管理會計教案05 項目三 預算管理任務一 預算管理認知

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1、 《管理會計》 教學方案 教師： 序號：05 授課時間 授課班級 上課地點 教學單元名稱 項目三 預算管理 預算管理認知 經(jīng)營預算 課時 2 教學目標 理解預算管理的含義； 了解預算管理的內(nèi)容； 了解預算管理原則； 掌握經(jīng)營預算的編制。 教學重點 經(jīng)營預算的概念、經(jīng)營預算的編制方法 教學難點 經(jīng)營預算的編制 目標群體 教學環(huán)境 一體化教室 教學方法 案例教學法 分組教學法 講授 互動

2、啟發(fā)引導 練習反饋 時間安排 教學過程設計 組織課堂、 1分鐘 組織教學 1.教師采用智能課堂點名，學生用手機登錄《管理會計》課堂考勤； 2.調節(jié)課堂氣氛，調動學生主動參與課堂，創(chuàng)造和諧活潑課堂，做好接受新知識的準備工作。 導入新課 播放視頻，展示圖片，導入本節(jié)課內(nèi)容 5分鐘 講解新課 教師講述 25分鐘 導入新課 課前預習：中國黃金集團公司多措并舉，實現(xiàn)全面預算閉環(huán)管理 思考：1.該企業(yè)是如何進行全面預算管理的？ 2.采取了哪些措施？ 案例導入：減肥小案例—預算管理的關鍵環(huán)

3、節(jié) 項目三 預算管理 任務一 預算管理認知 一、預算管理的含義 預算是以貨幣作為計量手段，將決策的目標具體地、系統(tǒng)地反映出來的過程。 主要包括經(jīng)營預算、專門決策預算和財務預算。 各項預算的有機組合構成企業(yè)總預算，也就是全面預算。 預算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定時間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的改善和調整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。 作用：落實戰(zhàn)略規(guī)劃，優(yōu)化資源配置，提高營運績效，強化風險控制，推

4、動企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)。 二、預算管理的內(nèi)容 主要包括經(jīng)營預算、專門決策預算和財務預算。 （一）經(jīng)營預算 也稱財務預算，是指與企業(yè)日常業(yè)務直接相關的一系列預算，包括銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、費用預算、人力資源預算等。 （二）專門決策預算 是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預算，包括投融資決策預算等。 （三）財務預算 是指與企業(yè)資金收支、財務狀況或經(jīng)營成果等有關的預算，包括資金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表等。 三、預算管理原則 （一）戰(zhàn)略導向原則 （二）過程控制原則 （三）融合性原則 （四）平衡管理原則 （五）權變性原則

5、 講解 20分鐘 講解 30分鐘 四、預算管理的工具方法 （1）定期預算與滾動預算 定期預算，也稱為階段性預算，是指在編制預算時以內(nèi)不變的會計期間（一般以會計年度）作為預算期的一種編制預算的方法。 滾動預算，又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算，是指企業(yè)在編制預算時，根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行整體調整和補充，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制

6、方法。按照滾動的時間單位不同，可以分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。 滾動預算法分為：（1）中期滾動預算：預算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預算滾動頻率。（2）短期滾動預算：以1年為預算編制周期，以月度、季度作為預算滾動頻率，通常使預算期始終保持12個月，能使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間的考慮和規(guī)劃。 2.零基預算與增量預算 零基預算，是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預算為基礎，以零為起點，從實際需要出發(fā)分析預算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預算的預算編制方法。 增量預算，是指以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎，結合預算期經(jīng)濟活動及相關影響因素的變動情況，

7、通過調整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法。 3.彈性預算與固定預算 彈性預算，是指企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關系的基礎上，分別確定不同業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法。 固定預算，是指以預算期內(nèi)正常的、最可能實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為固定基礎，不考慮可能發(fā)生的變動的預算編制方法。 業(yè)務量，是指企業(yè)銷售量、產(chǎn)量、作業(yè)量等與預算項目相關的彈性變量。 4.作業(yè)預算 作業(yè)預算，是指基于“作業(yè)消耗資源、產(chǎn)出消耗作業(yè)”的原理，以作業(yè)管理為基礎的預算管理方法。作業(yè)預算首先預測每件產(chǎn)品的計劃銷量，然后使用來自作業(yè)成本核算系統(tǒng)的歷史數(shù)據(jù)估算實現(xiàn)上述產(chǎn)量所需的作業(yè)活

8、動，支持這些作業(yè)活動所需的資源，以及這些資源的成本。 五、應用預算管理工具方法的程序 （1）預算編制 預算編制是企業(yè)預算管理的起點，是將企業(yè)戰(zhàn)略轉化為短期的、具體的、可行的、可量化的預算目標及指標體系的過程。企業(yè)應建立和完善預算編制的工作制度，明確預算編制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制程序和編制方法，確保預算編制依據(jù)合理、內(nèi)容全面、程序規(guī)范、方法科學，確保形成各層級廣泛接受的、符合業(yè)務假設的、可實現(xiàn)的預算控制目標。 （2）預算控制 預算控制，是指企業(yè)以預算為標準，通過預算分解、過程監(jiān)督、差異分析等促使日常經(jīng)營不偏離預算標準的管理活動。企業(yè)應建立預算授權控制制度，強化預算責任，嚴格預算控制。企業(yè)

9、應建立預算執(zhí)行的監(jiān)督、分析制度，提升預算管理對業(yè)務的控制能力。 （3）預算調整 預算調整是指在預算執(zhí)行時，由各預算責任主體根據(jù)經(jīng)營管理要求、環(huán)境或政策變化，提出預算目標調整申請，經(jīng)審批后，對預算進行修訂的過程。年度預算經(jīng)批準后，原則上不作調整。企業(yè)應在制度中嚴格明確預算調整的條件、主體、權限和程序等事宜，當內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導致預算編制的基本假設發(fā)生重大變化時，可進行預算調整。 （4）預算考核 預算考核主要針對定量指標進行考核，是企業(yè)績效考核的重要組成部分。企業(yè)應按照公開、公平、公正的原則實施預算考核。企業(yè)應建立健全預算考核制度，并將預算考核結果納入績效考核體

10、系，切實做到有獎有懲、獎懲分明。 任務二 經(jīng)營預算 一、銷售預算 銷售預算是根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則，對預算期內(nèi)各種產(chǎn)品的銷售數(shù)量、單價和銷售收入進行規(guī)劃和測算而編制的預算。 銷售預算是全面預算體系的核心，是編制年度預算的關鍵和起點，其他預算均以銷售預算為基礎。 二、生產(chǎn)預算 生產(chǎn)預算是指按產(chǎn)品分別編制的，安排企業(yè)在預算期內(nèi)的產(chǎn)品生產(chǎn)活動，確定產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量及其分布狀況的預算。生產(chǎn)預算是安排預算期生產(chǎn)規(guī)模的計劃，是在銷售預算的基礎上編制的。產(chǎn)品在生產(chǎn)預算中，有關生產(chǎn)量應與其銷售量相對應。在具體確定預算期產(chǎn)品生產(chǎn)量時，還必須考慮預算期初和預算期末存貨。 三、直接材料預算 直接材料預算又

11、稱直接材料采購預算，它是為直接材料采購活動編制的預算，是在生產(chǎn)預算的基礎上編制的。直接材料預算與生產(chǎn)預算一樣，也要考慮期初與期末的存貨水平。 四、直接人工預算 直接人工預算是為直接生產(chǎn)工人耗費編制的預算，是以生產(chǎn)預算為基礎編制的。直接人工預算主要內(nèi)容包括預計生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每工時人工成本和人工總成本。 直接人工預算主要由生產(chǎn)部門或勞動人事部門編制，編制時可按不同工種分別計算直接人工成本，然后加以匯總。 五、制造費用預算 制造費用是指應計入產(chǎn)品成本的各項間接費用的預算，是除了直接材料、直接人工預算以外的其他一切生產(chǎn)成本的預算。制造費用預算的編制主要由生產(chǎn)部門負責，在編

12、制制造費用預算時，按其成本習性分別就變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內(nèi)容編制。 六、產(chǎn)品成本預算 產(chǎn)品成本預算主要指的產(chǎn)成品的單位成本和總成本預算。其中，總成本又分為生產(chǎn)成本、銷售成本和期末產(chǎn)品存貨成本三部分。產(chǎn)品成本預算一般由生產(chǎn)部門負責，也可以匯總到財務部門編制，必須按產(chǎn)品品種分別進行編制。 七、銷售費用預算 銷售費用預算是指為實現(xiàn)銷售預算而需要的費用預算，是以銷售預算為基礎編制的。其編制方法與制造費用預算的編制方法非常接近，可按成本習性將其分為變動銷售費用和固定銷售費用兩部分。 八、管理費用預算 管理費用預算是指一般行政管理業(yè)務所必要的費用預算。因為管理費用多屬于固

13、定成本，通常以歷史資料為基礎，按預算期的可預見變化來調整確定。管理費用預算一般由企業(yè)行政管理部門負責。編制管理費用預算時，明細項目除了折舊和無形資產(chǎn)的攤銷都需要當期支付現(xiàn)金，為了便于編制現(xiàn)金預算，在制造費用預算中還需要預計扣除折舊和無形資產(chǎn)攤銷以后的現(xiàn)金支出。 實時測試 講解答案 5分鐘 小測試 依據(jù)智能課堂，推送單選、多選題，學生提交答案，并分析答案，實時查看學生掌握情況。 1．以下屬于預算管理內(nèi)容的有（ ）。 A．經(jīng)營預算 B．專門決策預算 C．滾動預算 D．財務預算 答案：ABD 2.我國《管理會計應用指引》規(guī)定的預算管理原則有（ ）。 A.戰(zhàn)略導向原則 B.過程控制原則 C.平衡管理原則 D.權變性原則 答案：ABCD 小結 3分鐘 課堂小結 1.全面預算的概念 課后推送 2.經(jīng)營預算的編制 1.杜邦和福特的案例； 2.國內(nèi)企業(yè)成功案例。 作 業(yè) 1分鐘 課本P72-75 教學反饋 本部分內(nèi)容相對比較多，需要重點進行講解。