管理會(huì)計(jì)教案05 項(xiàng)目三 預(yù)算管理任務(wù)一 預(yù)算管理認(rèn)知

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1、 《管理會(huì)計(jì)》 教學(xué)方案 教師： 序號(hào)：05 授課時(shí)間 授課班級(jí) 上課地點(diǎn) 教學(xué)單元名稱(chēng) 項(xiàng)目三 預(yù)算管理 預(yù)算管理認(rèn)知 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 課時(shí) 2 教學(xué)目標(biāo) 理解預(yù)算管理的含義； 了解預(yù)算管理的內(nèi)容； 了解預(yù)算管理原則； 掌握經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制。 教學(xué)重點(diǎn) 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的概念、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制方法 教學(xué)難點(diǎn) 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 目標(biāo)群體 教學(xué)環(huán)境 一體化教室 教學(xué)方法 案例教學(xué)法 分組教學(xué)法 講授 互動(dòng)

2、啟發(fā)引導(dǎo) 練習(xí)反饋 時(shí)間安排 教學(xué)過(guò)程設(shè)計(jì) 組織課堂、 1分鐘 組織教學(xué) 1.教師采用智能課堂點(diǎn)名，學(xué)生用手機(jī)登錄《管理會(huì)計(jì)》課堂考勤； 2.調(diào)節(jié)課堂氣氛，調(diào)動(dòng)學(xué)生主動(dòng)參與課堂，創(chuàng)造和諧活潑課堂，做好接受新知識(shí)的準(zhǔn)備工作。 導(dǎo)入新課 播放視頻，展示圖片，導(dǎo)入本節(jié)課內(nèi)容 5分鐘 講解新課 教師講述 25分鐘 導(dǎo)入新課 課前預(yù)習(xí)：中國(guó)黃金集團(tuán)公司多措并舉，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算閉環(huán)管理 思考：1.該企業(yè)是如何進(jìn)行全面預(yù)算管理的？ 2.采取了哪些措施？ 案例導(dǎo)入：減肥小案例—預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)

3、節(jié) 項(xiàng)目三 預(yù)算管理 任務(wù)一 預(yù)算管理認(rèn)知 一、預(yù)算管理的含義 預(yù)算是以貨幣作為計(jì)量手段，將決策的目標(biāo)具體地、系統(tǒng)地反映出來(lái)的過(guò)程。 主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。 各項(xiàng)預(yù)算的有機(jī)組合構(gòu)成企業(yè)總預(yù)算，也就是全面預(yù)算。 預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。 作用：落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃，優(yōu)化資源配置，提高營(yíng)運(yùn)績(jī)效，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，推

4、動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)現(xiàn)。 二、預(yù)算管理的內(nèi)容 主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。 （一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算 也稱(chēng)財(cái)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算，包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。 （二）專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算，包括投融資決策預(yù)算等。 （三）財(cái)務(wù)預(yù)算 是指與企業(yè)資金收支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)的預(yù)算，包括資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。 三、預(yù)算管理原則 （一）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則 （二）過(guò)程控制原則 （三）融合性原則 （四）平衡管理原則 （五）權(quán)變性原則

5、 講解 20分鐘 講解 30分鐘 四、預(yù)算管理的工具方法 （1）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 定期預(yù)算，也稱(chēng)為階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以?xún)?nèi)不變的會(huì)計(jì)期間（一般以會(huì)計(jì)年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 滾動(dòng)預(yù)算，又稱(chēng)連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行整體調(diào)整和補(bǔ)充，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制

6、方法。按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同，可以分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)。 滾動(dòng)預(yù)算法分為：（1）中期滾動(dòng)預(yù)算：預(yù)算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率。（2）短期滾動(dòng)預(yù)算：以1年為預(yù)算編制周期，以月度、季度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率，通常使預(yù)算期始終保持12個(gè)月，能使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來(lái)始終保持整整12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃。 2.零基預(yù)算與增量預(yù)算 零基預(yù)算，是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。 增量預(yù)算，是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，

7、通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。 3.彈性預(yù)算與固定預(yù)算 彈性預(yù)算，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。 固定預(yù)算，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可能實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)的預(yù)算編制方法。 業(yè)務(wù)量，是指企業(yè)銷(xiāo)售量、產(chǎn)量、作業(yè)量等與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的彈性變量。 4.作業(yè)預(yù)算 作業(yè)預(yù)算，是指基于“作業(yè)消耗資源、產(chǎn)出消耗作業(yè)”的原理，以作業(yè)管理為基礎(chǔ)的預(yù)算管理方法。作業(yè)預(yù)算首先預(yù)測(cè)每件產(chǎn)品的計(jì)劃銷(xiāo)量，然后使用來(lái)自作業(yè)成本核算系統(tǒng)的歷史數(shù)據(jù)估算實(shí)現(xiàn)上述產(chǎn)量所需的作業(yè)活

8、動(dòng)，支持這些作業(yè)活動(dòng)所需的資源，以及這些資源的成本。 五、應(yīng)用預(yù)算管理工具方法的程序 （1）預(yù)算編制 預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算管理的起點(diǎn)，是將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為短期的、具體的、可行的、可量化的預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系的過(guò)程。企業(yè)應(yīng)建立和完善預(yù)算編制的工作制度，明確預(yù)算編制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制程序和編制方法，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、內(nèi)容全面、程序規(guī)范、方法科學(xué)，確保形成各層級(jí)廣泛接受的、符合業(yè)務(wù)假設(shè)的、可實(shí)現(xiàn)的預(yù)算控制目標(biāo)。 （2）預(yù)算控制 預(yù)算控制，是指企業(yè)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)預(yù)算分解、過(guò)程監(jiān)督、差異分析等促使日常經(jīng)營(yíng)不偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的管理活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算授權(quán)控制制度，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算控制。企業(yè)

9、應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、分析制度，提升預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)的控制能力。 （3）預(yù)算調(diào)整 預(yù)算調(diào)整是指在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，由各預(yù)算責(zé)任主體根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理要求、環(huán)境或政策變化，提出預(yù)算目標(biāo)調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)審批后，對(duì)預(yù)算進(jìn)行修訂的過(guò)程。年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，原則上不作調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在制度中嚴(yán)格明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限和程序等事宜，當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。 （4）預(yù)算考核 預(yù)算考核主要針對(duì)定量指標(biāo)進(jìn)行考核，是企業(yè)績(jī)效考核的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)按照公開(kāi)、公平、公正的原則實(shí)施預(yù)算考核。企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度，并將預(yù)算考核結(jié)果納入績(jī)效考核體

10、系，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。 任務(wù)二 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 一、銷(xiāo)售預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算是根據(jù)“以銷(xiāo)定產(chǎn)”的原則，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量、單價(jià)和銷(xiāo)售收入進(jìn)行規(guī)劃和測(cè)算而編制的預(yù)算。 銷(xiāo)售預(yù)算是全面預(yù)算體系的核心，是編制年度預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，其他預(yù)算均以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。 二、生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是指按產(chǎn)品分別編制的，安排企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)，確定產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量及其分布狀況的預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模的計(jì)劃，是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。產(chǎn)品在生產(chǎn)預(yù)算中，有關(guān)生產(chǎn)量應(yīng)與其銷(xiāo)售量相對(duì)應(yīng)。在具體確定預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量時(shí)，還必須考慮預(yù)算期初和預(yù)算期末存貨。 三、直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算又

11、稱(chēng)直接材料采購(gòu)預(yù)算，它是為直接材料采購(gòu)活動(dòng)編制的預(yù)算，是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。直接材料預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算一樣，也要考慮期初與期末的存貨水平。 四、直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算是為直接生產(chǎn)工人耗費(fèi)編制的預(yù)算，是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。直接人工預(yù)算主要內(nèi)容包括預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每工時(shí)人工成本和人工總成本。 直接人工預(yù)算主要由生產(chǎn)部門(mén)或勞動(dòng)人事部門(mén)編制，編制時(shí)可按不同工種分別計(jì)算直接人工成本，然后加以匯總。 五、制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用是指應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用的預(yù)算，是除了直接材料、直接人工預(yù)算以外的其他一切生產(chǎn)成本的預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算的編制主要由生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)，在編

12、制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，按其成本習(xí)性分別就變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容編制。 六、產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算主要指的產(chǎn)成品的單位成本和總成本預(yù)算。其中，總成本又分為生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本和期末產(chǎn)品存貨成本三部分。產(chǎn)品成本預(yù)算一般由生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)，也可以匯總到財(cái)務(wù)部門(mén)編制，必須按產(chǎn)品品種分別進(jìn)行編制。 七、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算是指為實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售預(yù)算而需要的費(fèi)用預(yù)算，是以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，可按成本習(xí)性將其分為變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用和固定銷(xiāo)售費(fèi)用兩部分。 八、管理費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算是指一般行政管理業(yè)務(wù)所必要的費(fèi)用預(yù)算。因?yàn)楣芾碣M(fèi)用多屬于固

13、定成本，通常以歷史資料為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整確定。管理費(fèi)用預(yù)算一般由企業(yè)行政管理部門(mén)負(fù)責(zé)。編制管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，明細(xì)項(xiàng)目除了折舊和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)都需要當(dāng)期支付現(xiàn)金，為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算，在制造費(fèi)用預(yù)算中還需要預(yù)計(jì)扣除折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)以后的現(xiàn)金支出。 實(shí)時(shí)測(cè)試 講解答案 5分鐘 小測(cè)試 依據(jù)智能課堂，推送單選、多選題，學(xué)生提交答案，并分析答案，實(shí)時(shí)查看學(xué)生掌握情況。 1．以下屬于預(yù)算管理內(nèi)容的有（ ）。 A．經(jīng)營(yíng)預(yù)算 B．專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 C．滾動(dòng)預(yù)算 D．財(cái)務(wù)預(yù)算 答案：ABD 2.我國(guó)《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引》規(guī)定的預(yù)算管理原則有（ ）。 A.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則 B.過(guò)程控制原則 C.平衡管理原則 D.權(quán)變性原則 答案：ABCD 小結(jié) 3分鐘 課堂小結(jié) 1.全面預(yù)算的概念 課后推送 2.經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 1.杜邦和福特的案例； 2.國(guó)內(nèi)企業(yè)成功案例。 作 業(yè) 1分鐘 課本P72-75 教學(xué)反饋 本部分內(nèi)容相對(duì)比較多，需要重點(diǎn)進(jìn)行講解。