工商管理學(xué)院 會計學(xué) 2012畢業(yè)論文

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1、 某某大學(xué) 畢業(yè)設(shè)計（論文） 題 目上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管問題的分析 院 （系） 工商管理學(xué)院 專業(yè)班級 會計學(xué)本科200

2、8級 學(xué)生姓名 學(xué)號 指導(dǎo)教師 職稱 高級實驗師 評閱教師 職稱 2012年 6 月 8 日 注 意 事 項 1.設(shè)計（論文）的內(nèi)容包括： 1）封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作） 2）原創(chuàng)性聲明 3）中文摘要（300字左右

3、）、關(guān)鍵詞 4）外文摘要、關(guān)鍵詞 5）目次頁（附件不統(tǒng)一編入） 6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論 7）參考文獻 8）致謝 9）附錄（對論文支持必要時） 2.論文字?jǐn)?shù)要求：理工類設(shè)計（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字?jǐn)?shù)不少于1.2萬字。 3.附件包括：任務(wù)書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。 4.文字、圖表要求： 1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準(zhǔn)請他人代寫 2）工程設(shè)計類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應(yīng)符合國家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。圖表整潔，布局合理，

4、文字注釋必須使用工程字書寫，不準(zhǔn)用徒手畫 3）畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁以上的雙面打印 4）圖表應(yīng)繪制于無格子的頁面上 5）軟件工程類課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔 5.裝訂順序 1）設(shè)計（論文） 2）附件：按照任務(wù)書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次序裝訂 3）其它 學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）原創(chuàng)性聲明 本人以信譽聲明：所呈交的畢業(yè)設(shè)計（論文）是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進行的設(shè)計（研究）工作及取得的成果，設(shè)計（論文）中引用他（她）人的文獻、數(shù)據(jù)、圖件、資料均已明確標(biāo)注出，論文中的結(jié)論和結(jié)果為本人獨立完成，不包含他人成果及為獲得某某大學(xué)或其它教育機構(gòu)的學(xué)位或證

5、書而使用其材料。與我一同工作的同志對本設(shè)計（研究）所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。 畢業(yè)設(shè)計（論文）作者（簽字）： 年 月 日 某某大學(xué)本科生畢業(yè)論文 摘要 摘要 自1990年深滬股市發(fā)展以來，我國資本市場取得了飛速發(fā)展，上市公司對我國市場經(jīng)濟發(fā)展的貢獻日益顯著，我國股市已初步形成了一套較規(guī)范的會計信息披露制度。隨著越來越多的投資者進入到股市中，各會計信息使用者對上市公司信息披露質(zhì)量的要求也越來

6、越高。但我國上市公司會計信息披露卻沒有做到真實、充分、及時，致使市場信息不對稱，達(dá)不到會計信息使用者的要求。會計信息是市場信息的重要組成部分，其質(zhì)量的高低對市場監(jiān)管、投資者行為都具有非常重要的作用，而“及時性”又是會計信息質(zhì)量特征體系的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此迫切需要加強上市公司會計信息披露及時性的監(jiān)管。 本文通過討論會計信息披露及時性監(jiān)管的基本理論，闡述了我國上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管的現(xiàn)狀，以及存在的一些問題，通過這些問題剖析其成因，并就當(dāng)前市場經(jīng)濟條件下如何增強會計信息披露及時性監(jiān)管，提出解決問題的措施。 關(guān)鍵詞：上市公司 會計信息披露 及時性監(jiān)管 某某大學(xué)本科生畢業(yè)論文

7、 ABSTRACT ABSTRACT Since the Shenzhen and Shanghai stock market development in 1990, China's capital market has achieved rapid development. Listed companies increasingly significant contribution to the development of China's market economy. China's sto

8、ck market has taken shape in a more standardized accounting information disclosure system. As more and more investors into the stock market, the users of accounting information on the requirements of the quality of information disclosure of listed companies also getting higher and higher. However,di

9、sclosure of accounting information of listed companies in China did not do real, full and timely. Resulting in information asymmetry, amounting to less than the requirements of the users of accounting information.The account information is an important part of market information. Level of quality ha

10、s a very important role in the level of the quality of market regulation, investor behavior. However "timeliness" is an important criterion of the accounting information qualitative characteristics. There is an urgent need to strengthen the accounting information of listed companies to disclose the

11、timeliness of supervision, it is conducive to national macroeconomic regulation and control conducive to the effective allocation of social resources, and better development of the socialist economy. This article discusses the basic theory of accounting information disclosed in the timeliness of re

12、gulatory, Described the timeliness of regulatory status and problems of accounting information disclosure of listed companies in China. Analyze the causes of these issues. And on the current market economic conditions, how to enhance the disclosure timeliness supervision, and proposed some measures

13、to solve the problem. Keywords: Listed companies；Disclosure of accounting information；Timeliness of supervision 某某大學(xué)本科生畢業(yè)論文 目錄 目錄 摘要 I ABSTRACT II 一 會計信息披露及時性監(jiān)管的相關(guān)理論 1 （一）上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管的概念 1 （二）上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管包括的內(nèi)容 1 （三）上市公司會計信息披露及時

14、性監(jiān)管的量度 2 （四）上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管的意義 2 二 上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管現(xiàn)狀和成因分析 4 （一）會計信息披露及時性監(jiān)管的現(xiàn)狀 4 1．信息披露時限規(guī)定存在缺陷 4 2．會計監(jiān)管相關(guān)的法律法規(guī)不完善，法律間不協(xié)調(diào) 4 3．監(jiān)管力度及處罰力度不夠 5 4.審計中介沒發(fā)揮應(yīng)有的作用 5 （二）成因分析 6 1.監(jiān)管問題 6 2．法律法規(guī)不完善，各監(jiān)管主體缺乏配合 7 3．操縱利潤現(xiàn)象嚴(yán)重 8 4．法制意識不強 8 三 加強上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管的措施 10 （一）證監(jiān)會縮短年報強制披露時限并轉(zhuǎn)變其職能 10 （二）完善法律制度體系和

15、信息披露監(jiān)管體制 10 （三）政府應(yīng)積極鼓勵上市公司自愿性信息披露 12 （四）發(fā)展和完善注冊會計師審計制度 13 （五）上市公司應(yīng)完善內(nèi)部治理 13 （六）建立上市公司的及時性檔案 14 四 結(jié)語 15 參考文獻 16 致謝 17 某某大學(xué)本科生畢業(yè)論文 引言 引言 我國股市經(jīng)歷了從無到有，從小到大的發(fā)展過程，自1990年我國股市開市以來的幾只股票發(fā)展到2011年底的2400只。截止2011年末滬深兩市股票總市值已達(dá)21．48萬億元，發(fā)展迅速，為社會主義市場經(jīng)濟

16、取得今天輝煌的成就注入了強大動力。 由于在證券市場上存在不完全信息，作為上市公司內(nèi)部人的管理層和大股東能夠及時掌握公司真實發(fā)展的充分信息，而眾多的中小投資者卻不具有這樣的及時信息。因而，這就需要加強會計信息及時性的監(jiān)管，使廣大信息使用者能夠得到充分及時的會計信息。但我國上市公司會計信息披露卻沒有做到真實、充分、及時，致使市場信息不對稱，達(dá)不到會計信息使用者的要求。會計信息是市場信息的重要組成部分，其質(zhì)量的高低對市場監(jiān)管、投資者行為都具有非常重要的作用，而“及時性”又是會計信息質(zhì)量特征體系的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此迫切需要加強上市公司會計信息披露及時性的監(jiān)管。 某某大學(xué)本科生畢業(yè)論文

17、 一 會計信息披露及時性監(jiān)管的相關(guān)理論 一 會計信息披露及時性監(jiān)管的相關(guān)理論 上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管的相關(guān)理論主要是從其相關(guān)概念、內(nèi)容、監(jiān)管量度及監(jiān)管意義上分析著手。 （一）上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管的概念 會計信息披露及時性就是上市公司的會計信息披露要及時，上市公司應(yīng)該在會計信息對投資者決策有用的時限內(nèi)披露會計會計，即為信息披露及時。而政府機構(gòu)和中介組織依據(jù)有關(guān)法律規(guī)章，通過經(jīng)濟、行政手段對各經(jīng)濟主體進行干預(yù)，并對其實施監(jiān)管。 本文所指會計信息披露及時性監(jiān)管是指政府機構(gòu)和中介組織按照相關(guān)的法律法規(guī)，對各類市場主體的會計信息披露行為進行干

18、預(yù)，通過法律、經(jīng)濟、行政等手段來保證會計信息能及時傳遞給會計信息使用者，增強會計信息的實用性，既而引導(dǎo)投資者的投資行為。 （二）上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管包括的內(nèi)容 會計信息披露的真實性。真實性也是會計信息的重要質(zhì)量特征之一，保證會計信息的真實性就是證券市場的上市公司披露的會計信息要保證真實、可靠，杜絕虛假的會計信息，而政府機構(gòu)、中介組織則依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對各類經(jīng)濟組織進行監(jiān)管，保證其發(fā)布公開的會計信息，尤其是會計年報必須得真實，不得弄虛作假、報喜不報憂的處事態(tài)度，讓會計信息使用者能得到真實的對決策有用的會計信息。 會計信息披露充分性。上市公司對其披露的信息往往不進行全面披露，致

19、使會計信息披露不對稱、不充分，上市公司往往會過量披露有利于自身經(jīng)營運作的會計信息，對不利于自身經(jīng)營運作的會計信息則不披露或少披露，會計信息對企業(yè)償債能力揭示不充分、對重大財務(wù)事項的提示不夠充分、對資金投放去向與獲利能力構(gòu)成的信息披露不夠，這些披露不充分導(dǎo)致廣大投資者不能獲取完善的會計信息，他們對企業(yè)未來的潛在風(fēng)險、盈利能力、償債能力等不能作出合理判斷，甚至?xí)斐赏顿Y者重大損失。而上市公司會計信息披露監(jiān)管同時也要確保上市公司披露的會計信息充分，使得投資活動參與人對市場提供會計信息的時間、質(zhì)量、數(shù)量的擁有程度達(dá)到對等，使得投資者能作出合理決策。 會計信息披露及時性。及時性是會計信息重要的質(zhì)量特征

20、之一，上市公司的日常經(jīng)營活動都是一個動態(tài)的過程，加之投資者信息不對稱的原因，若上市公司沒有及時披露會計信息，那么投資者就更難掌握準(zhǔn)確的會計信息。 會計信息具有實效性，過時的會計信息對會計對會計信息使用者而言其效力會大打折扣或者根本沒有用，但許多上市公司為了保持其良好的形象或維持股票價格，會不愿意披露有害的相關(guān)的重大信息，導(dǎo)致上市公司遲遲不披露重大信息或是過很久才披露。這樣，就為內(nèi)幕交易和操縱市場行為取得了時機，使得廣大中小投資者的利益受損，另一方面則降低了會計信息的使用價值，造成投資者由于未及時得到有用的重大會計信息，或錯過獲利機會，或錯過拋售的最佳時機而慘遭損失。因為過期的會計信息根本沒有

21、用，這也是體現(xiàn)會計信息及時性特征的原因之一。 （三）上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管的量度 《上市公司信息披露管理辦法》對上市公司會計信息披露的時間做出了明確的規(guī)定：年度報告在每個會計年度結(jié)束之日起120天內(nèi)，中期報告應(yīng)在每個會計年度的上半年結(jié)束之日起60天內(nèi)，季度報告應(yīng)在每個會計年度第3、9個月結(jié)束后的60天內(nèi)編制完成并進行披露。以美國成熟證券市場作為參考標(biāo)準(zhǔn)，在報告年度結(jié)束后90天內(nèi)披露年報可以視為披露及時，披露時間超過90天就視為披露不及時。 （四）上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管的意義 首先，及時性監(jiān)管有利于保護投資者利益。大多數(shù)股民屬于中小投資者，代表最廣泛人民的利益。會

22、計信息及時性往往與真實性是關(guān)聯(lián)著的，上市公司會計信息發(fā)布不及時，會間接導(dǎo)致投資者所獲得的會計信息失真，缺乏真實性，進而影響投資者作出正確合理的決策，由于錯誤的信息搜集導(dǎo)致錯誤的判斷，就會使廣大投資者蒙受損失，或是錯過獲利的最佳時機，或是錯過拋售股票的最佳時機，從而損失慘重。上市公司披露及時性的監(jiān)管會一定程度上減少會計信息不對稱性，維護中小投資者利益，還可以減少內(nèi)幕交易，使得中小投資者減少損失，維護廣大投資者的根本利益。 其次，及時性監(jiān)管的宏觀意義。從宏觀上看上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管，會使上市公司更及時、更真實、更充分、更公平地向廣大投資者披露信息，有助于國家的宏觀調(diào)控，便于政府機構(gòu)針對

23、證券市場情況制定出更合理、更符合市場的修正的、成熟的法律法規(guī)，從而保證證券市場健康運行，有助于維護證券市場秩序，促進證券市場的發(fā)展。及時披露的會計信息，特別是重大信息的及時披露，會使會計信息使用者及時掌握相關(guān)信息，避免了會計信息使用者花費大量人力、物力、財務(wù)來通過各種渠道來獲取重復(fù)的會計信息，因此有助于社會資源的優(yōu)化配置，有助于國有企業(yè)的改革和社會經(jīng)濟的良好運行，有利于股市的健康發(fā)展，有利于證券市場的健康發(fā)展，有利于市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。此外，會計信息及時性監(jiān)管還有助于維護法律權(quán)威。 再次，及時性監(jiān)管有利于保護會計信息使用者的利益。 從企業(yè)外部信息需要者角度來看，它有助于保障投資者和債權(quán)人等

24、信息使用者的利益，上市公司會計信息披露及時性，可以使投資者和債權(quán)人隨時隨地掌握上市公司的會計信息，特別是重大變故的會計信息，可以使投資者及時作出合理決策，來決定是否對此公司進行投資，可以維護投資者權(quán)益；而對于債權(quán)人則可以使其改變經(jīng)營策略，減少壞賬損失，進而維護債權(quán)人的利益。 從企業(yè)角度看，會計信息披露及時性監(jiān)管，將加強企業(yè)會計信息披露的及時性，上市公司會計信息披露及時，有助于公司的籌資和降低籌資成本，因為會計信息披露越詳細(xì)，企業(yè)外部投資者，包括大股東和小股民，會對會計信息披露越詳細(xì)的上市公司更加信任，從而吸引外部投資者來投資，增加企業(yè)籌資，以發(fā)放股票的方式募集資金，增強企業(yè)的資金運行速率，進

25、而促進公司的研發(fā)項目順利進行，使得企業(yè)發(fā)展更良好。 從企業(yè)經(jīng)營管理者角度看，會計信息披露及時，有助于落實和考核其經(jīng)營管理責(zé)任，會計信息披露，尤其是會計報表的披露及時，讓公司經(jīng)營管理者通過本期披露的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表可以及時的看到本期的盈虧狀況，進而根據(jù)這些報表分析企業(yè)盈虧的原因所在，并及時找出解決對策，落實各管理層的經(jīng)營管理責(zé)任進而改變經(jīng)營策略，可以促進公司管理者明確自己的職責(zé)所在，更好地位公司服務(wù)，促進企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計信息的支持確定了財務(wù)管理所能達(dá)到的范圍，其及時性越差，財務(wù)管理就越波動，相反愈及時的會計信息越能在企業(yè)經(jīng)營決策中發(fā)揮更大的作用，企業(yè)管理層越能根據(jù)企業(yè)實際情

26、況作出正確的經(jīng)營管理決策。 17 某某大學(xué)本科生畢業(yè)論文 二 上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管現(xiàn)狀和成因分析 二 上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管現(xiàn)狀和成因分析 本文通過查閱參考期刊論文等文獻資料，對上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管的現(xiàn)狀分析如下。 （一）會計信息披露及時性監(jiān)管的現(xiàn)狀 1．信息披露時限規(guī)定存在缺陷 上市公司年報披露較國外滯后，是當(dāng)今證券市場各經(jīng)濟主體的主要表現(xiàn)。自1993年《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細(xì)則》實施至今，在證券監(jiān)督管理部門的努力下，上市公司會計信息披露的及時性有了一定程度的提高。目前，公開發(fā)行股票公司提供的定期報告包括中期報告和年度報

27、告。證監(jiān)會對上市公司年報摘要的披露時間定為4月30日前，最晚可以延長到6月份。缺陷在于：一是根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，中報在60日內(nèi)編制完成，年度報告在會計年度結(jié)束后120日內(nèi)編制完成，使信息處于未公開階段的時間較長，使內(nèi)幕交易的可能性增大，例如最高人民法院、最高人民檢察院首部關(guān)于內(nèi)幕交易的司法解釋剛剛出臺，2012年5月23日新大洲A就撞上了“槍口”——公司董事長趙序宏因涉嫌內(nèi)幕交易被中國證監(jiān)會立案調(diào)查。二是投資者獲得的信息是過去了很久的信息，已經(jīng)失去了時效性。還有臨時會計信息披露問題，會在距實際發(fā)生日期幾個月甚至幾年后以補充形式披露，并向投資者致歉。中小投資者無法支付較高的信息搜集成本，因而承擔(dān)較

28、大的投資風(fēng)險。 2．會計監(jiān)管相關(guān)的法律法規(guī)不完善，法律間不協(xié)調(diào) 我國深滬證券市場經(jīng)過二十多年的發(fā)展，會計監(jiān)管已初步形成了以《證券法》《公司法》為主體，相關(guān)的行政法規(guī)《會計法》《注冊會計師法》、規(guī)章等規(guī)范性文件如《上市公司信息披露管理辦法》《公開發(fā)行與交易管理暫行條例》為補充的全方位、多層次的會計監(jiān)管法規(guī)體系，但這些會計監(jiān)管的法律法規(guī)就還存在滯后問題，相關(guān)的法律法規(guī)還沒有完全與高速發(fā)展的經(jīng)濟相適應(yīng)，因而出現(xiàn)許多經(jīng)濟違法違規(guī)問題卻在法律法規(guī)中找不到依據(jù)，讓經(jīng)濟違法者鉆了法律漏洞。目前，會計監(jiān)管更多地注重現(xiàn)場監(jiān)督，輕視非現(xiàn)場監(jiān)督，在會計監(jiān)管技術(shù)中往往依賴查賬來解決問題，而沒有從源頭上來解決問題，

29、應(yīng)當(dāng)監(jiān)管會計內(nèi)部控制，才能從源頭上進行有效監(jiān)管。例如，我國的各項具體會計準(zhǔn)則還有待進一步完善，逐步與國際會計準(zhǔn)則趨同，但應(yīng)同時考慮我國的具體國情。許多法律法規(guī)往往以試用、暫行條例等字眼命名，法律法規(guī)還需加強完善，使其越加成熟，最終形成完善的法律法規(guī)體系。 從監(jiān)管的法律環(huán)境看，會計法規(guī)之間的協(xié)調(diào)存在問題，只有部門立法但又處于分割狀況，各法律法規(guī)之間沒有形成既相互統(tǒng)一又聯(lián)系的體系，致使監(jiān)管部門很難對會計違法行為進行定性?！蹲C券法》《公司法》《注冊會計師法》《刑法》以及其他法律規(guī)范，對我國會計監(jiān)管工作的有序運行發(fā)揮了極大作用，但他們之間的不協(xié)調(diào)又阻礙了法律法規(guī)的實施。例如有關(guān)措施之間沒有前后照應(yīng)、

30、互相補充，或存在漏洞和相互抵觸現(xiàn)象，形式不規(guī)范、體例不統(tǒng)一、編號不系統(tǒng)，導(dǎo)致各監(jiān)管部門很難對會計違法行為進行具體劃分。 3．監(jiān)管力度及處罰力度不夠 我國對上市公司會計信息披露違規(guī)處罰主要由中國證監(jiān)會、深圳證券交易所和上海證券交易所執(zhí)行。盡管這幾年來加強了監(jiān)管力度，但效果不是很明顯，上市公司由于利益驅(qū)動或利益至上的原則，使得會計信息披露不及時，而證監(jiān)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對經(jīng)濟違法的處罰力度又不大，大多是罰款，而沒有刑事處罰，導(dǎo)致證券市場的各經(jīng)濟主體還是會屢屢違法違規(guī)，會計監(jiān)管成效甚微。如四川東合烽2010年1月6日至2011年8月30日期間利用張某、朱艷芬賬戶買賣股票的行為，違反了《證券法》第

31、八十條的規(guī)定，構(gòu)成了《證券法》第二百零八條所述的違法行為。中國證券監(jiān)督管理委員會只是分別對公司處以3萬元罰款和對其負(fù)責(zé)人進行警告和3萬元的處罰。 4.審計中介沒發(fā)揮應(yīng)有的作用 有些缺乏職業(yè)道德和職業(yè)水準(zhǔn)的會計師事務(wù)所、注冊會計師為了個人利益和發(fā)展與上市公司的良好關(guān)系，在審計工作中并沒有做到一個審計人員該做到的回避原則、保密原則，會計師事務(wù)所和注冊會計師沒有遵守法律法規(guī)，甚至于與上市公司串通、合謀，故意延遲、隱瞞、粉飾會計信息，出具虛假的審計報告，共同欺騙投資者。這類為眼前利益所驅(qū)動的會計師事務(wù)所或注冊會計師由于缺乏職業(yè)道德而沒有發(fā)揮中介審計應(yīng)有的審計上市公司會計信息披露的職能，應(yīng)當(dāng)加強注冊

32、會計師行業(yè)自律、提升個人職業(yè)道德和職業(yè)水準(zhǔn)。 （二）成因分析 目前，我國上市公司會計監(jiān)管強調(diào)的是內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)管三位一體的會計監(jiān)管模式?，F(xiàn)行會計監(jiān)管模式在會計監(jiān)管上體現(xiàn)了權(quán)威性、獨立性、公正性，體現(xiàn)了自律與監(jiān)管的結(jié)合，這對于提高證券市場會計信息及時性監(jiān)管起到了促進作用。 1.監(jiān)管問題 首先，上市公司的內(nèi)部監(jiān)管沒有實質(zhì)效果。上市公司總體年報披露不及時，這與上市公司內(nèi)部監(jiān)管有莫大關(guān)系。 上市公司內(nèi)部監(jiān)管主要是通過公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)的。上市公司內(nèi)部監(jiān)管薄弱，主要是沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，它是由公司股東大會、董事會、經(jīng)理階層和職員實施的。一個健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系至

33、少應(yīng)包括以下幾個層次；公司所有權(quán)、決策經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)的制衡；公司的決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)的制衡；公司內(nèi)部審計的組織模式及職權(quán)；公司的財務(wù)（會計）控制；公司的內(nèi)部控制制度和崗位的操作規(guī)范。目前我國上市公司內(nèi)部監(jiān)管觀念淡薄，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管體系薄弱，內(nèi)部監(jiān)管形同虛設(shè)?，F(xiàn)在資本市場存在的會計信息不充分、不真實、不及時使我們認(rèn)識到必須加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，改進內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部治理，才能保證會計信息真實可靠及時，另一方面也能改善企業(yè)預(yù)算失靈、成本失控的狀態(tài)。內(nèi)部監(jiān)管的優(yōu)勢在于深入了解企業(yè)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，能夠獲得更多的企業(yè)內(nèi)部信息，但事實上內(nèi)部監(jiān)管的效果并不理想，主要表現(xiàn)在

34、：內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重；內(nèi)部審計監(jiān)管效果不佳。 內(nèi)部控制監(jiān)管沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，使得企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。主要是上市公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致的，上市公司內(nèi)部人員職權(quán)劃分不明細(xì)或是權(quán)利過于集中，如一些上市公司總經(jīng)理和董事長兩權(quán)合一，使得公司治理中的約束和激勵機制失去相應(yīng)的作用。一部分上市公司內(nèi)部控制不健全或流于形式，內(nèi)部控制弱化。在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中，應(yīng)削弱高層的權(quán)力，注意內(nèi)部各人員權(quán)責(zé)劃分明確。由于內(nèi)部監(jiān)管人員的經(jīng)濟利益受制于單位，員工或許是迫于高層管理者的壓力，許多時候他們選擇與公司管理者合謀，或是因工作能力不夠，最終都使得企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管形同虛設(shè)。如，根據(jù)證監(jiān)會2012年4月公布的信息

35、：2008年8月，證監(jiān)會對宏盛科技未按規(guī)定披露信息的行為立案調(diào)查發(fā)現(xiàn)，宏盛科技2005年、2006年年度報告存在虛假記載，2005年至2006年，宏盛科技通過407份虛假提單騙取信用證承兌金額4.85億美元，龍長生作為宏盛科技董事長，直接控制宏盛科技“兩頭在外”的業(yè)務(wù)模式，知悉宏盛科技407張?zhí)摷偬釂悟_取外匯一事，是宏盛科技信息披露虛假行為直接負(fù)責(zé)的主管人員，對此事負(fù)責(zé)。2012年3月，證監(jiān)會對該案作出行政處罰決定。 內(nèi)部審計效果欠佳，企業(yè)內(nèi)部的人際關(guān)系是企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管不能獨立審計的重要原因。由于企業(yè)的內(nèi)部審計人員一般都在同一企業(yè)工作，與其他管理部門的同事都彼此熟悉，在內(nèi)部審計工作中，除重

36、大問題外，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)舞弊現(xiàn)象一般都是大而化小的處事態(tài)度，使得內(nèi)部審計監(jiān)管作用不能達(dá)到應(yīng)有的效果。 其次，上市公司外部監(jiān)管不力。上市公司外部監(jiān)管，主要是中介組織——會計師事務(wù)所對上市公司的監(jiān)管。我國社會監(jiān)管的歷史不長，經(jīng)驗不足，監(jiān)管的力度不強，目前，我國的中介監(jiān)管主體是會計職業(yè)團體。會計師事務(wù)所獨立于被審計的上市公司，它應(yīng)按照《證券法》《注冊會計師法》等法律法規(guī)，在堅持誠信和職業(yè)道德的原則下，嚴(yán)于自律，通過審計活動，對上司公司發(fā)布審計意見，確保上市公司公開披露的會計信息包括財務(wù)報表等信息真實、準(zhǔn)確、充分。然而現(xiàn)今會計師事務(wù)所和注冊會計師由于個人利益驅(qū)動或是某些其他原因，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，沒有

37、按照獨立審計準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)范和要求進行獨立審計，在沒有經(jīng)過必要的審計程序、還沒有獲取充分的審計證據(jù)的情況下就確認(rèn)有關(guān)事項，造成審計后的會計報表失真或發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。還有一些注冊會計師，由于利益的驅(qū)動，在審計報表中沒有披露上市公司的一些重大的關(guān)聯(lián)交易、或有事項等重要會計信息。沒有一個高標(biāo)準(zhǔn)的會計標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)格的會計審計程序這也是一大原因。 最后，政府監(jiān)管存在很大問題。行政監(jiān)管尋租現(xiàn)象嚴(yán)重。由于我國政府部門的權(quán)力過于集中，政府部門是監(jiān)管法律的制定者、執(zhí)行者、監(jiān)督者和評判者，因此給他們尋租留下很大的空間。尋租活動是政府干預(yù)市場經(jīng)濟的結(jié)果，意味著權(quán)利的運用造成租金的產(chǎn)生，這主要有以下三種表現(xiàn)：第一，

38、無意創(chuàng)租，權(quán)利部門為彌補市場缺陷而進行政府干預(yù)，無意中引發(fā)尋租行為；第二，被動設(shè)租，政府部門出于個人利益或受某些集團公司的影響，利用其職權(quán)，制定并實施一些能給這些公司帶來巨額租金的法案，成為它們的謀利工具；第三，主動設(shè)租，政府部門為了從某些公司那里獲取利益，從而通過政府干預(yù)向企業(yè)施壓，讓這些公司給他們好處，受賄的政府部門就對企業(yè)的違法會計行為睜一只眼閉一只眼，或者直接授意企業(yè)披露虛假的不完整的會計信息，結(jié)果只是讓這些公司敢于造假，越來越猖狂，屢屢挑戰(zhàn)法律底線。 2．法律法規(guī)不完善，各監(jiān)管主體缺乏配合 現(xiàn)今我國形成了以《證券法》為主體，以《會計法》《上市公司股東大會規(guī)范意見》等法規(guī)規(guī)范和部門

39、規(guī)章為補充的全方位、多層次的上市公司會計信息披露制度體系框架。但各法律規(guī)范之間協(xié)調(diào)性差或是相沖突，如基本會計準(zhǔn)則與具體會計準(zhǔn)則之間，會計準(zhǔn)則與稅收制度之間都存在不協(xié)調(diào)甚至矛盾、沖突的地方，使得會計法律規(guī)范的監(jiān)管作用有所降低。迄今為止，我國已形成了一套以《證券法》為主體的較為完整的規(guī)范證券市場的法律規(guī)范體系，但有些規(guī)范仍然采用“試行”、“暫行辦法”的形式，立法上明顯帶有過渡色彩。還有就是上市公司會計制度不規(guī)范，新舊法規(guī)以及各個法規(guī)之間存在著矛盾及不協(xié)調(diào)。 我國會計信息披露在法律上還存在許多問題，如缺乏明細(xì)和可操作的會計信息披露法律規(guī)范；有些法律法規(guī)之間缺乏照應(yīng)，或是互相交叉，或是有漏洞和法律規(guī)

40、范之間有相互抵觸的地方，可行性不是很大；許多法律法規(guī)形式不規(guī)范，對有些信息的內(nèi)容、格式和編制方法等缺乏統(tǒng)一的規(guī)定。 證券監(jiān)管、財政、審計、稅務(wù)等部門都有權(quán)監(jiān)管會計信息的真實性和可靠性。但是，各個監(jiān)管部門缺乏分工合作，不能相互協(xié)調(diào)監(jiān)管，達(dá)到有效的監(jiān)管目的和形成完善的互相配合的監(jiān)管機制。又加之，政府監(jiān)管比較分散，政府之間協(xié)調(diào)性差，政府和中介組織、證監(jiān)會之間的協(xié)調(diào)性差，缺乏配合，使得他們對上市公司的會計監(jiān)管達(dá)不到應(yīng)有的監(jiān)管效果。 3．操縱利潤現(xiàn)象嚴(yán)重 最常見的是利用關(guān)聯(lián)方交易使利潤在關(guān)聯(lián)上市公司間任意轉(zhuǎn)移，虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，人為調(diào)節(jié)公司業(yè)績；通過資金往來中利息調(diào)整的方式調(diào)節(jié)財務(wù)費用；利用虛擬資產(chǎn)科

41、目作為“蓄水池”，達(dá)到實現(xiàn)資產(chǎn)盈余的目的。但上市公司在中報和年報中披露并不詳盡，主要在關(guān)聯(lián)方交易定價政策、資金被關(guān)聯(lián)方占用的緣由、對占用資金的處理、資金占用是否簽訂了明確雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議等缺乏充分披露。許多上市公司正是通過在關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤，隱瞞企業(yè)真實財務(wù)狀況。還有一種就是內(nèi)幕交易，通過會計信息延遲披露，公司透露會計信息給相關(guān)投資者，或政府官員，或親朋好友，或其他股東，使這小部分內(nèi)幕交易者能夠從中獲利，而一般的中小投資者則不能從中獲利，甚至連獲得的投資信息都不完全。 4．法制意識不強 上市公司沒有按照國家的會計信息披露規(guī)范來遵守執(zhí)行，證券監(jiān)管部門也沒有在這方面特別強調(diào)信息披露

42、規(guī)范的一體遵守，會計信息披露監(jiān)管的執(zhí)法力度會隨著管理政策的變更而波動，監(jiān)管機構(gòu)的行政權(quán)與司法權(quán)界限不明確。上市公司不遵守法律制度，出現(xiàn)會計信息披露不及時、不完整、不規(guī)范、不真實的現(xiàn)象。上市公司不遵守法制同時也會對企業(yè)產(chǎn)生影響，如2012年5月25日，新大洲公司董事長趙序宏遭到證監(jiān)會的立案調(diào)查，原因是涉嫌違反《證券法》，導(dǎo)致當(dāng)日公司股票下跌4．5%。上市公司信息披露不及時導(dǎo)致的內(nèi)幕交易違法行為，如2012年5月中國證監(jiān)委公布的信息：2011年11月，證監(jiān)會對時任中信證券股份有限公司研究部質(zhì)量總監(jiān)、電力行業(yè)首席分析師、山西漳澤電力股份有限公司獨立董事楊治山涉嫌利用內(nèi)幕信息交易“漳澤電力”股票行為立

43、案稽查。經(jīng)查，楊治山相關(guān)交易行為涉嫌犯罪，2012年2月，證監(jiān)會將該案移送公安機關(guān)查處。 某某大學(xué)本科生畢業(yè)論文 三 加強上市公司上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管的措施 三 加強上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管的措施 （一）證監(jiān)會縮短年報強制披露時限并轉(zhuǎn)變其職能 我國證券市場年報強制披露時限是120日，被廣泛認(rèn)為過于寬松，可以照比美國的年報披露時限，將年報披露時限縮短為90天更合理。同時在重大事件的時限方面，具體標(biāo)準(zhǔn)是立即披露的要求被觸發(fā)后的24小時之內(nèi)。這樣做的目的是最大限度的減低披露監(jiān)管的人為選擇，加強監(jiān)管的效力。由于披露時限較為寬泛，上市公司進行時機選擇的空間很大，

44、這對信息及時性的影響很嚴(yán)重。因此，建議借鑒美國經(jīng)驗，縮短年報強制披露時限，在更大程度上降低披露監(jiān)管的人為選擇的可能性，增強信息披露及時性。 證監(jiān)會作為證券市場的行政監(jiān)管者,應(yīng)維護證券市場秩序保證其合法運行。證監(jiān)會是國務(wù)院的直屬機構(gòu)，是全國證券、期貨市場的主管部門，按照相關(guān)法律、法規(guī)對全國證券、期貨市場實行集中統(tǒng)一監(jiān)管，維護證券市場秩序，保障其合法運行。針對會計信息披露一項，證監(jiān)會應(yīng)負(fù)有的責(zé)任包括：（1）對上市公司未違規(guī)披露會計信息的行為，包括披露虛假的財務(wù)報告，重大信息未披露等情況依法進行懲處并責(zé)令上市公司改正；（2）對泄漏內(nèi)幕會計信息并導(dǎo)致內(nèi)幕交易的相關(guān)人員進行懲處；（3）依法制定從事證券

45、業(yè)務(wù)人員的資格標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則并監(jiān)督實施；（4）依法監(jiān)督檢查證券發(fā)行、上市和交易的信息公開情況，對泄漏內(nèi)幕信息的人員進行處罰，規(guī)范上市公司會計信息的披露；（5）對會計師事務(wù)所出具的審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)報告等進行監(jiān)管，若有不真實則依法懲處。 （二）完善法律制度體系和信息披露監(jiān)管體制 要完善相應(yīng)的信息披露責(zé)任追究制度，以規(guī)范證券市場違法違規(guī)行為。各監(jiān)管部門在職責(zé)分工上應(yīng)進一步劃分明確，信息互通，形成統(tǒng)一、高效、有力的監(jiān)管體系?，F(xiàn)行監(jiān)管制度對違規(guī)披露懲治力度不強，一般只是證監(jiān)會和交易所對上市公司進行形式上的警告公告和譴責(zé)公告，而沒有實質(zhì)性處罰。上市公司多次不及時披露年報，主要是因為其不

46、需要承擔(dān)行政處罰和民事賠償責(zé)任，加之，不及時會計信息披露的成本較小。因而對上市公司存在違規(guī)發(fā)布信息行為的懲罰力度更應(yīng)加大。對于政府相關(guān)部門、公司領(lǐng)導(dǎo)可能由于某些原因?qū)ι鲜泄緯嬓畔⒌呐缎袨檫M行不正當(dāng)干預(yù)，如示意上市公司延遲披露會計信息，甚至直接給會計人員下命令叫其公開不真實的會計信息，因此應(yīng)通過加強立法、執(zhí)法，加強對政府相關(guān)部門和人員進行教育和監(jiān)督，并對違法違規(guī)者嚴(yán)懲不貸等方式，使得上市公司的違法成本提高，預(yù)防、打擊、減少并致力消除此類不正當(dāng)干預(yù)，確保會計信息的及時、準(zhǔn)確披露。 應(yīng)加強執(zhí)法、立法，提高對虛假信息披露成本，對那些敢于拼命的單位和個人，要加大處罰力度。例如，法國刑法典“規(guī)定：

47、如果公司故意銷毀或隱匿會計憑證，會被判3年徒刑和罰款三十萬法郎，如果偽造或濫用文件，可能會被罰款150萬法郎和力量，宣布其破產(chǎn)?！倍覈梢?guī)定的懲罰是不夠的，因此，要加大處罰力度，使上市公司都知道的欺詐行為，一旦被發(fā)現(xiàn)就會出現(xiàn)嚴(yán)重的后果，嚴(yán)懲不貸，因此還需加強立法，完善法律法規(guī)。 如2012年4月20日，中國證券監(jiān)督管理委員會公布針對紫金礦業(yè)集團所屬的銅礦濕法廠于2010年7月3日發(fā)生的污水滲漏事故，對這一可能影響股票價格的重大事件紫金礦業(yè)并未公諸于眾，也未能及時披露該重大事故及后續(xù)進展情況，其行為違反了《證券法》第六十七條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第一百九十三條所述的違法行為，對其進行警告和

48、罰款處罰。2010年9月26福建省環(huán)境保護廳因污水滲漏事件對該公司作出956萬的行政處罰，對5名責(zé)任人員分別判處3年至3年6個月不等的有期徒刑并處罰金。 我國對上市公司會計信息披露的管理政出多門，權(quán)責(zé)不明，如我國的財政部、證監(jiān)會、中注協(xié)、審計署等眾多監(jiān)管機構(gòu)之間的職能重疊交錯，不利于對其進行統(tǒng)一有效的管理。因此參照國際監(jiān)管體系，可從兩方面對上市公司會計信息披露進行監(jiān)管：第一，對于中央級別的證券監(jiān)管部門如國務(wù)院、證監(jiān)會，負(fù)責(zé)對全國上市公司進行宏觀上的監(jiān)管，應(yīng)統(tǒng)一制定相關(guān)政策來規(guī)范證券市場的運行和會計信息的披露；第二，證券交易所按照中央證券監(jiān)管部門的規(guī)定，對上市公司日常活動和公開披露會計信息進行

49、監(jiān)管，證券交易所可以設(shè)立專門的會計信息披露監(jiān)管部門負(fù)責(zé)對上市公司會計信息披露進行監(jiān)管，加強監(jiān)管團隊建設(shè)，并定期對監(jiān)管人員進行培訓(xùn)，提高監(jiān)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，以達(dá)到發(fā)揮其一線監(jiān)管的作用。各監(jiān)管機構(gòu)也應(yīng)該各司其職，財政部應(yīng)著重于國家的財政收支和宏觀財政政策研究和實施，審計署應(yīng)著重于政府審計，對會計師事務(wù)所的監(jiān)督可以由注冊會計師協(xié)會來承擔(dān)，證監(jiān)會應(yīng)在會計準(zhǔn)則的制定和監(jiān)管工作中處于主導(dǎo)地位。 由中國證監(jiān)會及其駐各地派出機構(gòu)委派信息監(jiān)察員到各上市公司，對上市公司的會計信息來源、信息加工過程和信息披露質(zhì)量進行監(jiān)督。信息監(jiān)察員在上市公司行使職權(quán)時要堅決保持獨立性，不得持有公司股份，其一切工資福利都應(yīng)在證監(jiān)部門

50、獲得，任免考核也都由證監(jiān)各部門實施。中國證監(jiān)會還可以適時成立檢查小組，并深入上市公司進行實地調(diào)查。證監(jiān)會還可以與深滬交易所相互合作，加強合作聯(lián)系，證監(jiān)會一旦發(fā)現(xiàn)問題就馬上質(zhì)詢交易所，交易所一旦發(fā)現(xiàn)問題也應(yīng)立即上報給證監(jiān)會，實時實地進行監(jiān)控。 在行政處罰之外，再賦予證監(jiān)會起訴違規(guī)行為人、追究其民事責(zé)任的權(quán)利。在我國現(xiàn)行法律法規(guī)體系下，證監(jiān)會的問責(zé)手段只是行政處罰的一種，且效果不明顯。因此可借鑒發(fā)達(dá)國家的法律法規(guī)，如發(fā)達(dá)國家證券監(jiān)管部門的處罰大多是以證券監(jiān)管部門為原告提起的民事訴訟。由證監(jiān)會提起的民事訴訟，由法庭證實證監(jiān)會提供的上市公司會計信息披露違法行為是否存在，這樣可以提高證監(jiān)會對證券市場監(jiān)

51、管的效率，還可以由法院判處敗訴的會計信息披露違法的上市公司來承擔(dān)證監(jiān)會的調(diào)查費用，是挺不錯的一種方法。 根據(jù)我國國情，可以建立股東訴訟制。所謂的股東訴訟的規(guī)定，是指對投資者的損害，集團的股東在上市公司和機構(gòu)欺詐損失引起訴訟的方式影響了投資者。為了確保中小投資者通過集體的力量，使自己的合法權(quán)利和利益得到保障。股東訴訟代表的過半數(shù)選舉股東代表和有專業(yè)知識的代表的書面功率投資者受害的投資者是律師代表委員會鼓起訴詐騙，使投資者通過專業(yè)知識，以保障他們的合法權(quán)利和利益。 （三）政府應(yīng)積極鼓勵上市公司自愿性信息披露 我國上市公司會計信息披露體系已逐步形成，我國主要側(cè)重于發(fā)展強制性會計信息披露，自

52、愿性信息披露很少，并且發(fā)展還不完善，強制性信息披露又有一定缺陷，因此需要強制性信息披露與自愿性信息披露相結(jié)合。目前，政府應(yīng)積極鼓勵上市公司開展自愿性信息披露。我國信息披露缺乏真實可靠性，資本市場透明度差，適當(dāng)?shù)剡M行上市公司自愿性信息披露有利于提高資本市場信息透明度，滿足信息使用者需求，有利于我國資本市場更好地發(fā)展。因此，需要政府需要加強上市公司自愿性信息披露，需要有關(guān)政府部門在制度上進行引導(dǎo)，積極鼓勵上市公司自愿性披露有用的會計信息，同時給出一個規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)作為評價自愿性披露質(zhì)量的指標(biāo)，同時為了避免管理當(dāng)局面臨不該有的訴訟風(fēng)險和其他問題，監(jiān)管部門應(yīng)研究和頒布上市公司因自愿性信息披露可能引起的法律

53、訴訟的免責(zé)條款。這些措施可以提高自愿性信息披露質(zhì)量，從而增強信息披露有用性。 （四）發(fā)展和完善注冊會計師審計制度 目前,大多數(shù)國家都實行上市公司會計信息的注冊會計師審計鑒證制度。只是目前我國在實行這一制度過程中還存在許多問題。為確保我國注冊會計師的審計質(zhì)量達(dá)到資本市場需求的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)做到:第一，改善注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境，并制定行業(yè)自律準(zhǔn)則，全面提升注冊會計師的個人知識水平和職業(yè)道德水平；第二，注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)和獨立審計準(zhǔn)則，中國證監(jiān)會和中國注協(xié)對會計師事務(wù)所和注冊會計師的審查應(yīng)形成制度，通過采取有效措施以達(dá)到提高證券市場民間審計質(zhì)量的目的；第三，需借鑒國外注冊會計師行業(yè)

54、的相關(guān)制度和經(jīng)驗，完善注冊會計師的相關(guān)規(guī)章制度；第四，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，監(jiān)管部門不能干涉注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，使注冊會計師在實質(zhì)上能夠保持獨立；第五，加強注冊會計師審計的法制建設(shè)，如完善《注冊會計師法》，新司法從以下幾方面作出了規(guī)定：如明確了侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的原因，賦予了利害關(guān)系人訴訟權(quán)利；界定了利害關(guān)系人的范圍，定義了“不實報告”； 明確此類訴訟的條件和訴訟主體列置等程序規(guī)定，防止濫訴；規(guī)定了會計師事務(wù)所應(yīng)與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任的六種情形如被審計單位示意其作不實報告而不予拒絕；強調(diào)了過失比例責(zé)任，規(guī)定了屬于“過失”的十種情形，如由于制定的審計計劃存在明顯疏漏的應(yīng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失

55、等等。完善獨立審計準(zhǔn)則；第六，可以在會計師事務(wù)所中全面推行無限責(zé)任合伙制，從而加大會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，以提高整個會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和注冊會計師的職業(yè)道德。還可以考慮設(shè)立會計師和其他專業(yè)的信用評級制度，約束會計師行為。 （五）上市公司應(yīng)完善內(nèi)部治理 完善有效的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是保證會計信息披露及時性的重要前提。 第一，優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，要堅決控制一個大股東控制整個公司的情況。只有減少所持有的上市公司的國有股份，才能促使其他投資者積極投入公司股份，參與公司的經(jīng)營管理活動，才能使股東大會不會只是形式，由大股東說了算，其他小股東說話權(quán)力不大，或者意見不被大股東采納，其他股東才能發(fā)揮

56、自己的作用，成為真正的管理者，共同制定能體現(xiàn)大多數(shù)投資者意見的公司規(guī)章制度，從而在制度上保證了會計信息披露的真實性。 第二，完善獨立董事和監(jiān)事會監(jiān)督制度，使監(jiān)督權(quán)不流于形式。在我國上市公司雖然根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定設(shè)置了獨立董事和監(jiān)事會來對上市公司進行監(jiān)督，但是在現(xiàn)實中卻往往無法約束董事會的決定。因此，應(yīng)不斷完善相關(guān)法律法規(guī)，強化監(jiān)督權(quán)的獨立性，并賦予獨立董事和監(jiān)事會真正獨立的監(jiān)督權(quán)，擴大監(jiān)督、質(zhì)詢的范圍，使其監(jiān)督職能能夠真正發(fā)揮，以保證上市公司信息披露的真實有效。 第三，上市公司還應(yīng)加強內(nèi)部審計，并保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個子系統(tǒng)，又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)

57、者，它參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著重要的作用。首先，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。其次，加強內(nèi)部審計的法制建設(shè)，提高內(nèi)部審計的工作地位。積極制定內(nèi)部審計的相關(guān)法規(guī)條例，將內(nèi)部審計制度以法律法規(guī)的形式確立下來，用法律保障內(nèi)部審計的獨立性，用法律的形式明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任和權(quán)利。完善內(nèi)部審計的法制建設(shè)，有利于真正保證內(nèi)部審計的獨立性。再次，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。這就需要加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德觀念和個人內(nèi)部審計的相關(guān)知識水平，提高其職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力，使其能對企業(yè)財務(wù)收支和日常經(jīng)營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價。最后，內(nèi)

58、部審計獨立性的增強，重在自身的有所作為。內(nèi)部審計的獨立性必須依靠內(nèi)審部門和內(nèi)審人員自身良好的工作成效來爭取、來確立。 （六）建立上市公司的及時性檔案 及時性檔案的設(shè)立就是要在上市公司披露年度報告前就對其進行督促，監(jiān)督其盡早披露年報，彌補了現(xiàn)行監(jiān)管制度的不足，可以加強會計信息披露及時。 及時性檔案的建立有助于投資者決策。建立及時性檔案，把在年報披露時限內(nèi)披露的上市公司記入“已及時披露”名單，而未及時披露的上市公司名單就不得記入“已及時披露”名單，則繼續(xù)在及時性檔案中公開告示，一直到下一個會計年度信息披露時，證券市場監(jiān)管部門對列到及時性檔案的上市公司名單重新確立并進行調(diào)整。被轉(zhuǎn)入“已及時

59、披露”名單的上市公司，因為較早披露會計信息，增強了其披露會計信息的相關(guān)性，從而使投資者認(rèn)可該上市公司披露的會計信息并認(rèn)可其信息披露質(zhì)量，增強了廣大投資者的投資信心。同時及時性檔案也為這些及時完成信息披露的上市公司起到了宣傳作用，為廣大投資者的投資行為進行了正確引導(dǎo)，公司管理層也會積極地披露會計信息。這樣，投資者就會更信賴上市公司，增加投資者投資，獲取更多的募集資金。從而上市公司也就會自動及時披露會計信息，形成良性循環(huán)。 某某大學(xué)本科生畢業(yè)論文 四 結(jié)語 四 結(jié)語 自深滬股市發(fā)展以來，

60、上市公司披露的會計信息在資本市場得到會計信息使用者越來越多的關(guān)注，會計信息使用者對上市公司披露的會計信息質(zhì)量要求也越來越高，但我國現(xiàn)今的上市公司會計信息披露沒有做到真實、充分、及時，不能滿足會計信息使用者的需求。 本文通過分析上市公司會計信息及時性監(jiān)管的相關(guān)理論，指出現(xiàn)今證券市場上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管的問題，主要是會計信息披露時限存在缺陷、相關(guān)的法律法規(guī)不完善及監(jiān)管力度和處罰力度不夠。并對上市公司會計信息及時性監(jiān)管問題找出原因：上市公司內(nèi)部監(jiān)管形同虛設(shè)、法律法規(guī)不完善和監(jiān)管主體缺乏配合、利潤操縱現(xiàn)象、上市公司外部監(jiān)管不力、不法制意識淡薄等原因。并通過對上市公司會計信息及時性監(jiān)管的現(xiàn)狀

61、及成因分析進行了總結(jié)，分析會計信息及時性存在的問題，最后提出加強我國上市公司會計信息及時性監(jiān)管的解決措施，主要包括以下解決方法：證監(jiān)會縮短年報強制披露時限并轉(zhuǎn)變證監(jiān)會職能；政府應(yīng)積極鼓勵上市公司自愿性披露；完善法律制度體系和信息披露監(jiān)管體制；中介機構(gòu)應(yīng)發(fā)展和完善注冊會計師審計制度；上市公司需要建立及時性檔案并完善內(nèi)部治理，創(chuàng)造內(nèi)部環(huán)境透明性。 加強上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管有利于保護投資者利益；保護會計信息使用者的利益；在于幫助國家宏觀調(diào)控，便于政府機構(gòu)針對證券市場情況制定出更合理、更符合市場的修正的、成熟的法律法規(guī)，從而保證證券市場健康運行，有助于維護證券市場秩序，促進證券市場的發(fā)展。

62、 本文的不足之處在于：第一，沒有根據(jù)相關(guān)的具體的上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管的資料數(shù)據(jù)來進行實證分析，以達(dá)到更好的論證；第二，沒有對上市公司信息披露時滯進行分析。 某某大學(xué)本科生畢業(yè)論文 參考文獻 參考文獻 [1] 周劍麗.上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管問題分析[J].商業(yè)經(jīng)濟,2011.7 [2] 張昕媛.上市公司會計信息披露及時性監(jiān)管問題的研究[D].東北師范大學(xué),2009.5 [3] 湯迪.我國上市公司信息披露及時性影響因素研究現(xiàn)狀綜述[J].大眾商務(wù)創(chuàng)版,2010.1 [

63、4] 邱龍廣.我國上市公司年報披露時滯分析[J].宜賓學(xué)院學(xué)報,2010.7 [5] 奇晉.上市公司會計信息披露存在的問題與對策分析[J].中國會計網(wǎng),2010.12 [6] 趙鉬銘.我國上市公司強制性會計信息披露問題研究[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品,2009.11 [7] 馬久云.上市公司會計信息披露改進機制[J].東方企業(yè)文化,2011.6 [8] 唐元龍.關(guān)于上市公司會計信息披露的探討[J].中國商界,2010.1 [9] 雷蕾.關(guān)于會計信息披露問題的探討——上市公司會計信息披露存在的若干問題及對策[J].商品與質(zhì)量,2010.2 [10] 孫世義.論上市公司會計信息披露的若干

64、問題[J].中國城市經(jīng)濟,2011.10 [11] 楊蕊,任宏偉,董新端.基于我國上市公司自愿性信息披露質(zhì)量的思考[J].經(jīng)濟問題探索,2011.4 [12] 任明東.上市公司會計信息披露及時性的改進建議 [J].湖北財經(jīng)高等學(xué)校報,2011.2 [13] Ashton RH,Craul JD,Newton.Audit Delay and the Timeliness of Corporate Reporting [J].contenporary Accounting Reserch,1989(1):657-673. 某某大學(xué)本科生畢業(yè)論文

65、 致謝 致謝 時光荏苒，轉(zhuǎn)眼四年的大學(xué)生活在這個初夏即將圓滿結(jié)束，而于我的人生卻是一個新的開始，我即將開始人生新的旅途。大學(xué)四年的求學(xué)生涯在師長、親友的大力支持下，走得辛苦卻也收獲頗多，在論文即將完成之際，思緒萬千，大學(xué)四年的一幕幕總在我腦?；胤拧? 在本文的撰寫過程中，陳老師作為我的指導(dǎo)老師，她治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，視野廣闊，對我論文寫作有很大幫助。陳老師嚴(yán)以律己、寬以待人的崇高風(fēng)范，對學(xué)生平易近人，對教學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)讓我在論文寫作中都收益良多。從論文題目的選定到論文寫作的整個過程的指導(dǎo),經(jīng)由您悉心的點撥,再經(jīng)思考后的領(lǐng)悟,正是由于她在繁忙的

66、教學(xué)課程中很多次抽出時間來給我們審閱全文，對多處細(xì)節(jié)進行修改，進行詳細(xì)批注，并為本文的撰寫提供了許多合理的意見，本文才得以成型。若沒有您仔細(xì)耐心地指導(dǎo)我，我也不會在期限內(nèi)完成畢業(yè)論文。同時也感謝在論文中被我引用過的參考文獻的作者。 隨著這篇本科畢業(yè)論文的最后落筆，我四年的大學(xué)生活也即將劃上一個圓滿的句號?；貞涍@四年生活的點點滴滴，從入學(xué)時對大學(xué)生活的無限憧憬到大學(xué)里參加的各類活動，像08年參加的紅歌會至今我還記得，還有平時寢室、食堂、教學(xué)樓和圖書館四點一線的奔波，現(xiàn)在想來仍然很美好，這些大學(xué)里的美好記憶也將是我人生的重要回憶。大學(xué)四年某某大學(xué)的學(xué)習(xí)生涯將成為我人生中的一段重要旅程和回憶。在這里感謝四年來我的老師同學(xué)給我的指導(dǎo)和幫助。 在此特向陳老師致以衷心的謝意！向她無可挑剔的敬業(yè)精神、嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的治學(xué)態(tài)度和平易近人的待人方式表示深深的敬意！同時感謝大學(xué)四年的各位教過我的老師們幾年來對我的栽培和教育。