國家稅務總局長沙市稅務局千人幫千企百日大行動政策服務清單

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1、 國家稅務總局長沙市稅務局 " 千人幫千企百日大行動 "政策服務清單 序號 政策名稱 出臺部門 申報條件 （ 1 ）納稅人（除盲人按摩機構外） 月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比 例不低于 25％（含 25％），并且安置 的殘疾人人數(shù)不少于 10人（含 10人）； 盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職 職 工 人 數(shù) 的 比 例 不 低 于 25 ％ （ 含 25％），并且安置的殘疾人人數(shù)不少 促 進 殘疾 人 于 5人（含 5人）。 就

2、 業(yè) 增值 稅 財政部 國 （ 2 ）依法與安置的每位殘疾人簽訂 1優(yōu)惠政策 家稅務總 了一年以上（含一年）的勞動合同或 財稅【 2016 】 局 服務協(xié)議。 52 號 （ 3 ）為安置的每位殘疾人按月足額 繳納了基本養(yǎng)老保險、 基本醫(yī)療保險、 失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社 會保險。 （ 4 ）通過銀行等金融機構向安置的 每位殘疾人，按月支付了不低于納稅 人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準 的月最低工資標準的工資。  申報時間及流程 納稅人首次申請享受稅收優(yōu)惠政策，應向主管稅務機關

3、提供以下備案資料： （一）《稅務資格備案表》。 （二）安置的殘疾人的《中華 人民共和國殘疾人證》 或者《中 華人民共和國殘疾軍人證（ 1 至 8 級）》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安 置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。 （三）安置的殘疾人的身份證明復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。 納稅人申請退還增值稅時，需報送如下資料： （一）《退（抵）稅申請審批表》。 （二）《安置殘疾人納稅人申 請增值稅退稅聲明》（見附件）。（三）當

4、期為殘疾人繳納社會 保險費憑證的復印件及由納稅人加蓋公章確認的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細表。 （四）當期由銀行等金融機構或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。 特殊教育學校舉辦的企業(yè)，申請退還增值稅時，不提供資料（三）和資料（四）。  支持內容 對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣

5、級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的 4倍確定。  責任處室及聯(lián)系人 貨物和勞務 稅處 馮偉 182731803 88 1 / 23 2 3 

6、 軟 件 產品 增 值 稅 政策 優(yōu) 財政部 國 惠政策 財 家稅務總 稅【 2011】100 局 號 資 源 綜合 利 用 產 品和 勞 務 增 值稅 優(yōu) 財政部 國 惠 政 策 家稅務總 財稅【 2015 】 局 78 號  1.取得省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料； 2.取得軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理 部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記

7、證書》。 1.屬于增值稅一般納稅人。 2.銷售綜合利用產品和勞務，不 屬于國家發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整 指導目錄》 中的禁止類、 限制類項目。 3.銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環(huán)境保護部 《環(huán)境保護綜合名錄》中的 “高污染、高環(huán)境風險 ”產品或者重污染工藝。 4.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。 5.納稅信用等級不屬于稅務機關評定的 C 級或 D 級。  （一）增值稅一般

8、納稅人銷售其自行開 發(fā)生產的軟件產品，按 17%稅率征收增 值稅后， 對其增值稅實際稅負超過 3%的 部分實行即征即退政策。（自 2018 年 5 月 1 日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售 符合條件的企業(yè)需持相關材料 行為或者進口貨物， 原適用 17%稅率的， 稅率調整為 16%。） 向主管稅務機關辦理備案手續(xù) （二）增值稅一般納稅人將進口軟件產 品進行本地化改造后對外銷售，其銷售 的軟件產品可享受本條第一款規(guī)定的增 值稅即征即退政策。

9、 本地化改造是指對進口軟件產品進行重 新設計、改進、轉換等，單純對進口軟 件產品進行漢字化處理不包括在內。 納稅人銷售自產的綜合利用產品和提供 資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征 即退政策。 財稅〔2015〕78 號文所附 《資 納稅人在辦理退稅事宜時，應 源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目 向主管稅務機關提供其符合本 錄》（簡稱《目錄》）中將資源綜合利 條規(guī)定的上述條件以及 《目錄》 用類別分為 “共、伴生礦產資源 ”、“廢渣、 規(guī)定的技術標準和相關條件的 廢水（液）、廢氣 ”、“再生資源 ”、“農林 書面聲明材料

10、，未提供書面聲 剩余物及其他 ”、 “資源綜合利用勞務 ”五 明材料或者出具虛假材料的， 大類。每一類別下列舉了具體的綜合利 稅務機關不得給予退稅。 用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名 稱、技術標準和相關條件、退稅比例。 退稅比例有 30％、 50％、 70％和 100％ 四個檔次。  貨物和勞務 稅處 馮偉 182731803 88 貨物和勞務 稅處 馮偉 182731803 88

11、 2 / 23 4 5  新 型 墻體 材料 增 值稅 優(yōu) 惠政策 財稅【2015】73 號 合 同 能源 管理 項 目優(yōu) 惠政策 財稅【 2016 】 36 號  1.銷售自產的新型墻體材料，不 屬于國家發(fā)展和改革委員會《產業(yè)結 構調整指導目錄》中的禁止類、限制 財政部

12、 國 類項目。 2.銷售自產的新型墻體材料，不 家稅務總 屬于環(huán)境保護部 《環(huán)境保護綜合名錄》 局 中的 “高污染、高環(huán)境風險 ”產品或者 重污染工藝。 3.納稅信用等級不屬于稅務機關評定 的 C 級或 D 級。 1.節(jié)能服務公司實施合同能源管 理項目相關技術，應當符合國家質量 監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理 委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通 財政部 國 則》（ GB/T24915-2010 ）規(guī)定的技術 家稅務總 要求。 局 2.節(jié)能服務公司與用能企

13、業(yè)簽訂 節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和 內容，符合《中華人民共和國合同法》 和 《 合 同 能 源 管 理 技 術 通 則 》 （ GB/T24915-2010 ）等規(guī)定。  納 稅 人在 辦 理 退 稅 事 宜時，應向主管稅務機關提供其符合上述條件的書面聲明材 料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。 符合條件的企業(yè)需持相關材料向主管稅務機關辦理備案手續(xù)  對 納 稅 人 銷 售 自 產 的 列 入 財 稅

14、 〔 2015 〕 73號文所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下 簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實行增值稅即征即退 50%的政策。 （一）節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。 （二）符合條件的合同能源管理服務免征增值稅。  貨物和勞務 稅處 馮偉 182731803 88 貨物和勞務 稅處 馮偉 182731803 88

15、 6  促 進 小微 企 業(yè) 發(fā) 展的 優(yōu) 惠政策 財 財政部 國 稅【2017】76 家稅務總 增值稅小規(guī)模納稅人 號 國家稅 局 務總局 2017 年第 52 號公 告  申報自動享受  增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨 物或者加工、修理修配勞務的銷售額和 銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理 修配勞務月銷售額不超過 3 萬元（按季 納稅 9 萬元），銷售服務、無形資產月 銷售額不超過 3 萬元（按季納稅 9 萬元） 的，自 2018

16、年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。  貨物和勞務 稅處 馮偉 182731803 88 3 / 23 關 于 全面 推 開 營 業(yè)稅 改 財政部 國 征 增 值稅 試 7 家稅務總 點 的 通 知 財稅【 2016 】 局 36 號

17、 節(jié) 能 環(huán)保 電 池免稅（《財 政部 國家稅 務 總 局關 于 財政部 國 8對 電 池涂 料 家稅務總 征 收 消費 稅 局 的通知》財稅 【 2015 】 16 號） 節(jié) 能 環(huán)保 涂 料免稅（《財  技術轉讓、技術開發(fā)，是指《銷 售服務、無形資產、不動產注釋》 中 “轉 讓技術 ”、“研發(fā)服務 ”范圍內的業(yè)務活 動。技術咨詢，是指就特定技術項目 提供可行性論證、技術預測、專題技 納稅人申請免征增值稅時，須 術調查、分析評價報告等業(yè)務活動。 持技術轉讓、 開發(fā)的書面合同，

18、 與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技 到納稅人所在地省級科技主管 術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或 部門進行認定，并持有關的書 者受托方）根據(jù)技術轉讓或者開發(fā)合 面合同和科技主管部門審核意 同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托 見證明文件報主管稅務機關備 方）掌握所轉讓（或者委托開發(fā)）的 查。 技術，而提供的技術咨詢、技術服務 業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務 的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價 款應當在同一張發(fā)票上開具。 納稅人生產、委托加工符合有 生產的電池為無汞原電池、金屬 關稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的應稅消 氫化物鎳蓄電池、鋰原電池

19、、鋰離子 費品，應當持有省級以上質量 蓄電池、太陽能電池、燃料電池或全 技術監(jiān)督部門認定的檢測機構 釩液流電池，免征消費稅 出具的產品檢測報告，向主管 稅務機關辦理備案手續(xù)。  納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之 相關的技術咨詢、 技術服務免征增值稅。 生產的電池為無汞原電池、金屬氫化物 鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、 太陽能電池、 燃料電池或全釩液流電池。  貨物和勞務 稅處

20、 馮偉 182731803 88 貨物和勞務 稅處 李麗 135741685 28 政部 國家稅 務 總 局關 于 財政部 國 9對 電 池涂 料 家稅務總 征 收 消費 稅 局 的通知》財稅 【 2015 】 16 號）  納稅人生產、委托加工符合有 關稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的應稅消 生產的涂料在施工狀態(tài)時 VOC排 費品，應當持有省級以上質量 放量低于 420g/L ，免征消費稅 技術監(jiān)督部門認定的檢測機構 出具的產品檢測報

21、告，向主管 稅務機關辦理備案手續(xù)。  貨物和勞務 稅處 生產的涂料在施工狀態(tài)時 VOC排放量低 李麗 于420g/L 。 135741685 28 利 用 廢棄 的 動 物 油和 植 物 油 為原 料 財政部 國 10生 產 的純 生 家稅務總 物 柴 油免 征 局 消費稅（《財 政部 國家稅  對同時符合以下條件 的純生物 柴油免征消費稅： （ 1）生產原料中廢棄的動物油 符合條件的企業(yè)需持相關材料 和植物油用量所占比例不低于 70%； 向主管稅務機關辦理備案手續(xù)

22、（ 2）生產的純生物柴油符合國 家 《 柴 油 機 燃 料 調 和 生 物 柴 油 （ BD100）》標準。 4 / 23  生產的純生物柴油符合以下條件： （ 1）生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比例不低于 70%； （ 2）生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調和生物柴油（ BD100）》標準。  貨物和勞務 稅處 李麗 135741685 28 務 總 局關 于 對 利 用廢 棄 的 動 物油 和 植 物 油生 產 的 純 生物 柴 油 免 征消 費 稅的通知》財

23、 稅【 2010】118 號） 用 廢 礦物 油 生 產 的工 業(yè) 油 料 免 稅 （ 《 財政 部 國 家 稅務 總 財政部 國 11局 關 于對 廢 家稅務總 礦 物 油再 生 局 油 品 免征 消 費稅的通知》 財稅【 2013 】 105 號） 《 中 華人 民 12 共 和 國車 輛 國務院購 置 稅暫 行 

24、 對納稅人生產的同時符合下列條件利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費 稅： （一）納稅人必須取得省級以上（含省級）環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物（綜合）經(jīng)營許可證》，且該證件上核準生產經(jīng)營范圍應包括 “利用 ”或 “綜合經(jīng)營 ”字樣。生產經(jīng)營范圍為 “綜合經(jīng)營 ”的納稅人，還應同時提供頒發(fā)《危險廢物（綜合）經(jīng)營許可證》的環(huán)境保護部門出具的能證 明其生產經(jīng)營范圍包括 “利用 ”的材料。 納稅人在申請辦理免征消費稅備案時，應同時提交污染物排放地環(huán)境保護部門確定的該納稅人應予執(zhí)行的污染物排放標準，以及污染物排放地環(huán)境保護部門在此前 6個月以內出具的該

25、納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。 納稅人回收的廢礦物油應具備能顯示其名稱、特性、數(shù)量、接受日期等項目的《危險廢物轉移聯(lián)單》。 （二）生產原料中廢礦物油重量 必須占到 90%以上。產成品中必須包 括潤滑油基礎油，且每噸廢礦物油生 產的潤滑油基礎油應不少于 0.65噸。 （三）利用廢礦物油生產的產品與利用其他原料生產的產品應分別核算。 1、回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車； 2、長期來華定居專家進口 1輛自 

26、 納稅人應向主管稅務機關提交省級以上（含省級）環(huán)境保護 部門頒發(fā)的 《危險廢物 （綜合）經(jīng)營許可證》和污染物排放地 環(huán)境保護部門確定的該納稅人應予執(zhí)行的污染物排放標準，以及污染物排放地環(huán)境保護部門在此前 6 個月以內出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料向主管稅務機關辦理備案手續(xù)，同時銷售免稅油品時，應在增值稅專用發(fā)票上注明產品名稱，并在產品名稱后加注 “（廢礦物油） ” 符合條件的個人和單位自購買或取得車輛之日起 60 日內向車輛登記注冊地主管稅務機關 5 / 23 

27、 利用廢礦物油生產的符合相關條件的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料。該優(yōu)惠政策有效期到 2018.10.31 止 1、回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車 ,免征車輛購置稅； 2、長期來華定居專家進口 1輛自用小汽 

28、 貨物和勞務稅處李麗 135741685 28 貨物和勞務稅處 周清芝 條例》 （ 中 華人 民 共 和 國國 務 院 令 [2000]294 號）  用小汽車； 辦理免稅申報。 車免征車輛購置稅； 135741146 3、購買設有固定裝置的非運輸 3、設有固定裝置的非運輸車輛 ,免征車輛 68 車輛。設有固定裝置的非運輸車輛是 購置稅。 指列入國家稅務總局下發(fā)

29、的《設有固 定裝置非運輸車輛免稅圖冊》 的車輛。 《 中 華人 民 共 和 國財 政 部 國家稅務 總局 中華人 民 共 和國 工 業(yè) 和 信息 化 部 關 于免 征 新 能 源汽 車 車 輛 購置 稅 的 公 告 》 （2014 年第 13 53 號） 《財政部 稅 務總局 工業(yè) 和 信 息化 部 科 技 部關 于 免 征 新能 源 汽 車 車輛 購 置稅的公告》 （ 財 政部 公 告 2017 年第 172 號） 《財政部 國

30、 家 稅 務總 局 關 于 城市 公 交 企 業(yè)購 置 公 共 汽電 車 14 輛 免 征車 輛購 置 稅的 通 知 》 【財 稅（ 2016 ） 84 號】  自 2014 年 9 月 1 日至 2020 年 12月 31日 ,購置的新能源汽車。 新能源汽車屬于工業(yè)和信息化部、國家稅務總局 通過發(fā)布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》的。 自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止

31、 ,城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛。 上述城市公交企業(yè)是指 ,由縣級以上 (含縣級 )人民政府交通運輸主管部門認定的 , 依法取得城市公交經(jīng)營資格 ,為公眾提供公交出行服務的企業(yè)。 上述公共汽電車輛是指 ,由縣級以上 (含縣級 )人民政府交通運輸主管部門按照車輛實際經(jīng)營范圍和用途等界定的 ,在城市中按規(guī)定的線路、站點、票價和時刻表營運 ,供公眾乘坐的經(jīng)營性客運汽車和無軌電車。  符合條件的個人和單位自購買或取得車輛之日起 60 日內向車輛登記注冊地主管稅務機關辦理免稅申報。

32、 符合條件的城市公交企業(yè)自購買車輛之日起 60 日內向車輛登記注冊地主管稅務機關辦理免稅申報。城市公交企業(yè)辦理 免稅手續(xù)的截止日期為 2021 年 3 月 31 日 ,逾期不辦理的 ,不予免稅。 6 / 23  自 2014 年 9月 1日至 2020 年 12月 31日,購置的新能源汽車免征車輛購置稅。 自 2016 年 1月 1日

33、起至 2020 年 12月31日止 , 對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。  貨物和勞務稅處 周清芝 135741146 68 貨物和勞務稅處 周清芝 135741146 68 《財政部 稅 務總局 工業(yè) 和 信 息化 部 財政部 稅 符合條件的個人和單位自購買 15 關 于 對掛 車 務總局

34、工 自 2018年 7月 1日至 2021年 6月 30 或取得車輛之日起 60 日內向 減 征 車輛 購 業(yè)和信息 日，購置掛車。 車輛登記注冊地主管稅務機關 置稅的公告》 化部 辦理免稅申報。 （ 2018 第 69 號）  自2018 年 7月 1日至 2021 年 6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。 自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31  貨物和勞務稅處 周清芝 135741146 68

35、 小 型 微利 企 財政部、國 16 業(yè) 減 免企 業(yè) 家稅務總 所得稅 局 創(chuàng) 業(yè) 就業(yè) 平 財政部、國 17 家稅務總 臺稅收優(yōu)惠 局 投 資 未上 市 的 中 小高 新 財政部、國 18 技 術 企業(yè) 按 家稅務總 比 例 抵扣 應 局 納稅所得額 投 資 初創(chuàng) 科 財政部、國 技 型 企業(yè) 按 19 家稅務總 比 例 抵扣 應 局 納稅所得額  預繳享受、

36、自行判別，申報享 小型微利企業(yè) 受，資料留存?zhèn)洳? 符合非營利組織條件的科技企業(yè)孵化 預繳享受、自行判別，申報享 器（含眾創(chuàng)空間）、大學科技園 受，資料留存?zhèn)洳? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資 匯繳享受、自行判別，申報享 企業(yè) 受，資料留存?zhèn)洳? 公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng) 匯繳享受、自行判別，申報享 業(yè)投資企業(yè) 受，資料留存?zhèn)洳?  日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額 上限提高至 100 萬元，對年應納稅所得 額低于 100 萬元（含 100 萬元）的小型

37、 微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅 所得額， 按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 符合非營利組織條件的科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）、大學科技園的收入免征企業(yè)所得稅 . 采取股權投資方式投資于未上市的中小 高新技術企業(yè) 2 年（ 24 個月）以上的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額 的 70%，在股權持有滿 2 年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子 期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng) 科技型企業(yè)）滿 2 年（ 24 個月）的，可 以按照投資額的 70

38、%在股權持有滿 2 年 的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應 納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在 以后納稅年度結轉抵扣。 企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費 用，未形成無形資產計入當期損益的，  所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 研 發(fā) 費用 加 財政部、國 匯繳享受、自行判別，申報

39、享 20 家稅務總 實際發(fā)生了研發(fā)費用的企業(yè) 計扣除政策 受，資料留存?zhèn)洳? 局 7 / 23  在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上， 在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間，再 按照實際發(fā)生額的 75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的 175%在稅前攤銷。  所得稅處 周朝暉 188731203 03 固 定 資產 加 財政部、國 21 速 折 舊或 一 家稅務總 次性扣除 局

40、 技 術 轉讓 所 財政部、國 22 得 減 免企 業(yè) 家稅務總 所得稅 局 企 業(yè) 以及 個 人 以 技術 成 財政部、國 23 果 投 資入 股 家稅務總 遞 延 繳納 所 局 得稅 高 新 技術 企 財政部、國 業(yè)減按 15％ 24 家稅務總 的 稅 率征 收 局 企業(yè)所得稅 技 術 先進 型 服 務 企業(yè) 享 財政部、國 25 受 低 稅率 企 家稅務總 業(yè) 所 得稅 優(yōu) 局

41、 惠 提 高 企業(yè) 職 財政部、國 26 工 教 育經(jīng) 費 家稅務總 扣除比例 局 對軟件企業(yè)、 財政部、國 集 成 電路 設 27 家稅務總 計 企 業(yè)實 行 局 定期減免稅 對 重 點軟 件 企 業(yè) 和集 成 財政部、國 28 電 路 設計 企 家稅務總 業(yè) 實 行優(yōu) 惠 局 稅率  有新購進的設備、器具企業(yè) 居民企業(yè) 一般企業(yè)及

42、個人 高新技術企業(yè) 認定的技術先進型服務企業(yè) 一般企業(yè) 我國境內新辦的符合條件的軟件企業(yè)，集成電路設計企業(yè) 國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)  企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 預繳享受、自行判別，申報享 31 日期間新購進的設備、器具，單位價 值不超過 500 萬元的，允許一次性計入 受，資料留存?zhèn)洳? 當期成本費用在計算應納稅所得額時扣 除

43、，不再分年度折舊 一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所 預繳享受、自行判別，申報享 得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所 受，資料留存?zhèn)洳? 得稅 ;超過 500 萬元的部分，減半征收企 業(yè)所得稅。 投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至 預繳享受、自行判別，申報享 轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術 受，資料留存?zhèn)洳? 成果原值和合理稅費后的差額計算繳納 所得稅。 預繳享受、自行判別，申報享 國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按 15% 受，資料留存?zhèn)洳?的稅率征收企業(yè)所得稅 預繳

44、享受、自行判別，申報享 認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15% 受，資料留存?zhèn)洳? 的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過 預繳享受、自行判別，申報享 工資薪金總額 8%的部分， 準予在計算應 受，資料留存?zhèn)洳? 納稅所得額時扣除；超過部分，準予在 以后納稅年度結轉扣除。 我國境內新辦的符合條件的軟件企業(yè)， 集成電路設計企業(yè)，在 2017 年 12 月 31 預繳享受、自行判別，申報享 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年 受，資料留存?zhèn)洳? 至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第 五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)

45、 所得稅，并享受至期滿為止。 預繳享受、自行判別，申報享 國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成 電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠 受，資料留存?zhèn)洳? 的，可減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 8 / 23  所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 18873120

46、3 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 軟 件 企業(yè) 取 財政部、國 得 即 征即 退 29 家稅務總 符合條件的軟件企業(yè)增 值 稅款 不 局 征稅 對 集 成電 路 生 產 企業(yè) 實 財政部、國 集成電路封裝、測試企業(yè)，集成電路 30 行優(yōu)惠稅率、 家稅務總 關鍵專用材料生產企業(yè)，集成電路專 定 期 減免 稅

47、 局 用設備生產企業(yè) 和加速折舊 動 漫 企業(yè) 定 財政部、國 對經(jīng)文化部等部門組織認定的動漫企 31 家稅務總 期減免稅 業(yè) 局 企 業(yè) 外購 軟 財政部、國 32 件 縮 短折 舊 家稅務總 一般企業(yè) 或攤銷年限 局 延 長 企業(yè) 虧 財政部、國 具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè) 33 家稅務總 損結轉年限 資格的企業(yè) 局 以 非 貨幣 性 資 產 對外 投 財政部、國

48、 34 資 確 認的 非 家稅務總 納稅人一次性繳稅有困難的 貨 幣 性資 產 局 轉 讓 所得 分  符合條件的軟件企業(yè)按照 《財政部 國家 稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通 預繳享受、自行判別，申報享 知》（財稅〔 2011〕100 號）規(guī)定取得的 即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟 受，資料留存?zhèn)洳? 件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核 算，可以作為不征稅收入，在計算應納 稅所得額時從收入總額中減除。 對集成電路線寬小于 0.2

49、5 微米或投資額 超過 80 億元的集成電路生產企業(yè)， 減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅，經(jīng)營期 15 年以上的， 在 2017 年 12 月 31 日前實現(xiàn) 獲利的，自獲利年度起享受 “五免五減半 ” 征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。集成電路線寬小 預繳享受、自行判別，申報享 于 0.8 微米（含）的集成電路生產企業(yè)， 受，資料留存?zhèn)洳? 集成電路封裝、測試企業(yè)，集成電路關 鍵專用材料生產企業(yè)，集成電路專用設 備生產企業(yè)， 在 2017 年 12 月 31 日前實 現(xiàn)獲利的，自獲利年度起享受 “兩免

50、三減 半”征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。集成電路生產 企業(yè)的生產設備，其折舊年限可以適當 縮短，最短可為 3 年（含）。 對經(jīng)文化部等部門組織認定的動漫企 預繳享受、自行判別，申報享 業(yè)，自主開發(fā)、生產動漫產品，可享受 受，資料留存?zhèn)洳? 國家現(xiàn)行鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu) 惠政策。 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無 預繳享受、自行判別，申報享 形資產確認條件的，可以按照固定資產 受，資料留存?zhèn)洳? 或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年 限可以適當縮短，最短可為 2 年（含）。

51、 自 2018 年 1 月 1 日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)， 預繳享受 其具備資格年度之前 5 個年度發(fā)生的尚 未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌 補，最長結轉年限由 5 年延長至 10 年。 納稅人非貨幣性資產投資需要 分期繳納個人所得稅的，應于 對非貨幣資產轉讓所得應按“財產轉讓 取得被投資企業(yè)股權之日的次 所得 ”繳納個人所得稅，可在不超過 5 年 月 15 日內，自行制定繳稅計劃 期限內繳納。 并向主管稅務機關報送《非貨 9 / 23 

52、所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 期 繳 納個 人 所得稅 科研機構、高 等 學 校股 權

53、財政部、國 35 獎 勵 延期 繳 家稅務總 納 個 人所 得 局 稅 高 新 技術 企 業(yè) 技 術人 員 財政部、國 36 股 權 獎勵 分 家稅務總 期 繳 納個 人 局 所得稅 中 小 高新 技 術 企 業(yè)個 人 財政部、國 37 股 東 分期 繳 家稅務總 納 個 人所 得 局 稅  轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，而不是現(xiàn)金等實物

54、 1.實施股權激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術企業(yè)認定管理機構認 定的高新技術企業(yè)； 2.必須是轉化科技成果實施的股權獎勵； 3.激勵對象是相關技術人員； 4. 一次繳納個人所得稅確有困難。 1.中小高新技術企業(yè)是在中國境內注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產總額均不超過 2 億元、從業(yè)人數(shù)不超 過 500 人的企業(yè)； 2.中小高新技術企 業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本； 3.一次繳納個人所得稅確有困難。  幣性資產投資

55、分期繳納個人所 得稅備案表》、納稅人身份證 明、投資協(xié)議、非貨幣性資產 評估價格證明材料、能夠證明 非貨幣性資產原值及合理稅費 的相關資料。 15 日內向 自 1999 年 7 月 1 日起，科研機構、高等 在授（獲）獎的次月 主管稅務機關備案，報送《科 學校轉化職務科技成果以股份或出資比 技成果轉化暫不征收個人所得 例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在 稅備案表》。技術成果價值評 取得股份、出資比例時，暫不繳納個人 估報告、股權獎勵文件及其他 所得稅；取得按股份、出資比例分紅或

56、 證明材料由獎勵單位留存?zhèn)? 轉讓股權、出資比例所得時，應依法繳 查。 納個人所得稅。 技術人員應自行制定分期繳稅 計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權獎勵、 轉增股本的次月 15 日內，向主 管稅務機關辦理分期繳稅備案 手續(xù)，報送高新技術企業(yè)認定 高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企 證書、股東大會或董事會決議、 業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次 《個人所得稅分期繳納備案表 繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自 （股權獎勵）》、相關技術人 行制定分期繳稅計劃，在不超過 5 個公 員參與技術活動

57、的說明材料、 歷年度內（含）分期繳納。 企業(yè)股權獎勵計劃、能夠證明 股權或股票價格的有關材料、 企業(yè)轉化科技成果的說明、最 近一期企業(yè)財務報表等。 企業(yè)轉增股本涉及的股東需要 分期繳納個人所得稅的，應自 行制定分期繳稅計劃，由企業(yè) 于發(fā)生轉增股本的次月 15 日 中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余 內，向主管稅務機關辦理分期 公積、資本公積向個人股東轉增股本時， 繳稅備案手續(xù)。企業(yè)應向主管 個人股東一次繳納個人所得稅確有困難 稅務機關報送高新技術企業(yè)認 的，

58、可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅 定證書、股東大會或董事會決 計劃，在不超過 5 個公歷年度內（含） 議、《個人所得稅分期繳納備 分期繳納。 案表（轉增股本）》、上年度 及轉增股本當月企業(yè)財務報 表、轉增股本有關情況說明等。  所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處

59、 周朝暉 188731203 03 10 / 23 1.屬于境內居民企業(yè)的股權激勵計 劃； 2.股權激勵計劃經(jīng)公司董事會、 股東（大）會審議通過。 未設股東（大） 會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核 批準。股權激勵計劃應列明激勵目的、 對象、標的、有效期、各類價格的確 定方法、激勵對象獲取權益的條件、 程序等； 3.激勵標的應為境內居民企 業(yè)的本公司股權。股權獎勵的標的可 以是技術成果投資入股到其他境內居 民企業(yè)所取得的股權。激勵標的股票

60、 （權）包括通過增發(fā)、大股東直接讓 獲 得 非上 市 渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式 公 司 股票 期 授予激勵對象的股票（權）； 4.激勵 權 、 股權 期 財政部、國 對象應為公司董事會或股東（大）會 38權、限制性股 家稅務總 決定的技術骨干和高級管理人員，激 票 和 股權 獎 局 勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近 勵 遞 延繳 納 6 個月在職職工平均人數(shù)的 30%；5. 個人所得稅 股票（權）期權自授予日起應持有滿 3 年，且自行權日起持有滿 1 年；限 制性股票自授予日起應持有滿 3 年，

61、 且解禁后持有滿 1 年；股權獎勵自獲 得獎勵之日起應持有滿 3 年。上述時 間條件須在股權激勵計劃中列明；6. 股票（權）期權自授予日至行權日的 時間不得超過 10 年；7.實施股權獎勵 的公司及其獎勵股權標的公司所屬行 業(yè)均不屬于《股權獎勵稅收優(yōu)惠政策 限制性行業(yè)目錄》范圍（見附件）。 公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主 營業(yè)務收入占比最高的行業(yè)確定。  非上市公司實施符合條件的股 權激勵，個人選擇遞延納稅的， 非

62、上市公司應于股票（權）期 權行權、限制性股票解禁、股 權獎勵獲得之次月 15 日內，向 實行遞延納稅政策，即員工在取得股權 主管稅務機關報送《非上市公 激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權 所得稅處 司股權激勵個人所得稅遞延納 時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收 周朝暉 稅備案表》、股權激勵計劃、 入減除股權取得成本以及合理稅費后的 188731203 董事會或股東大會決議、激勵 差額，適用 “財產轉讓所得 ”項目，按照 03 對象任職或從事技術工作情況 20%的稅率計算繳納個人所得稅。 說明等。實施股權獎勵的企業(yè) 同

63、時報送本企業(yè)及其獎勵股權 標的企業(yè)上一納稅年度主營業(yè) 務收入構成情況說明。 11 / 23 獲 得 上市 公 司股票期權、 財政部、國 限 制 性股 票 39 家稅務總和 股 權獎 勵 局 適 當 延長 納 稅期限 企 業(yè) 以及 個 人 以 技術 成 財政部、國 40果 投 資入 股 家稅務總 遞 延 繳納 個 局 人所得稅 由國家級、省 部 級 以及 國 

64、 上市公司實施股權激勵，個人 選擇在不超過 12 個月期限內 繳稅的，上市公司應自股票期 權行權、限制性股票解禁、股 獲得上市公司授予股票期權、限制性 權獎勵獲得之次月 15 日內，向 可自股票期權行權、限制性股票解禁或 主管稅務機關報送《上市公司 取得股權獎勵之日起， 在不超過 12 個月 股票和股權獎勵。 股權激勵個人所得稅延期納稅 的期限內繳納個人所得稅。 備案表》。上市公司初次辦理 股權激勵備案時，還應一并向 主管稅務機關報送股權激勵計

65、 劃、董事會或股東大會決議。 個人以技術成果投資入股境內 公司并選擇遞延納稅的，被投 技術成果是指專利技術（含國防專 資公司應于取得技術成果并支 投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至 利）、計算機軟件著作權、集成電路 付股權之次月 15 日內，向主管 轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術 布圖設計專有權、植物新品種權、生 稅務機關報送《技術成果投資 成果原值和合理稅費后的差額計算繳納 物醫(yī)藥新品種， 以及科技部、 財政部、 入股個人所得稅遞延納稅備案 所得稅。 國家稅務總局確定的其他技術成果。 表》

66、、技術成果相關證書或證 明材料、技術成果投資入股協(xié) 議、技術成果評估報告等資料。  所得稅處 周朝暉 188731203 03 所得稅處 周朝暉 188731203 03 際 組 織對 科 41 技 人 員頒 發(fā) 全國人大 的 科 獎金 免 征 個 人所 得 稅  科技獎金由國家級、省部級、解放軍 15 日內辦理 所得稅處 獲得獎勵的次月 周朝暉 軍以上單位以及外國組織、國際組織 免征個人所得稅 免稅申報 188731203 頒發(fā)。 03 合 伙 創(chuàng)投 企 業(yè) 采 取股 權 投 資 方式 直 接 投 資于 初 財政部、國 42創(chuàng) 科 技型 企 家稅務總 業(yè)滿 2 年的， 局 其 個 人合 伙 人 個 人所 得 稅政策