第9章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

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1、第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常核算資料編制的，用來(lái)綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的書面文件。企業(yè)在期末為能向會(huì)計(jì)信息使用者提供全面、系統(tǒng)、綜合的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)根據(jù)賬簿記錄等日常會(huì)計(jì)核算資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表包括內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表兩部分。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)必須對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表有：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。企業(yè)只有正確、及時(shí)的編制會(huì)計(jì)報(bào)表才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的最終目標(biāo)。本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示會(huì)計(jì)報(bào)表的含義會(huì)計(jì)報(bào)表的種類會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求會(huì)計(jì)報(bào)表的作用資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）（經(jīng)營(yíng)成果）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流

2、量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量） 反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的文件； 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的文件； 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件。 總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以檢查企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)管理情況和稅法的執(zhí)行及稅收任務(wù)的完成情況，進(jìn)行國(guó)家宏觀管理和調(diào)控。國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)報(bào)表匯總，分析宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況,促進(jìn)社會(huì)資源合理分配，為宏觀管理和調(diào)控提供依據(jù)。企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債權(quán)人通過(guò)閱讀報(bào)表了解企業(yè)的償債能力、獲利能力、 投資報(bào)酬和利潤(rùn)分配情況等，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍及發(fā)展趨勢(shì)，椐此做出投資、 融資和信貸

3、決策。企業(yè)管理者依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以系統(tǒng)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，以便于迅速做出調(diào)整措施，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表分類標(biāo)準(zhǔn)分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果分類結(jié)果報(bào)表名稱報(bào)表名稱經(jīng)濟(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制時(shí)間編制時(shí)間中期中期報(bào)表報(bào)表月報(bào)月報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表季報(bào)季報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表年報(bào)年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表服務(wù)對(duì)象服務(wù)對(duì)象外部報(bào)表外部報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表內(nèi)部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表

4、成本報(bào)表、銷售報(bào)表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表成本報(bào)表、銷售報(bào)表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表編制單位編制單位基層會(huì)計(jì)報(bào)表基層會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體單位會(huì)計(jì)報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表數(shù)字真實(shí) 報(bào)送及時(shí) 計(jì)算準(zhǔn)確內(nèi)容完整清楚可比 資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，

5、是靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。特定日期：是指某一特定的時(shí)點(diǎn)，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。 提供企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料 提供某一特定日期負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 提供某一特定日期所有者權(quán)益總額及構(gòu)成情況，表明投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，企業(yè)的投資者、債權(quán)人可以了解企業(yè)是否有效利用了經(jīng)濟(jì)資源，了解企業(yè)的償債能力和支付能力及現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。資產(chǎn)資產(chǎn)行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)

6、期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金短期投資短期投資應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款預(yù)付賬款存貨存貨待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款其它應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益

7、所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：?jiǎn)挝幻Q： 年年 月月 日日 單位：元單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)資產(chǎn)行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金短期投資短期投資應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款預(yù)付賬款存貨存貨待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：流

8、動(dòng)負(fù)債：短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款其它應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：?jiǎn)挝幻Q： 年年 月月 日日 單位：元單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、目填列單位名稱、日期和貨幣單位日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根應(yīng)根據(jù)上年據(jù)上年度報(bào)表度報(bào)表的年未的年未數(shù)填列數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總

9、賬和明細(xì)總賬和明細(xì)賬的期末余賬的期末余額填列。額填列。資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目反映內(nèi)容的不同分別采用下列方法進(jìn)行填列。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 根據(jù)表上填列項(xiàng)目計(jì)算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目有：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊” 、 “短期借款” “應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款” 、“應(yīng)付工資” 、 “

10、應(yīng)付福利費(fèi)” “應(yīng)交稅金”、 “應(yīng)付利潤(rùn)” 、“其它未交款” 、 “實(shí)收資本” 、 “資本公積” “盈余公積” 項(xiàng)目。例例借 固定資產(chǎn) 貸“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目填列：3000030000例例借 短期借款 貸90000“短期借款”項(xiàng)目填列：90000 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目在編制年報(bào)表時(shí)，由于期末“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶后無(wú)余額，故年報(bào)表的余額以“利潤(rùn)分配” 賬戶余額填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤(rùn)”等?！柏泿刨Y金”項(xiàng)目的期末數(shù)=“現(xiàn)金”賬戶余額+

11、“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)=“原材料”賬戶余額+“庫(kù)存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末數(shù)=“利潤(rùn)分配”賬戶余額+“本年利潤(rùn)”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加后為貸方余額，表示利潤(rùn)，本項(xiàng)目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列。此類還包括計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的一些資產(chǎn)項(xiàng)目，在后續(xù)課程中學(xué)習(xí)。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目。解析： 本

12、類六個(gè)項(xiàng)目都是用來(lái)反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項(xiàng)目，在借貸記賬法下，債權(quán)債務(wù)類賬戶應(yīng)根據(jù)其賬戶的余額方向判斷其性質(zhì)，如果賬戶余額為借方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶余額為貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實(shí)務(wù)中，對(duì)同一個(gè)明細(xì)單位的結(jié)算，往往只設(shè)一個(gè)明細(xì)賬戶，通過(guò)該明細(xì)賬既核算與該單位的債權(quán)結(jié)算，又核算對(duì)該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細(xì)賬戶的余額及余額的方向分析計(jì)算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”

13、賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列。“預(yù)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。例例某企業(yè)月末，“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬情況如下，填列資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。借 應(yīng)收賬款A(yù)單位 貸期末余額30000借 應(yīng)收賬款B單位 貸期末余額20000借 預(yù)收賬款A(yù)單位 貸期末余額6000借 應(yīng)收賬款B單位 貸期末余額3000應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=30000+6000=36000預(yù)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=3000+20000=23000“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列?！皯?yīng)付賬款”

14、項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列?！按龜傎M(fèi)用” 項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列。 “預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶所屬明

15、細(xì)賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列。長(zhǎng)期債權(quán)投資：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行填列。一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”等長(zhǎng)期負(fù)債賬戶所屬明細(xì)賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列。長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”等長(zhǎng)期負(fù)債總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行填列。企業(yè)的長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期負(fù)債到最后一個(gè)年度時(shí)，在會(huì)計(jì)概念上就由原來(lái)的長(zhǎng)期資產(chǎn)和長(zhǎng)期負(fù)債成為了流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，為了更好的反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中將這些“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期負(fù)債” 在流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債中單列項(xiàng)目進(jìn)行反映。 通過(guò)表上已填列項(xiàng)目的計(jì)算后，取得新的指

16、標(biāo)，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需求。如： 固定資產(chǎn)凈值=“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目期末數(shù)“累計(jì)折舊”項(xiàng)目期末數(shù)根據(jù)表上已填列項(xiàng)目計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)表上已填列項(xiàng)目計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)表上填列項(xiàng)目計(jì)算填列的項(xiàng)目是指對(duì)表上已填列項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行計(jì)算后所填列的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目主要有兩種： 對(duì)某一類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合計(jì)項(xiàng)目，如：“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”、“所有者權(quán)益”合計(jì)等。注意 “資產(chǎn)負(fù)債表”的有些項(xiàng)目在填列時(shí)根據(jù)賬戶余額方向的不同，在表上分別以“正數(shù)”和“負(fù)數(shù)”填列。如： “固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列，如為借方余額，以正數(shù)填列，如為貸方余額，以負(fù)數(shù)填列。 “應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”

17、、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目，如其所依據(jù)填列的賬戶期末為貸方余額，以“正數(shù)”填列，期末為借方余額，以“負(fù)數(shù)”填列。利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。是動(dòng)態(tài)報(bào)表。一定期間：是指某一特定的時(shí)間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營(yíng)成果：是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比后，以計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)(或凈虧損)。反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益和成本耗費(fèi)情況反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)和管理者的經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)企業(yè)今后的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力了解投資者投入資本的保值增值情況利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表編制單位編

18、制單位: : 某公司某公司 20042004年年7 7月月 單位單位: : 元元項(xiàng)項(xiàng) 目目行次行次本月數(shù)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以（虧損以“- -”號(hào)列示號(hào)列示）加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“- -”號(hào)列示號(hào)列示）減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示）加：投資收益（虧損以加：投資收益（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外

19、支出減：營(yíng)業(yè)外支出四、四、利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額（虧損以（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示）減：所得稅減：所得稅五、五、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)（虧損以（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示）1 14 45 5101011111414151516161818191923232525272728283030表首表體多步式利潤(rùn)表通過(guò)多步計(jì)算企業(yè)凈利潤(rùn)，并提供多種利潤(rùn)指標(biāo)。利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的編制 利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表 編制單位編制單位: : 某公司某公司 20042004年年7 7月月 單位單位: : 元元項(xiàng)項(xiàng) 目目行次行次本月數(shù)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)

20、務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以（虧損以“- -”號(hào)列示號(hào)列示）加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“- -”號(hào)列示號(hào)列示）減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示）加：投資收益（虧損以加：投資收益（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出四、四、利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額（虧損以（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示）減：所得稅減：所得稅五、五、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)（虧損以（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示）1 14 45 5101011111

21、414151516161818191923232525272728283030表首應(yīng)按要求填列單位名稱、日期、貨幣單位本月數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額埴列。本年累計(jì)數(shù)=本月數(shù)+上個(gè)會(huì)計(jì)期間的“本年累計(jì)數(shù)”注意：編制“利潤(rùn)表”年報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”，提供相鄰兩個(gè)年度的比較信息。現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的概念及作用1）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，包括某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入的數(shù)量和流出的數(shù)量?jī)煞矫妗，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和

22、其他貨幣資金等?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有期限短、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的投資，所以視同現(xiàn)金。2）現(xiàn)金流量表的作用通過(guò)現(xiàn)金流量表提供的信息，報(bào)表使用者可以了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，從而評(píng)價(jià)企業(yè)支付利潤(rùn)和償還債務(wù)的能力，同時(shí)可以彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制的不足，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。1）正表正表的內(nèi)容由六項(xiàng)內(nèi)容組成，其中前三項(xiàng)為主要內(nèi)容。第一項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第二項(xiàng)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第三項(xiàng)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2）補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料分三部分組成第一部分為由凈利潤(rùn)調(diào)整所得的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，與正表的第一項(xiàng)形成對(duì)應(yīng)關(guān)系；第二

23、部分反映不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；第三部分通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末與期初差額反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額，與正表的第五項(xiàng)相對(duì)應(yīng)?，F(xiàn)金流量表的一般格式及補(bǔ)充資料見(jiàn)表95、表96。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念及作用所有者權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。全面反映了企業(yè)的股東權(quán)益在年度內(nèi)的變化情況，便于會(huì)計(jì)信息使用者深入分析企業(yè)股東權(quán)益的增減變化情況，并進(jìn)而對(duì)企業(yè)的資本保值增值情況作出正確判斷，從而提供對(duì)決策有用的信息。所有者權(quán)益增減變動(dòng)表包括表首、正表兩部分。其中，表首說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是所有者權(quán)益增減變動(dòng)表的主體，具體說(shuō)明股東權(quán)益增減變動(dòng)表的各項(xiàng)內(nèi)容，包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。每個(gè)項(xiàng)目中，又分為年初余額、本年增加數(shù)、本年減少數(shù)、年末余額四小項(xiàng)。所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：凈利潤(rùn)；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；按照規(guī)定提取的盈余公積；實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式見(jiàn)表97。