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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,會計賬簿的概念,會計賬簿的意義,賬簿的格式和登記方法,第二節(jié) 會計賬簿,登記賬簿的規(guī)則,更正錯賬的方法,對賬和結(jié)賬,平行登記,返回,會計賬簿的,概,概念,會計賬簿，,簡,簡稱賬簿，,是,是由具有一,定,定格式、相,互,互聯(lián)結(jié)的賬,頁,頁組成，以,會,會計憑證為,依,依據(jù)，全面,、,、連續(xù)、系,統(tǒng),統(tǒng)地記錄各,項,項經(jīng)濟業(yè)務(wù),的,的簿籍。,返回,會計賬簿的意義,可以為經(jīng)營管理,提,提供系統(tǒng)、完整,的,的會計核算資料,，,，可以正確地計,算,算成本費用和經(jīng),營,營成果，為財務(wù),成,成果的分配提供,依,依
2、據(jù)；,利用賬簿提供的,資,資料進行賬實核,對,對，可以檢查賬,實,實是否相符，從,而,而有利于保證各,項,項財產(chǎn)物資和資,金,金的安全完整和,合,合理使用；,賬簿所提供的資,料,料既是編制會計,報,報表的主要依據(jù),，,，又是進行會計,分,分析和會計檢查,的,的必要依據(jù)；,通過設(shè)置和登記,賬,賬簿，既便于保,存,存會計資料和日,后,后查閱使用，又,便,便于會計核算工,作,作的分工。,返回,賬簿的格式和登,記,記方法,序時賬簿的格式,和,和登記方法,總分類賬簿的格,式,式和登記方法,明細賬簿的格式,和,和登記方法,返回,序時賬簿的格,式,式和登記方法,返回,序時賬簿的概念,序時賬簿的格式,序時賬簿
3、登記方,法,法,序時賬簿的概念,序時賬簿，也稱,日,日記賬，是按照,經(jīng),經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的,時,時間先后順序，,逐,逐日逐筆登記經(jīng),濟,濟業(yè)務(wù)的賬簿。,返回,序時賬簿的格式,現(xiàn)金日記賬的格,式,式,銀行存款日記賬,的,的格式,返回,返回,返回,序時賬簿的登記,方,方法,現(xiàn)金日記賬的登,記,記方法,銀行存款日記賬,的,的登記方法,返回,現(xiàn)金日記賬的登,記,記方法,現(xiàn)金日記賬通常,是,是由出納人員根,據(jù),據(jù)審核后的現(xiàn)金,收,收、付款憑證，,逐,逐日逐筆按順序,登,登記的。由于從,銀,銀行提取現(xiàn)金的,業(yè),業(yè)務(wù)只填制銀行,存,存款付款憑證，,不,不填制現(xiàn)金收款,憑,憑證，因而這種,業(yè),業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入,數(shù),
4、數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān),銀,銀行存款付款憑,證,證登記。每日終,了,了，應(yīng)分別計算,當,當日現(xiàn)金收入和,付,付出的合計數(shù)以,及,及賬面的結(jié)余額,，,，并將現(xiàn)金日記,賬,賬的賬面余額與,庫,庫存現(xiàn)金實有數(shù),核,核對，借以檢查,每,每日現(xiàn)金收入、,支,支出和結(jié)存情況,。,。,返回,銀行存款日記賬,的,的登記方法,銀行存款日記賬,通,通常也是由出納,人,人員根據(jù)審核后,的,的銀行存款收、,付,付款憑證，逐日,逐,逐筆按順序登記,的,的。由于將現(xiàn)金,存,存入銀行的業(yè)務(wù),只,只填制現(xiàn)金付款,憑,憑證，不填制銀,行,行存款收款憑證,，,，因而這種業(yè)務(wù),的,的存款收入數(shù)，,應(yīng),應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金,付,付款憑證登記。,每
5、,每日終了，應(yīng)分,別,別計算出當日銀,行,行存款收入、付,出,出的合計數(shù)以及,賬,賬面的結(jié)余額，,以,以便檢查監(jiān)督各,項,項收入、支出款,項,項，并便于定期,同,同銀行送來的對,賬,賬單逐筆核對,。,返回,總分類賬簿的,格,格式和登記方法,總分類賬簿的概,念,念,總分類賬簿的格,式,式,總分類賬簿登記,方,方法,返回,總分類賬簿的概,念,念,總分類賬，簡稱,總,總賬，是根據(jù)總,分,分類科目開設(shè)賬,戶,戶，用來分類登,記,記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù),，,，提供各種資產(chǎn),、,、負債、所有者,權(quán),權(quán)益、費用、成,本,本、收入、利潤,等,等總括核算資料,的,的分類賬簿。,返回,返回,總分類賬簿的登,記,記方法,總
6、分類賬登記的,依,依據(jù)和方法，主,要,要取決于所采用,的,的會計核算形式,。,。它可以直接根,據(jù),據(jù)各種記賬憑證,逐,逐筆進行登記，,也,也可以把各種記,賬,賬憑證先按一定,方,方式進行匯總，,然,然后據(jù)以登記。,返回,明細賬簿的格式,和,和登記方法,明細賬簿的概念,明細賬簿的格式,明細賬簿登記方,法,法,返回,明細分類賬簿的,概,概念,明細分類賬，簡,稱,稱明細賬，通常,是,是根據(jù)總分類科,目,目設(shè)置，按所屬,二,二級或明細科目,開,開設(shè)賬戶，用來,分,分類登記某一類,經(jīng),經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供,明,明細核算資料的,分,分類賬簿。明細,分,分類賬一般采用,活,活頁式賬簿，也,有,有的采用卡片式,賬,
7、賬簿，如固定資,產(chǎn),產(chǎn)明細賬。,返回,明細賬簿的格式,三欄式明細分類,賬,賬,數(shù)量金額式明細,分,分類賬,多欄式明細分類,賬,賬,返回,返回,返回,返回,明細分類賬簿的,登,登記方法,明細分類賬，簡,稱,稱明細賬，通常,是,是根據(jù)總分類科,目,目設(shè)置，按所屬,二,二級或明細科目,開,開設(shè)賬戶，用來,分,分類登記某一類,經(jīng),經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供,明,明細核算資料的,分,分類賬簿。明細,分,分類賬一般采用,活,活頁式賬簿，也,有,有的采用卡片式,賬,賬簿，如固定資,產(chǎn),產(chǎn)明細賬。,返回,登記賬簿的規(guī)則,在賬簿啟用時，,要,要填寫“賬簿啟,用,用和經(jīng)管人員一,覽,覽表”。,必須用藍、黑墨,水,水書寫，紅色
8、墨,水,水只能在結(jié)賬、,劃,劃線、改錯和沖,賬,賬時使用。,各種賬簿必須逐,頁,頁、逐行順序連,續(xù),續(xù)登記，不得隔,頁,頁、跳行登記。,應(yīng)根據(jù)審核無誤,后,后的會計憑證登,賬,賬。,每登記滿一張賬,頁,頁時，應(yīng)加計本,頁,頁發(fā)生額總數(shù)，,結(jié),結(jié)出余額。填寫,在,在賬頁最末一行,，,，注明“轉(zhuǎn)次頁,”,”字樣，在下一,頁,頁的第一行重復(fù),上,上頁的數(shù)字，注,明,明“承前頁”字,樣,樣。,返回,錯賬更正的方法,紅字更正法,劃線更正法,補充登記法,返回,劃線更正法,如果發(fā)現(xiàn)賬簿,記,記錄有錯誤，,而,而其所依據(jù)的,記,記賬憑證無錯,誤,誤，即純屬賬,簿,簿記錄中的文,字,字或數(shù)字上的,筆,筆誤，可用
9、劃,線,線更正法予以,更,更正。,更正的方法是,：,：先在錯誤的,文,文字或數(shù)字上,劃,劃一條紅線，,以,以表示予以注,銷,銷，然后，將,正,正確的文字或,數(shù),數(shù)字用藍字寫,在,在被注銷的文,字,字或數(shù)字的上,方,方，并由記賬,人,人員在更正處,蓋,蓋章。,返回,紅字更正法(,一,一）,記賬以后，發(fā),現(xiàn),現(xiàn)記賬憑證中,的,的應(yīng)借、應(yīng)貸,的,的會計科目有,錯,錯誤，那么應(yīng),用,用紅字更正法,予,予以更正。更,正,正時，應(yīng)先用,紅,紅字,(,金額用紅字,),填制一張會計,分,分錄與原錯誤,記,記賬憑證相同,的,的記賬憑證，,并,并據(jù)以用紅字,登,登記入賬，以,沖,沖銷原錯誤的,賬,賬簿記錄,紅字更
10、正法(,二,二）,記賬以后，發(fā),現(xiàn),現(xiàn)記賬憑證和,賬,賬簿中所記金,額,額大于應(yīng)記金,額,額，而應(yīng)借、,應(yīng),應(yīng)貸的會計科,目,目并無錯誤，,也,也應(yīng)用紅字更,正,正法予以更正,。,。,更正時，應(yīng)按,多,多記的金額用,紅,紅字,(,金額用紅字,),填列一張應(yīng)借,、,、應(yīng)貸會計科,目,目與原錯誤記,賬,賬憑證相同的,記,記賬憑證，并,據(jù),據(jù)以用紅字登,記,記入賬，以沖,銷,銷多記的金額,。,。,返回,補充登記法,記賬以后，如,果,果發(fā)現(xiàn)記賬憑,證,證和賬簿的所,記,記金額小于應(yīng),記,記金額，而應(yīng),借,借、應(yīng)貸的會,計,計科目并無錯,誤,誤，應(yīng)用補充,登,登記法予以更,正,正。更正時，,應(yīng),應(yīng)按少記
11、的金,額,額用藍字填制,一,一張應(yīng)借、應(yīng),貸,貸會計科目與,原,原錯誤記賬憑,證,證相同的記賬,憑,憑證，并據(jù)以,登,登記入賬，以,補,補充少記的金,額,額,返回,對賬和結(jié)賬,對賬是指會計,核,核算中，對賬,簿,簿記錄所進行,的,的核對工作。,結(jié)賬就是在把,一,一定時期(月,份,份、季度、年,度,度)內(nèi)所發(fā)生,的,的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全,部,部登記入賬的,基,基礎(chǔ)上，結(jié)算,各,各賬簿的本期,發(fā),發(fā)生額和期末,余,余額的工作,。,返回,平行登記,所謂平行登記,，,，就是對每項,經(jīng),經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根,據(jù),據(jù)會計憑證，,一,一方面要在有,關(guān),關(guān)的總分類賬,中,中進行總括登,記,記，另一方面,要,要在其所屬的,有,有關(guān)明細分類,賬,賬中進行明細,登,登記，登記總,分,分類賬和明細,分,分類賬的原始,依,依據(jù)應(yīng)該相同,，,，會計期間應(yīng),該,該一致，借貸,方,方向一般應(yīng)該,一,一致，金額應(yīng),該,該相等。,返回,演講完畢，謝,謝,謝觀看！,
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