審計(jì)報(bào)告范本 Microsoft Office Word 文檔 (2)

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1、 審 計(jì) 報(bào) 告 范 本 基本框架 一、引言 二、基本情況 三、任期業(yè)績(jī)情況 四、工作期間業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況 報(bào)告架構(gòu) 六、任職期間存在的主要問題 七、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 八、任職期末資產(chǎn)負(fù)債狀況 九、建議 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 一、引言 工作依據(jù)、審計(jì)方式、審計(jì)目的、實(shí)施的審計(jì)程序、審計(jì)范圍 1、工作依據(jù) 例：根據(jù) 計(jì)字第×號(hào)《關(guān)于對(duì)

2、 × ×××局長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》的要求 2、審計(jì)方式 分就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)等 例：由 組成的審計(jì)組于2002年×月×日至×月×日對(duì) 局（以下簡(jiǎn)稱“某局”）進(jìn)行了就地審計(jì) 3、審計(jì)目的 如：本次審計(jì)的主要目的是對(duì)××任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 4、審計(jì)程序 審計(jì)期間，審計(jì)組聽取了局現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2001年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關(guān)帳薄、憑證，對(duì)××該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、核實(shí)。同時(shí)，

3、對(duì)其任職期間重大投資、資產(chǎn)購(gòu)置、合約管理、干部管理以及或有負(fù)債管理等重大事項(xiàng)實(shí)施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計(jì)程序。 5、審計(jì)范圍 時(shí)間范圍。為××局長(zhǎng)任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，即1995年至2001年12月31日，部分重大審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了前伸后延。 空間范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機(jī)構(gòu) 二、基本情況 提供被審計(jì)單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范圍、部門機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備情況、資質(zhì)等級(jí)、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎(jiǎng)情況、年未人員結(jié)構(gòu)基本情況 1、注冊(cè)資金（或法人注資情況） 例： 組建于1952年，注冊(cè)資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬

4、于 ，在國(guó)家工商行政管理局注冊(cè)的 企業(yè)，擁有 資質(zhì)。 2、經(jīng)營(yíng)范圍 3、部門機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備情況 例：截至審計(jì)結(jié)束日，局總部下設(shè)總經(jīng)理辦公室、發(fā)展研究部…共13個(gè)職能部門。局總部在職職工100人，其中副三總師以上13人?？偛吭趰弳T工中，大本以上學(xué)歷者43人，占總部全部在崗人數(shù)的43% 4、資質(zhì)登記 例：至審計(jì)結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級(jí)資質(zhì)和公路施工壹級(jí)資信（非法人分支機(jī)構(gòu)可不包括此部分） 基本情況 5、企業(yè)管理架構(gòu) 例：截至2001年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個(gè)全資子公司；上海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔

5、助說明 ） 6、企業(yè)獲獎(jiǎng)情況 例：××任職期間，該企業(yè)分別于1996年被評(píng)為“ ”、1997年被評(píng)為“ ”、1999年被評(píng)為“ ”、2000年被評(píng)為“ ”和“ ”。等等 7、獲獎(jiǎng)工程 例：1995年至2001年期間，×局共計(jì)獲總公司和省部級(jí)以上獎(jiǎng)項(xiàng)101項(xiàng)，其中：國(guó)家優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)2項(xiàng)，魯班獎(jiǎng)工程2項(xiàng)，參建魯班獎(jiǎng)工程5項(xiàng)，白玉蘭獎(jiǎng)、長(zhǎng)城杯等省部級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng)工程39項(xiàng)，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)53項(xiàng)。 8、人員結(jié)構(gòu) 靜態(tài)分析 例：截至2001年底，某局在職員工為18,592人，其中：在崗15,101人，下崗等其他3491人。從二局人員結(jié)構(gòu)來看，本科以上學(xué)歷和高級(jí)專業(yè)技術(shù)人才分別占二局總?cè)?/p>

6、數(shù)的7.18％和2.49％。 動(dòng)態(tài)分析 例：據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年至2001年，×局累計(jì)接收或引進(jìn)大中專畢業(yè)生2,861人，同期， 大中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失1,099人。從趨勢(shì)看， 接收引進(jìn)大中專畢業(yè)生從1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。 三、任期業(yè)績(jī)情況 內(nèi)容：1、預(yù)算執(zhí)行情況 2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況（主業(yè)發(fā)展情況） 3、經(jīng)濟(jì)效益情況 4、財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià) 5、現(xiàn)金流量分析 6、經(jīng)營(yíng)質(zhì)量評(píng)價(jià) 7、資產(chǎn)運(yùn)作情況（是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安置等情況）8、重大問題決策程序

7、（重大投資、融資、改制、大額資金運(yùn)動(dòng)等重大事項(xiàng)決策程序）9、重大投資情況 1、預(yù)算執(zhí)行情況 例：××局長(zhǎng)任職期間（1995年至2001年）營(yíng)業(yè)額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）總額的125.85％，利潤(rùn)總額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）的120.78％ 2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 文字描述 例：1995年以來，×局以國(guó)家投資為導(dǎo)向，積極拓展深圳、上海、北京市場(chǎng)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和任務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢(shì)頭。但1999年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)。（根據(jù)需要可省略、節(jié)減） 數(shù)字描述 例：1995年至2001年底，×局累計(jì)簽訂合同額 億元，年均 億元

8、；累計(jì)完成營(yíng)業(yè)額 億元，年均 億元；累計(jì)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值 億元，年均 億元；年均優(yōu)良品率73.28%，年均全員生產(chǎn)率14.93萬(wàn)元/人、年。（以附表輔助說明） 3、經(jīng)濟(jì)效益情況 年到 年總體財(cái)務(wù)狀況及說明（可用表格） 1.????????? 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完成情況。收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)及變動(dòng)情況。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。 2.????????? 利潤(rùn)的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長(zhǎng)情況。 3.????????? 債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。 4.????????? 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增

9、值情況。 5.????????? 現(xiàn)金流量分析。 6.????????? 預(yù)算管理及執(zhí)行情況。 7.????????? 對(duì)境外企業(yè)財(cái)務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。 8.????????? 清產(chǎn)核資情況。 9.????????? 不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。 10.???? 未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。 11.???? 上年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告持保留意見的整改情況。 12.???? 2004年度財(cái)務(wù)管理的主要工作。財(cái)務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。

10、 ? 報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況 例：1995年至2001年6月，×局報(bào)表反映累計(jì)工程結(jié)算收入 億元，年平均 億元。累計(jì)實(shí)現(xiàn)綜合效益 億元，其中凈利潤(rùn) 億元，計(jì)提工資含量節(jié)余 億元。以附表輔助說明（此部分可省略，以審計(jì)核實(shí)后經(jīng)濟(jì)效益情況代替） 對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)修正 例：除上述報(bào)表反映的損益情況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧 萬(wàn)元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn) 億元。另外不包括企業(yè)對(duì)外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明） 4、財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià) 例：根據(jù)審計(jì)了解的信息，×局在會(huì)計(jì)核算上未充分采用會(huì)計(jì)審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則，成本費(fèi)用的核算在一定程度上存在不

11、符合會(huì)計(jì)配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)而違背財(cái)務(wù)核算原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)信息失真，虛增利潤(rùn)。如其×公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計(jì) 億元中，其中虛列收入 億元。 5、現(xiàn)金流量分析 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素（折舊、攤銷、預(yù)提、權(quán)益法核算下的投資收益等）后與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（扣除投資收益）比較分析 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進(jìn)行對(duì)比分析 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進(jìn)行對(duì)比分析 6、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 收入與銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行分析收入增長(zhǎng)率、應(yīng)收帳款增長(zhǎng)率、銀行貸款增長(zhǎng)率以及年末應(yīng)收帳款占當(dāng)年收入

12、百分比進(jìn)行對(duì)比分析 五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況 1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況） 例：截至2001年底，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，×局欠總公司往來款190萬(wàn)元。任職期間，總公司為緩解其債務(wù)危機(jī)，曾先后代其償付銀行貸款3500萬(wàn)元（已轉(zhuǎn)為總公司對(duì)其投資） 2、總公司為×局擔(dān)保情況 例：經(jīng)審計(jì)核實(shí)，截至2001年底，總公司為×局貸款擔(dān)保為 億元，至2002年3月底為 億元。至審計(jì)結(jié)束日，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。（附表輔助列示） 3、×局為總公司擔(dān)保情況 例：截至2001年底，×局總計(jì)為總公司貸款擔(dān)保 億元人民幣，其中人民幣部分 億元，美

13、元部分 萬(wàn)美元。附表輔助說明 六、任期存在的主要問題 關(guān)注四方面：1、干部管理（對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理） 2、資金管理 3、資產(chǎn)管理 4、重大決策 5、內(nèi)控制度或程序建立、執(zhí)行與效果在會(huì)計(jì)核算方面 6、在上級(jí)管理制度執(zhí)行方面財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià)現(xiàn)金流量分析經(jīng)營(yíng)質(zhì)量評(píng)價(jià) 7、在項(xiàng)目管理方面 8、在財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面 1、干部管理 例：局直營(yíng)公司管理混亂，部分干部使用失誤，虧損嚴(yán)重。至2001年底，局上海公司、廈門公司、中南公司（全部為局直屬非法人經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)）虧損、潛虧總計(jì)達(dá) 萬(wàn)元，其中：上海公司為 萬(wàn)元，廈門公司為 萬(wàn)元

14、，中南公司為 萬(wàn)元。造成這種局面主要是未能按照市場(chǎng)需求選拔和任命一批懂經(jīng)營(yíng)、擅管理的經(jīng)營(yíng)者，加上總部項(xiàng)目管理水平不高，過分依賴聯(lián)營(yíng)和分包隊(duì)伍（賣牌子收點(diǎn)），自營(yíng)能力差等原因。 具體描述： 例：上海公司自1995年至2000年底期間，分別由××、××、×××（均副局級(jí)）代表局拓展當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)，但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中過分依賴中介或個(gè)體戶，長(zhǎng)期市場(chǎng)對(duì)接不力、層次不高、深入不夠，項(xiàng)目管理職能失效，特別是主要經(jīng)營(yíng)者缺乏應(yīng)有的職業(yè)敏感性，最終導(dǎo)致公司債務(wù)纏身，損失慘重。其主要原因是公司主要和直接管理者失職以及項(xiàng)目管理人員嚴(yán)重瀆職，損害企業(yè)利益。 例：廈門公司于1996年成立，分別由××、××、××任經(jīng)理，由于

15、企業(yè)長(zhǎng)期缺乏規(guī)范、有效的管理機(jī)制和運(yùn)營(yíng)機(jī)制，項(xiàng)目管理混亂，履約能力差，企業(yè)虧損嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，廈門公司歷年共承建34個(gè)項(xiàng)目，其中16項(xiàng)工程被業(yè)主提出索賠，損失嚴(yán)重，履約率僅 ，最終形成虧損 萬(wàn)元。 具體描述 例：中南公司1999年9月成立，由××任總經(jīng)理，至2001年9月期間，中南公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)收入 萬(wàn)元，管理費(fèi)用開支達(dá) 萬(wàn)元（不包括上交局管理費(fèi)），企業(yè)虧損 萬(wàn)元，收入費(fèi)用率為 %，收入利潤(rùn)率為 ％。 例：××任經(jīng)理期間，日常費(fèi)用管理無序，審批程序不健全。如：公司地處南寧，但在北京地區(qū)的招待費(fèi)中，單筆費(fèi)用 元以上占北京地區(qū)招待費(fèi)總支出的 %；同樣，南寧地區(qū)單件禮品 元以上

16、的也達(dá)到南寧地區(qū)禮品費(fèi)的 %。 2、資金管理 （1）工程款回收無力 具體描述： 據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2001年底，×局被拖欠工程款26.16億元，其中項(xiàng)目已完工而未結(jié)算的達(dá) 億元，占拖欠款總額的 ％，結(jié)算不及時(shí)、多報(bào)產(chǎn)值甚至財(cái)務(wù)多列收入等問題非常突出，已給企業(yè)發(fā)展帶來很多隱患。按年底應(yīng)收賬款排名，×局位列工程局第4位。 具體描述： 2001年度，×局工程結(jié)算收入為 億元，是1995年度 億元的1.49倍，平均年增長(zhǎng)2.34億元。而至2001年底，二局應(yīng)收工程款為 億元，是1995年初 億元的5.94倍，平均年增長(zhǎng)3.07億元。應(yīng)收帳款平均每年比工程結(jié)算收入多增長(zhǎng) 億元，增長(zhǎng)

17、速度約是結(jié)算收入增長(zhǎng)速度的4倍。 具體描述： 銀行貸款方面，截至2001年底，×局銀行貸款10.13億元，是1995年初1.56億元的6.49倍，平均每年增長(zhǎng)1.32億元，接近于應(yīng)收帳款增長(zhǎng)倍數(shù)。（可以圖表輔助說明） 從具體變化數(shù)額看，×局1998年應(yīng)收帳款增加9.15億元，客觀上造成1998和1999年×局銀行貸款增加了4.38億元。 按2001年底企業(yè)銀行貸款排名，×局排名第二位，僅次于 。 制度評(píng)價(jià) 具體描述：在×局提供給審計(jì)組的175項(xiàng)內(nèi)控制度中，其財(cái)務(wù)、資金、投資方面制度僅9項(xiàng)，占全部?jī)?nèi)控制度的5％。而關(guān)系企業(yè)生存與發(fā)展的工程結(jié)算、資金回收、重大資金支出及運(yùn)用的論證審批

18、制度一直未能有效建立并執(zhí)行，以致資金管理等方面存在很多漏洞。從對(duì)局機(jī)關(guān)重大資金憑證抽查看，局總部在部分重大資金往來和運(yùn)用上缺乏必要、合理的集體決策論證程序。 （2）資金控制不力，盲目對(duì)外支付保證金，損失嚴(yán)重 具體描述：據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年至2001年底，其下屬×公司對(duì)外支付保證金、參建費(fèi)等高達(dá)6,237萬(wàn)元，其中存在大量違規(guī)操作之處。至審計(jì)結(jié)束日仍有 萬(wàn)元未收回，其中××任職期間造成 萬(wàn)元），其欲承接的工程也相應(yīng)落空或未開工、停工等。 例：出借銀行帳戶被騙資金 萬(wàn)元 具體描述：××任上海公司經(jīng)理期間，將公司帳戶借給××（詐騙犯）使用，由于對(duì)其往來資金缺乏監(jiān)控，以致其從上海公

19、司累計(jì)騙取資金 萬(wàn)元，對(duì)此，上海公司主要領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人負(fù)有不可推卸的責(zé)任。根據(jù)掌握的資料，××自1998年1月至6月，以支付工程款名義從上海公司提走支票 張，這些支票大多沒有寫抬頭，更談不上對(duì)其資金用途進(jìn)行監(jiān)控，這是××之所以能從上海公司騙取大量資金的根本原因之一。 （3）缺乏內(nèi)部牽制措施，大量資金流失 具體描述：×局重慶公司在××任經(jīng)理期間，大量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自己一人決策、一手經(jīng)辦，使企業(yè)內(nèi)部制約機(jī)制流于形式，資金往來運(yùn)用逃脫必要的審批程序和監(jiān)控。據(jù)掌握資料，其任職期間個(gè)人利用職權(quán)涉及上述違規(guī)資金 萬(wàn)元，另外尚以虛假業(yè)務(wù)套取現(xiàn)金 萬(wàn)元。除此之外，××任職期間，除在局總部和重慶公司領(lǐng)

20、取工資、獎(jiǎng)金的同時(shí)，還在局參股企業(yè)領(lǐng)取薪金 萬(wàn)元，享受合資公司住房和公務(wù)用車。 3、資產(chǎn)管理 例：資產(chǎn)購(gòu)置 具體描述：1999年，為解決集體辦公用房，×局與××公司簽訂協(xié)議，以 萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)買××公司開發(fā)的×項(xiàng)目部分房產(chǎn)。但是，至審計(jì)結(jié)束日，×局卻未能提供任何相關(guān)決策的會(huì)議決議、記錄和前期可行性論證等資料，在如此重大資產(chǎn)購(gòu)置行為上，其決策程序是不健全的。同時(shí)由于各種原因，至今我方未取得產(chǎn)權(quán)證書，為此，××負(fù)有不可推卸的責(zé)任，必須協(xié)助企業(yè)完善產(chǎn)權(quán)手續(xù)。 4、重大投資 例：投資決策失誤，損失 萬(wàn)元 具體描述：1996年12月3日，局與××單位簽訂協(xié)議，承包其投資開發(fā)的××項(xiàng)目。同時(shí)

21、，由×局支付 萬(wàn)元工程保證金給合作方作為合作條件。由于對(duì)業(yè)主資質(zhì)、資格、資信以及項(xiàng)目合法、真實(shí)程度缺乏足夠了解，雖經(jīng)公證和第三者擔(dān)保，此 萬(wàn)元資金仍上當(dāng)受騙。此后，二局上訴至法院并勝訴，但至今仍有 5、制度建設(shè)、執(zhí)行與效果 例：合同評(píng)審 具體描述：在審計(jì)組就×局2000年和2001年簽訂的大額合同98項(xiàng)中，經(jīng)評(píng)審合同72項(xiàng)，占抽查總數(shù)的73.47%。從實(shí)際過程看，合同評(píng)審基本按程序進(jìn)行，但是，企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)卻不強(qiáng)，對(duì)業(yè)主的資產(chǎn)狀況及資信缺乏足夠的了解，風(fēng)險(xiǎn)防范措施不力，上當(dāng)受騙、資金不到位等現(xiàn)象不斷發(fā)生。同時(shí)在合同簽訂、履行、結(jié)算及資金的回收方面，企業(yè)有效的監(jiān)控與保證運(yùn)營(yíng)機(jī)

22、制未能充分建立和運(yùn)行。 任期內(nèi)發(fā)生的主要問題 七、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)披露 重要性原則 一般包括：1、集資或拖欠職工工資等影響穩(wěn)定的事項(xiàng)2、股權(quán)變動(dòng) 3、企業(yè)及重要全資公司、控股公司 年發(fā)生的、至年底已結(jié)案和尚未結(jié)案的重大經(jīng)濟(jì)法律訴訟事項(xiàng)（包括起訴和被訴），說明情況和涉及金額（含未納入合并報(bào)表的子公司） 4、目前或有重大經(jīng)濟(jì)法律訴訟事項(xiàng) 5、對(duì)外擔(dān)保、借款、投資事項(xiàng) 6、企業(yè)及重要全資子公司、控股公司2004發(fā)生的、至年底已結(jié)案和尚未結(jié)案的重大經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，造成的經(jīng)濟(jì)損失及處理情況 7、其他需披露的事項(xiàng) 1、對(duì)外擔(dān)保 例：根據(jù)《 對(duì)外提供貸款擔(dān)保的暫行條例》，對(duì)外

23、擔(dān)保中對(duì)方必須提供實(shí)物資產(chǎn)抵押，但大多流于形式。另外，在實(shí)際執(zhí)行中相關(guān)部門的簽證意見也未能被充分重視，最終決策程序缺乏監(jiān)控。 截至2001年底，×局對(duì)外擔(dān)保為6.49億元，其中：局總部4.14億元，一公司 億元，廈門公司 億元，南方公司0.4億元。（可用附表輔助說明）。對(duì)外擔(dān)保已占企業(yè)總資產(chǎn)的16.39%，是其所有者權(quán)益的1.79倍，企業(yè)已面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 2、重大官司訴訟 例：截至2001年底，因拖欠款等原因，×局及其子公司向業(yè)主起訴金額在500萬(wàn)元以上的案件總金額達(dá) 億元，目前已判決的僅執(zhí)行回1,058萬(wàn)元，此部分未決訴訟將影響 今后盈虧 3、集資及拖欠職工工資 截至2

24、001年6月底，×局職工集資本息合計(jì)2,906.41萬(wàn)元，其中：一公司萬(wàn)元，二公司 萬(wàn)元。截至2001年末，×局累計(jì)拖欠職工工資4,456萬(wàn)元，其中：一公司 萬(wàn)元、四公司 萬(wàn)元。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 4、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 八、 資產(chǎn)負(fù)債狀況 1、報(bào)表反映和企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債狀況 2、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債狀況變動(dòng)分析 3、重要資產(chǎn)負(fù)債科目注釋 4、相關(guān)特殊的會(huì)計(jì)政策等等5、 年至 年重要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析及在行業(yè)中的位置（資本保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、速動(dòng)比率、主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率、技術(shù)投

25、入比率、固定資產(chǎn)成新率） 1、報(bào)表反映和實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債狀況 例：截至2001年底，×局帳面反映總資產(chǎn)達(dá)46億元，總負(fù)債42億元，所有者企業(yè)4億元。資產(chǎn)負(fù)債率91％（負(fù)債包括工資含量節(jié)余，如不計(jì)算工資含量節(jié)余，資產(chǎn)負(fù)債率為80.14%） 審計(jì)調(diào)整后，×局實(shí)際總資產(chǎn)達(dá)45億元，總負(fù)債40億元，所有者企業(yè)5億元，資產(chǎn)負(fù)債率89％（負(fù)債包括工資含量節(jié)余，如不計(jì)算工資含量節(jié)余，資產(chǎn)負(fù)債率為75％）（附資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充說明） 2、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析 例： 1995年初至2001年底，×局總資產(chǎn)資金31億元，流動(dòng)資產(chǎn)增加27.83億元，占全部資產(chǎn)增加數(shù)的90％。而在增加的流動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)收帳款總額增加19

26、.96億元，其他應(yīng)收款增加6.05億元，分別占總資產(chǎn)增加額的64.39%和19.52％，而固定資產(chǎn)僅增加2.8億元，僅占全部增加額9.03％?？梢钥闯觯辆仲Y產(chǎn)規(guī)模的增加主要由于工程拖欠款增加，為一種非良性增加。 3、負(fù)債和權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析。 1995年至2001年底，×局負(fù)債增加29億元，占全部增加額的93%，而所有者權(quán)益僅增加2億元，占全部增加額的7%。因此，企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)未能隨企業(yè)的發(fā)展得到逐步改善，卻呈現(xiàn)惡化趨勢(shì)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。（圖表輔助說明） 4、重要會(huì)計(jì)科目注釋 5、銀行借款情況 截至2001年底，×局銀行貸款總計(jì)10.13億元，與1995年初1.56億元相比增加

27、了8.57億元，增加5.49倍。 除上述銀行貸款外，至2001年6月底，二局應(yīng)付票據(jù)為8,399.70萬(wàn)元。 資產(chǎn)負(fù)債狀況 6、相關(guān)特殊會(huì)計(jì)政策等等 九、審計(jì)建議 1、與企業(yè)下步經(jīng)營(yíng)相關(guān) 2、與當(dāng)前存在問題相關(guān) 3、與問題責(zé)任相關(guān) 4、與后續(xù)審計(jì)有關(guān) 1、與經(jīng)營(yíng)相關(guān)： 例：強(qiáng)化集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。要充分依托北京地理優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化以資產(chǎn)為紐帶的母子經(jīng)營(yíng)鏈條，增強(qiáng)集團(tuán)整體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步提高北京、上海、深圳、廣州等全國(guó)熱點(diǎn)城市的市場(chǎng)產(chǎn)出力。加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，提高整體經(jīng)營(yíng)效益。穩(wěn)定改

28、革大局，創(chuàng)造積極有效、運(yùn)行流暢、鏈接有序的總部反應(yīng)群體 2、與存在問題相關(guān) 例：加強(qiáng)資金回收，降低總體貸款規(guī)模?！辆謶?yīng)制定相關(guān)政策，由專人負(fù)責(zé)進(jìn)行清欠回收，明確責(zé)任，量化目標(biāo)，全面提高資金回收率，降低企業(yè)貸款規(guī)模和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效化解或有負(fù)債。下步工作中，對(duì)當(dāng)前7.51億元對(duì)外擔(dān)保要量化總體目標(biāo)，采取有效措施縮減規(guī)模。原則上不再對(duì)外提供連帶責(zé)任擔(dān)保。 3、與責(zé)任相關(guān) 例：對(duì)上海公司××等給企業(yè)造成損失的直接責(zé)任人和××等主管責(zé)任人要根據(jù)最終損失大小和責(zé)任程度，按照總公司和國(guó)家有關(guān)規(guī)定做出相應(yīng)處罰。對(duì)其個(gè)人造成的資金損失要認(rèn)真清理回收，并追究個(gè)人責(zé)任。以次為鑒，二局應(yīng)盡快完善相應(yīng)資金管理制度，嚴(yán)格管理，系統(tǒng)防范此類現(xiàn)象再次發(fā)生。 4、與后續(xù)審計(jì)相關(guān) 例：對(duì)上述問題的處理結(jié)果，自審計(jì)報(bào)告下發(fā)之日起三個(gè)月，×局應(yīng)將對(duì)報(bào)告中相應(yīng)責(zé)任人處罰、處置的進(jìn)展情況和處理結(jié)果向 報(bào)告。必要時(shí)， 將依照規(guī)定進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。 四、任期工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)