財(cái)政學(xué) 第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析
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1、第七章 財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析 教學(xué)目的和要求:通過(guò)本章學(xué)習(xí),讓同學(xué)們著重掌握財(cái)政收入的基本理論,核心問(wèn)題是我國(guó)財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))規(guī)模增長(zhǎng)變化的趨勢(shì)及其主要影響因素。具體來(lái)說(shuō),需要掌握和理解以下問(wèn)題: (1)了解我國(guó)財(cái)政收入的分類; (2)了解我國(guó)稅費(fèi)改革的有關(guān)問(wèn)題; (3)了解我國(guó)預(yù)算外資金的現(xiàn)狀及加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的措施; (4)掌握我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模(預(yù)算內(nèi))增長(zhǎng)變化的趨勢(shì); (5)了解我國(guó)目前的財(cái)政收入規(guī)模水平; (6)掌握影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素; (7)了解我國(guó)財(cái)政收入的項(xiàng)目構(gòu)成、所有制構(gòu)成以及部門構(gòu)成。 教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn):制約財(cái)政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟(jì)因素分析
2、。合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路 第一節(jié) 財(cái)政收入及其分類 一、財(cái)政收入分類 (一)財(cái)政收入分類的依據(jù) 財(cái)政既然要提供公共物品來(lái)滿足公共需要,就要從國(guó)內(nèi)總收入中集中一部分收入,從這個(gè)意義上來(lái)理解,財(cái)政收入又是一定量的貨幣收入,即國(guó)家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的國(guó)內(nèi)總收入。財(cái)政收入又可以理解為一個(gè)分配過(guò)程,這一過(guò)程是財(cái)政分配活動(dòng)的第一個(gè)階段或第一個(gè)環(huán)節(jié),在其中形成特定的分配關(guān)系或利益關(guān)系。 對(duì)財(cái)政收入的分析是財(cái)政理論的重要組成部分。而作為諸種分析順利進(jìn)行的條件,首先要對(duì)財(cái)政收入做科學(xué)的分類。各國(guó)財(cái)政學(xué)者都十分重視財(cái)政收入分類,并有各種各樣的分類主張。如有的將
3、財(cái)政收入分為直接收入、間接收入和預(yù)期收入三類,有的將財(cái)政收入分為經(jīng)常收入和臨時(shí)收入兩類,還有的將財(cái)政收入分為強(qiáng)制性收入和自由收入,公經(jīng)濟(jì)收入和私經(jīng)濟(jì)收入等。 具有理論和實(shí)踐價(jià)值的分類似乎應(yīng)合乎兩個(gè)方面的要求:一是要與財(cái)政收入的性質(zhì)相吻合。由于財(cái)政收入既是一個(gè)分配過(guò)程,又是一定量的貨幣收入,具有兩重性質(zhì),所以,財(cái)政收入分類應(yīng)體現(xiàn)這一特點(diǎn)。二是要同各國(guó)實(shí)際相適應(yīng)。如我國(guó)是發(fā)展中的社會(huì)主義國(guó)家,經(jīng)濟(jì)中的所有制結(jié)構(gòu)和部門結(jié)構(gòu)與其他國(guó)家有較大的差別,財(cái)政收入構(gòu)成自然也與其他國(guó)家不同,財(cái)政收入分類必須反映這一現(xiàn)實(shí)。按照上述分類的要求,我國(guó)財(cái)政收入分類應(yīng)同時(shí)采用兩個(gè)不同的標(biāo)準(zhǔn):一是以財(cái)政收入的形式
4、為標(biāo)準(zhǔn),主要反映財(cái)政收入過(guò)程中不同的征集方式以及通過(guò)各種方式取得的收入在總收入中所占的比重;二是以財(cái)政收入的來(lái)源為標(biāo)準(zhǔn),主要體現(xiàn)作為一定量的貨幣收入從何取得,并反映各種來(lái)源的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及變化趨勢(shì)。 (二)財(cái)政收入分類 1、按財(cái)政收入形式的分類 按財(cái)政收入形式的分類通常把財(cái)政收入分為稅收、收費(fèi)、債務(wù)收入、鑄幣收入和通貨膨脹收入(通貨膨脹稅)。這種分類的好處是突出了財(cái)政收入中的主體收入。 按財(cái)政收入形式又通常將財(cái)政收入分為兩類:經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入。 2、按財(cái)政收入來(lái)源的分類 按財(cái)政收入來(lái)源的分類,包括兩種不同的亞類:一是以財(cái)政收入來(lái)源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn),將財(cái)政收入分為國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入
5、、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)或外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入等;二是以財(cái)政收入來(lái)源中的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn),將財(cái)政收入分為工業(yè)部門和農(nóng)業(yè)部門收入,輕工業(yè)部門和重工業(yè)部門收入,生產(chǎn)部門和流通部門收入,第一產(chǎn)業(yè)部門、第二產(chǎn)業(yè)部門和第三產(chǎn)業(yè)部門收入等。 3、按財(cái)政資金的管理方式分類??煞譃轭A(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入。 二、收費(fèi)和預(yù)算外資金 (一)收費(fèi) 1、收費(fèi)的性質(zhì)。政府收費(fèi)主要是使用費(fèi)。是指為交換公共部門所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付。 費(fèi)與稅的區(qū)別? 2、收費(fèi)的特殊作用。 (1) 收取使用費(fèi)在彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈方面如矯正私人物品的外部效應(yīng)上有特殊的作用。 (2) 收取使用費(fèi)有利
6、于提高公共物品的配置效率。 (二)預(yù)算外資金收入 1、預(yù)算外資金的含義。預(yù)算外資金指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能,依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。 2、我國(guó)預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀。 3、預(yù)算外資金的管理。 4、積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革。稅費(fèi)改革就是將可以改為稅收形式的收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收,對(duì)應(yīng)當(dāng)保留的收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理,堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派。 對(duì)于稅費(fèi)改革的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí):(1)稅費(fèi)改革必須與規(guī)范“費(fèi)”同時(shí)并舉,兩者都是財(cái)政收入的形式,是不能相互替代的。 (2)稅費(fèi)改革應(yīng)從中央政府做起。
7、 (3)先清理,后規(guī)范,分布納入國(guó)家預(yù)算。 (三)我國(guó)收費(fèi)和預(yù)算外收入和財(cái)政收入的比重分析。 第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析(重點(diǎn)) 一、我國(guó)財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析 (一)總體評(píng)估 我國(guó)財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)而增長(zhǎng),1978年為1132.3億元,2000年達(dá)16386億元,增長(zhǎng)13.5倍。年均增速“六五”時(shí)期為11.6%,“七五”時(shí)期為1.9%,“八五”時(shí)期為16.3%,“九五”時(shí)期為16.5%。就財(cái)政收入本身而言,增長(zhǎng)速度不算慢,但相對(duì)于GDP的增長(zhǎng)而言,則呈現(xiàn)明顯不同的兩個(gè)階段:1995年以前表現(xiàn)為不斷下降的趨勢(shì),從1996年開始回升并從1998年表現(xiàn)為快速回升
8、的趨勢(shì)。我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重的變化趨勢(shì)同財(cái)政支出占GDP的比重的變化趨勢(shì)一樣,在過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,這一比重也是很高的,1978年仍占31.2%,但自經(jīng)濟(jì)體制改革以后,則逐年下降,至1995年下降為10.67%,17年間每年下降1個(gè)多百分點(diǎn)。 (二)1978——1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響 1、預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來(lái)看,由于預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入增長(zhǎng)慢于GDP的增長(zhǎng),同時(shí),財(cái)政支出增長(zhǎng)快于財(cái)政收入增長(zhǎng)。 2、從財(cái)政與各部門關(guān)系來(lái)看,由于預(yù)算內(nèi)財(cái)政資金拮據(jù),難以滿足各部門正常的公共需要,特別是不能滿足各部門的公共投資,于是各部門另辟蹊徑,紛紛出臺(tái)各種收費(fèi)和基金項(xiàng)目,預(yù)算
9、外以及隨之而來(lái)的制度外資金迅速膨脹。 3、中央與地方財(cái)政關(guān)系來(lái)看,由于長(zhǎng)期實(shí)行財(cái)政包干體制,財(cái)政收入增量向地方傾斜,中央可支配收入占全部財(cái)政收入的比重不斷下降。 4、財(cái)政與銀行關(guān)系來(lái)看,與財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的同時(shí),居民儲(chǔ)蓄急劇增長(zhǎng),銀行貸款急劇增長(zhǎng),財(cái)政職能弱化。 根據(jù)以上情況,從政策面來(lái)判斷,這一時(shí)期盡管當(dāng)通貨膨脹嚴(yán)重的年份曾提出過(guò)緊縮政策,但從整體上說(shuō)是實(shí)行擴(kuò)張性政策,表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)減稅讓利,對(duì)居民提高收入水平,這種擴(kuò)張政策帶來(lái)了財(cái)政收入占GDP比重的下降,卻推動(dòng)和支持了經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),可以認(rèn)為是為經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)付出的必要成本和代價(jià),帶也帶來(lái)了通貨膨脹。 從財(cái)政部門
10、與主管部門之間以及中央與地方之間的關(guān)系來(lái)看,則是實(shí)行分權(quán)政策,而且是橫向與縱向同時(shí)并舉的“雙向”分權(quán)政策,表現(xiàn)為預(yù)算外收入、制度外收入的膨脹和中央財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比重下降。從財(cái)政與銀行的關(guān)系來(lái)看,似乎是“雙松”政策,但財(cái)政的“松”是虛的,是被動(dòng)的,而貨幣政策的“松”是實(shí)的,是主動(dòng)的,可以說(shuō)是貨幣政策獨(dú)木撐天。 把三種判斷結(jié)合起來(lái)看,政策的結(jié)果是:財(cái)政對(duì)企業(yè)的減稅讓利,企業(yè)本身并沒(méi)有得到實(shí)惠,其中一部分被主管部門通過(guò)收費(fèi)和基金的形式拿走了,一部分提高工資、福利以及各種渠道轉(zhuǎn)移到個(gè)人手里,而企業(yè)資金的缺口則要由銀行發(fā)放無(wú)約束的貸款來(lái)滿足。從這個(gè)意義上說(shuō),這個(gè)時(shí)期的財(cái)政政策,是一種缺乏明確
11、整體目標(biāo)的擴(kuò)張性財(cái)政政策。 (三)“九五”(1996——2000)時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán) 國(guó)家財(cái)政走向良性循環(huán)的一個(gè)重要標(biāo)志,是財(cái)政支出的大幅增長(zhǎng)。 財(cái)政支出的大幅增長(zhǎng)是來(lái)自兩個(gè)方面:一是以稅收為主的財(cái)政收入的大幅增長(zhǎng);而是來(lái)自靠增發(fā)國(guó)債為支撐的財(cái)政赤字的增加,而主要還是來(lái)自以稅收為主的預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)。 二、我國(guó)目前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷(重點(diǎn)) (一)財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))規(guī)模水平 從我國(guó)自身的縱向比較看,改革開放后的財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))占GDP的比重經(jīng)歷了一個(gè)逐年下降而又逐年回升的過(guò)程。從1978年的31.2%,下降到1995年10.7%,而后回升到2000年的1
12、5%、2001年17.1%和2002年的18.5%。 而從國(guó)際橫向比較來(lái)看, 1990年,這一比重美國(guó)為34%,法國(guó)為46.3%,英國(guó)為41.4%,泰國(guó)為21.3%,印度(1987年)為20.5%,韓國(guó)(1992年)為18.5%。當(dāng)然,進(jìn)行國(guó)際比較必須考慮統(tǒng)計(jì)口徑的差異。首先,我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政收入僅指預(yù)算內(nèi)部分,從政府收入角度看還有預(yù)算外收入,企業(yè)虧損補(bǔ)貼因未列收列支也未計(jì)入;其次,發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政收入中社會(huì)保障類收入的比重較大,如美國(guó)這一因素占20%左右,而我國(guó)至今仍未納入預(yù)算。但同發(fā)展中國(guó)家比較可以不考慮這一固素,因?yàn)檫@些國(guó)家的財(cái)政收入中或者沒(méi)有這部分收入或者比重很小。 (二)政府收入(包括預(yù)
13、算外)規(guī)模水平 (三)合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路(重點(diǎn)) 1、全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo),仍需適當(dāng)增大國(guó)家財(cái)力,健全國(guó)家財(cái)政。 中共“十六大”提出全面建設(shè)小康社會(huì)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是GDP 到2020年力爭(zhēng)比2000年翻兩番,綜合國(guó)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。21世紀(jì)頭20年經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革的主要任務(wù): l 走新型工業(yè)化道路,大力實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí); l 全面繁榮農(nóng)村經(jīng)濟(jì),加快城鎮(zhèn)化建設(shè); l 積極推進(jìn)西部大開發(fā),促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展; l 堅(jiān)持和完善基本經(jīng)濟(jì)制度,深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革; l 健全現(xiàn)代市場(chǎng)體系,加強(qiáng)和完善宏觀調(diào)控; l 深化分配制
14、度改革,健全社會(huì)保障體系; l 堅(jiān)持“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”,全面提高對(duì)外開放水平; l 千方百計(jì)擴(kuò)大就業(yè),不斷改善人民生活。 實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo),必然要求加大政府財(cái)政投入。 2、進(jìn)一步完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,要求合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入占GDP的比重。從完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的角度思考,我國(guó)的財(cái)政收入規(guī)模不宜過(guò)大,目前過(guò)快的提升速度應(yīng)當(dāng)加以調(diào)節(jié),使財(cái)政收入規(guī)??刂圃谶m當(dāng)?shù)目臻g。 3、調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和增長(zhǎng)邊際傾向。 4、堅(jiān)決取締亂收費(fèi),繼續(xù)進(jìn)行稅費(fèi)改革,控制預(yù)算外收入增長(zhǎng)。 5、對(duì)現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。 6、兼顧“以收定支”和“以支定收”方針,
15、規(guī)范政府與市場(chǎng)關(guān)系,確定財(cái)政收入的合理區(qū)間。 三、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素(重點(diǎn)) (一)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平(重點(diǎn)) 從歷史上看,保證財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)始終是世界各國(guó)的主要財(cái)政目標(biāo),而在財(cái)政赤字籠罩世界的現(xiàn)代社會(huì),謀求財(cái)政收入增長(zhǎng)更為各國(guó)政府所重視。但是,財(cái)政收入規(guī)模多大,財(cái)政收入增長(zhǎng)速度多快,不是或不僅僅是以政府的意愿為轉(zhuǎn)移的,它要受各種政治經(jīng)濟(jì)條件的制約和影響,這些條件包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、生產(chǎn)技術(shù)水平、價(jià)格及收入分配體制等,其中最主要的是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平。 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個(gè)國(guó)家的社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高,社
16、會(huì)產(chǎn)品豐富及其凈值--國(guó)民生產(chǎn)總值就多,一般而言,則該國(guó)的財(cái)政收入總額較大,占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重也較高。當(dāng)然,一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入規(guī)模還受其他各種主客觀因素的影響,但有一點(diǎn)是清楚的,就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約,兩 者之間存在源與流、根與葉的關(guān)系,源遠(yuǎn)則流長(zhǎng),根深則葉茂。 從世界各國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況考察,發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政收入規(guī)模大都高于發(fā)展中國(guó)家,而在發(fā)展中國(guó)家中,中等收入國(guó)家又大都高于低收入國(guó)家,絕對(duì)額是如此,相對(duì)數(shù)亦是如此。如1986年中央政府經(jīng)常收入占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重,低收入國(guó)家平均為15.4%,中等收入國(guó)家平均為24.0%,而這一年英國(guó)為37.9%,法國(guó)為
17、40.9%,意大利為36.7%,荷蘭則高達(dá)51.6%。再?gòu)膸讉€(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家的歷史發(fā)展的縱向比較來(lái)看,英、法、美三國(guó)1880年財(cái)政收入只相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值的10%左右,到20世紀(jì)80年代已上升為20%~40%。上述資料證明了一個(gè)我們?cè)磸?fù)強(qiáng)調(diào)的財(cái)政原理:經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政,沒(méi)有經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)而財(cái)源可以豐裕的。 生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素。但生產(chǎn)技術(shù)水平是內(nèi)含于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的,因?yàn)橐欢ǖ慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平總是與一定的生產(chǎn)技術(shù)水平相適應(yīng),較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往是以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平為支柱。所以,對(duì)生產(chǎn)技術(shù)水平制約財(cái)政收入規(guī)模的分析,事實(shí)上是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平制約財(cái)政收入規(guī)模的研究的深化。
18、 簡(jiǎn)單他說(shuō),生產(chǎn)技術(shù)水平是指生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度,又可稱之為技術(shù)進(jìn)步。技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約可從兩個(gè)方面來(lái)分析:一是技術(shù)進(jìn)步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果,技術(shù)進(jìn)步速度較快, GDP的增長(zhǎng)也較快,財(cái)政收入的增長(zhǎng)就有了充分的財(cái)源;二是技術(shù)進(jìn)步必然帶來(lái)物耗比例降低,經(jīng)濟(jì)效益提高,產(chǎn)品附加值所占的比例擴(kuò)大。由于財(cái)政收入主要來(lái)自產(chǎn)品附加值,所以技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入的影響更為直接和明顯。因此,促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步,提高經(jīng)濟(jì)效益,是增加財(cái)政收入的首要的有效途徑,在我國(guó)更是如此。 (二)分配政策和分配制度 制約財(cái)政收入規(guī)模的另一個(gè)重要因素是政府的分配政策和分配體制。經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政,財(cái)政收入規(guī)
19、模的大小,歸根結(jié)底受生產(chǎn)發(fā)展水平的制約,這是財(cái)政學(xué)的一個(gè)基本觀點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是分配的客觀條件,而在客觀條件既定的條件下,還存在通過(guò)分配進(jìn)行調(diào)節(jié)的可能性。所以在不同的國(guó)家(即使經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是相同的)和一個(gè)國(guó)家的不同時(shí)期,財(cái)政收入規(guī)模也是不同的。 改革開放以來(lái),我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重出現(xiàn)逐年下滑的趨勢(shì),直接導(dǎo)因是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中GDP分配格局的急劇變化。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì),從最終收入分配格局分析,政府收入的比重1978年為31.3%,到1994年下降為12.0%,下降了19.3個(gè)百分點(diǎn);企業(yè)收入所占比重1978年為18.2%,1994年為21.5%,上升了3.3個(gè)百分點(diǎn),個(gè)人收入比重19
20、78年為50.5%,1994年為66.5%,上升了16個(gè)百分點(diǎn)。 GDP分配格局變化的顯著特征是向居民個(gè)人傾斜。改革初期,這種傾斜帶有補(bǔ)償性質(zhì)。過(guò)去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,分配模式是“先扣除,后分配”,實(shí)行低工資、低收入制度。當(dāng)時(shí),財(cái)政收入占GDP比重最高年份曾高達(dá)47% (1960年)。變化是從1979年開始的,當(dāng)年,同時(shí)采取三大措施,即大幅度提高農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格,提高職工工資水平,對(duì)企業(yè)減稅讓利。三大措施的實(shí)施對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生了巨大影響,1979年、1980年兩年財(cái)政收入平均只增長(zhǎng)1.2%,財(cái)政收入占GDP的比重急劇下降。1980年比1978年下降了5.6個(gè)百分點(diǎn),是下降幅度最大的一年。此后繼續(xù)實(shí)行
21、減稅讓利政策,財(cái)政收入占GDP的比重繼續(xù)下滑。 GDP分配格局變化的原因是復(fù)雜的,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種因素綜合作用的結(jié)果。首先是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果。分配體制和分配模式是由經(jīng)濟(jì)體制決定的,過(guò)去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的統(tǒng)收統(tǒng)支體制,顯然是和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不相稱的,經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換帶來(lái)分配體制的轉(zhuǎn)換是必然的。實(shí)際上,我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革是以分配體制改革為突破口的。實(shí)踐證明,分配體制的改革促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)體制的改革,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。問(wèn)題在于,一開始步子邁得大了一些,有序性差了一些,以后在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)繼續(xù)減稅讓利,政府也曾作過(guò)一些調(diào)整,但多是臨時(shí)性、非規(guī)范性措施,沒(méi)有從根本方針上加以解決,直到1995年財(cái)政
22、收入占GDP的比重一直是下滑趨勢(shì)。1993年中央采取整頓措施以后,財(cái)政收入占GDP的比重才相對(duì)穩(wěn)定,到1996年開始停止下滑,并略有回升。其次,GDP分配向個(gè)人傾斜,財(cái)政收入比重的不斷下滑,與分配制度不健全以及分配秩序混亂有直接關(guān)系。黨和政府的分配制度和分配政策是明確的,即以按勞分配為主,多種分配形式并存;效率優(yōu)先,兼顧公平;保護(hù)合法收入,取締非法收入,調(diào)節(jié)過(guò)高收入。但在改革過(guò)程中,特別是在改革初期,對(duì)這個(gè)分配政策的貫徹不是十分有力。居民收入可分為兩部分:一是制度內(nèi)收入或稱正常收入,主要是工資、獎(jiǎng)金、經(jīng)營(yíng)收入和財(cái)產(chǎn)收入,這部分收入特別是工資收入目前還處于相對(duì)平均狀態(tài),據(jù)計(jì)算,基尼系數(shù)仍處于0.
23、23的部位;二是制度外收入或稱非正常收入,即所謂灰色收入和黑色收入,這部分收入的特征是透明度差,通過(guò)哪些渠道,采取哪些形式,比重有多大,至今仍是若明若暗。例如,大家都說(shuō)通過(guò)利用價(jià)差、利率差、匯率差、投機(jī)證券、權(quán)錢交易而致富的人不少,但這些收入帶有很大的隱蔽性。后一部分收入的急劇增長(zhǎng)是居民收入差距急劇擴(kuò)大并形成分配不公的主要原因,而且通過(guò)再分配進(jìn)行調(diào)節(jié)的難度很大。 從以上分析可以看出,在經(jīng)濟(jì)體制改革中調(diào)整分配政策和分配體制是必要的,但必須有縝密的整體設(shè)計(jì),并要考慮國(guó)家財(cái)政的承受能力。改革伊始以至于以后多年來(lái)對(duì)分配政策和分配體制的調(diào)整缺乏有序性,存在過(guò)急過(guò)度的弊病,削弱了財(cái)政的宏觀調(diào)控能
24、力,造成資金分散與保證國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)的嚴(yán)重矛盾。因此,在提高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上,整頓分配秩序,調(diào)整分配格局,適當(dāng)提高財(cái)政收入占國(guó)民收入的比重,是深化改革中應(yīng)有的課題。 (三)價(jià)格對(duì)財(cái)政收人的影響 財(cái)政收入是一定量的貨幣收入,它是在一定的價(jià)格體系下形成的,又是按一定時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)價(jià)計(jì)算的,所以,由于價(jià)格變動(dòng)引起的GDP分配的變化也是影響財(cái)政收入增減的一個(gè)不容忽視的因素。 價(jià)格變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響,首先表現(xiàn)在價(jià)格總水平升降的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,價(jià)格總水平一般呈上升趨勢(shì),一定范圍內(nèi)的上漲是正常現(xiàn)象,持續(xù)地、大幅度地上漲就是通貨膨脹,近年我國(guó)也出現(xiàn)物價(jià)持續(xù)下降的情況。隨著價(jià)格總水平的上升而財(cái)政
25、收入同比例地增長(zhǎng),則表現(xiàn)為財(cái)政收入的“虛增”,即名義增長(zhǎng)而實(shí)際并無(wú)增長(zhǎng)。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中,價(jià)格分配對(duì)財(cái)政收入的影響可能出現(xiàn)各種不同的情況。我國(guó)物價(jià)對(duì)財(cái)政收入的影響突出地表現(xiàn)在通貨膨脹時(shí)期,近年物價(jià)下跌則成為制約財(cái)政收入增長(zhǎng)的一個(gè)因素。表7—3 (見教材204)財(cái)政收人名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)對(duì)比 只有因物價(jià)上升形成名義增長(zhǎng)而無(wú)實(shí)際增長(zhǎng)的情況下,財(cái)政收入的增長(zhǎng)就是通過(guò)價(jià)格再分配機(jī)制實(shí)現(xiàn)的。因此,這時(shí)的財(cái)政收入的增量通常可分為兩部分:一部分GDP正常增量的分配所得;二是價(jià)格再分配所得(通貨膨脹稅)。在許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家,過(guò)去長(zhǎng)期實(shí)行赤字財(cái)政政策,并通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制形成有利于國(guó)家的再分配,所以“
26、通貨膨脹稅”是國(guó)家財(cái)政的一項(xiàng)經(jīng)常性的收入來(lái)源。在我國(guó)的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度下,則要進(jìn)行具體分析。通貨膨脹是一種貨幣現(xiàn)象,即流通中實(shí)際的貨幣量超過(guò)客觀必要量,從宏觀上分析過(guò)多的貨幣量是由財(cái)政赤字和信用膨脹兩條渠道共同形成的,而且信用膨脹也可能是主要原因。如果財(cái)政赤字不是通貨膨脹的主要原因,那么,財(cái)政在再分配中有得有失,而且可能是所失大于所得,即財(cái)政收入實(shí)際下降。 決定價(jià)格對(duì)財(cái)政收入影響的另一個(gè)因素是現(xiàn)行稅收入制度。如果是以累進(jìn)所得稅為主體的稅制,納稅人適用的稅率,會(huì)隨著名義收入增長(zhǎng)而提高,即出現(xiàn)所謂“檔次爬升”效應(yīng),會(huì)隨著名義收入下降而降低檔次,從而財(cái)政在價(jià)格再分配中所得份額將有所增減。如果實(shí)行的
27、是以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制,這就意味著稅收收入的增長(zhǎng)率等同于物價(jià)上漲率,財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng),而不會(huì)有實(shí)際增長(zhǎng)。如果實(shí)行的是定額稅率,在這種稅制下,稅收收入的增長(zhǎng)總要低于物價(jià)上漲率,所以財(cái)政收入即使有名義增長(zhǎng),而實(shí)際必然是下降的。我國(guó)現(xiàn)行稅制是以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主,同時(shí)過(guò)去對(duì)所得稅的主要部分——國(guó)有企業(yè)所得稅實(shí)行承包制,大體相當(dāng)于定額稅,因而某些年份在物價(jià)大幅度上漲的情況下,財(cái)政收入出現(xiàn)名義上正增長(zhǎng)而實(shí)際上負(fù)增長(zhǎng),和現(xiàn)行的稅制有極大的關(guān)系。 價(jià)格總水平的變動(dòng)往往是和產(chǎn)品比價(jià)的變動(dòng)同時(shí)發(fā)生的,而產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)以另一種形式影響財(cái)政收入。產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)之所以會(huì)影響財(cái)政收入緣于兩
28、個(gè)原因:一是產(chǎn)品比價(jià)變動(dòng)會(huì)引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個(gè)人各經(jīng)濟(jì)主體之間的轉(zhuǎn)移,形成GDP的再分配,使財(cái)源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化;二是財(cái)政收入在企業(yè)、部門和個(gè)人之間的分布呈非均衡狀態(tài),或者說(shuō),各經(jīng)濟(jì)主體上繳財(cái)政的稅利比例是不同的;這樣,產(chǎn)品比價(jià)變化導(dǎo)致財(cái)源分布結(jié)構(gòu)改變時(shí),相關(guān)企業(yè)、部門和個(gè)人上繳的稅利就會(huì)有增有減,而增減的綜合結(jié)果就是對(duì)財(cái)政收入的最終影響。 第三節(jié) 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析(不講) 一、財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成 財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成,是按財(cái)政收入形式分析財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)及其變化趨勢(shì)。這種結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化,是我國(guó)財(cái)政收入制度變化的反映。 在過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,財(cái)政收入
29、對(duì)國(guó)有企業(yè)主要采取上繳利潤(rùn)和稅收兩種形式。由于實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制,區(qū)分上繳利潤(rùn)和稅收并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的意義,而且長(zhǎng)期存在簡(jiǎn)化稅制、以利代稅的傾向,所以直到改革前夕的1978年,以上繳利潤(rùn)為主的企業(yè)收入項(xiàng)目仍占財(cái)政收入的50%以上。 改革開放后,隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化,稅收才逐步取代上繳利潤(rùn),至今已占主導(dǎo)地位。1993年的第一步“利改稅”邁出了重要的一步,就是對(duì)國(guó)有企業(yè)開征企業(yè)所得稅。1994年的第二步“利改稅”又將原先已經(jīng)簡(jiǎn)并的工商稅重新劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和鹽稅,同時(shí)開征或恢復(fù)了資源稅等其他一些稅種;這就大大增強(qiáng)了稅收的財(cái)政收入作用和經(jīng) 濟(jì)調(diào)節(jié)作用。為了適度集中財(cái)力
30、,1993年開始征集能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金,1989年開始征集預(yù)算調(diào)節(jié)基金,1991年又開始征集教育費(fèi)附加。但隨后對(duì)國(guó)有企業(yè)又改制并在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)實(shí)行企業(yè)包干制。企業(yè)包干實(shí)際上就是將已經(jīng)開征的國(guó)有企業(yè)所得稅包干上繳,而且不是按固定比例上繳,是按包干合同分別核定每個(gè)企業(yè)上繳的金額或比例,實(shí)際上已經(jīng)失去 了稅收的性質(zhì)。但為了維持“利改稅”’已經(jīng)取得的成果,在財(cái)政核算上仍將包干收入計(jì)入稅收項(xiàng)下,這樣在形式上維持了稅收在財(cái)政收入中的主導(dǎo)地位。1994年對(duì)工商稅實(shí)行全面改革,同時(shí)停止了能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金的征集,從此才最終奠定了稅收在財(cái)政收入中的主導(dǎo)地位。1996年各項(xiàng)稅收占財(cái)政
31、收入的93.3%,各項(xiàng)稅收中工商稅收占 76.3%,工商稅收中增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅共占88%,企業(yè)收入從1994年開始從財(cái)政收入項(xiàng)目中消失。財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成請(qǐng)參見表6一3。(見教材146) 二、財(cái)政收入所有制構(gòu)成 財(cái)政收入所有制構(gòu)成是指來(lái)自不同經(jīng)濟(jì)成分的財(cái)政收入所占的比重。這種結(jié)構(gòu)分析的意義;在于說(shuō)明國(guó)民經(jīng)濟(jì)所有制構(gòu)成對(duì)財(cái)政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)的影響及其變化趨勢(shì),從而采取相應(yīng)的增加財(cái)政收入的有效措施。我國(guó)經(jīng)濟(jì)以公有制為主體,國(guó)有經(jīng)濟(jì)居支配地位,同時(shí)允許并鼓勵(lì)發(fā)展城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。在過(guò)去傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì) 體制下,國(guó)有經(jīng)濟(jì)居絕對(duì)主導(dǎo)地位,自然財(cái)政收入
32、主要來(lái)自國(guó)有經(jīng)濟(jì)。改革前夕的1978年,國(guó)有企業(yè)上繳的收入占全部財(cái)政收入的87%,直到1995年仍占71.1%,仍未失去它的主導(dǎo)地位。 但是,自改革開放以來(lái),集體經(jīng)濟(jì)以及其他非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度,在GDP以及工業(yè)總產(chǎn)值中所占比重迅速提高,而它們所提供的財(cái)政收入的增長(zhǎng)則相對(duì)緩慢,同這些經(jīng)濟(jì)成分的增長(zhǎng)速度很不相稱。我們手頭沒(méi)有GDP的所有制構(gòu)成資料,將不同經(jīng)濟(jì)成分在工業(yè)總產(chǎn)值中所占比重同財(cái)政收入的所有制構(gòu)成對(duì)比,也可以大體反映這種反差。 三、財(cái)政收入部門構(gòu)成 財(cái)政收入部門結(jié)構(gòu)分析,在于說(shuō)明各生產(chǎn)流通部門在提供財(cái)政收入中的貢獻(xiàn)及其貢獻(xiàn)程度。這
33、里的部門有雙重含義:一是按傳統(tǒng)意義上的部門分類,分為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)及服務(wù)業(yè)等;二是按現(xiàn)代意義上的產(chǎn)業(yè)分類,分為第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。 按傳統(tǒng)意義上的分類,工農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中兩大生產(chǎn)部門,它們創(chuàng)造的國(guó)民收入始終占國(guó)民收入總額的80%以上,也是提供財(cái)政收入的主要部門,直接表現(xiàn)為工業(yè)始終是財(cái)政收入的支柱。這類財(cái)政收入部門構(gòu)成情況見表7——6。(見教材208) 從表7——6中看到,農(nóng)業(yè)部門直接提供財(cái)政收入的比重是比較低的。但是,農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ),是其他部門賴以發(fā)展的基本條件,沒(méi)有農(nóng)業(yè)的發(fā)展,其他部門的發(fā)展及所能提供的財(cái)政收入都將受到制約,從這個(gè)意義上說(shuō),
34、農(nóng)業(yè)也是財(cái)政收入的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)部門提供的財(cái)政收入表現(xiàn)為兩種形式:一種形式是直接上繳的農(nóng)(牧)業(yè)稅。由于目前我國(guó)農(nóng)業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率還較低,扣除個(gè)人消費(fèi)和內(nèi)部積累后,通過(guò)稅收上繳國(guó)家的只占很小一部分,占財(cái)政收入的比重,近年雖有所上升,但到1995年仍只占5.8%。另一種形式是通過(guò)工農(nóng)產(chǎn)品“剪刀差”間接提供財(cái)政收入,即農(nóng)業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的一部分是通過(guò)為工業(yè)提供原材料,而轉(zhuǎn)到工業(yè)部門來(lái)實(shí)現(xiàn)的。據(jù)估計(jì),農(nóng)業(yè)部門以間接形式上繳的收入比直接上繳的收入多得多,只是在直接統(tǒng)計(jì)中沒(méi)有表現(xiàn)出來(lái)。 工業(yè)是創(chuàng)造GDP的主要部門,工業(yè)和建筑業(yè)同屬于第二產(chǎn)業(yè),在GDP中占50%左右,當(dāng)然也是財(cái)政收入的主要來(lái)源。由于過(guò)去我國(guó)
35、工商稅收在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收,所以工業(yè)部門提供的財(cái)政收入在整個(gè)財(cái)政收入中所占比重較高,1985年以前一直占60%以上。隨著稅制的改革,主要是實(shí)行增值稅之后,所占比重雖有所下降,但仍占40%左右,仍是財(cái)政收入的龍頭。所以,加快企業(yè)改革特別是國(guó)有大中型企業(yè)的改革,提高效益,減少虧損,仍是財(cái)政收入增長(zhǎng)的關(guān)鍵。 工農(nóng)業(yè)以外的其他部門對(duì)財(cái)政收入的影響也并不是無(wú)足輕重的。自從1994年工商稅制改革以后,增值稅和營(yíng)業(yè)稅的作用增強(qiáng)了,其中商業(yè)部門提供的財(cái)政收入迅速增長(zhǎng),占財(cái)政收入的比重,已由1978年的12.1%上升到1995年的32.6%。隨著建筑業(yè)的迅速興起,它將成為財(cái)政收入的一個(gè)重要的潛在源泉。
36、 現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分類與傳統(tǒng)的部門結(jié)構(gòu)是不同的,但又是相互交叉的。一般理解,現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分類分為第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。第一產(chǎn)業(yè)為人們提供基本需要的食品;第二產(chǎn)業(yè)提供其他進(jìn)一步的物質(zhì)需要;第三產(chǎn)業(yè)提供物質(zhì)需要以外的更高層次的需要。如果把傳統(tǒng)的部門結(jié)構(gòu)與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分類簡(jiǎn)單對(duì)比,第一產(chǎn)業(yè)相當(dāng)于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和漁業(yè), 第二產(chǎn)業(yè)相當(dāng)于工業(yè)和建筑業(yè),第三產(chǎn)業(yè)相當(dāng)于上述部門以外的其他部門。應(yīng)當(dāng)說(shuō)明,部門結(jié)構(gòu)屬于傳統(tǒng)的核算方法的分類,已經(jīng)不能完全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求,而按第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)的分類是我國(guó)改革后的現(xiàn)行核算方法的分類,當(dāng)前更具有實(shí)踐價(jià)值。在發(fā)達(dá)國(guó)家,第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重已達(dá)60
37、%以上,提供的財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的50%以上。目前我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)還不夠發(fā)達(dá),但已顯露出迅速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì),占GDP的比重已達(dá)30%。隨著改革的深化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,第三產(chǎn)業(yè)將以更快的速度增長(zhǎng),將成為財(cái)政的重要財(cái)源。由此,加強(qiáng)第三產(chǎn)業(yè)部門的管理,建立系統(tǒng)化、科學(xué)化的管理制度,并加強(qiáng)稅收征管,應(yīng)是今后財(cái)政的一項(xiàng)重要工作。 媽媽新開了個(gè)淘寶店,歡迎前來(lái)捧場(chǎng) 媽媽的淘寶點(diǎn)開了快半年了,主要賣的是毛絨玩具、坐墊、抱枕之類的,但生意一直不是很好,感覺(jué)媽媽還是很用心的,花了不少功夫,但是就是沒(méi)有人氣,所以我也來(lái)出自己的一份力,幫忙宣傳一下。 并且媽媽總是去五亭龍?zhí)糇詈玫耐婢哒?、發(fā)貨,質(zhì)量絕對(duì)有保證。 另外我家就在揚(yáng)州五亭龍玩具城旁邊,貨源豐富,質(zhì)量可靠,價(jià)格便宜。 歡迎大家來(lái)逛逛【揚(yáng)州五亭龍玩具總動(dòng)員】? 17
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