中級(jí)財(cái)務(wù)管理(2019)章節(jié)練習(xí)(共10章)第03章 預(yù)算管理

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1、 第三章　預(yù)算管理 一、單項(xiàng)選擇題 1.下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)算作用的是（　?。?。 A.通過(guò)規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo) B.是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù) C.可以揭示實(shí)際與目標(biāo)的差距 D.可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào) 2.根據(jù)全面預(yù)算體系的分類(lèi)，下列預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（　?。?。 A.銷(xiāo)售預(yù)算 B.現(xiàn)金預(yù)算 C.直接材料預(yù)算 D.直接人工預(yù)算 3.下列預(yù)算中，屬于專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的是（　?。?。 A.直接人工預(yù)算 B.資本支出預(yù)算 C.現(xiàn)金預(yù)算 D.銷(xiāo)售預(yù)算 4.下列各項(xiàng)中，不屬于業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的是（　　）。 A.生產(chǎn)預(yù)算 B.產(chǎn)品

2、成本預(yù)算 C.銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 D.資本支出預(yù)算 5.企業(yè)全面預(yù)算體系中，作為總預(yù)算的是（　　）。 A.財(cái)務(wù)預(yù)算 B.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 C.現(xiàn)金預(yù)算 D.業(yè)務(wù)預(yù)算 6.企業(yè)預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)是（　?。?。 A.根據(jù)內(nèi)容不同 B.按預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短不同 C.按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同 D.按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同 7.對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)的是（　?。?。 A.董事會(huì) B.預(yù)算管理委員會(huì) C.財(cái)務(wù)管理部門(mén) D.各職能部門(mén) 8.以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目

3、及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法，稱(chēng)為（　　）。 A.彈性預(yù)算法 B.零基預(yù)算法 C.增量預(yù)算法 D.滾動(dòng)預(yù)算法 9.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)使預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是（　?。? A.增量預(yù)算法 B.彈性預(yù)算法 C.滾動(dòng)預(yù)算法 D.零基預(yù)算法 10.下列預(yù)算不是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的是（　?。? A.直接人工預(yù)算 B.直接材料預(yù)算 C.管理費(fèi)用預(yù)算 D.產(chǎn)品成本預(yù)算 11.預(yù)計(jì)各季度直接材料的“采購(gòu)量”計(jì)算公式為（　?。?。 A.預(yù)計(jì)采購(gòu)量=（生產(chǎn)需用量-期末存量）-期初存量 B.預(yù)計(jì)采購(gòu)量=（生產(chǎn)需用量+期末存量）-期初存量 C.預(yù)計(jì)采購(gòu)量=（生產(chǎn)需用量+

4、期末存量）+期初存量 D.預(yù)計(jì)采購(gòu)量=（生產(chǎn)需用量-期末存量）+期初存量 12.準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，視頻課件及資料聯(lián)系微信 jyzlg01同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)的是（　?。? A.銷(xiāo)售預(yù)算 B.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 C.現(xiàn)金預(yù)算 D.財(cái)務(wù)預(yù)算 13.某公司預(yù)計(jì)的計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為100萬(wàn)元，1至3月份采購(gòu)金額分別為300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元，每月的采購(gòu)款當(dāng)月支付60%，次月支付40%。則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是（　?。┤f(wàn)元。 A.1060 B.1160 C.1300 D.1400 14.在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，不會(huì)依據(jù)的預(yù)算是（　?。?。

5、 A.直接材料預(yù)算 B.銷(xiāo)售預(yù)算 C.銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 D.利潤(rùn)表預(yù)算 二、多項(xiàng)選擇題 1.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)算最主要特征的有（　?。? A.數(shù)量化 B.標(biāo)準(zhǔn)化 C.可執(zhí)行性 D.可監(jiān)督性 2.下列各項(xiàng)中，不屬于全面預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的有（　?。? A.業(yè)務(wù)預(yù)算 B.財(cái)務(wù)預(yù)算 C.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 D.生產(chǎn)預(yù)算 3.假設(shè)某企業(yè)編制第四季度的材料采購(gòu)預(yù)算，預(yù)計(jì)季初材料存量為400千克，季度生產(chǎn)需用量為2000千克，預(yù)計(jì)期末存量為240千克，材料采購(gòu)單價(jià)為8元，若材料采購(gòu)貨款有40%當(dāng)季付清，另外60%在下季度付清，不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響，則下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（　

6、?。?。 A.材料采購(gòu)量為1840千克 B.采購(gòu)金額為14720元 C.期末應(yīng)付賬款金額為8832元 D.期末應(yīng)付賬款金額為5888元 4.下列各項(xiàng)預(yù)算中，不能同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收入的有（　?。? A.現(xiàn)金預(yù)算 B.銷(xiāo)售預(yù)算 C.生產(chǎn)預(yù)算 D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 5.下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（　?。? A.直接材料預(yù)算 B.直接人工預(yù)算 C.銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算 D.管理費(fèi)用預(yù)算 6.下列選項(xiàng)中，對(duì)預(yù)算工作的組織的表述說(shuō)法正確的有（　?。?。 A.董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)屬于決策層，對(duì)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé) B.財(cái)務(wù)管理部門(mén)主要制訂預(yù)算管理

7、的具體措施和辦法 C.預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況 D.企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制 7.下列各項(xiàng)中，屬于滾動(dòng)預(yù)算優(yōu)點(diǎn)的有（　　）。 A.能使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來(lái)始終保持整整12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃 B.保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行 C.能使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng) D.便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比 8.采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為（　?。?。 A.逐月滾動(dòng) B.逐季滾動(dòng) C.逐日滾動(dòng) D.混合滾動(dòng) 9.按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可以分為（　?。? A.增量預(yù)算法 B.零基預(yù)算法 C.定

8、期預(yù)算法 D.滾動(dòng)預(yù)算法 10.企業(yè)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理的方法有（　?。? A.嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付 B.按時(shí)組織預(yù)算資金的收入 C.調(diào)節(jié)資金收付平衡 D.控制支付風(fēng)險(xiǎn) 11.預(yù)算的編制程序包括（　?。? A.下達(dá)目標(biāo) B.編制上報(bào) C.審查平衡、審議批準(zhǔn) D.下達(dá)執(zhí)行 12.編制產(chǎn)品成本預(yù)算，下列預(yù)算會(huì)被涉及到的有（　　）。 A.銷(xiāo)售預(yù)算 B.生產(chǎn)預(yù)算 C.直接材料預(yù)算 D.直接人工預(yù)算 13.以專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算為編制預(yù)算的依據(jù)的有（　?。?。 A.產(chǎn)品成本預(yù)算 B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 C.現(xiàn)金預(yù)算 D.銷(xiāo)售預(yù)算 14.在生產(chǎn)預(yù)算中，主要涉及的內(nèi)容有

9、（　?。? A.預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 B.預(yù)計(jì)單位售價(jià) C.期初產(chǎn)成品存貨 D.期末產(chǎn)成品存貨 15.在編制現(xiàn)金預(yù)算表時(shí)，如果現(xiàn)金不足，可以采取的措施有（　?。?。 A.借入長(zhǎng)期借款 B.取得短期借款 C.歸還長(zhǎng)期借款 D.歸還借款利息 16.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中，存貨項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源于（　?。? A.直接材料預(yù)算 B.生產(chǎn)預(yù)算 C.銷(xiāo)售預(yù)算 D.產(chǎn)品成本預(yù)算 三、判斷題 1.各項(xiàng)預(yù)算中，構(gòu)成全面預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的是專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算。（　?。? 2.資本支出預(yù)算不屬于總預(yù)算。（　?。? 3.預(yù)算的時(shí)間只能是按年編制，這樣可以與會(huì)計(jì)期間保持一致。（　?。? 4.相對(duì)于增量預(yù)算法

10、編制而言，零基預(yù)算法編制工作量較小。（　?。? 5.公式法下，對(duì)于階梯成本和曲線(xiàn)成本可以直接利用公式法確定總成本。（　?。? 6.預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)算的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)。（　?。? 7.變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算是以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制的。（　　） 8.生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，對(duì)于直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算都是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。（　　） 9.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算又稱(chēng)為資本支出預(yù)算，一般預(yù)算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。（　?。? 10.在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，計(jì)算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有期初現(xiàn)金余額

11、、當(dāng)期現(xiàn)金支出和當(dāng)期現(xiàn)金收入。（　?。? 11.在編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)表中的年初項(xiàng)目和年末項(xiàng)目均需根據(jù)各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列。（　?。? 12.對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序；對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，還是有一定的支付可能性。（　?。? 13.企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。（　?。? 14.企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核。（　?。? 四、計(jì)算分析題 1.丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下：

12、資料一：2018年各季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示。 項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì) 直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)） 11400 12060 12360 12600 48420 變動(dòng)制造費(fèi)用（元） 91200 * * * 387360 其中：間接人工費(fèi)用（元） 50160 53064 54384 55440 213048 固定制造費(fèi)用（元） 56000 56000 56000 56000 224000 其中：設(shè)備租金（元） 48500 48500 48500 48500 194000 生產(chǎn)準(zhǔn)備與車(chē)間管理

13、費(fèi)（元） * * * * * 注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。 資料二：2018年第二季度至2019年第一季度為滾動(dòng)預(yù)算期間。 將發(fā)生如下變動(dòng)： （1）直接人工預(yù)算總工時(shí)為50000小時(shí)； （2）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%； （3）2018年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。 資料三：2018年第二季度至2019年第一季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185200元以?xún)?nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車(chē)間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車(chē)間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生

14、產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車(chē)間管理費(fèi)。 為滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，車(chē)間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。 要求： （1）根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算2018年第二季度至2019年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額；③設(shè)備租金總預(yù)算額。 （2）根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2018年第二季度至2019年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)： ①確定車(chē)間管理費(fèi)用總預(yù)算額；②計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。 2.已知：某企業(yè)2018年10～12月銷(xiāo)售收入和購(gòu)貨成本如下表所示： 單位：萬(wàn)元 月份 10月 11月

15、12月 銷(xiāo)售收入 2000 3500 4000 購(gòu)貨成本 1200 1500 1800 預(yù)計(jì)2019年1月銷(xiāo)售額為4500萬(wàn)元，購(gòu)貨成本為2000萬(wàn)元。 每月銷(xiāo)售收入中有50%于當(dāng)月收現(xiàn)，30%于次月收現(xiàn)，20%于第三個(gè)月收現(xiàn)，不存在壞賬，而購(gòu)貨成本平均付現(xiàn)期為15天。 該企業(yè)2018年12月末現(xiàn)金余額為60萬(wàn)元，2019年1月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：工資支出620萬(wàn)元（用現(xiàn)金支付）；制造費(fèi)用460萬(wàn)元（其中折舊等非付現(xiàn)費(fèi)用為320萬(wàn)元）；銷(xiāo)售費(fèi)用和其它管理費(fèi)用90萬(wàn)元（未支付）；預(yù)計(jì)交納所得稅20萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)設(shè)備2000萬(wàn)元（用現(xiàn)金支付）?，F(xiàn)金不足時(shí)，通過(guò)向銀行借款解

16、決。2019年1月末現(xiàn)金余額要求不低于50萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2019年1月的下列預(yù)算指標(biāo)： （1）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入； （2）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出； （3）現(xiàn)金余缺； （4）應(yīng)向銀行借款的最低金額； （5）1月末應(yīng)收賬款余額。 答案與解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】C 【解析】本題的考點(diǎn)是預(yù)算的作用。預(yù)算的作用表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：1.預(yù)算通過(guò)規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；2.可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)；3.是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，不能揭示實(shí)際和

17、目標(biāo)的差距。 2. 【答案】B 【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。選項(xiàng)A、C、D均屬于業(yè)務(wù)預(yù)算。 3. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A、D屬于業(yè)務(wù)預(yù)算；選項(xiàng)C屬于財(cái)務(wù)預(yù)算。 4. 【答案】D 【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算。資本支出預(yù)算屬于專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算。選項(xiàng)A、B、C屬于業(yè)務(wù)預(yù)算。 5. 【答案】A 【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱(chēng)為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱(chēng)為輔助預(yù)算或分預(yù)算

18、。 6. 【答案】A 【解析】根據(jù)內(nèi)容不同，企業(yè)預(yù)算可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。 8. 【答案】C 【解析】增量預(yù)算法，是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。 9. 【答案】C 【解析】滾動(dòng)預(yù)算法又稱(chēng)連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。 10. 【答案】C 【解析】直接人工預(yù)算、直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算

19、都與產(chǎn)量有直接關(guān)系，都是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的；而管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，與產(chǎn)量沒(méi)有直接關(guān)系，不是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。 11. 【答案】B 【解析】預(yù)計(jì)采購(gòu)量=（生產(chǎn)需用量+期末存量）-期初存量，所以選項(xiàng)B為正確答案。 12. 【答案】B 【解析】專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 13. 【答案】B 【解析】預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額=100+300+400+600×60%=1160（萬(wàn)元）。 【知識(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 【難易度】易 14. 【答案】D 【解析】現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算為

20、依據(jù)編制的，專(zhuān)門(mén)反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿(mǎn)足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】AC 【解析】數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 2. 【答案】ACD 【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱(chēng)為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱(chēng)為輔助預(yù)算或分預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算，所以本題的正確選項(xiàng)是ACD。 3. 【答案】ABC 【解析】材料采購(gòu)量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量=2000+240-400=1840（千克），采購(gòu)金額=1840×8=14720（元），

21、期末應(yīng)付賬款=14720×60%=8832（元）。 4. 【答案】ACD 【解析】銷(xiāo)售預(yù)算中既有價(jià)值量指標(biāo)又有實(shí)物量指標(biāo)，所反映的銷(xiāo)售量屬于實(shí)物量指標(biāo)，而銷(xiāo)售收入及相關(guān)現(xiàn)金收入屬于價(jià)值量指標(biāo)。因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以實(shí)物量指標(biāo)反映的預(yù)算。因此選項(xiàng)C正確。現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表屬于財(cái)務(wù)預(yù)算，僅包含價(jià)值量指標(biāo)。因此選項(xiàng)A、D正確。 5. 【答案】ABCD 【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。 6. 【答案】ABD 【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督

22、預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 7. 【答案】AB 【解析】本題的考點(diǎn)是滾動(dòng)預(yù)算法相比定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。選項(xiàng)C、D為定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。 8. 【答案】ABD 【解析】采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)。 9. 【答案】AB 【解析】定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法是按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同來(lái)劃分的。 10. 【答案】ABCD 【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。 11. 【答案】ABCD 【

23、解析】選項(xiàng)A、B、C、D都是預(yù)算的編制程序。 12. 【答案】ABCD 【解析】產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。 13. 【答案】BC 【解析】專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。所以，選項(xiàng)B、C正確。 14. 【答案】ACD 【解析】生產(chǎn)預(yù)算主要內(nèi)容有銷(xiāo)售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)。所以選項(xiàng)B不正確。 15. 【答案】AB 【解析】現(xiàn)金不足時(shí)，可以進(jìn)行現(xiàn)金籌措，具體通過(guò)借入長(zhǎng)期借款和取得短期借款等

24、來(lái)取得現(xiàn)金。因此，選項(xiàng)A、B正確。 16. 【答案】AD 【解析】“存貨”包括直接材料和產(chǎn)成品，數(shù)據(jù)來(lái)源于直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算。 三、判斷題 1. 【答案】× 【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。 2. 【答案】√ 【解析】總預(yù)算即財(cái)務(wù)預(yù)算，它包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。資本支出預(yù)算屬于專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算。 3. 【答案】× 【解析】預(yù)算的編制時(shí)間可以視預(yù)算的內(nèi)容和實(shí)際需要而定，可以是1周、1月、1季、1年或若干年等。 4. 【答案】× 【解析】本題考核的是零基預(yù)算編制方法。相對(duì)

25、于增量預(yù)算法編制而言，零基預(yù)算法編制工作量更大。 5. 【答案】× 【解析】公式法下，對(duì)于階梯成本和曲線(xiàn)成本只能先用數(shù)學(xué)方法修正為直線(xiàn)，才能應(yīng)用公式法。必要時(shí)，還需在“備注”中說(shuō)明適用不同業(yè)務(wù)量范圍的固定費(fèi)用和單位變動(dòng)費(fèi)用。 6. 【答案】× 【解析】各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)算的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)。 7. 【答案】× 【解析】變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制的。 8. 【答案】× 【解析】變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量

26、無(wú)關(guān)，按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。 9. 【答案】× 【解析】專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算主要是資本支出預(yù)算，一般不納入業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 10. 【答案】√ 【解析】現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出，而可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入，所以本題的說(shuō)法是正確的。 11. 【答案】× 【解析】年初數(shù)是已知的，不需要分析填列，年末項(xiàng)目需根據(jù)各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列。 12. 【答案】× 【解析】對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。 13. 【答案】√ 【解析】本題考核的是預(yù)算的調(diào)整。企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)

27、行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。 14. 【答案】× 【解析】企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。 四、計(jì)算分析題 1.丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下： 資料一：2018年各季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示。 項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì) 直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)） 11400 12060 12360 12600 48420 變動(dòng)制造費(fèi)用（元） 91200 * * * 38736

28、0 其中：間接人工費(fèi)用（元） 50160 53064 54384 55440 213048 固定制造費(fèi)用（元） 56000 56000 56000 56000 224000 其中：設(shè)備租金（元） 48500 48500 48500 48500 194000 生產(chǎn)準(zhǔn)備與車(chē)間管理費(fèi)（元） * * * * * 注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。 資料二：2018年第二季度至2019年第一季度為滾動(dòng)預(yù)算期間。 將發(fā)生如下變動(dòng)： （1）直接人工預(yù)算總工時(shí)為50000小時(shí)； （2）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%； （3）2018年第一季度末重

29、新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。 資料三：2018年第二季度至2019年第一季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185200元以?xún)?nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車(chē)間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車(chē)間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車(chē)間管理費(fèi)。 為滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，車(chē)間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。 要求： （1）根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算2018年第二季度至2019年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額；③設(shè)備租金總

30、預(yù)算額。 （2）根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2018年第二季度至2019年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)： ①確定車(chē)間管理費(fèi)用總預(yù)算額；②計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。 2.已知：某企業(yè)2018年10～12月銷(xiāo)售收入和購(gòu)貨成本如下表所示： 單位：萬(wàn)元 月份 10月 11月 12月 銷(xiāo)售收入 2000 3500 4000 購(gòu)貨成本 1200 1500 1800 預(yù)計(jì)2019年1月銷(xiāo)售額為4500萬(wàn)元，購(gòu)貨成本為2000萬(wàn)元。 每月銷(xiāo)售收入中有50%于當(dāng)月收現(xiàn)，30%于次月收現(xiàn)，20%于第三個(gè)月收現(xiàn)，不存在壞賬，而購(gòu)貨成本平均付現(xiàn)期為15天。 該企業(yè)2018年12月末現(xiàn)金余額為60萬(wàn)元，2019年1月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：工資支出620萬(wàn)元（用現(xiàn)金支付）；制造費(fèi)用460萬(wàn)元（其中折舊等非付現(xiàn)費(fèi)用為320萬(wàn)元）；銷(xiāo)售費(fèi)用和其它管理費(fèi)用90萬(wàn)元（未支付）；預(yù)計(jì)交納所得稅20萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)設(shè)備2000萬(wàn)元（用現(xiàn)金支付）?，F(xiàn)金不足時(shí)，通過(guò)向銀行借款解決。2019年1月末現(xiàn)金余額要求不低于50萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2019年1月的下列預(yù)算指標(biāo)： （1）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入； （2）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出； （3）現(xiàn)金余缺； （4）應(yīng)向銀行借款的最低金額； （5）1月末應(yīng)收賬款余額。 11 / 11