

38、代表課稅的深度,關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度,因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。   稅率的形式:比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式。   1.比例稅率:同一征稅對象或同一稅目,規(guī)定一個比例的稅率。  ?。?)形式:產(chǎn)品比例稅率,行業(yè)比例稅率,地區(qū)差別比例稅率,有幅度的比例稅率;  ?。?)特點:①稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動;②課稅對象數(shù)額越大,納稅人相對直接負(fù)擔(dān)越輕;③計算簡便;④稅額與課稅對象成正比。 答疑編號:NODE00719700010400000310   2.累進(jìn)稅率:是指同一課稅對象,隨數(shù)量的增大,征收比例也隨之增高的稅率。   即:課稅對象按數(shù)額大

39、小劃分等級,規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅,處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平。   累進(jìn)方式:額累、率累  ?。?)全額累進(jìn)稅率:   (2)超額累進(jìn)稅率: 答疑編號:NODE00719700010400000311    答疑編號:NODE00719700010400000312   超額累進(jìn)稅率特點:(注意多選題)  ?、儆嬎惴椒ū容^復(fù)雜,征稅對象數(shù)量越大,包括等級越多,計算步驟也越多;   ②累進(jìn)幅度比較緩和,稅收負(fù)擔(dān)較為合理;  ?、圻呺H稅率和平均稅率不一致,稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。  ?、苣壳拔覈簜€人所得稅中有三個稅目使用此稅率 答疑編號:NODE007197000104

40、00000313   【例題單選題】下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅額的圖示(數(shù)軸代表應(yīng)稅收入),則級距為1500至2000,速算扣除數(shù)為( )。      A.250       B.110   C.100       D.150 『正確答案』D 『答案解析』全額應(yīng)納稅額=200020%=400(元),超額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額=5005%+(1000-500)10%+(1500-1000)15%+(2000-1500)20%=250(元),速算扣除數(shù)=400-250=150(元) 答疑編號:NODE00719700010400000314  ?。?)超率累進(jìn)稅率--適用于

41、土地增值稅  ?。?)超倍累進(jìn)稅率    計稅基數(shù)是絕對數(shù)時,超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率,因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額; 計稅基數(shù)是相對數(shù)時,超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率,因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。 答疑編號:NODE00719700010400000315   【例題單選題】下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是(?。?   A.超額累進(jìn)稅率計算復(fù)雜,累進(jìn)程度緩和,稅收負(fù)擔(dān)透明度高   B.全額累進(jìn)稅率計算簡單,但在累進(jìn)分界點上稅負(fù)呈跳躍式,不盡合理   C.計稅基數(shù)是絕對數(shù)時,超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率   D.計稅基數(shù)是相對數(shù)時,超額累進(jìn)稅率實際上是超倍累

42、進(jìn)稅率 『正確答案』B 答疑編號:NODE00719700010400000316   3.定額稅率  ?。?)含義:根據(jù)單位課稅對象,直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。   (2)目前使用:土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、消費稅中部分應(yīng)稅消費品、資源稅中部分資源產(chǎn)品。  ?。?)基本特點:①稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系,不受課稅對象價值量變化的影響。②適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。③由于產(chǎn)品價格變動的總趨勢是上升的,因此,產(chǎn)品的稅負(fù)就會呈現(xiàn)累退性。 答疑編號:NODE00719700010400000317   【考題多選題】(2010年)在我國現(xiàn)行

43、稅法中,采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有(?。??!?   A.資源稅   B.城鎮(zhèn)土地使用稅   C.耕地占用稅   D.土地增值稅   E.城市維護建設(shè)稅 『正確答案』ABC 『答案解析』2010年考試當(dāng)年,資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地區(qū)差別定額稅率,土地增值稅和城市維護建設(shè)稅采取比例稅率。   【提示】按現(xiàn)在最新的規(guī)定,資源稅中的原油、天然氣采用比例稅率;車船稅立法之后,車輛采用地區(qū)差別定額稅率,船舶給出了固定的單位稅額。 答疑編號:NODE00719700010400000318   4.稅率的其他形式(三組)  ?。?)名義稅率與實際稅率-熟悉

44、   名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實際稅率是指實際負(fù)擔(dān)率,即納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納稅額占其課稅對象實際數(shù)額的比例。   通常:名義稅率>實際稅率   原因:(注意多選題)  ?、儆嫸愐罁?jù)與征稅對象可能不一致;②稅率差異;③減免稅的使用;④偷漏稅;⑤錯征稅款。 答疑編號:NODE00719700010400000319  ?。?)邊際稅率與平均稅率   邊際稅率是指再增加一些收入時,增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。   平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。   關(guān)系:在比例稅率條件下,邊際稅率等于平均稅率,而在累進(jìn)稅率條件下,邊際稅率往往要大于平均稅率。邊際稅率

45、的提高會帶動平均稅率的上升。 答疑編號:NODE00719700010400000320   邊際稅率與平均稅率比較:     ?。?)零稅率與負(fù)稅率   零稅率是以零表示的稅率,是免稅的一種方式,表明課稅對象的持有人負(fù)有納稅義務(wù),但不需繳納稅款。   負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人予以補貼的比例。 答疑編號:NODE00719700010400000321   【考題單選題】(2013年)下列關(guān)于邊際稅率的說法,正確的是(?。?。   A.在累進(jìn)稅率的前提下,邊際稅率等于平均稅率   B.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升   C.邊際稅

46、率是指全部稅額與全部收入之比   D.邊際稅率上升幅度越大,平均稅率提高就越多 『正確答案』D 答疑編號:NODE00719700010400000322   【稅率綜合性練習(xí)】   【例題多選題】稅率是稅收政策的核心要素,下列關(guān)于稅率的表述正確的有(?。?。   A.定額稅率與課稅對象價值量大小成正比   B.在累進(jìn)稅率條件下,邊際稅率往往高于平均稅率   C.速算扣除數(shù)是為解決全額累進(jìn)稅率計算稅款復(fù)雜而引入的   D.超倍累進(jìn)稅率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時,超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率   E.相對于全額累進(jìn)稅率而言,超額累進(jìn)稅率的計算方法復(fù)雜,但累進(jìn)程度比較緩和 『正確

47、答案』BDE 『答案解析』定額稅率與課稅對象價值量大小沒有關(guān)系;速算扣除數(shù)是為解決超額累進(jìn)稅率計算稅款復(fù)雜而引入的。 答疑編號:NODE00719700010400000323  ?。ㄋ模p稅免稅——掌握   【提示1】減稅指減征部分稅款,免稅指免征全部稅款。   【提示2】減免稅權(quán)限:減免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行,法律授權(quán)國務(wù)院的,按國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。   1.減免稅的基本形式  ?。?)稅基式減免--使用最廣泛,即:直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅。  具體包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。 答疑編號:NODE00719700010500000301

48、  【區(qū)分起征點與免征額】    起征點是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點。   免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。    答疑編號:NODE00719700010500000302   【起征點與免征額關(guān)系】   區(qū)別:①當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過起征點時,就其收入全額征稅;而當(dāng)納稅人收入超過免征額時,則只就超過的部分征稅。②當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點時,就要按其收入全額征稅;而當(dāng)納稅人收入恰好與免征額相同時,則免于征稅。   比較:享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點的納稅人稅負(fù)輕。起征點只能照顧一部分納稅人,而免征稅額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。 答疑

49、編號:NODE00719700010500000303  ?。?)稅率式減免--適用于流轉(zhuǎn)稅(解決某個行業(yè)或產(chǎn)品)   具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。   (3)稅額式減免   具體包括:全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。 答疑編號:NODE00719700010500000304   【例題單選題】通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅是(?。?   A.法定式減免    B.稅率式減免   C.稅額式減免    D.稅基式減免 『正確答案』D 『答案解析』通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅是稅基式減免。 答疑編號:NO

50、DE00719700010500000305   2.減免稅分類:法定減免、臨時減免(困難減免)、特定減免(大多是定期減免)   3.與減免稅相對立的,是加重稅負(fù)的措施,包括兩種形式:   (1)稅收附加:也稱地方附加  ?。?)稅收加成:加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%   《個人所得稅法》規(guī)定,對勞務(wù)報酬所得畸高的,可以實行加成征收。 答疑編號:NODE00719700010500000306   【例題單選題】假設(shè)某人取得勞務(wù)報酬收入48 000元,免征額為800元,稅率為20%,若規(guī)定計稅依據(jù)超過20 000-30 000元的部分,加征2成,超過30 000-40 000

51、元的部分,加征5成,超過40 000元以上的部分,加征10成。則該人應(yīng)納稅額為(?。┰?   A.12 600      B.12 280   C.19 200      D.18 880 『正確答案』B 『答案解析』應(yīng)納稅額=20 00020%+10 00024%+10 00030%+(48 000-800-40 000)40%=12 280(元) 答疑編號:NODE00719700010500000307   【減免稅綜合性練習(xí)】   【考題單選題】(2009年)減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容,體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述,正確的是(?。?。

52、   A.增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式   B.增值稅的減免稅由全國人大規(guī)定   C.免征額是稅額式減免稅的一種形式   D.零稅率是稅率式減免稅的一種形式 『正確答案』D 『答案解析』增值稅即征即退屬于稅額式減免;增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行,法律授權(quán)國務(wù)院的,依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行;免征額是稅基式減免。 答疑編號:NODE00719700010500000308   (五)納稅環(huán)節(jié)——熟悉   生產(chǎn)環(huán)節(jié)(如資源稅)、流通環(huán)節(jié)(商品稅)、分配環(huán)節(jié)(所得稅)、消費環(huán)節(jié)(車輛購置稅)  ?。┘{稅期限——掌握   1.決定因素:稅種的性質(zhì)、應(yīng)納

53、稅額的大小、交通條件   2.形式:   (1)按期(如流轉(zhuǎn)稅)  ?。?)按次(如耕地占用稅)  ?。?)按年(但要分期預(yù)繳,如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅) 答疑編號:NODE00719700010500000309   【考題多選題】(2009年)納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有(?。?。   A.不同性質(zhì)的稅種,其納稅期限不同   B.我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式   C.采取何種形式的納稅期限,與課稅對象的性質(zhì)有密切關(guān)系   D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限   E.房產(chǎn)稅實行按年計算分期繳納的納稅

54、期限 『正確答案』ACE 『答案解析』我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式:按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預(yù)繳或繳納;個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得等均采取按次納稅的辦法;房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納。 答疑編號:NODE00719700010500000310   【稅收實體法要素綜合性練習(xí)】   【考題多選題】按照稅收實體法要素的規(guī)定,下列表述正確的有(?。?。   A.納稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人,包括自然人和法人   B.計稅依據(jù)是課稅對象量的體現(xiàn)   C.在累進(jìn)稅率條件下,名義稅率等于實際稅率   D.零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù),但不需繳納稅款   E.

55、稅目的作用是進(jìn)一步明確征稅范圍 『正確答案』BDE 『答案解析』負(fù)稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人;在累進(jìn)稅率條件下,邊際稅率高于平均稅率,名義稅率和實際稅率沒有這樣的對應(yīng)關(guān)系。 答疑編號:NODE00719700010500000311   二、稅收程序法 程序法涉及 內(nèi)容 (一)作用 保障實體法實施;規(guī)范和控制行政權(quán)行使;保障納稅人合法權(quán)益;提高執(zhí)法效率 (二)稅收程序法主要制度 5項:表明身份、回避、職能分離、聽證、時限制度 (三)稅收確定程序 3項:稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報 (四)稅收征收程序 稅款征收(相關(guān)制度P37

56、)、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施 (五)稅務(wù)稽查程序 稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、檢查、審理、執(zhí)行 答疑編號:NODE00719700010500000312   【其中重點掌握】   1.稅款征收中  ?。?)滯納金:對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。  ?。?)稅款的補征和追征制度:  ?、僖蚨悇?wù)機關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款,稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款,但不得加收滯納金;   ②因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款,在一般情況下,稅務(wù)機關(guān)的追征期為3年,在特殊情況下,追征期為5年。稅務(wù)機關(guān)在追征

57、稅款的同時,還要追征滯納金。   對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。   2.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施   稅收保全措施:  ?、贂嫱ㄖ{稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;   ②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。 答疑編號:NODE00719700010500000313   強制執(zhí)行措施:  ?、贂嫱ㄖ{稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;   ②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。   稅

58、務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時,對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。   稅務(wù)機關(guān)對納稅人等采取保全措施或強制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。 答疑編號:NODE00719700010500000314   【稅收程序法綜合性練習(xí)】   【考題單選題】稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中,正確的是(?。?   A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)   B.納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的程序   C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序   D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施 『正確答案』B

59、答疑編號:NODE00719700010500000315   【考題多選題】(2013年)下列關(guān)于稅款追征制度的說法,正確的有(?。?。   A.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任造成未繳稅款,稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款   B.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任造成少繳稅款,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加收滯納金   C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款,一般情況下追征期是3年   D.因納稅人計算錯誤造成未繳稅款,特定情況下追征期是5年   E.因納稅人偷稅造成少繳稅款的,追征期為10年 『正確答案』ACD 『答案解析』選項B,因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任造成未繳或少繳稅款,稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款,但是不得加收滯納金;選項

60、E,對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人騙取的稅款。 答疑編號:NODE00719700010500000316 第四節(jié) 稅法的運行   本節(jié)共三個問題:稅收立法★、稅收執(zhí)法、稅收司法   一、稅收立法   (一)概念及要點   稅收立法是指國家機關(guān)依照其職權(quán)范圍,通過一定程序制定(包括修改和廢止)稅收法律規(guī)范的活動,即特定的國家機關(guān)就稅收問題所進(jìn)行的立法活動。 答疑編號:NODE00719700010600000401   【要點1】從稅收立法的主體來看,國家機關(guān)包括全國人大及其常委會、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地

61、方政權(quán)機關(guān)等。   【要點2】稅收立法權(quán)的劃分,是稅收立法的核心問題。   【要點3】稅收立法必須經(jīng)過法定程序。這是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一。   【要點4】制定稅法是稅收立法的重要部分,但不是其全部,修改、廢止稅法也是其必要的組成部分。 答疑編號:NODE00719700010600000402  ?。ǘ┒愂樟⒎?quán)及程序   1.稅收立法權(quán)   稅收立法權(quán)是指特定的國家機關(guān)依法所行使的,通過制定、修訂、廢止稅收法律規(guī)范,調(diào)整一定稅收法律關(guān)系的綜合性權(quán)力體系。   【要點1】稅收立法權(quán)的劃分,應(yīng)與國家一般立法權(quán)的基本類型結(jié)合起來。一般來說,立法權(quán)分為如下幾種類型:國家立法權(quán);

62、專屬立法權(quán);委托立法權(quán)、行政立法權(quán);地方立法權(quán)。 答疑編號:NODE00719700010600000403   【要點2】在我國,劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定      答疑編號:NODE00719700010600000404   2.稅收法律、稅收法規(guī)  ?。?)稅收法律——全國人大及常委會制定  ?、賱?chuàng)制程序(4項):提出--審議--表決通過--公布   ②有哪些(4法):屬于全國人民代表大會通過的稅收法律有:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》;屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律有:《中華人民共和國車

63、船稅法》(自2012年1月1日起施行)、《中華人民共和國稅收征收管理法》等。 答疑編號:NODE00719700010600000405  ?。?)稅收法規(guī)——目前我國稅收立法主要形式   ①創(chuàng)制程序(4項):   立項--起草--審查--決定和公布  ?、谟心男喝纭吨腥A人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等都屬于稅收行政法規(guī)。  ?、坌ЯΓ憾愂辗ㄒ?guī)的效力低于憲法、稅收法律,而高于稅務(wù)規(guī)章。 答疑編號:NODE00719700010600000406   【考題多選題】(2008年)稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度

64、。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述,正確的有( )。   A.必須經(jīng)財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案   B.交由國務(wù)院審議   C.稅收法律案的通過采取表決方式進(jìn)行   D.由全國人大常委會委員長簽署公布   E.以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本 『正確答案』CE 『答案解析』稅收法律案的提出,一般由國務(wù)院向全國人大及其常委會提出稅收法律案;稅收法律案的通過是采取表決方式進(jìn)行的,通常由全體代表過半數(shù)或常委會全體組成人員過半數(shù)方可通過;經(jīng)過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應(yīng)由國家主席簽署主席令予以公布,并以全國人大常委會公報上的法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。 答疑編號:

65、NODE00719700010600000407  ?。ㄈ┒悇?wù)規(guī)章——僅指部門規(guī)章   1.稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍   (1)屬于法律、法規(guī)決定的事項,三個要點:  ?、僦挥蟹苫驀鴦?wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下,才可以制定稅務(wù)規(guī)章,否則,不得以稅務(wù)規(guī)章的形式予以規(guī)定,除非得到國務(wù)院的明確授權(quán);   ②制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令,而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容;  ?、鄱悇?wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。   (2)對于涉及國務(wù)院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項,一般應(yīng)當(dāng)提

66、請國務(wù)院制定行政法規(guī)。   條件尚不成熟,可出臺聯(lián)合規(guī)章,單獨制定無效。 答疑編號:NODE00719700010700000401   2.稅務(wù)規(guī)章的制定程序   【提示】特別注意第四項:審議通過的稅務(wù)規(guī)章,報局長簽署后予以公布,在國家稅務(wù)總局公報上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。   3.稅務(wù)規(guī)章的適用與監(jiān)督  ?。?)稅務(wù)規(guī)章的施行時間:稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實施。  ?。?)稅務(wù)規(guī)章的解釋   稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。 答疑編號:NODE00719700010700000402  ?。?)稅務(wù)規(guī)章的適用。3項適用規(guī)則:   一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī);   二是稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定,特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的,適用特別規(guī)定,新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的,適用新的規(guī)定;   三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往,但為了更好地保護稅務(wù)行政相對人的權(quán)力和利益而作的特別規(guī)定除外。

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