注冊稅務師考試 稅收相關法律 zhonghua 基礎班講義 0301 學習

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1、2012年注冊稅務師考試輔導 　　稅收相關法律　　　　　MP3聯(lián)系QQ271674469　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第三章　行政處罰法律制度 考情分析 　　本章內(nèi)容重點掌握行政處罰程序、稅務行政處罰制度；考試各種題型均可出現(xiàn)，特別注意綜合分析題中會考核行政處罰法的內(nèi)容。2011年本章分值是7分，預計2012年考分在10分左右。 最近三年本章考試題型、分值、考點分布 題型 2011年 2010年 2009年 知識點 單選題 1題1分 2題2分 1題1分 行政處罰決定程序、稅務行政處罰的種類 多選題 1題2分 2題4分 2題

2、4分 行政處罰的基本原則、行政處罰決定程序、行政處罰法未作統(tǒng)一明確規(guī)定的事項 綜合分析題 0.5題4分 0.25題2分 1.5題12分 行政處罰的特征、行政處罰的基本原則、不予行政處罰的情形、行政處罰決定程序、移送涉嫌犯罪案件程序、行政處罰的強制執(zhí)行、稅務行政處罰的種類、稅務違法行為的依據(jù) 合計 7分 8分 17分 — 　　 第一節(jié)　行政處罰概述 　　一、行政處罰的概念 　　行政處罰，是指行政機關或其他行政主體依照法定權限和程序，對違反行政法規(guī)范的相對方給予行政制裁的具體行政行為。 　　解釋：行政機關→違反行政法規(guī)范的相對人→行政制裁→具體行政行為。

3、　　 　　二、行政處罰的基本原則 　　1.行政處罰法定原則 　　基本內(nèi)涵是處罰依據(jù)法定、處罰種類法定、處罰主體法定、處罰程序法定、處罰形式法定、處罰職權職責法定。 　　提示：沒有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的，行政處罰無效。 　　2.處罰公開、公正、過罰相當原則 　　3.處罰與教育相結合原則 　　4.保障相對人權益原則 　　5.監(jiān)督制約、職能分離原則 　　6.一事不二罰（款）原則 　　《行政處罰法》第二十四條規(guī)定：“對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰?！? 　　舉例：雷管炸魚案。一農(nóng)民在河邊用雷管爆破炸魚，公安局、漁業(yè)局、環(huán)保局三個行政機關同時要對其進行

4、處罰，因為其一個行為同時觸犯了三部法律，公安局稱其違反了《治安管理處罰法》，漁業(yè)局稱其違反了《漁業(yè)法》，環(huán)保局稱其行為污染了環(huán)境，違反了《環(huán)境保護法》，也要處罰。三個機關稱其違反了三部法律，都要對其進行處罰，這是可以的。三個機關根據(jù)三部法律對一個行為進行三次處罰是合法的，但是不能一個機關罰款以后，下一個機關再罰款，這是“一事不再罰款”的原則。 　　【例題·多選題】合理行政原則要求稅務機關實施行政處罰時應做到過罰相當，即作出的處罰應符合（　）。（2011年） 　　A.設定該處罰的法定目的　　B.合法通行的行政先例 　　C.情理和客觀規(guī)律　　　　　D.程序公正觀念 　　E.比例法則 　　

5、[答疑編號3607030101] 　　『正確答案』ACE 　　『答案解析』（1）過罰相當，即重過重罰、輕過輕罰，準確適用依法從輕、減輕處罰規(guī)定，作出的處罰符合設定該處罰的目的，相同情況相同處罰；處罰應采用最必要的方式，處罰符合比例法則、合乎情理且有可行性、符合客觀規(guī)律；ACE正確。（2）我們國家沒有遵循先例的規(guī)定；B錯誤。（3）D體現(xiàn)的是處罰公正原則，與題干不符；錯誤。 　　【例題·單選題】甲從美國回國攜帶應向海關申報的物品而未申報，海關認為甲的行為構成走私，沒收了其物品，并罰款1000元人民幣，海關的上述處罰是（?。?。 　　A.錯誤的，只能實施沒收物品的處罰 　　B.正確的，不違反

6、一事不二罰的原則 　　C.錯誤的，只能在沒收和罰款中選擇一種實施處罰 　　D.錯誤的，只能實施罰款1000元的處罰 　　[答疑編號3607030102] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』一事不二罰原則是指當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。但是可以依法給予兩種以上的行政處罰。本案中，海關對甲的走私行為進行處罰沒收了其物品，并罰款1000元人民幣，屬于對同一個違法行為給予兩種行政處罰，并不違背一事不二原則，選項B正確。 　 第二節(jié)　行政處罰的種類與設定 　　一、行政處罰的種類 　?。ㄒ唬┬姓幜P的法定種類 　　我國《行政處罰法》第八條規(guī)定：行政處

7、罰的種類：（1）警告；（2）罰款；（3）沒收違法所得、沒收非法財物；（4）責令停產(chǎn)停業(yè)；（5）暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執(zhí)照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。 　?。ǘ┬姓幜P的分類 　　1.人身自由罰 　　它是行政處罰種類中最嚴厲的一種處罰。人身自由罰主要形式是行政拘留。 　　提示：根據(jù)《治安管理處罰法》規(guī)定，行政拘留處罰由縣級以上人民政府公安機關作出。行政拘留的期限一般為1日以上15日以下，有兩種以上違反治安管理行為的，分別決定，合并執(zhí)行。行政拘留處罰合并執(zhí)行的，最長不超過20日。 　　2.行為罰 　　亦稱能力罰，是行政主體對違反行政法律規(guī)范的行

8、政相對方所采取的限制或剝奪其特定行為能力或資格的一種處罰措施。包括責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照兩種形式。 　　3.財產(chǎn)罰 　　包括罰款和沒收兩種形式。 　　4.訓誡罰 　　訓誡罰亦稱申誡罰、精神罰，主要形式是警告。 　　 　　二、行政處罰的設定 　　 　　　 創(chuàng)設權 具體規(guī)定權 1.法律 6+n（n是指上面所說的法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰，即兜底條款的規(guī)定） 上位法有設定的，下位法不得再設定，但是可以在上位法設定的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。 2.行政法規(guī) 6+n－限制人身自由 3.地方性法規(guī) 6－限制人身自由－吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照 4.部門規(guī)章 警告、

9、一定數(shù)量罰款（國務院規(guī)定上限） 5.地方規(guī)章 警告、一定數(shù)量罰款（省級人大常委會規(guī)定上限） 　　提示：部門規(guī)章可以設定“一定數(shù)量罰款”的幅度范圍是：對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過10000元；超過限額的，應當報國務院批準。 　　【例題·多選題】根據(jù)我國行政處罰法規(guī)定，地方性法規(guī)可以設定（?。┬姓幜P。 　　A.行政拘留　　　B.暫扣企業(yè)營業(yè)執(zhí)照　　　C.罰款 　　D.沒收違法所得　E.吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照 　　[答疑編號3607030

10、103] 　　『正確答案』BCD 　　『答案解析』地方性法規(guī)可以設定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。注意區(qū)分“暫扣”和“吊銷” 　　 第三節(jié)　行政處罰實施主體、管轄及適用 　　一、行政處罰的實施主體 　?。ㄒ唬┬姓C關實施行政處罰 　　國務院或者經(jīng)國務院授權的省級政府可以決定一個行政機關行使有關行政機關的行政處罰權，但限制人身自由的行政處罰權只能由公安機關行使。 　?。ǘ┓?、法規(guī)授權的組織實施行政處罰 法律、法規(guī)授權的具有管理公共事務職能的組織，可以在法定授權范圍內(nèi)實施行政處罰。 　?。ㄈ┦芪械慕M織實施行政處罰 　　能夠接受行政委托、依法行

11、使行政處罰的組織必須符合以下條件：（1）依法成立的管理公共事務的事業(yè)組織；（2）具有熟悉有關法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務的工作人員；（3）對違法行為需要進行技術檢查或技術鑒定的，應當由有條件的組織進行相應技術檢查或者技術鑒定。 　　 　　二、行政處罰的管轄和適用 　?。ㄒ唬┬姓幜P的管轄 　　1.級別管轄 　　原則上由縣級以上行政機關管轄，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 　　2.地域管轄 　　原則上由違法行為發(fā)生地的行政機關管轄，有關法律、行政法規(guī)則另作特別規(guī)定除外。 　　解釋：“有關法律、行政法規(guī)則另作特別規(guī)定除外”，如，《海關行政處罰實施條例》第三條第一款規(guī)定，海關行政處罰由發(fā)現(xiàn)

12、違法行為的海關管轄，也可以由違法行為發(fā)生地海關管轄。 　　3.指定管轄 　　如果出現(xiàn)管轄爭議，則交由其共同上一級機關決定。 　　【例題·單選題】根據(jù)《海關行政處罰實施條例》的規(guī)定，下列關于海關行政處罰案件管轄機關的表述中，正確的是（?。＃?008年） 　　A.必須由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關管轄 　　B.必須由違法行為發(fā)生地的海關管轄 　　C.必須由違法行為人住所地的海關管轄 　　D.可以由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關管轄，也可以由違法行為發(fā)生地的海關管轄 　　[答疑編號3607030104] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』《海關行政處罰實施條例》第三條第一款規(guī)定，海關行政處罰由發(fā)現(xiàn)

13、違法行為的海關管轄，也可以由違法行為發(fā)生地海關管轄。 　?。ǘ┬姓幜P的適用 　　行政處罰的適用方式　　 不予處罰 從輕、減輕處罰 ①不滿14周歲的人有違法行為的； ②精神病人在不能辨認或控制自己行為時有違法行為的； ③違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的； ④違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，除法律另有規(guī)定外。 ①已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的； ②主動消除或減輕違法行為危害后果的； ③受他人脅迫有違法行為的； ④配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的； ⑤其他依法應從輕或減輕行政處罰的情形。 　　解釋：“從輕、減輕處罰”，如，稅務機關責令限期改

14、正，處2000元以上2萬元以下的罰款，從輕處罰2000元，減輕處罰1000元。 　?。ㄈ┬姓幜P的追究時效 　　1.《行政處罰法》規(guī)定，行政處罰的追究時效為2年，在違法行為發(fā)生后2年內(nèi)未被行政機關發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；法律另有規(guī)定的除外。 　　解釋：（1）“違法行為”不是指違法行為人；不是人沒找到，而是事情沒被發(fā)現(xiàn)。 　?。?）“未被主管行政機關發(fā)現(xiàn)”，如，打架斗毆沒有被公安局發(fā)現(xiàn)，偷稅漏稅沒有被稅務局發(fā)現(xiàn)，違法經(jīng)營沒有被工商局發(fā)現(xiàn)。 　　2.《稅收征管法》規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。 　　3.《治安管理處罰法》規(guī)定，

15、違反治安管理行為在6個月內(nèi)沒有被公安機關發(fā)現(xiàn)的，不再處罰。 　　提示：行政處罰的追究時效，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。 　　【例題·多選題】我國《行政處罰法》關于行政處罰適用的規(guī)定包括（　）。（2007年） 　　A.已滿16周歲不滿18周歲的人初次違法的，不予處罰 　　B.不滿14周歲的人有違法行為的，不予處罰 　　C.被行政處罰后在1年內(nèi)又實施同一違法行為的，從重處罰 　　D.對當事人的同一違法行為，可以給予兩次以上罰款的行政處罰 　　E.已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的，應當依法從輕或減輕處罰 　　[答疑編號3607

16、030105] 　　『正確答案』BE 　　『答案解析』AC選項沒有法律依據(jù)；選項D違反了一事不二罰原則。 　　【例題·單選題】運輸公司指派本單位司機運送白灰膏。由于泄漏，造成沿途路面大面積嚴重污染。司機發(fā)現(xiàn)后即向公司匯報。該公司即組織人員清掃被污染路面。下列選項中說法錯誤的是（?。?。 　　A.路面被污染的沿途三個區(qū)的執(zhí)法機關對本案均享有管轄權，如發(fā)生管轄權爭議，由三個區(qū)的共同上級機關指定管轄 　　B.對該運輸公司應當依法從輕或者減輕行政處罰 　　C.本案的違法行為人是該運輸公司 　　D.本案的違法行為人是該運輸公司和司機 　　[答疑編號3607030106] 　　『正確答

17、案』D 　　『答案解析』（1）行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第二十一條對管轄發(fā)生爭議的，報請共同的上一級行政機關指定管轄；A正確。（2）當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；（二）受他人脅迫有違法行為的；（三）配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；B正確；（3）司機在本案中是執(zhí)行公司的職務，并非個人行為； C正確，D錯誤當選。 第四節(jié)　行政處罰程序 　　一、行政處罰決定程序 　　行政處罰決定程序，包括簡易程序、一般程序（聽證程序是一般程序中的特

18、殊環(huán)節(jié)）。 　?。ㄒ唬┖喴壮绦? 　　1.簡易程序也稱當場處罰程序。簡易程序的適用必須符合下列條件： 　　（1）違法事實清楚； 　?。?）有法定依據(jù)； 　?。?）數(shù)額較小的罰款（指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下的罰款）或警告。 　　不符合上述條件，或上述條件缺損的，不得適用簡易程序。 　　2.簡易程序的內(nèi)容包括： 　　（1）表明身份。應當向當事人出示執(zhí)法身份證件。 　?。?）確認違法事實，說明處罰理由和依據(jù)。 　?。?）制作行政處罰決定書。 　　（4）交付行政處罰決定書。 　　（5）備案。執(zhí)法人員當場作出的行政處罰決定，必須報所屬行政機關備案。 　

19、　（二）一般程序 　　1.立案 　　應遵守有關時效的規(guī)定，即除法律另有規(guī)定外，對于在兩年以內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的行政違法行為，不予立案追究。 　　《行政處罰法》規(guī)定的追究時效是2年，《治安管理處罰法》規(guī)定的追究時效是6個月，《稅收征管法》規(guī)定的追究時效是5年。 　　2.調查 　　調查時行政執(zhí)法人員不得少于2人，并應出示證件。 　?。?）《治安管理處罰法》規(guī)定，公安機關查處治安案件，對沒有本人陳述，但其他證據(jù)能夠證明案件事實的，可以作出治安管理處罰決定。但是，只有本人陳述，沒有其他證據(jù)證明的，不能作出治安管理處罰決定。 　?。?）《海關行政處罰實施條例》規(guī)定，海關依法扣留走私犯罪嫌疑人，應當制

20、發(fā)扣留走私犯罪嫌疑人決定書，扣留時間不超過24小時，在特殊情況下可以延長至48小時。海關扣留貨物、物品、運輸工具以及賬冊、單據(jù)等資料的期限不得超過1年，因案件調查需要，經(jīng)批準可以延長，但延長期限不得超過1年。 　　3.審查 　　根據(jù)不同的違法情況，分別作出行政處罰、不予行政處罰、不得給予行政處罰和移送司法機關處理等處理建議。 　　4.告知和說明理由 　　行政機關在依法作出行政處罰決定之前，應當事先告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及法律依據(jù)，并告知當事人依法享有的權利。 　　5.聽取當事人陳述和申辯意見 　　行政機關及其執(zhí)法人員不說明理由或者不聽取當事人的陳述申辯，行政處罰決定

21、不成立。（法條上不成立行政處罰，法理上屬于程序違法） 　　6.制作、送達行政處罰決定書 　　行政處罰決定書應當在宣告后當場送交當事人。當事人不在現(xiàn)場的，行政機關應在7日內(nèi)依照《民事訴訟法》的有關規(guī)定，將行政處罰決定書送達當事人。但是，治安管理處罰決定書依法應當在2日內(nèi)送達。其中，決定給予行政拘留處罰的，還應當及時通知被處罰人的家屬。有被侵害人的，還應當將決定書副本抄送被害人。 　?。ㄈ┞犠C程序（重點） 　　1.聽證權告知 　　行政機關在作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰決定之前，應當先行告知當事人具有聽證的權利。 　　2.聽證申請的提出 　　當事人對

22、符合法定聽證種類的行政處罰案件，有權向行政機關提出聽證申請。當事人要求聽證的，應在行政機關告知后3日內(nèi)提出。至于行政機關應當在收到聽證申請后多長時間內(nèi)舉行聽證，《行政處罰法》未作明確規(guī)定。 　　3.聽證通知 　　行政機關應相關當事人的申請在作出舉行聽證的決定后，應當在舉行聽證的7日前，將舉行聽證的時間、地點和其他相關事項通知當事人。 　　提示：聽證公開進行。除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，聽證公開舉行。 　　4.聽證的主持與參與 　　聽證應由行政機關指定非本案調查人員主持。當事人可以親自參加，也可委托1～2人代理參加聽證。 　　在聽證程序中，當事人享有哪些權利，《行政處罰法

23、》未作專門的具體列舉規(guī)定。但是有些規(guī)章對此作了具體列舉規(guī)定。如《海關行政處罰聽證辦法》。 　　5.組織聽證會 　　案件調查人員提出行政處罰建議，當事人可提出申辯并質證。雙方可以辯論。 　　6.制作聽證筆錄 　　當事人審核無誤后簽字或蓋章。聽證筆錄是作出行政處罰決定的重要依據(jù)之一（但不是唯一依據(jù)，區(qū)別于行政許可聽證）。 　　提示：告知→3日內(nèi)申請→7日前通知→公開進行（涉密除外）→案外人主持→質證→聽證筆錄。 　　提示：《行政處罰法》與《行政許可法》聽證程序的區(qū)別　　 《行政處罰法》 《行政許可法》 ①一般由當事人申請舉行； ②告知后3日內(nèi)提出聽證申請； ③聽證筆錄是作出

24、行政處罰決定的重要依據(jù)之一。 ①行政機關依職權主動舉行、行政相對人申請舉行； ②告知后5日內(nèi)提出聽證申請； ③作出行政許可必須以聽證筆錄為依據(jù)。 　　【例題·單選題】根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，下列有關行政處罰聽證程序的表述中，正確的是（?。?。（2008年） 　　A.當事人可以委托1至2人代理參加聽證 　　B.行政機關收到聽證申請后應當在15日內(nèi)舉行聽證 　　C.當事人有權申辯，但無權質證 　　D.當事人的聽證申請必須以書面形式提出 　　[答疑編號3607030201] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』本題考核行政處罰聽證程序。（1）行政機關應當在收到聽證申請后多長時間

25、內(nèi)舉行聽證，《行政處罰法》未作明確規(guī)定。選項B錯誤。（2）在聽證程序中，當事人有權對調查人員提出的違法事實和證據(jù)進行申辯和質證，雙方也可以進行辯論。這是行政參與原則的體現(xiàn)。選項C錯誤。（3）當事人以什么形式提出聽證要求，《行政處罰法》未作明確規(guī)定。選項D錯誤。 　　【例題·多選題】下列事項中，屬于《行政處罰法》未作統(tǒng)一明確規(guī)定的有（?。＃?009年） 　　A.行政機關決定立案的時限及其形式 　　B.當事人應當在被告知享有陳述、申辯權后多長時間內(nèi)進行陳述、申辯 　　C.行政機關在收到聽證申請后多長時間內(nèi)舉行聽證 　　D.當事人提出聽證要求的時限 　　E.行政機關決定立案后多長時

26、間內(nèi)作出行政處罰決定 　　[答疑編號3607030202] 　　『正確答案』ABCE 　　『答案解析』本題考核行政處罰法對行政處罰程序的規(guī)定。（1）《行政處罰法》未對立案作出統(tǒng)一明確的規(guī)定。選項A、E正確。（2）《行政處罰法》規(guī)定，當事人有權在處罰決定作出之前進行陳述和申辯，但是沒有對當事人應當在被告知享有陳述、申辯權后多長時間內(nèi)進行陳述、申辯進行規(guī)定。選項B正確。（3）行政機關應當在收到聽證申請后多長時間內(nèi)舉行聽證，《行政處罰法》未作明確規(guī)定。選項C正確。（4）《行政處罰法》規(guī)定，當事人要求聽證的，應在行政機關告知后3日內(nèi)提出，選項D不當選。 　　【例題·多選題】三江集團公司承建

27、某項建筑工程后，將該工程讓無特種作業(yè)操作資格證書的王某承包。王某承包后，施工期間發(fā)生重大事故。省建設廳決定暫扣該集團公司安全生產(chǎn)許可證3個月。隨后，市安全監(jiān)督管理局決定對該集團公司罰款3萬元。根據(jù)《行政處罰法》，下列關于本案行政決定的性質與效力、適用程序、聽證范圍的說法中，正確的有（?。＃?010年） 　　A.暫扣安全生產(chǎn)許可證3個月屬于行政強制措施 　　B.罰款3萬元的決定無效，因為違反一事不再罰原則 　　C.罰款3萬元的決定可以適用簡易程序 　　D.罰款3萬元的決定屬于法定聽證范圍 　　E.暫扣安全生產(chǎn)許可證3個月不屬于法定聽證范圍 　　[答疑編號3607030203] 　

28、　『正確答案』DE 　　『答案解析』本題考核行政處罰的種類、原則、程序。（1）暫扣許可證屬于行政處罰中的行為罰。選項A錯誤。（2）一事不二罰是針對一個違法行為不得給予兩次以上的罰款處罰，本題中對集團公司處以暫扣安全生產(chǎn)許可證3個月、罰款3萬元的處罰，不違反一事不二罰原則。選項B錯誤。（3）簡易程序的適用必須具備一定的條件：違法事實清楚；有法定依據(jù)；數(shù)額較小的罰款（指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下的罰款）或警告。選項C錯誤。（4）在作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證和執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款的行政處罰決定之前，當事人有申請聽證的權利，選項D、E正確。 　　【例題·單選題】某個

29、體診所未經(jīng)許可擅自采集血液。縣衛(wèi)生局接到群眾舉報后，立即派人組織調查。根據(jù)調查人員當場制作的現(xiàn)場筆錄和收集到的證據(jù)，縣衛(wèi)生局認定舉報情況符合事實，遂立即采取措施制止該個體診所非法采集血液的行為，沒收該個體診所采集血液所使用的生物容器，并依法作出罰款處罰。根據(jù)我國法律和有關規(guī)定，下列關于縣衛(wèi)生局執(zhí)法程序、執(zhí)法證據(jù)和執(zhí)法措施的說法中，正確的是（?。＃?010年） 　　A.沒收生物容器、處以罰款，應當適用簡易程序 　　B.現(xiàn)場筆錄必須由執(zhí)法人員和當事人簽名才有效 　　C.對證據(jù)可以先行登記保存 　　D.沒收生物容器的措施屬于行政強制措施 　　[答疑編號3607030204] 　　『正確

30、答案』C 　　『答案解析』本題考核簡易程序的適用、現(xiàn)場筆錄的效力、行政調查制度、行政處罰的種類。（1）沒收處罰不適用簡易程序。選項A錯誤。（2）現(xiàn)場筆錄應當由當事人簽名或蓋章，但是如果當事人拒絕簽名或者不能簽名的，應當注明原因，但并不影響現(xiàn)場筆錄的效力。選項B錯誤。（3）在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)行政機關負責人批準，可以先行登記保存，并應當在7日內(nèi)及時作出處理決定，在此期間，當事人或者有關人員不得銷毀或者轉移證據(jù)。選項C正確。（4）沒收生物容器的措施是行政處罰中的沒收非法財物的行為。選項D錯誤。 　　 　　二、行政處罰執(zhí)行程序 　　（一）處罰機關與收繳罰款機構相分離

31、 　　1.當事人應當自收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款，銀行應當收受罰款，并將罰款直接上繳國庫。 　　2.根據(jù)規(guī)定，執(zhí)法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：　　 行政處罰法 治安管理處罰法 （1）依法給予20元以下的罰款的； （2）不當場收繳事后難以執(zhí)行的； （3）在邊遠、水上、交通不便地區(qū)，行政機關及其執(zhí)法人員依照規(guī)定作出罰款決定后，當事人向指定的銀行繳納罰款確有因難的，經(jīng)當事人提出，行政機關及其執(zhí)法人員可以當場收繳罰款。 （1）被處50元以下罰款，被處罰人對罰款無異議的； （2）被處罰人在當?shù)貨]有固定住所，不當場收繳事后難以執(zhí)行的，人民

32、警察可以當場收繳罰款。 　　3.行政機關及其執(zhí)法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)；不出具財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當事人有權拒絕繳納罰款。 　　4.執(zhí)法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機關。在水上當場收繳的罰款，應當自抵岸之日起2日內(nèi)交至行政機關。行政機關應在2日內(nèi)將罰款繳付指定的銀行。 　?。ǘ┬姓幜P的強制執(zhí)行 　　行政處罰決定依法作出后，當事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機關可以采取下列強制執(zhí)行措施： 　　1.到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款； 　　2.根據(jù)法律規(guī)定，將

33、查封、扣押的財物拍賣或者將被凍結的存款劃撥抵繳罰款； 　　3.申請人民法院強制執(zhí)行。 　?。ㄈ﹪栏駥嵭惺罩蓷l線 　　罰款、沒收違法所得或沒收非法財物拍賣的款項，必須全部上繳國庫，任何行政機關或個人不得以任何形式截留、私分或變相私分。財政部門不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機關返還罰款、沒收的違法所得或者返還沒收非法財物的拍賣款項。 　　【例題·多選題】行政執(zhí)法人員當場作出行政處罰決定并收繳罰款的，依照法律規(guī)定（?。?。（2009年） 　　A.必須向當事人出具省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù) 　　B.應當當場將行政處罰決定書交付當事人 　　C.應當自收繳罰款之日

34、起2日內(nèi)，將罰款交至行政機關 　　D.應當自收繳罰款之日起15日內(nèi)，將罰款交至指定銀行 　　E.行政機關應當擇日舉行聽證 　　[答疑編號3607030205] 　　『正確答案』ABC 　　『答案解析』本題考核行政處罰的簡易程序和當場收繳罰款的規(guī)定。（1）執(zhí)法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：依法給予20元以下的罰款的；不當場收繳事后難以執(zhí)行的。行政機關及其執(zhí)法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)。選項A正確；（2）執(zhí)法人員當場作出行政處罰的，應當將行政處罰決定書當場交付當事人。選項B正確；（3）執(zhí)法人員當場收繳的罰款，應當自收

35、繳之日起2日內(nèi)，交至行政機關。選項C正確，選項D錯誤。（4）責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證和執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰適用聽證程序，當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情況不適用聽證程序。選項E錯誤。 　　 　　三、行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件程序 　　違法行為構成犯罪的，應當依法追究刑事責任，不得以行政處罰代替刑事處罰。違法行為已構成犯罪的，移送司法機關。 　　（一）移送程序的要求 國務院制定了《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》（簡稱《規(guī)定》）對依法及時移送的時間要求和移送材料作出了強制性規(guī)定： 　　1.行政執(zhí)法機關對應當向公安機關移送的涉嫌犯罪案件，應當立即指定2名或者2名以上

36、行政執(zhí)法人員組成專案組專門負責，核實情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告（作出報告的時間沒有規(guī)定），報經(jīng)本機關正職負責人或者主持工作的負責人審批。 　　2.行政執(zhí)法機關正職負責人或者主持工作的負責人應當自接到報告之日起3日內(nèi)作出批準移送或者不批準移送的決定。決定批準的，應當在24小時內(nèi)向同級公安機關移送；決定不批準的，應當將不予批準的理由記錄在案。 　　3.行政執(zhí)法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件，應當附有下列材料：①涉嫌犯罪案件移送書；②涉嫌犯罪案件情況的調查報告；③涉案物品清單；④有關檢驗報告或者鑒定結論；⑤其他有關涉嫌犯罪的材料。 　　4.公安機關對行政執(zhí)法機關移送的涉嫌犯罪案件，應

37、當在涉嫌犯罪案件移送書的回執(zhí)上簽字；其中，不屬于本機關管轄的，應當在24小時內(nèi)轉送有管轄權的機關，并書面告知移送案件的行政執(zhí)法機關。 　　5.公安機關應當自接受行政執(zhí)法機關移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內(nèi)，依照《刑法》、《刑事訴訟法》以及最高人民法院、最高人民檢察院關于立案標準和公安部關于公安機關辦理刑事案件程序的規(guī)定，對所移送的案件進行審查。 　?。?）認為有犯罪事實，需要追究刑事責任，依法決定立案的，應當書面通知移送案件的行政執(zhí)法機關； 　?。?）認為沒有犯罪事實，或者犯罪事實顯著輕微，不需要追究刑事責任，依法不予立案的，應當說明理由，并書面通知移送案件的行政執(zhí)法機關，相應退回案卷材料

38、。 　?。ǘ┊愖h解決 　　1.行政執(zhí)法機關接到公安機關不予立案的通知書后，認為依法應當由公安機關決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內(nèi)，提請作出不予立案決定的公安機關復議，也可以建議人民檢察院依法進行立案監(jiān)督。 　　提示：公安機關應當接受人民檢察院依法進行的立案監(jiān)督。 　　2.行政執(zhí)法機關對公安機關決定不予立案的案件，應當依法作出處理；其中，依照有關法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定應當給予行政處罰的，應當依法實施行政處罰。 　　（1）行政執(zhí)法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。 　?。?）

39、依照《行政處罰法》的規(guī)定，行政執(zhí)法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件前，已經(jīng)依法給予當事人罰款的，人民法院判處罰金時，依法折抵相應罰金。 　　【例題·多選題】依據(jù)《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》的內(nèi)容，下列關于依法及時移送的時間要求和移送材料的強制性規(guī)定的說法中正確的有（　）。 　　A.行政執(zhí)法機關正職負責人或者主持工作的負責人應當自接到報告之日起3日內(nèi)做出批準移送或者不批準移送的決定 　　B.公安機關對行政執(zhí)法機關移送的涉嫌犯罪案件，不屬于本機關管轄的，應當在12小時內(nèi)轉送有管轄權的機關 　　C.行政執(zhí)法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件，應當附有以下材料：涉嫌犯罪案件情況的調查報告；涉

40、案物品清單；有關檢驗報告或者鑒定結論；其他有關涉嫌犯罪的材料 　　D.專案組應當在多長時間內(nèi)完成情況核實并提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，《規(guī)定》未做強制性規(guī)定 　　E.專案組應當在15日內(nèi)完成情況核實并提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告 　　[答疑編號3607030206] 　　『正確答案』AD 　　『答案解析』本題考核行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件程序。（1）不屬于本機關管轄的，應當在24小時內(nèi)轉送有管轄權的機關。選項B錯誤。（2）缺少“涉嫌犯罪案件移送書”。選項C錯誤。（3）專案組應當在多長時間內(nèi)完成情況核實并提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，《規(guī)定》未做強制性規(guī)定。選項E錯誤。

41、 第五節(jié)　稅務行政處罰 　　一、稅務行政處罰種類 　　1.稅務行政處罰包括： 　?。?）罰款； 　　（2）沒收違法所得； 　?。?）停止辦理出口退稅； 　　（4）吊銷稅務行政許可證件。 　　2.不屬于行政處罰的類型主要包括： 　　（1）稅務機關作出的責令限期改正不同于警告，不是稅務行政處罰，而是一種行政命令。 　?。?）稅務機關作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質的間接強制執(zhí)行措施。 　?。?）稅務機關依法作出的其他一些稅務具體行政行為，如通知有關部門阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務行政處罰。 　　【例題

42、·單選題】根據(jù)法律和有關規(guī)定，稅務機關可以依法實施（　）的行政處罰。（2010年） 　　A.責令改正稅收違法行為　　　B.責令停產(chǎn)停業(yè) 　　C.責令限期進行納稅調整　　　D.停止辦理出口退稅 　　[答疑編號3607030301] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』本題考核稅務行政處罰的種類。稅務行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務行政許可證件四種。 　　【例題·多選題】根據(jù)我國法律、行政法規(guī)規(guī)定，（　）不屬于行政處罰。 　　A.扣押納稅人財產(chǎn)　　B.暫扣許可證　　C.沒收走私運輸工具 　　D.不予抵扣稅款　　　E.限期治理 　　[答疑編號3607

43、030302] 　　『正確答案』ADE 　　『答案解析』本題考核行政處罰的種類。行政處罰的種類包括：（1）警告；（2）罰款；（3）沒收違法所得、沒收非法財物；（4）責令停產(chǎn)停業(yè)；（5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。限期整改、限期治理等措施不屬于行政處罰，只是一行政命令。 　　二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定 　　納稅人的稅務違法行為可分為：納稅人違反日常稅收管理的違法行為、直接妨害稅款征收的違法行為、妨害發(fā)票管理的違法行為三類。 　　1.違反日常稅務管理基本規(guī)定的法律責任 　　納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令

44、限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款： 　　（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的； 　?。?）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的； 　?。?）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的； 　?。?）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的； 　　（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的； 　?。?）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。 　　2.逃避稅務機關追繳欠稅行為的法律責任 　　納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者

45、隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　3.偷稅行為的界定及其法律責任 　?。?）偷稅定義：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，屬于偷稅。 　?。?）偷稅行為處理：對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　4.抗稅 　　納稅人、扣繳義務人以

46、暴力、威脅方法拒不繳納稅款的違法行為，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。 　　5.騙稅 　　納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為，由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　6.非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　《發(fā)票管理辦法》第三十五條至第四十一條及其實施細則對具體的發(fā)票

47、違法行為及其處罰作了相應規(guī)定稅務機關對發(fā)票違法行為的罰款力度進一步加大。 　　【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務機關不可以行使的權力是（?。? 　　A.追繳稅款　　B.加收滯納金　　C.處以罰款　　D.處以罰金 　　[答疑編號3607030303] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』本題考核稅務機關對偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定，對于偷稅行為，稅務機關可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應的罰款。但是罰金是刑事機關處以的，不能由稅務機關進行處罰。 　　【例題·單選題】下列各項中，不屬于偷稅行為的是（?。? 　　A.隱匿賬簿、憑證，少繳應納稅

48、款 　　B.進行虛假納稅申報，少繳應納稅款 　　C.在賬簿上多列支出，少繳應納稅款 　　D.隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款 　　[答疑編號3607030304] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』本題考核偷稅行為。采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不中報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為，屬于偷稅行為。偷稅行為屬于一種比較嚴重的稅收違法行為。 　　 　　三、稅務行政處罰聽證程序 　　（一）稅務行政處罰聽證程序的適用范圍 　　1.對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款

49、； 　　2.對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款； 　　3.吊銷稅務行政許可證件。 　　提示：其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。 　?。ǘ┞犠C程序的組織進行 　　1.當事人要求聽證符合條件的，稅務機關應當在收到當事人聽證要求后l5日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關事項。 　　2.對應當進行聽證的案件，稅務機關不組織聽證，行政處罰決定不能成立；當事人放棄聽證權利或者被正當取消聽證權利的除外。 　?。ㄈ┞犠C終止 　　1.當事人或者其代理人應當按照稅務

50、機關的通知參加聽證，無正當理由不參加的，視為放棄聽證權利。聽證應當予以終止。 　　2.聽證主持人在聽證過程中認為證據(jù)有疑問無法聽證辨明，可能影響稅務行政處罰的準確公正的，可以宣布中止聽證，由本案調查人員對證據(jù)進行調查核實后再進行聽證。當事人或者其代理人可以申請對有關證據(jù)進行重新核實，或者提出延期聽證；是否準許，由聽證主持人或者稅務機關作出決定。 　　3.聽證過程中，當事人或者其代理人放棄申辯和質證權利，聲明退出聽證會，或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止。 　　4.聽證過程中，當事人或者其代理人、本案調查人員、證人及其他人員違反聽證秩序，聽證主持人應當警告制

51、止；對不聽制止的，可以責令其退出聽證會場。當事人或者其代理人有此類嚴重行為致使聽證無法進行的，聽證主持人或者稅務機關可以終止聽證。 　　【例題·單選題】稅務機關作出（　）的稅務行政處罰決定前，應當告知納稅人有要求舉行聽證的權利。 　　A.沒收違法所得　　　B.停止辦理出品退稅 　　C.責令停產(chǎn)停業(yè)　　　D.對公民罰款10000元 　　[答疑編號3607030305] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』本題考核稅務行政處罰聽證的適用范圍。稅務行政處罰聽證的適用范圍有兩種情況：稅務機關對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款的行政

52、處罰，吊銷稅務行政許可證件。 　　【例題·單選題】根據(jù)《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》的規(guī)定，（?。?。（2005年） 　　A.案件調查人員無正當理由不參加聽證，適用聽證終止 　　B.聽證主持人在聽證過程中認為證據(jù)有疑問無法聽證辯明，可能影響稅務行政處罰的準確公正，可以宣布聽證中止 　　C.當事人無正當理由不參加聽證，聽證中止 　　D.案件調查人員嚴重違反聽證秩序致使聽證無法進行，聽證主持人或者稅務機關無權終止聽證 　　[答疑編號3607030306] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』本題考核稅務行政處罰聽證程序。（1）案件調查人員無正當理由不參加聽證，一般不影響聽證程序

53、的進行。選項A錯誤。（2）聽證主持人在聽證的過程中認為聽證有疑問無法聽證辯明，可能影響稅務機關處罰的準確公正，可以宣布聽證中止。其他情況都屬于聽證終止的情形。選項B正確。（3）當事人或其代理人應當參加聽證，無正當理由不參加的，聽證應當予以終止選項C錯誤。（4）當事人或其代理人嚴重違反聽證秩序致使聽證無法進行，聽證主持人或者稅務機關可以終止聽證，而案件調查人員嚴重違反聽證秩序致使聽證無法進行，聽證主持人或者稅務機關是否可以終止聽證，《稅務行政處罰實施辦法（試行）》沒有規(guī)定。選項D錯誤。 行政處罰法律制度內(nèi)容知識樹結構框架 　　 　　　　　　 第14頁 MP3聯(lián)系QQ271674469