財(cái)政學(xué) 第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

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1、第七章 財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析 教學(xué)目的和要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，讓同學(xué)們著重掌握財(cái)政收入的基本理論，核心問(wèn)題是我國(guó)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模增長(zhǎng)變化的趨勢(shì)及其主要影響因素。具體來(lái)說(shuō)，需要掌握和理解以下問(wèn)題： （1）了解我國(guó)財(cái)政收入的分類(lèi)； （2）了解我國(guó)稅費(fèi)改革的有關(guān)問(wèn)題； （3）了解我國(guó)預(yù)算外資金的現(xiàn)狀及加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的措施； （4）掌握我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模（預(yù)算內(nèi)）增長(zhǎng)變化的趨勢(shì)； （5）了解我國(guó)目前的財(cái)政收入規(guī)模水平； （6）掌握影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素； （7）了解我國(guó)財(cái)政收入的項(xiàng)目構(gòu)成、所有制構(gòu)成以及部門(mén)構(gòu)成。 教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)：制約財(cái)政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟(jì)因素分析

2、。合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路 第一節(jié) 財(cái)政收入及其分類(lèi) 一、財(cái)政收入分類(lèi) （一）財(cái)政收入分類(lèi)的依據(jù) 財(cái)政既然要提供公共物品來(lái)滿足公共需要，就要從國(guó)內(nèi)總收入中集中一部分收入，從這個(gè)意義上來(lái)理解，財(cái)政收入又是一定量的貨幣收入，即國(guó)家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的國(guó)內(nèi)總收入。財(cái)政收入又可以理解為一個(gè)分配過(guò)程，這一過(guò)程是財(cái)政分配活動(dòng)的第一個(gè)階段或第一個(gè)環(huán)節(jié)，在其中形成特定的分配關(guān)系或利益關(guān)系。 對(duì)財(cái)政收入的分析是財(cái)政理論的重要組成部分。而作為諸種分析順利進(jìn)行的條件，首先要對(duì)財(cái)政收入做科學(xué)的分類(lèi)。各國(guó)財(cái)政學(xué)者都十分重視財(cái)政收入分類(lèi)，并有各種各樣的分類(lèi)主張。如有的將

3、財(cái)政收入分為直接收入、間接收入和預(yù)期收入三類(lèi)，有的將財(cái)政收入分為經(jīng)常收入和臨時(shí)收入兩類(lèi)，還有的將財(cái)政收入分為強(qiáng)制性收入和自由收入，公經(jīng)濟(jì)收入和私經(jīng)濟(jì)收入等。 具有理論和實(shí)踐價(jià)值的分類(lèi)似乎應(yīng)合乎兩個(gè)方面的要求：一是要與財(cái)政收入的性質(zhì)相吻合。由于財(cái)政收入既是一個(gè)分配過(guò)程，又是一定量的貨幣收入，具有兩重性質(zhì)，所以，財(cái)政收入分類(lèi)應(yīng)體現(xiàn)這一特點(diǎn)。二是要同各國(guó)實(shí)際相適應(yīng)。如我國(guó)是發(fā)展中的社會(huì)主義國(guó)家，經(jīng)濟(jì)中的所有制結(jié)構(gòu)和部門(mén)結(jié)構(gòu)與其他國(guó)家有較大的差別，財(cái)政收入構(gòu)成自然也與其他國(guó)家不同，財(cái)政收入分類(lèi)必須反映這一現(xiàn)實(shí)。按照上述分類(lèi)的要求，我國(guó)財(cái)政收入分類(lèi)應(yīng)同時(shí)采用兩個(gè)不同的標(biāo)準(zhǔn)：一是以財(cái)政收入的形式

4、為標(biāo)準(zhǔn)，主要反映財(cái)政收入過(guò)程中不同的征集方式以及通過(guò)各種方式取得的收入在總收入中所占的比重；二是以財(cái)政收入的來(lái)源為標(biāo)準(zhǔn)，主要體現(xiàn)作為一定量的貨幣收入從何取得，并反映各種來(lái)源的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及變化趨勢(shì)。 （二）財(cái)政收入分類(lèi) 1、按財(cái)政收入形式的分類(lèi) 按財(cái)政收入形式的分類(lèi)通常把財(cái)政收入分為稅收、收費(fèi)、債務(wù)收入、鑄幣收入和通貨膨脹收入（通貨膨脹稅）。這種分類(lèi)的好處是突出了財(cái)政收入中的主體收入。 按財(cái)政收入形式又通常將財(cái)政收入分為兩類(lèi)：經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入。 2、按財(cái)政收入來(lái)源的分類(lèi) 按財(cái)政收入來(lái)源的分類(lèi)，包括兩種不同的亞類(lèi)：一是以財(cái)政收入來(lái)源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財(cái)政收入分為國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入

5、、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)或外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入等；二是以財(cái)政收入來(lái)源中的部門(mén)結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財(cái)政收入分為工業(yè)部門(mén)和農(nóng)業(yè)部門(mén)收入，輕工業(yè)部門(mén)和重工業(yè)部門(mén)收入，生產(chǎn)部門(mén)和流通部門(mén)收入，第一產(chǎn)業(yè)部門(mén)、第二產(chǎn)業(yè)部門(mén)和第三產(chǎn)業(yè)部門(mén)收入等。 3、按財(cái)政資金的管理方式分類(lèi)。可分為預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入。 二、收費(fèi)和預(yù)算外資金 （一）收費(fèi) 1、收費(fèi)的性質(zhì)。政府收費(fèi)主要是使用費(fèi)。是指為交換公共部門(mén)所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付。 費(fèi)與稅的區(qū)別？ 2、收費(fèi)的特殊作用。 （1） 收取使用費(fèi)在彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈方面如矯正私人物品的外部效應(yīng)上有特殊的作用。 （2） 收取使用費(fèi)有利

6、于提高公共物品的配置效率。 （二）預(yù)算外資金收入 1、預(yù)算外資金的含義。預(yù)算外資金指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。 2、我國(guó)預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀。 3、預(yù)算外資金的管理。 4、積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革。稅費(fèi)改革就是將可以改為稅收形式的收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收，對(duì)應(yīng)當(dāng)保留的收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理，堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派。 對(duì)于稅費(fèi)改革的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：（1）稅費(fèi)改革必須與規(guī)范“費(fèi)”同時(shí)并舉，兩者都是財(cái)政收入的形式，是不能相互替代的。 （2）稅費(fèi)改革應(yīng)從中央政府做起。

7、 （3）先清理，后規(guī)范，分布納入國(guó)家預(yù)算。 （三）我國(guó)收費(fèi)和預(yù)算外收入和財(cái)政收入的比重分析。 第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析（重點(diǎn)） 一、我國(guó)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析 （一）總體評(píng)估 我國(guó)財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，1978年為1132.3億元，2000年達(dá)16386億元，增長(zhǎng)13.5倍。年均增速“六五”時(shí)期為11.6%，“七五”時(shí)期為1.9%，“八五”時(shí)期為16.3%，“九五”時(shí)期為16.5%。就財(cái)政收入本身而言，增長(zhǎng)速度不算慢，但相對(duì)于GDP的增長(zhǎng)而言,則呈現(xiàn)明顯不同的兩個(gè)階段：1995年以前表現(xiàn)為不斷下降的趨勢(shì)，從1996年開(kāi)始回升并從1998年表現(xiàn)為快速回升

8、的趨勢(shì)。我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重的變化趨勢(shì)同財(cái)政支出占GDP的比重的變化趨勢(shì)一樣，在過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，這一比重也是很高的，1978年仍占31.2％，但自經(jīng)濟(jì)體制改革以后，則逐年下降，至1995年下降為10.67％，17年間每年下降1個(gè)多百分點(diǎn)。 （二）1978——1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響 1、預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來(lái)看，由于預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入增長(zhǎng)慢于GDP的增長(zhǎng)，同時(shí)，財(cái)政支出增長(zhǎng)快于財(cái)政收入增長(zhǎng)。 2、從財(cái)政與各部門(mén)關(guān)系來(lái)看，由于預(yù)算內(nèi)財(cái)政資金拮據(jù)，難以滿足各部門(mén)正常的公共需要，特別是不能滿足各部門(mén)的公共投資，于是各部門(mén)另辟蹊徑，紛紛出臺(tái)各種收費(fèi)和基金項(xiàng)目，預(yù)算

9、外以及隨之而來(lái)的制度外資金迅速膨脹。 3、中央與地方財(cái)政關(guān)系來(lái)看，由于長(zhǎng)期實(shí)行財(cái)政包干體制，財(cái)政收入增量向地方傾斜，中央可支配收入占全部財(cái)政收入的比重不斷下降。 4、財(cái)政與銀行關(guān)系來(lái)看，與財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的同時(shí)，居民儲(chǔ)蓄急劇增長(zhǎng)，銀行貸款急劇增長(zhǎng)，財(cái)政職能弱化。 根據(jù)以上情況，從政策面來(lái)判斷，這一時(shí)期盡管當(dāng)通貨膨脹嚴(yán)重的年份曾提出過(guò)緊縮政策，但從整體上說(shuō)是實(shí)行擴(kuò)張性政策，表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)減稅讓利，對(duì)居民提高收入水平，這種擴(kuò)張政策帶來(lái)了財(cái)政收入占GDP比重的下降，卻推動(dòng)和支持了經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，可以認(rèn)為是為經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)付出的必要成本和代價(jià)，帶也帶來(lái)了通貨膨脹。 從財(cái)政部門(mén)

10、與主管部門(mén)之間以及中央與地方之間的關(guān)系來(lái)看，則是實(shí)行分權(quán)政策，而且是橫向與縱向同時(shí)并舉的“雙向”分權(quán)政策，表現(xiàn)為預(yù)算外收入、制度外收入的膨脹和中央財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比重下降。從財(cái)政與銀行的關(guān)系來(lái)看，似乎是“雙松”政策，但財(cái)政的“松”是虛的，是被動(dòng)的，而貨幣政策的“松”是實(shí)的，是主動(dòng)的，可以說(shuō)是貨幣政策獨(dú)木撐天。 把三種判斷結(jié)合起來(lái)看，政策的結(jié)果是：財(cái)政對(duì)企業(yè)的減稅讓利，企業(yè)本身并沒(méi)有得到實(shí)惠，其中一部分被主管部門(mén)通過(guò)收費(fèi)和基金的形式拿走了，一部分提高工資、福利以及各種渠道轉(zhuǎn)移到個(gè)人手里，而企業(yè)資金的缺口則要由銀行發(fā)放無(wú)約束的貸款來(lái)滿足。從這個(gè)意義上說(shuō)，這個(gè)時(shí)期的財(cái)政政策，是一種缺乏明確

11、整體目標(biāo)的擴(kuò)張性財(cái)政政策。 （三）“九五”（1996——2000）時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán) 國(guó)家財(cái)政走向良性循環(huán)的一個(gè)重要標(biāo)志，是財(cái)政支出的大幅增長(zhǎng)。 財(cái)政支出的大幅增長(zhǎng)是來(lái)自?xún)蓚€(gè)方面：一是以稅收為主的財(cái)政收入的大幅增長(zhǎng)；而是來(lái)自靠增發(fā)國(guó)債為支撐的財(cái)政赤字的增加，而主要還是來(lái)自以稅收為主的預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)。 二、我國(guó)目前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷（重點(diǎn)） （一）財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平 從我國(guó)自身的縱向比較看，改革開(kāi)放后的財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）占GDP的比重經(jīng)歷了一個(gè)逐年下降而又逐年回升的過(guò)程。從1978年的31.2%，下降到1995年10.7%，而后回升到2000年的1

12、5%、2001年17.1%和2002年的18.5%。 而從國(guó)際橫向比較來(lái)看， 1990年，這一比重美國(guó)為34%，法國(guó)為46.3％，英國(guó)為41.4％，泰國(guó)為21.3％，印度（1987年）為20.5％，韓國(guó)（1992年）為18.5％。當(dāng)然，進(jìn)行國(guó)際比較必須考慮統(tǒng)計(jì)口徑的差異。首先，我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政收入僅指預(yù)算內(nèi)部分，從政府收入角度看還有預(yù)算外收入，企業(yè)虧損補(bǔ)貼因未列收列支也未計(jì)入；其次，發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政收入中社會(huì)保障類(lèi)收入的比重較大，如美國(guó)這一因素占20％左右，而我國(guó)至今仍未納入預(yù)算。但同發(fā)展中國(guó)家比較可以不考慮這一固素，因?yàn)檫@些國(guó)家的財(cái)政收入中或者沒(méi)有這部分收入或者比重很小。 （二）政府收入（包括預(yù)

13、算外）規(guī)模水平 （三）合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路（重點(diǎn)） 1、全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)，仍需適當(dāng)增大國(guó)家財(cái)力，健全國(guó)家財(cái)政。 中共“十六大”提出全面建設(shè)小康社會(huì)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是GDP 到2020年力爭(zhēng)比2000年翻兩番，綜合國(guó)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。21世紀(jì)頭20年經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革的主要任務(wù)： l 走新型工業(yè)化道路，大力實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)； l 全面繁榮農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，加快城鎮(zhèn)化建設(shè)； l 積極推進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展； l 堅(jiān)持和完善基本經(jīng)濟(jì)制度，深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革； l 健全現(xiàn)代市場(chǎng)體系，加強(qiáng)和完善宏觀調(diào)控； l 深化分配制

14、度改革，健全社會(huì)保障體系； l 堅(jiān)持“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”，全面提高對(duì)外開(kāi)放水平； l 千方百計(jì)擴(kuò)大就業(yè)，不斷改善人民生活。 實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，必然要求加大政府財(cái)政投入。 2、進(jìn)一步完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，要求合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入占GDP的比重。從完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的角度思考，我國(guó)的財(cái)政收入規(guī)模不宜過(guò)大，目前過(guò)快的提升速度應(yīng)當(dāng)加以調(diào)節(jié)，使財(cái)政收入規(guī)模控制在適當(dāng)?shù)目臻g。 3、調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和增長(zhǎng)邊際傾向。 4、堅(jiān)決取締亂收費(fèi)，繼續(xù)進(jìn)行稅費(fèi)改革，控制預(yù)算外收入增長(zhǎng)。 5、對(duì)現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。 6、兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，

15、規(guī)范政府與市場(chǎng)關(guān)系，確定財(cái)政收入的合理區(qū)間。 三、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素（重點(diǎn)） （一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（重點(diǎn)） 從歷史上看，保證財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)始終是世界各國(guó)的主要財(cái)政目標(biāo)，而在財(cái)政赤字籠罩世界的現(xiàn)代社會(huì)，謀求財(cái)政收入增長(zhǎng)更為各國(guó)政府所重視。但是，財(cái)政收入規(guī)模多大，財(cái)政收入增長(zhǎng)速度多快，不是或不僅僅是以政府的意愿為轉(zhuǎn)移的，它要受各種政治經(jīng)濟(jì)條件的制約和影響，這些條件包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、生產(chǎn)技術(shù)水平、價(jià)格及收入分配體制等，其中最主要的是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平。 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個(gè)國(guó)家的社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，社

16、會(huì)產(chǎn)品豐富及其凈值－－國(guó)民生產(chǎn)總值就多，一般而言，則該國(guó)的財(cái)政收入總額較大，占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重也較高。當(dāng)然，一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入規(guī)模還受其他各種主客觀因素的影響，但有一點(diǎn)是清楚的，就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約，兩 者之間存在源與流、根與葉的關(guān)系，源遠(yuǎn)則流長(zhǎng)，根深則葉茂。 從世界各國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況考察，發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政收入規(guī)模大都高于發(fā)展中國(guó)家，而在發(fā)展中國(guó)家中，中等收入國(guó)家又大都高于低收入國(guó)家，絕對(duì)額是如此，相對(duì)數(shù)亦是如此。如1986年中央政府經(jīng)常收入占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重，低收入國(guó)家平均為15.4％，中等收入國(guó)家平均為24.0％，而這一年英國(guó)為37.9％，法國(guó)為

17、40.9％，意大利為36.7％，荷蘭則高達(dá)51.6％。再?gòu)膸讉€(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家的歷史發(fā)展的縱向比較來(lái)看，英、法、美三國(guó)1880年財(cái)政收入只相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值的10％左右，到20世紀(jì)80年代已上升為20％～40%。上述資料證明了一個(gè)我們?cè)磸?fù)強(qiáng)調(diào)的財(cái)政原理：經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)而財(cái)源可以豐裕的。 生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素。但生產(chǎn)技術(shù)水平是內(nèi)含于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的，因?yàn)橐欢ǖ慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平總是與一定的生產(chǎn)技術(shù)水平相適應(yīng)，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往是以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平為支柱。所以，對(duì)生產(chǎn)技術(shù)水平制約財(cái)政收入規(guī)模的分析，事實(shí)上是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平制約財(cái)政收入規(guī)模的研究的深化。

18、 簡(jiǎn)單他說(shuō)，生產(chǎn)技術(shù)水平是指生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度，又可稱(chēng)之為技術(shù)進(jìn)步。技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約可從兩個(gè)方面來(lái)分析：一是技術(shù)進(jìn)步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果，技術(shù)進(jìn)步速度較快， GDP的增長(zhǎng)也較快，財(cái)政收入的增長(zhǎng)就有了充分的財(cái)源；二是技術(shù)進(jìn)步必然帶來(lái)物耗比例降低，經(jīng)濟(jì)效益提高，產(chǎn)品附加值所占的比例擴(kuò)大。由于財(cái)政收入主要來(lái)自產(chǎn)品附加值，所以技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入的影響更為直接和明顯。因此，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，提高經(jīng)濟(jì)效益，是增加財(cái)政收入的首要的有效途徑，在我國(guó)更是如此。 （二）分配政策和分配制度 制約財(cái)政收入規(guī)模的另一個(gè)重要因素是政府的分配政策和分配體制。經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，財(cái)政收入規(guī)

19、模的大小，歸根結(jié)底受生產(chǎn)發(fā)展水平的制約，這是財(cái)政學(xué)的一個(gè)基本觀點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是分配的客觀條件，而在客觀條件既定的條件下，還存在通過(guò)分配進(jìn)行調(diào)節(jié)的可能性。所以在不同的國(guó)家（即使經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是相同的）和一個(gè)國(guó)家的不同時(shí)期，財(cái)政收入規(guī)模也是不同的。 改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重出現(xiàn)逐年下滑的趨勢(shì)，直接導(dǎo)因是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中GDP分配格局的急劇變化。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，從最終收入分配格局分析，政府收入的比重1978年為31.3%，到1994年下降為12.0%，下降了19.3個(gè)百分點(diǎn)；企業(yè)收入所占比重1978年為18.2%，1994年為21.5%，上升了3.3個(gè)百分點(diǎn)，個(gè)人收入比重19

20、78年為50.5%，1994年為66.5%，上升了16個(gè)百分點(diǎn)。 GDP分配格局變化的顯著特征是向居民個(gè)人傾斜。改革初期，這種傾斜帶有補(bǔ)償性質(zhì)。過(guò)去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，分配模式是“先扣除，后分配”，實(shí)行低工資、低收入制度。當(dāng)時(shí)，財(cái)政收入占GDP比重最高年份曾高達(dá)47％ （1960年）。變化是從1979年開(kāi)始的，當(dāng)年，同時(shí)采取三大措施，即大幅度提高農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格，提高職工工資水平，對(duì)企業(yè)減稅讓利。三大措施的實(shí)施對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生了巨大影響，1979年、1980年兩年財(cái)政收入平均只增長(zhǎng)1.2％，財(cái)政收入占GDP的比重急劇下降。1980年比1978年下降了5.6個(gè)百分點(diǎn)，是下降幅度最大的一年。此后繼續(xù)實(shí)行

21、減稅讓利政策，財(cái)政收入占GDP的比重繼續(xù)下滑。 GDP分配格局變化的原因是復(fù)雜的，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種因素綜合作用的結(jié)果。首先是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果。分配體制和分配模式是由經(jīng)濟(jì)體制決定的，過(guò)去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的統(tǒng)收統(tǒng)支體制，顯然是和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不相稱(chēng)的，經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換帶來(lái)分配體制的轉(zhuǎn)換是必然的。實(shí)際上，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革是以分配體制改革為突破口的。實(shí)踐證明，分配體制的改革促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)體制的改革，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。問(wèn)題在于，一開(kāi)始步子邁得大了一些，有序性差了一些，以后在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)繼續(xù)減稅讓利，政府也曾作過(guò)一些調(diào)整，但多是臨時(shí)性、非規(guī)范性措施，沒(méi)有從根本方針上加以解決，直到1995年財(cái)政

22、收入占GDP的比重一直是下滑趨勢(shì)。1993年中央采取整頓措施以后，財(cái)政收入占GDP的比重才相對(duì)穩(wěn)定，到1996年開(kāi)始停止下滑，并略有回升。其次，GDP分配向個(gè)人傾斜，財(cái)政收入比重的不斷下滑，與分配制度不健全以及分配秩序混亂有直接關(guān)系。黨和政府的分配制度和分配政策是明確的，即以按勞分配為主，多種分配形式并存；效率優(yōu)先，兼顧公平；保護(hù)合法收入，取締非法收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入。但在改革過(guò)程中，特別是在改革初期，對(duì)這個(gè)分配政策的貫徹不是十分有力。居民收入可分為兩部分：一是制度內(nèi)收入或稱(chēng)正常收入，主要是工資、獎(jiǎng)金、經(jīng)營(yíng)收入和財(cái)產(chǎn)收入，這部分收入特別是工資收入目前還處于相對(duì)平均狀態(tài)，據(jù)計(jì)算，基尼系數(shù)仍處于0.

23、23的部位；二是制度外收入或稱(chēng)非正常收入，即所謂灰色收入和黑色收入，這部分收入的特征是透明度差，通過(guò)哪些渠道，采取哪些形式，比重有多大，至今仍是若明若暗。例如，大家都說(shuō)通過(guò)利用價(jià)差、利率差、匯率差、投機(jī)證券、權(quán)錢(qián)交易而致富的人不少，但這些收入帶有很大的隱蔽性。后一部分收入的急劇增長(zhǎng)是居民收入差距急劇擴(kuò)大并形成分配不公的主要原因，而且通過(guò)再分配進(jìn)行調(diào)節(jié)的難度很大。 從以上分析可以看出，在經(jīng)濟(jì)體制改革中調(diào)整分配政策和分配體制是必要的，但必須有縝密的整體設(shè)計(jì)，并要考慮國(guó)家財(cái)政的承受能力。改革伊始以至于以后多年來(lái)對(duì)分配政策和分配體制的調(diào)整缺乏有序性，存在過(guò)急過(guò)度的弊病，削弱了財(cái)政的宏觀調(diào)控能

24、力，造成資金分散與保證國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)的嚴(yán)重矛盾。因此，在提高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，整頓分配秩序，調(diào)整分配格局，適當(dāng)提高財(cái)政收入占國(guó)民收入的比重，是深化改革中應(yīng)有的課題。 （三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收人的影響 財(cái)政收入是一定量的貨幣收入，它是在一定的價(jià)格體系下形成的，又是按一定時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)價(jià)計(jì)算的，所以，由于價(jià)格變動(dòng)引起的GDP分配的變化也是影響財(cái)政收入增減的一個(gè)不容忽視的因素。 價(jià)格變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響，首先表現(xiàn)在價(jià)格總水平升降的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，價(jià)格總水平一般呈上升趨勢(shì)，一定范圍內(nèi)的上漲是正?，F(xiàn)象，持續(xù)地、大幅度地上漲就是通貨膨脹，近年我國(guó)也出現(xiàn)物價(jià)持續(xù)下降的情況。隨著價(jià)格總水平的上升而財(cái)政

25、收入同比例地增長(zhǎng)，則表現(xiàn)為財(cái)政收入的“虛增”，即名義增長(zhǎng)而實(shí)際并無(wú)增長(zhǎng)。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，價(jià)格分配對(duì)財(cái)政收入的影響可能出現(xiàn)各種不同的情況。我國(guó)物價(jià)對(duì)財(cái)政收入的影響突出地表現(xiàn)在通貨膨脹時(shí)期，近年物價(jià)下跌則成為制約財(cái)政收入增長(zhǎng)的一個(gè)因素。表7—3 （見(jiàn)教材204）財(cái)政收人名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)對(duì)比 只有因物價(jià)上升形成名義增長(zhǎng)而無(wú)實(shí)際增長(zhǎng)的情況下，財(cái)政收入的增長(zhǎng)就是通過(guò)價(jià)格再分配機(jī)制實(shí)現(xiàn)的。因此，這時(shí)的財(cái)政收入的增量通?？煞譃閮刹糠郑阂徊糠諫DP正常增量的分配所得；二是價(jià)格再分配所得（通貨膨脹稅）。在許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家，過(guò)去長(zhǎng)期實(shí)行赤字財(cái)政政策，并通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制形成有利于國(guó)家的再分配，所以“

26、通貨膨脹稅”是國(guó)家財(cái)政的一項(xiàng)經(jīng)常性的收入來(lái)源。在我國(guó)的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度下，則要進(jìn)行具體分析。通貨膨脹是一種貨幣現(xiàn)象，即流通中實(shí)際的貨幣量超過(guò)客觀必要量，從宏觀上分析過(guò)多的貨幣量是由財(cái)政赤字和信用膨脹兩條渠道共同形成的，而且信用膨脹也可能是主要原因。如果財(cái)政赤字不是通貨膨脹的主要原因，那么，財(cái)政在再分配中有得有失，而且可能是所失大于所得，即財(cái)政收入實(shí)際下降。 決定價(jià)格對(duì)財(cái)政收入影響的另一個(gè)因素是現(xiàn)行稅收入制度。如果是以累進(jìn)所得稅為主體的稅制，納稅人適用的稅率，會(huì)隨著名義收入增長(zhǎng)而提高，即出現(xiàn)所謂“檔次爬升”效應(yīng)，會(huì)隨著名義收入下降而降低檔次，從而財(cái)政在價(jià)格再分配中所得份額將有所增減。如果實(shí)行的

27、是以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制，這就意味著稅收收入的增長(zhǎng)率等同于物價(jià)上漲率，財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng)，而不會(huì)有實(shí)際增長(zhǎng)。如果實(shí)行的是定額稅率，在這種稅制下，稅收收入的增長(zhǎng)總要低于物價(jià)上漲率，所以財(cái)政收入即使有名義增長(zhǎng)，而實(shí)際必然是下降的。我國(guó)現(xiàn)行稅制是以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主，同時(shí)過(guò)去對(duì)所得稅的主要部分——國(guó)有企業(yè)所得稅實(shí)行承包制，大體相當(dāng)于定額稅，因而某些年份在物價(jià)大幅度上漲的情況下，財(cái)政收入出現(xiàn)名義上正增長(zhǎng)而實(shí)際上負(fù)增長(zhǎng)，和現(xiàn)行的稅制有極大的關(guān)系。 價(jià)格總水平的變動(dòng)往往是和產(chǎn)品比價(jià)的變動(dòng)同時(shí)發(fā)生的，而產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)以另一種形式影響財(cái)政收入。產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)之所以會(huì)影響財(cái)政收入緣于兩

28、個(gè)原因：一是產(chǎn)品比價(jià)變動(dòng)會(huì)引起貨幣收入在企業(yè)、部門(mén)和個(gè)人各經(jīng)濟(jì)主體之間的轉(zhuǎn)移，形成GDP的再分配，使財(cái)源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化；二是財(cái)政收入在企業(yè)、部門(mén)和個(gè)人之間的分布呈非均衡狀態(tài)，或者說(shuō)，各經(jīng)濟(jì)主體上繳財(cái)政的稅利比例是不同的；這樣，產(chǎn)品比價(jià)變化導(dǎo)致財(cái)源分布結(jié)構(gòu)改變時(shí)，相關(guān)企業(yè)、部門(mén)和個(gè)人上繳的稅利就會(huì)有增有減，而增減的綜合結(jié)果就是對(duì)財(cái)政收入的最終影響。 第三節(jié) 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析（不講） 一、財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成 財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成，是按財(cái)政收入形式分析財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)及其變化趨勢(shì)。這種結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化，是我國(guó)財(cái)政收入制度變化的反映。 在過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政收入

29、對(duì)國(guó)有企業(yè)主要采取上繳利潤(rùn)和稅收兩種形式。由于實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制，區(qū)分上繳利潤(rùn)和稅收并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的意義，而且長(zhǎng)期存在簡(jiǎn)化稅制、以利代稅的傾向，所以直到改革前夕的1978年，以上繳利潤(rùn)為主的企業(yè)收入項(xiàng)目仍占財(cái)政收入的50％以上。 改革開(kāi)放后，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化，稅收才逐步取代上繳利潤(rùn)，至今已占主導(dǎo)地位。1993年的第一步“利改稅”邁出了重要的一步，就是對(duì)國(guó)有企業(yè)開(kāi)征企業(yè)所得稅。1994年的第二步“利改稅”又將原先已經(jīng)簡(jiǎn)并的工商稅重新劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和鹽稅，同時(shí)開(kāi)征或恢復(fù)了資源稅等其他一些稅種；這就大大增強(qiáng)了稅收的財(cái)政收入作用和經(jīng) 濟(jì)調(diào)節(jié)作用。為了適度集中財(cái)力

30、，1993年開(kāi)始征集能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金，1989年開(kāi)始征集預(yù)算調(diào)節(jié)基金，1991年又開(kāi)始征集教育費(fèi)附加。但隨后對(duì)國(guó)有企業(yè)又改制并在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)實(shí)行企業(yè)包干制。企業(yè)包干實(shí)際上就是將已經(jīng)開(kāi)征的國(guó)有企業(yè)所得稅包干上繳，而且不是按固定比例上繳，是按包干合同分別核定每個(gè)企業(yè)上繳的金額或比例，實(shí)際上已經(jīng)失去 了稅收的性質(zhì)。但為了維持“利改稅”’已經(jīng)取得的成果，在財(cái)政核算上仍將包干收入計(jì)入稅收項(xiàng)下，這樣在形式上維持了稅收在財(cái)政收入中的主導(dǎo)地位。1994年對(duì)工商稅實(shí)行全面改革，同時(shí)停止了能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金的征集，從此才最終奠定了稅收在財(cái)政收入中的主導(dǎo)地位。1996年各項(xiàng)稅收占財(cái)政

31、收入的93．3％，各項(xiàng)稅收中工商稅收占 76．3％，工商稅收中增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅共占88％，企業(yè)收入從1994年開(kāi)始從財(cái)政收入項(xiàng)目中消失。財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成請(qǐng)參見(jiàn)表6一3。（見(jiàn)教材146） 二、財(cái)政收入所有制構(gòu)成 財(cái)政收入所有制構(gòu)成是指來(lái)自不同經(jīng)濟(jì)成分的財(cái)政收入所占的比重。這種結(jié)構(gòu)分析的意義；在于說(shuō)明國(guó)民經(jīng)濟(jì)所有制構(gòu)成對(duì)財(cái)政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)的影響及其變化趨勢(shì)，從而采取相應(yīng)的增加財(cái)政收入的有效措施。我國(guó)經(jīng)濟(jì)以公有制為主體，國(guó)有經(jīng)濟(jì)居支配地位，同時(shí)允許并鼓勵(lì)發(fā)展城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。在過(guò)去傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì) 體制下，國(guó)有經(jīng)濟(jì)居絕對(duì)主導(dǎo)地位，自然財(cái)政收入

32、主要來(lái)自國(guó)有經(jīng)濟(jì)。改革前夕的1978年，國(guó)有企業(yè)上繳的收入占全部財(cái)政收入的87％，直到1995年仍占71.1％，仍未失去它的主導(dǎo)地位。 但是，自改革開(kāi)放以來(lái)，集體經(jīng)濟(jì)以及其他非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，在GDP以及工業(yè)總產(chǎn)值中所占比重迅速提高，而它們所提供的財(cái)政收入的增長(zhǎng)則相對(duì)緩慢，同這些經(jīng)濟(jì)成分的增長(zhǎng)速度很不相稱(chēng)。我們手頭沒(méi)有GDP的所有制構(gòu)成資料，將不同經(jīng)濟(jì)成分在工業(yè)總產(chǎn)值中所占比重同財(cái)政收入的所有制構(gòu)成對(duì)比，也可以大體反映這種反差。 三、財(cái)政收入部門(mén)構(gòu)成 財(cái)政收入部門(mén)結(jié)構(gòu)分析，在于說(shuō)明各生產(chǎn)流通部門(mén)在提供財(cái)政收入中的貢獻(xiàn)及其貢獻(xiàn)程度。這

33、里的部門(mén)有雙重含義：一是按傳統(tǒng)意義上的部門(mén)分類(lèi)，分為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)及服務(wù)業(yè)等；二是按現(xiàn)代意義上的產(chǎn)業(yè)分類(lèi)，分為第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。 按傳統(tǒng)意義上的分類(lèi)，工農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中兩大生產(chǎn)部門(mén)，它們創(chuàng)造的國(guó)民收入始終占國(guó)民收入總額的80％以上，也是提供財(cái)政收入的主要部門(mén)，直接表現(xiàn)為工業(yè)始終是財(cái)政收入的支柱。這類(lèi)財(cái)政收入部門(mén)構(gòu)成情況見(jiàn)表7——6。（見(jiàn)教材208） 從表7——6中看到，農(nóng)業(yè)部門(mén)直接提供財(cái)政收入的比重是比較低的。但是，農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，是其他部門(mén)賴(lài)以發(fā)展的基本條件，沒(méi)有農(nóng)業(yè)的發(fā)展，其他部門(mén)的發(fā)展及所能提供的財(cái)政收入都將受到制約，從這個(gè)意義上說(shuō)，

34、農(nóng)業(yè)也是財(cái)政收入的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)部門(mén)提供的財(cái)政收入表現(xiàn)為兩種形式：一種形式是直接上繳的農(nóng)（牧）業(yè)稅。由于目前我國(guó)農(nóng)業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率還較低，扣除個(gè)人消費(fèi)和內(nèi)部積累后，通過(guò)稅收上繳國(guó)家的只占很小一部分，占財(cái)政收入的比重，近年雖有所上升，但到1995年仍只占5.8％。另一種形式是通過(guò)工農(nóng)產(chǎn)品“剪刀差”間接提供財(cái)政收入，即農(nóng)業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的一部分是通過(guò)為工業(yè)提供原材料，而轉(zhuǎn)到工業(yè)部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。據(jù)估計(jì)，農(nóng)業(yè)部門(mén)以間接形式上繳的收入比直接上繳的收入多得多，只是在直接統(tǒng)計(jì)中沒(méi)有表現(xiàn)出來(lái)。 工業(yè)是創(chuàng)造GDP的主要部門(mén)，工業(yè)和建筑業(yè)同屬于第二產(chǎn)業(yè)，在GDP中占50％左右，當(dāng)然也是財(cái)政收入的主要來(lái)源。由于過(guò)去我國(guó)

35、工商稅收在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，所以工業(yè)部門(mén)提供的財(cái)政收入在整個(gè)財(cái)政收入中所占比重較高，1985年以前一直占60％以上。隨著稅制的改革，主要是實(shí)行增值稅之后，所占比重雖有所下降，但仍占40％左右，仍是財(cái)政收入的龍頭。所以，加快企業(yè)改革特別是國(guó)有大中型企業(yè)的改革，提高效益，減少虧損，仍是財(cái)政收入增長(zhǎng)的關(guān)鍵。 工農(nóng)業(yè)以外的其他部門(mén)對(duì)財(cái)政收入的影響也并不是無(wú)足輕重的。自從1994年工商稅制改革以后，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的作用增強(qiáng)了，其中商業(yè)部門(mén)提供的財(cái)政收入迅速增長(zhǎng)，占財(cái)政收入的比重，已由1978年的12.1％上升到1995年的32.6％。隨著建筑業(yè)的迅速興起，它將成為財(cái)政收入的一個(gè)重要的潛在源泉。

36、 現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分類(lèi)與傳統(tǒng)的部門(mén)結(jié)構(gòu)是不同的，但又是相互交叉的。一般理解，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分類(lèi)分為第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。第一產(chǎn)業(yè)為人們提供基本需要的食品；第二產(chǎn)業(yè)提供其他進(jìn)一步的物質(zhì)需要；第三產(chǎn)業(yè)提供物質(zhì)需要以外的更高層次的需要。如果把傳統(tǒng)的部門(mén)結(jié)構(gòu)與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分類(lèi)簡(jiǎn)單對(duì)比，第一產(chǎn)業(yè)相當(dāng)于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和漁業(yè)， 第二產(chǎn)業(yè)相當(dāng)于工業(yè)和建筑業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)相當(dāng)于上述部門(mén)以外的其他部門(mén)。應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，部門(mén)結(jié)構(gòu)屬于傳統(tǒng)的核算方法的分類(lèi)，已經(jīng)不能完全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，而按第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)的分類(lèi)是我國(guó)改革后的現(xiàn)行核算方法的分類(lèi)，當(dāng)前更具有實(shí)踐價(jià)值。在發(fā)達(dá)國(guó)家，第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重已達(dá)60

37、％以上，提供的財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的50％以上。目前我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)還不夠發(fā)達(dá)，但已顯露出迅速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，占GDP的比重已達(dá)30％。隨著改革的深化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)將以更快的速度增長(zhǎng)，將成為財(cái)政的重要財(cái)源。由此，加強(qiáng)第三產(chǎn)業(yè)部門(mén)的管理，建立系統(tǒng)化、科學(xué)化的管理制度，并加強(qiáng)稅收征管，應(yīng)是今后財(cái)政的一項(xiàng)重要工作。 媽媽新開(kāi)了個(gè)淘寶店，歡迎前來(lái)捧場(chǎng) 媽媽的淘寶點(diǎn)開(kāi)了快半年了，主要賣(mài)的是毛絨玩具、坐墊、抱枕之類(lèi)的，但生意一直不是很好，感覺(jué)媽媽還是很用心的，花了不少功夫，但是就是沒(méi)有人氣，所以我也來(lái)出自己的一份力，幫忙宣傳一下。 并且媽媽總是去五亭龍?zhí)糇詈玫耐婢哒怼l(fā)貨，質(zhì)量絕對(duì)有保證。 另外我家就在揚(yáng)州五亭龍玩具城旁邊，貨源豐富，質(zhì)量可靠，價(jià)格便宜。 歡迎大家來(lái)逛逛【揚(yáng)州五亭龍玩具總動(dòng)員】? 17