MBA《會計學》--資產

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,MBA,《 會計學,》,》,資產,—,貨幣資金、,應收項目,MBA會計,學,學 第四,講,講 資產,—,—貨幣資金,、,、應收項目,4,、,1,貨幣資金及,其,其控制,4,、,2,應收款項及,其,其控制,4,、,1,貨幣資金及,其,其控制,MBA會計,學,學 第四,講,講 資產,—,—貨幣資金,、,、應收項目,◇資產是企,業(yè),業(yè)賴以生存,、,、發(fā)展和爭,取,取獲利的物,資,資基礎；,◇企業(yè)的任,何,何資產，都,要,要經過會計,的,的確認、計,量、記錄和,報,報告；,◇企業(yè)會計,是,是企業(yè)資產,的,的

2、守護神，,企,企業(yè)資產的,任何變動都,受,受到會計嚴,密,密監(jiān)督。,Asset,流動資產,長期資產,貨幣資金,、,應收款項,、,存貨短期投資,、,待攤費用,……….,長期投資、固定資產,長期待攤費用,……,一、貨幣資,金,金,現金,銀行存款,其他貨幣資金,,貨幣資金,的,的特點：,① 停,留,留在貨幣,形,形態(tài)的那,部,部分資金,② 又,被,被稱為,“,“現金”,③ 具,有,有很強的,償,償債能力,和,和抗分險,能,能力,④,流,流動性強,⑤,盈,盈,利,利,能,能,力,力,最,最,弱,弱,⑥,現,現,金,金,管,管,理,理,的,的,目,目,標,標,就,就,是,是,在,在,資,資,產,產

3、,的,的,流,流,動,動,性,性,和,和,盈,盈,利,利,能,能,力,力,之,之,間,間,選,選,擇,擇,⑦,現,現,金,金,不,不,足,足,和,和,現,現,金,金,過,過,量,量,都,都,會,會,使,使,企,企,業(yè),業(yè),蒙,蒙,受,受,損,損,失,失,。,。,⑧,企,企,業(yè),業(yè),置,置,存,存,現,現,金,金,的,的,目,目,的,的,是,是,什,什,么,么,？,？,（,交,交,易,易,性,性,需,需,要,要,、,、,預,預,防,防,性,性,需,需,要,要,、,、,投,投,機,機,性,性,需,需,要,要,）,）,案,例,例,《,海,峽,峽,都,都,市,市,報,報,》1999,年,10,月,11

4、,日,報,報,道,道,：,：,一,一,個,個,剛,剛,走,走,出,出,校,校,門,門,的,的,“,“,高,高,材,材,生,生,”,”,王,王,某,某,當,當,了,了,21,天,的,的,代,代,理,理,會,會,計,計,，,，,挪,挪,用,用,資,資,金,金,64,萬,多,多,元,元,，,，,后,后,被,被,鄭,鄭,州,州,市,市,中,中,原,原,區(qū),區(qū),檢,檢,察,察,院,院,以,以,挪,挪,用,用,資,資,金,金,罪,罪,提,提,起,起,公,公,訴,訴,。,。,原,原,來,來,，,，,被,被,告,告,王,王,某,某,1999,年,4,月,應,應,聘,聘,于,于,鄭,鄭,州,州,某,某,公,公,

5、司,司,財,財,務,務,部,部,工,工,作,作,，,，,領,領,導,導,出,出,于,于,對,對,這,這,位,位,某,某,重,重,點,點,財,財,經,經,院,院,校,校,的,的,畢,畢,業(yè),業(yè),生,生,的,的,信,信,任,任,，,，,讓,讓,尚,尚,在,在,實,實,習,習,階,階,段,段,的,的,被,被,告,告,暫,暫,時,時,擔,擔,任,任,代,代,理,理,會,會,計,計,。,。,4,月,19,日（,擔,擔任,代,代理,會,會計,的,的第,七,七天,）,）竊,取,取空,白,白支,票,票兩,張,張，,通,通過,關,關系,先,先后,用,用支,票,票將,公,公司,資,資金,64,萬多,元,元從,建,

6、建設,銀,銀行,開,開發(fā),區(qū),區(qū)支,行,行轉,帳,帳到,鄭,鄭州,某,某汽,車,車銷,售,售有,限,限公,司,司，,用,用假,財,財務,證,證明,騙,騙取,汽,汽車,公,公司,的,的信,任,任，,然,然后,分,分三,次,次提,現,現。,該,該報,道,道一,方,方面,說,說明,必,必須,對,對大,學,學生,加,加強,法,法律,道,道德,教,教育,，,，同,時,時也,從,從另,一,一側,面,面說,明,明科,學,學嚴,格,格的,內,內部,會,會計,控,控制,制,制度,對,對保,護,護企,業(yè),業(yè)財,產,產安,全,全具,有,有十,分,分重,要,要的,意,意義,。,。而,現,現金,是,是企,業(yè),業(yè)流,動,

7、動性,最,最大,的,的財,產,產，,它,它易,于,于攜,帶,帶、,也,也容,易,易被,挪,挪用,、,、貪,污,污或,盜,盜竊,。,。因,此,此現,金,金內,部,部控,制,制顯,得,得有,為,為必,要,要。,貨幣,資,資金,的,的“,內,內控,制,制度,”,”,錢帳,分,分管,；,；,將現,金,金的,收,收入,（,（逐,日,日）,存,存入,銀,銀行,,3,現,現,金,金支,出,出盡,量,量簽,發(fā),發(fā)支,票,票；,4,設,設,立,立定,額,額備,用,用金,制,制度,；,；,5,對,對,現,現金,進,進行,定,定期,或,或不,定,定期,的,的清,查,查。,6,人,人,員,員定,期,期更,換,換,,一

8、.,現,現金,（,（,Cash),的管,理,理和,核,核算,現金,的,的核,算,算,現金,的,的序,時,時核,算,算,——,通,通過,“,“現,金,金日,記,記帳,”,”,現金,的,的總,分,分類,核,核算,,現金,的,的清,查,查,現金,的,的序,時,時核,算,算—,—,—“,現,現金,日,日記,帳,帳”,2001,年,年,月,日,日,憑證,摘,要,要,對方,科,科目,收入,支出,結存,1,期,期,初,初余,額,額2400,1,收,收,回,回欠,款,款,其他,應,應收,款,款,10003400,2,購,購,辦,辦公,用,用品,管,管,理,理費,用,用5002900,,2,提,提,現,現金,銀

9、,銀,行,行存,款,款6003500,3,支付,材,材料,運,運費,原材,料,料2003300,3,預,預,付,付差,旅,旅費,其他,應,應收,款,款,10002300,4,提,提,現,現金,銀,銀,行,行存,款,款2000022300,4,發(fā),發(fā),工,工資,應,應,付,付工,資,資200002300,4,支,支,付,付維,修,修費,制,制,造,造費,用,用1002200,5,支,支,付,付管,理,理費,管,管,理,理費,用,用2501950,…,…,…,…,…,30,本,本月,合,合計21600220501950,現金,總,總分,類,類核,算,算舉,例,例,現金,××,××,××,××,實收

10、資本,主營業(yè)務收入,銀行存款,其它應收款,管理費用,原材料,××,××,××,××,××,××,××　　　××,余額,現金,應收,帳,帳款,原材,料,料,實收,資,資本,銷售,收,收入,銀行,存,存款,管理,費,費用,應付,帳,帳款,×,×,×,×,×,,× ××,×× ×,收到投資,× ××,× ××,銷售,× ×,× ×,買機器,×,,×,,×,,×,,× ×,,× ×,,× ×,× ×,收款,× ×,× ×,提現,×,,×,××,×,×,,存銀,行,行,二 銀行,存,存款(,BankDeposit),的管理和,核,核算,銀行存款,開戶規(guī)定,基本存款戶,一般存款戶,臨時存款戶,專用存款戶,

11、日常現金收支和轉帳,轉帳和現金繳存,轉帳和國家規(guī)定的現金收付,因特定用途開立的帳戶,1,開,開戶手續(xù),嚴,嚴密,2,錢,錢帳分管,3 印,鑒,鑒支票分,管,管,4 禁,止,止簽發(fā)空,頭,頭支票,5 不,得,得出租、,出,出借銀行,帳,帳戶。,6 不,得,得保存帳,外,外公款。,7,每,每10天,、,、20天,最,最長不超,過,過一個月,與,與銀行對,帳,帳。,8,定,定期檢,查,查 “,未,未達帳項,”,”,,（一）銀行存款,的,的日常管,理,理,（二）結,算,算方式：,,支票,銀行本票,銀行匯,票,票,匯兌,托收承,付,付,同城,異地,通用,商業(yè)匯,票,票,委托收,款,款,信用卡,1

12、支票(,Check),注意：,①,①,現,現金,支,支票、,轉,轉帳支,票,票,② 提,款,款期限10天,,,①簽發(fā),付款人,付款人開戶行,收款人開戶行,收款人,②轉帳,②轉帳,,2 銀,行,行匯票,-----,匯,匯款人,將,將款交,存,存當地,銀,銀行，,由,由銀行,簽,簽發(fā)給,匯,匯款,人持往,異,異地辦,理,理轉帳,結,結算或,支,支取現,金,金的票,據,據。,釋義：,①異地,結,結算方,式,式；,②使用,靈,靈活、,票,票隨人,到,到、兌,現,現性強,；,；,③付款,期,期一個,月,月。,④可以,轉,轉帳、,也,也可以,支,支取現,金,金。,⑤適用,于,于收款,后,后發(fā),貨,貨或錢,

13、貨,貨兩清,的,的商品,交,交易。,付款人,開戶銀,行,行,收款人,開戶銀,行,行,①辦理,②出票,③異地,購,購貨,④,提示票,據,據,,⑤發(fā)貨,⑥劃款,⑦“收帳通,知,知”,⑧余款退回,②借：其它貨,幣,幣資金,貸：銀行存,款,款,⑤借：原材,料,料等,貸：其它貨,幣,幣資金,⑧借：銀行存,款,款,貸：其它貨,幣,幣資金,⑦借：銀行,存,存款,貸：主營業(yè),務,務收入,銀,行,匯,票,3 銀行本,票,票,-------,付款人將款,交,交存銀行，,由,由銀行簽發(fā),給,給申,請 人憑以,辦,辦理轉帳結,算,算或支付現,金,金的票據。,（1）信譽,度,度高，支付,能,能力強。,（2）有代,替,替

14、現金使用,功,功能的特點,。,。,（3,）,）,適,適,用,用,于,于,同,同,城,城,范,范,圍,圍,內,內,的,的,交,交,易,易,結,結,算,算,。,。,（4,）,）,分,分,為,為,“,“,定,定,額,額,”,”,和,和,“,“,不,不,定,定,額,額,”,”,兩,兩,種,種,。,。,,銀,行,行,本,本,票,票,結,結,算,算,程,程,序,序,：,：,4,商,商,業(yè),業(yè),匯,匯,票,票,—,—,—,購,購,銷,銷,雙,雙,方,方,根,根,據,據,合,合,同,同,進,進,行,行,延,延,期,期,付,付,款,款,的,的,商,商,品,品,交,交,易,易,時,時,收,款,款,人,人,簽,簽,

15、發(fā),發(fā),、,、,交,交,由,由,付,付,款,款,人,人,承,承,兌,兌,，,，,反,反,映,映,債,債,權,權,債,債,務,務,關,系,系,的,的,一,一,種,種,票,票,據,據,。,。,（1,）,）,必,必,須,須,以,以,合,合,法,法,的,的,商,商,品,品,交,交,易,易,為,為,基,基,礎,礎,。,。,（2,）,）,必,必,須,須,經,經,過,過,付,付,款,款,人,人,承,承,兌,兌,才,才,能,能,生,生,效,效,。,。,（3,）,）,期,期,限,限,雙,雙,方,方,商,商,定,定,，,，,但,但,最,最,長,長,不,不,超,超,過,過9,個,個,月,月,。,。,（4,）,）,匯

16、,匯,票,票,可,可,向,向,銀,銀,行,行,貼,貼,現,現,。,。,（5,）,）,若,若,分,分,期,期,付,付,款,款,，,，,應,應,一,一,次,次,簽,簽,發(fā),發(fā),若,若,干,干,張,張,不,不,同,同,期,期,限,限,的,的,匯,匯,票,票,。,。,（6,）,）可,以,以掛,失,失。,（7,）,）有,兩,兩種,。,。,,銀行,承,承兌,匯,匯票,,商業(yè),承,承兌,匯,匯票,,,,商業(yè),承,承兌,匯,匯票,程,程序：,付款,人,人,收款,人,人,付款,人,人開,戶,戶行,收款,人,人開,戶,戶行,⑥劃,轉,轉,②委,托,托收,款,款,①交,付,付已,承,承兌,匯,匯票,③傳,遞,遞,⑤

17、付,款,款,⑦,④付,款,款通,知,知,①發(fā),貨,貨,付款,人,人,開戶,銀,銀行,開戶,銀,銀行,收款,人,人,①申,請,請承,兌,兌,②經,承,承兌,③購,貨,貨,④發(fā),貨,貨,⑤到,期,期進,帳,帳,⑥到,期,期劃,款,款,⑦“,收,收帳,通,通知,”,”,⑧“,付,付帳,通,通知,”,”,②借,：,：,財,財務,費,費用,貸：,銀,銀行,存,存款,③借,：,：原,材,材料,貸：,應,應付,票,票據,⑦,借,借：,銀,銀,行,行存,款,款,貸：,應,應收,票,票據,④借,：,：應,收,收票,據,據,貸：,主,主營,業(yè),業(yè)務,收,收入,⑧借,：,：應,付,付票,據,據,貸：,銀,銀行,存,

18、存款,,銀,行,承,兌,匯,票,,5,托,托收,承,承付,——,指,收款,方,方根,據,據合,同,同發(fā),出,出商,品,品后,，,，委,托,托銀,行,行收,款,款；,付,款,款人,則,則審,核,核單,證,證或,驗,驗貨,后,后，,向,向銀,行,行承,認,認付,款,款的,一,一,種結,算,算方,式,式。,釋義：,①須是商,品,品交易以,及,及由此產,生,生的勞務,供,供應款項,，,，代銷、,寄,寄銷、賒,銷,銷商品的,款,款項，不,得,得辦理托,收,收承付。,②用于異,地,地結算。,③金額起,點,點為10000元,。,。,④購銷雙,方,方必須簽,有,有符合《,經,經濟合同,法,法》的購,銷,銷合同

19、。,⑤付款方,承,承付貨款,有,有“驗單,付,付款”和,“,“驗貨付,款,款”。,,收款人,開戶銀行,開戶銀行,付款人,①發(fā)貨,②辦托收,③回執(zhí),④傳遞憑,證,證,⑤通知付,款,款,⑥承付,⑦劃款,⑧“付款,通,通知”,⑨“收,款,款通知,”,”,托,收,承,付,③借：,應,應收帳,款,款,貸：主,營,營業(yè)務,收,收入,⑨借：,銀,銀行存,款,款,貸：應,收,收帳款,⑧借：,原,原材料,貸：銀,行,行存款,6 匯,兌,兌,—,指匯款,人,人委托,銀,銀行將,款,款項匯,給,給異地,收,收款人,的,的結算,方,方式。,,（1）,適,適用范,圍,圍廣、,手,手續(xù)簡,便,便。,（2）,適,適宜于,異

20、,異地結,算,算。,（3）,分,分為“,信,信匯”,和,和“電,匯,匯”。,付款人,收款人,付款人,開,開戶行,收款人,開,開戶行,①委托,②回單,③ 匯,款,款,④通知,銀行存,款,款的核,算,算,序時核,算,算,——“,銀,銀行存,款,款日記,帳,帳”,總分類核算,,銀行存款的,清,清查,（三）銀行,存,存款的核算,銀行存款的,增,增加：借：,銀,銀行存款,貸：,××××,銀行存款的,減,減少：借：,××××,貸：銀行存,款,款,會計分錄：,銀行存款,長期借款,固定資產,實收資本,主營業(yè)務收,入,入,應收賬款,現金,原材料,× × ×,,× ××,×× ×,收到投資,× ×,× ×,借款,

21、× ××,× ××,銷售,× ×,× ×,其它,× ×,× ×,買機器,× ×,,× ×,,× ×,,× ×,,× ×,,× ×,,××,案例討論：,會,會計小,張,張面臨的問,題,題？,小張工作的,公,公司收到合,營,營外方投入,的,的資本金200萬美元,。,。,公司總經理,指,指示：其中100萬美,元,元轉為一年,期,期的定期存,款,款；,另外100萬美元,分,分為30,萬,萬美元的,半,半年定期,和,和70萬,美,美元的活,期,期,存款。,,小張的疑,問,問有三：,,1. 銀,行,行能否同,意,意將企業(yè),的,的外幣存,款,款分為定,期,期、活期,的,的不同,方式分別,儲,儲存？,2. 如

22、,果,果分別儲,存,存，公司,的,的外幣存,款,款日記賬,如,如何設置,？,？,3. 根,據,據公司的,經,經營業(yè)務,性,性質，日,后,后還會有,日,日元的貨,款,款進賬，,是否需要,多,多本外幣,銀,銀行存款,日,日記賬？,銀行存款,（,（總賬）,人民幣銀,行,行存款日,記,記帳,（二級賬,）,）,外幣銀行,存,存款日記,帳,帳,（二級賬,）,）,（一年定,期,期）美元,銀,銀行存款,日,日記帳,,（半年定,期,期）美元,銀,銀行存款,日,日記帳,,（活期）,美,美元銀行,存,存款日記,帳,帳,,（三級賬,）,）,日元銀行,存,存款日記,帳,帳,（活期）,（三級賬,）,）,外幣銀行存款日記帳

23、（二級賬）,借　　方,貸　　方,余　　額,原幣,匯率,人民幣,原幣,匯率,人民幣,原幣,匯率,人民幣,,2001年,憑證號數,,摘要,,借方,,貸方,借,或,貸,,余 額,月,日,1,1,,上年結轉,,,借,200000,,1,5,收,B,廠到期貨款,100000,,,210000,,2,15,購買機器,,50000,,160000,,9,34,銷售款,80000,,,240000,,10,40,提現備發(fā)工資,,60000,,180000,,22,50,預付貨款,,10000,,170000,,31,75,銀行借款,200000,,,370000,,,,,,,,,,31,,本月發(fā)生額及余額,3

24、80000,120000,,370000,,,,,,,,,2,1,,期初余額,,,,370000,,,,,,,,,銀行存款,總,總帳,,2001年,憑證號數,,摘要,,借方,,貸方,借,或,貸,,余 額,月,日,1,1,,上年結轉,,,借,200000,,1,5,收,B,廠到期貨款,100000,,,210000,,2,15,購買機器,,50000,,160000,,9,34,銷售款,80000,,,240000,,10,40,提現備發(fā)工資,,60000,,180000,,22,50,預付貨款,,10000,,170000,,31,75,銀行借款,200000,,,370000,,,,,,,,

25、,,31,,本月發(fā)生額及余額,380000,120000,,370000,,,,,,,,,2,1,,期初余額,,,,370000,,,,,,,,,銀行存款,日,日記帳,,1.,清查的方,法,法——,核對法,企業(yè)的銀,行,行存款日,記,記帳和銀,行,行的對帳,單,單進行核,對,對,2,.,如果雙方,余,余額不一,致,致，有兩,種,種情況,：,企業(yè)或銀,行,行記帳發(fā),生,生差錯；,企業(yè)或銀,行,行存在未達帳項,。,。,(四)銀,行,行存款的,清,清查,3.什么,是,是未達帳,項,項?,,,未達帳項,-----,由于企業(yè),、,、銀行雙,方,方記帳時,間,間不,一,一,致而導致,的,的一方入,帳,帳而

26、另一,方,方尚未入,帳的事項,,,1 企,業(yè),業(yè)記增加,，,，而銀行,未,未記,2 企,業(yè),業(yè)記減少,，,，而銀行,未,未記,3 銀,行,行記增加,，,，而企業(yè),未,未記,4 銀,行,行記減少,，,，而企業(yè),未,未記,,,4 企,業(yè),業(yè)產生,“,“未達帳,項,項” 的,幾,幾個原因,：,：,（1,）,）,客,客,觀,觀,原,原,因,因,。,。,（2,）,）,銀,銀,行,行,管,管,理,理,方,方,面,面,的,的,原,原,因,因,。,。,（3,）,）,企,企,業(yè),業(yè),自,自,身,身,管,管,理,理,方,方,面,面,的,的,原,原,因,因,。,。,未,達,達,帳,帳,項,項,在,在,會,

27、會,計,計,實,實,務,務,中,中,是,是,通,通,過,過,編,編,制,制,：,：,“,銀,銀,行,行,存,存,款,款,余,余,額,額,調,調,節(jié),節(jié),表,表,”,”,來,調,調,整,整,，,，,不,不,需,需,調,調,整,整,帳,帳,面,面,記,記,錄,錄,。,。,5,銀,行,行存,款,款,余,余,額,額,的,的,調,調,節(jié),節(jié),銀,行,行,存,存,款,款,余,余,額,額,調,調,節(jié),節(jié),表,表,項目,金額,項目,金額,企業(yè)銀行存款日記帳余額,××,銀行對帳單余額,×,加：企業(yè)未入帳的收入款,.,.,減：企業(yè)未入帳的支出款,.,.,,加：銀行未入帳的收入款,.,.,減：銀行未入帳的支出款,.

28、,.,,調節(jié)后的余額,×××,,×××,銀,行,行,存,存,款,款,日,日,記,記,賬,賬,核,對,對,銀,行,行,存,存,款,款,對,對,賬,賬,單,單,.,摘 要,收,付,存,月初余額,3日存入,8日付,16日存入,25日取現,30日代收,31日代扣,,500,,400,,200,,,,300,,100,,250,1000,1500,1200,1600,1500,1700,1450,,,,,摘 要,收,付,存,月初余額,3日存入,8日付,16日存入,25日取現,30日開出現金支票,31日轉賬支票存入,,500,,400,,,,,600,,,300,,100,,150,,1000,

29、1500,1200,1600,1500,,1350,,1950,,勾,對,對,,Vv,vv,Vv,Vv,銀,行,行,存,存,款,款,余,余,額,額,調,調,節(jié),節(jié),表,表,,項 目,金額,,項 目,金額,,,,,,,,,銀,行,行,存,存,款,款,賬,賬,面,面,余,余,額,額,加:,銀,銀行,已,已作,收,收入,數,數,減:,銀,銀行,已,已作,付,付出,數,數,1950,+200,-250,調整,后,后的,存,存款,余,余額,1900,銀行,對,對賬,單,單存,款,款余,額,額,加:,企,企業(yè),已,已作,收,收入,數,數,減:,企,企業(yè),已,已作,付,付出,數,數,14

30、50,+600,-150,調整,后,后的,存,存款,余,余額,1900,銀行,存,存款,在,在報,表,表中,如,如何,列,列示,34.50億億,資產合計 34.21億,28.38億,流動資產合計,26.72億,…,待處理流動資產凈損失,,…,待攤費用,,…,存貨凈額,…,減：存貨跌價準備,…,存貨,…,預付帳款,…,應收款項凈額,…,減：壞帳準備,…,其它應收款,…,應收帳款,…,應收利息,…,應收股利,…,應收票據,…,短期投資凈額,…,減：短期投資跌價準

31、備,..,短期投資,18.78億,貨幣資金 15.14億,02.3.31,流動資產：,02.12.31 02.6.30,茅臺資產負債表02,三.,其,其它,貨,貨幣,資,資金,的,的核,算,算,,,（1,）,）銀,行,行本,票,票存,款,款,（2,）,）銀,行,行匯,票,票存,款,款,（3,）,）外,埠,埠存,款,款,（4,）,）信,用,用保,證,證金,存,存款,（5,）,）信,用,用卡,存,存款,（6,

32、）,）存,出,出投,資,資款,,,其它,貨,貨幣,資,資金,,子目,：,：,①,外,外埠,存,存款,②,銀,銀行,匯,匯票,③,銀,銀行,本,本票,存,存款,④,信,信用,證,證保,證,證金,⑤,存,存出,投,投資,款,款,,業(yè)務,核,核算,：,：,（1,）,）,小,小李,到,到雅,安,安采,購,購松,茸,茸，,匯,匯往,雅,雅安,工,工行,開,開立,臨時,采,采購,專,專戶80000元,借：,其,其他,貨,貨幣,資,資金-----外,埠,埠存,款,款80000,貸：,銀,銀行,存,存款80000,,（2,）,）20天,后,后，,小,小李,完,完成,采,采購,，,，共,計,計松,茸,茸7600

33、0,借：,庫,庫存,商,商品76000,貸：,其,其他,貨,貨幣,資,資金76000,,（3,）,）余,款,款轉,回,回開,戶,戶行4000,借：,銀,銀行,存,存款4000,貸：,其,其他,貨,貨幣,資,資金-----外,埠,埠存,款,款4000,,,銀行,存,存款,其它貨幣資金,庫存商品,90000,80000,①匯往異地,80000,76000,②購買商品,76000,4000,4000,③余款轉回開戶行,貨幣資金,在,在報表中,的,的列示,①貨幣資,金,金是流動,性,性最大的,資,資產，排,列,列在報表,的,的最上端,。,。,②可單獨,列,列示，也,可,可合并為,一,一項，合,并,并于

34、“貨,幣,幣資金”,項,項目。,③投資人,、,、債權人,等,等會計信,息,息的使用,者,者，都十,分,分關注該,項,項目，它,直,直接涉及,企,企業(yè)的償,債,債能力和,支,支付能力,的,的充裕程,度,度。,67.18億 66.88億 46億,資產合計 68.4億,31.94億 31.29億 29.35億,流動資產合計 31.55億,…,待處理流動資產凈損失,…,待攤費用,…,存貨凈額,…,減：存貨跌價準備,…,存貨,…,預付帳款,…,應收款項凈額,…,減：壞帳準備,…,其它應收款,…,應收帳款,

35、…,應收利息,…,應收股利,…,應收票據,…,短期投資凈額,…,減：短期投資跌價準備,…,短期投資,17.81億 15.28億 17.09億,貨幣資金 18.12億,2002.3.31 2001.12.31 2000.12.31,流動資：,2002.6.30,五糧液資產負債表,4.99億 4.8億 9.61億 12.77億 23.66億,資產合計,2.62億 2.4億 6.15億 8.97億 21.7億,流動資產合計,,待處理流動資產凈損失,,待攤費用,,存貨凈額,,減：存貨跌價準備,,存貨,

36、,預付帳款,,應收款項凈額,,減：壞帳準備,,其它應收款,,應收帳款,,應收利息,,應收股利,,應收票據,,短期投資凈額,,減：短期投資跌價準備,,短期投資,0.53億 0.47億 1.01億 1.17億 3億,貨幣資金,02.3.31 01.12.31 00.12.31 99.12.31 98.12.31,流動資產：,鄭百文資產負債表,4,、,2,應收款項,及,及其控制,MBA會,計,計學,第,第四講,資,資產—,貨,貨幣資金,、,、應收項,目,目,,Asset,流動資產,長期資產,貨幣資金,、,應收款項 存貨,、,短期投資 待攤費用,……….,長期投資

37、、固定資產,長期待攤費用,……,4.2,應收款項,1.,應收帳款,Accounting Receivable,2.,應收票據,Notes Receivable,3.,預付帳款,Advance Payment Accounts,4.,其它應收款,Other Accounts Receivable,5.,應收股利,6.,應收利息,企業(yè)因銷,售,售商品、,提,提供勞務,等,等經營活,動,動所形成,的,的債權。,,通常情況,下,下，應收,帳,帳款應按,買,買賣雙方,成,成交時,的實際金,額,額計價入,帳,帳。,,一.應收,帳,帳款,,,什么是應收賬款?,,,,如何計量應收賬款?,,（一）應,收,收賬款

38、的,認,認定,應收帳款,的,的核算：,應收帳款,主營業(yè)務收入,銀行存款,3萬,,5萬,5萬,銷售,款未收,2萬,2萬,收款,應收未收,的貨款,銷售收入,應收帳款,銀行存款,5000--------------------5000,5000-----------------5000,3000--------------------3000,2000--------------------2000,4000--------------------4000,9000,過入資產負債表,（二）,關,關于壞帳(,BadDebt),,,Bad Debt Losses,壞帳費用,管理費用,（1）債,務,務人死

39、亡,，,，以其遺,產,產清償后,仍,仍然不能,收,收回。,（2）債,務,務人破產,，,，以其破,產,產財產清,償,償后仍然,不,不能收回,（3）債,務,務人較長,時,時期內未,履,履行償債,義,義務，并,有,有足夠的,證據表明,無,無法收回,或,或收回的,可,可能性極,小,小。,企業(yè)的應,收,收帳款符,合,合上述條,件,件之一的,，,，應確認,為,為壞帳。,1.如何,確,確認壞帳?,2 壞帳,的,的核算方,法,法,：,（1）直,接,接核銷法:,指發(fā)生壞,帳,帳時，將,實,實際發(fā)生,的,的壞帳損,失,失直接從,應,應收帳款,中,中轉銷，,作,作為期間,費,費用處理,。,。,,（2）備,抵,抵法:

40、,考慮到應,收,收帳款發(fā),生,生壞帳的,可,可能性，,而,而估計壞,帳,帳損失，,并,并按期計,入,入期間費,用,用，同時,建,建立“壞,帳,帳準備金,”,”,,,,,,第一種方,法,法：直接,轉,轉銷,,,,借：管理,費,費用,貸：應收,帳,帳款,評價：①帳務處,理,理比較簡,單,單。,②處理方,法,法不符合,“,“權責發(fā),生,生制”和,“,“配比原,則,則”。,③使財務,報,報告中有,關,關資產項,目,目和損益,的,的計算不,夠,夠準確。,④我國不,允,允許采用,此,此法!,應收帳款,管理費用,100000,發(fā)生壞帳,、,、直接計,入,入管理費,用,用,500,500,第二種方,法,法：備

41、抵,法,法,企業(yè)應當,在,在期末對,應,應收賬款,進,進行檢查,并預計,可,可能產生,的,的壞賬損,失,失.對預,計,計可能發(fā),生,生的壞賬,損,損失,計,提,提壞賬準,備,備.企業(yè),計,計提壞賬,準,準備的方,法,法由企業(yè),自,自行確定.,企業(yè)應當,制,制定計提,壞,壞賬準備,的,的政策,,明,明確計提,壞,壞賬準備,的,的范圍,,提,提取方法,賬齡的,劃,劃分和提,取,取比例,,按,按照法律\行政法,規(guī),規(guī)的規(guī)定,報,報有關各,方,方備案,,壞,壞賬準備,計,計提方法,一,一經確定.不得隨,意,意變更,,如,如需變更,應當在,會,會計報表,附,附注中予,以,以說明.,備抵法的,要,要點：,

42、①,于,于,中,中,期,期,期,期,末,末,或,或,年,年,度,度,終,終,了,了,提,提,取,取,壞,壞,帳,帳,準,準,備,備,金,金,。,。,,②,壞,壞,帳,帳,損,損,失,失,估,估,計,計,的,的,方,方,法,法,銷,貨,貨,百,百,分,分,比,比,法,法,應,收,收,帳,帳,款,款,余,余,額,額,百,百,分,分,比,比,法,法,帳,齡,齡,分,分,析,析,法,法,③,設,設,置,置,“,“,壞,壞,帳,帳,準,準,備,備,”,”,科,科,目,目,，,，,進,進,行,行,壞,壞,帳,帳,備,備,抵,抵,法,法,的,的,核,核,算,算,。,。,④,各,各,期,期,提,提,取,取,壞

43、,壞,帳,帳,準,準,備,備,時,時,，,，,應,應,以,以,估,估,計,計,的,的,壞,壞,帳,帳,損,損,失,失,數,數,額,額,為,依,依,據,據,，,，,與,與,現,現,有,有,“,“,壞,壞,帳,帳,準,準,備,備,”,”,科,科,目,目,的,的,余,余,額,額,加,加,以,以,比,比,較,較,，,，,調,整,整,處,處,理,理,。,。,銷,貨,貨,百,百,分,分,比,比,法,法,—,—,—,是,是,以,以,某,某,一,一,會,會,計,計,期,期,間,間,賒,賒,銷,銷,金,金,額,額,的,的,一,一,定,定,百,分,分,比,比,來,來,估,估,計,計,壞,壞,帳,帳,損,損,失,失

44、,。,。,（,百,百,分,分,比,比,的,的,確,確,定,定,，,，,可,可,根,根,據,據,以,以,往,往,的,的,經,經,驗,驗,和,和,慣,慣,例,例,來,來,估,估,計,計,。,。,）,）,應,收,收,帳,帳,款,款,余,余,額,額,百,百,分,分,比,比,法,法,—,—,—,是,是,根,根,據,據,會,會,計,計,期,期,末,末,應,應,收,收,帳,帳,款,款,余,余,額,的,的,一,一,定,定,百,百,分,分,比,比,來,來,估,估,計,計,壞,壞,帳,帳,損,損,失,失,。,。,（,在,在,過,過,去,去,，,，,我,我,國,國,工,工,商,商,企,企,業(yè),業(yè),的,的,會,會,計

45、,計,制,制,度,度,規(guī),規(guī),定,定,：,：,百,百,分,分,比,比,為,為3,～,～5,‰,‰,）,）,,,,,帳齡分析法,——根據應收帳,款,款帳齡的長,短,短以及當前,具體情況，,估,估計壞帳損,失,失的方法。,估計壞帳損,失,失,帳 齡,應,應收,帳,帳款余額,估,估,計,計%,估,估計,損,損失額,未到期765001765,逾期30天300002600,逾期60天180004720,逾期90天120006720,逾期120,天,天9000252250,,逾期180,天,天3000501500,,破產或追訴,中,中1500801200,合計150000,—,——7750,“福建雙菱

46、,”,”用帳齡分,析,析法估計壞,帳,帳：,1999年,末,末“應收帳,款,款”期末余,額,額：35428052.88元,1999年12月31,日,日,26953258.641%269532.59,800468.9310%80046.89,287682.3920%57536.48,3103947.3140%1241578.92,2903689.0780%2322951.26,1379006.54100%1379006.54,35428052.885350652.68,金額（元）,計,計提比例%,壞,壞帳準備,帳齡,1年以內,1—2年,2—3年,3—4年,4—5年,5年以上,合計,3 壞帳核,算

47、,算涉及的科,目,目：,設置“壞帳,準,準備”，該,科,科目是“應,收,收帳款”的,備,備抵科目。,壞帳準備,提取壞帳準,備,備金,實際發(fā)生壞,帳,帳時，沖銷,準,準備金,收回已沖銷,的,的壞帳，而,轉,轉回的準備,金,金,現有的壞帳準備金,應收帳款,發(fā)生 收回,現有應收帳,款,款,,應收帳款的凈額,應,收,收,帳,帳,款,款,壞,帳,帳,準,準,備,備,管,理,理,費,費,用,用,100000,①,計,計,提,提,壞,壞,帳,帳,2000,2000,100000,2000,,,資產負債表,,期,末,末,，,，,檢,檢,討,討,你,你,的,的,應,應,收,收,賬,賬,款,款,是,是,

48、否,否,可,可,能,能,發(fā),發(fā),生,生,壞,壞,賬,賬,？,？,可,能,能,有,有2000,元,元,收,收,不,不,回,回,來,來,…,…,…,…,…,應收帳,款,款：,98000,………,資產負,債,債表,注：應,收,收賬款,100000,減：壞,賬,賬準備,2000,壞賬核,算,算舉例:,應收帳,款,款,壞帳準,備,備,管理費,用,用,100,萬,萬,93年提壞帳,5萬,5萬,100萬,5萬,93年,末,,提取,壞,壞賬準,備,備5%,93年,資產負債表,93年,的,的賬務:,應收帳,款,款,壞帳準,備,備,管理費,用,用,100,萬,萬,5萬,94年3月,,應,應收,A,廠的3,萬,萬確

49、認,為,為壞賬.,3萬-----------------------3萬,97萬,2萬,94年,應,應該計,提,提多少,壞,壞賬?,94年,的,的賬務:,應收帳,款,款,壞帳準,備,備,管理費,用,用,100,萬,萬,5萬,94年,末,末,,應收,賬,賬款余,額,額為120萬,應提取,壞,壞賬120萬,×,5%---2,萬,萬,==6萬—2萬,==4萬,3萬-----------------------3萬,23萬,4萬------94計提--------4,萬,萬,120萬,6萬,94年,資產負債表,94年,的,的賬務:,應收帳,款,款,壞帳準,備,備,管理費,用,用,120,萬,萬,6萬,

50、95年8月,,已,已沖銷,的,的,A,廠的應,收,收款又,收,收回1.5萬,3萬---,原來沖,銷,銷的記,錄,錄,----3萬,1.5,萬,萬,1.5,萬,萬,銀行存款,1.5萬,1.5萬,95年,的,的賬務:,應收帳,款,款,壞帳準,備,備,管理費,用,用,100,萬,萬,6萬,95年,末,末,應收,賬,賬款余,額,額為100萬,,應提取100,萬,萬,×,5%---7.5萬==----2.5萬,,1.5,萬,萬,100萬,5萬,95年,資產負債表,2.5萬,2.5萬,95年,的,的賬務:,5 關,于,于壞帳,準,準備金,的,的調整,,第一次,提,提取時:,應收帳,款,款余額,×,×,n%

51、,第二次,提,提取時:,有,有三種,情,情況,(1),“,“,壞,壞帳,準,準備”,為,為借,方,方余額,(2),“,“,壞,壞帳準備,”,” 為貸,方,方余額,且大于,應,應提數,(3),“,“,壞,壞帳準,備,備” 為,貸,貸方余額, 且,小,小于應提,數,數,如何看待,壞,壞帳計提,？,？,1.符合,“,“謹慎性,原,原則”、,“,“配比原,則,則”和權,責,責發(fā)生制,,,,,2.提取,壞,壞帳準備,，,，作為應,收,收帳款的,抵,抵減，實,際,際是“擠,干,干”資產,的,的“水分,”,”，使企,業(yè),業(yè)的資產,更,更符合資,產,產的“資,格,格”，同,時,時也使企,業(yè),業(yè)的經營,業(yè),業(yè)績

52、更有,“,“質”，,而,而不是“,量,量”。,,3 .打,壓,壓企業(yè)操,縱,縱利潤的,空,空間。,4. 可,以,以增強企,業(yè),業(yè)抗風險,的,的能力。,5.促進,企,企業(yè)重視,公,公司資產,質,質量管理,,壞賬準備,是,是一項,資,資產減值,股份有限,公,公司對于,“,“壞帳準,備,備”是如,何,何規(guī)定的,？,？,①關于提,取,取方法和,比,比例：壞,帳,帳準備的,提,提取方法,、,、提取比,例,例等由公,司,司自行確,定,定，提取,方,方法一經,確,確定，不,能,能隨意變,更,更，如需,變,變更，應,在,在會計報,表,表附注中,予,予以說明,。,。,②關于提,取,取范圍：,股,股份有限,公,公

53、司會計,制,制度要求,對,對應收帳,款,款計提壞,帳,帳準備，99年四,季,季度頒布,的,的補充規(guī),定,定將這項,要,要求擴充,到,到應收帳,款,款以外的,其,其它應收,款,款。并嚴,格,格規(guī)定了,預,預付帳款,的,的處理方,法,法。,③關于審,批,批：對于,證,證據確鑿,，,，確實無,法,法收回的,應,應收款項,，,，根據公,司,司管理權,限,限，經股,東,東大會或,董,董事會批,準,準作為壞,帳,帳損失，,增,增強了壞,帳,帳損失核,算,算的嚴肅,性,性。,④關于與,壞,壞帳準備,計,計提有關,的,的披露：,由,由于計提,的,的范圍擴,充,充，在資,產,產負債表,上,上的披露,作,作調整。

54、,,( 三) 應收,帳,帳款的管,理,理控制,,1 盡可,能,能使用信,用,用手段,,擴,擴大銷路,2 加速,應,應收帳款,的,的回收,3 抵押,貸,貸款,4 讓售,應,應收帳款,,應收帳款,在,在報表中,如,如何列示,,2001年,憑證號數,,摘要,,借方,,貸方,借,或,貸,,余 額,月,日,３,1,,期初余額,,,,200000,,1,5,未收華聯貨款,100000,,,210000,,2,15,收回Ａ廠貨款,,50000,,160000,,9,34,未收電子科技大貨款,80000,,,240000,,10,40,收回Ｂ廠貨款,,60000,,180000,,22,50,C,廠倒閉，發(fā)生

55、壞賬,,10000,,170000,,31,75,未收四川大學貨款,200000,,,370000,,,,,,,,,,31,,本月發(fā)生額及余額,380000,120000,,370000,,,,,,,,,2,1,,期初余額,,,,370000,,,,,,,,,應收賬款,,2001年,憑證號數,,摘要,,借方,,貸方,借,或,貸,,余 額,月,日,6,1,,期初余額,,,貸,20000,,1,2,發(fā)生壞賬,3000,,,17000,,8,30,發(fā)生壞賬,500,,,16500,,26,60,計提本期壞賬,,10000,,26500,,,,,,,,,,31,,本月發(fā)生額及余額,3500,10000

56、,,26500,,,,,,,,,7,1,,期初余額,,,,26500,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,壞賬準備,應收賬款,370000,資產負債,表,表:,………..,應收帳款,：,：,343500,………..,壞賬準備,26500,,注：,應收帳款,370000,減：壞帳,準,準備,26500,應收帳款,凈,凈額,343500,流動資產：,,貨幣資金,17.81億,,短期投資,,,,,,應收票據,,應收股利,,應收利息,,應收帳款,1.33億,其它應收款,1.08億,,,,,預付帳款,,存貨,,,,,,待攤費用,,,待處理流動資產凈損失,,,,流動資產合計,,

57、31.94億,資產合計,67.18億,五糧液資,產,產負債表02.3.31,流動資產：,2001.6.30,貨幣資金,8.69億,短期投資,0,減：短期投資跌價準備,0,短期投資凈額,0,應收票據,4.17億.,應收股利,0,應收利息,6890.83,,應收帳款,5.97億,其它應收款,1.43億,減：壞帳準備,0.47億,應收款項凈額,6.93億,預付帳款,1.53億,,存貨,40.48億,,減：存貨跌價準備,0.85億,,存貨凈額,39.63億,待攤費用,,1.06億,待處理流動資產凈損失,,,流動資產合計,,62.00億,資產合計,79.57億,康佳資產,負,負債表,流動資產：,,貨幣資

58、金,2.526億,,短期投資,-,應收票據,0.15億,應收股利,-,應收利息,-,應收帳款,0.699657億,其它應收款,0.0488億,預付帳款,0.121,億,存貨,0.933億,待攤費用,,-,待處理流動資產凈損失,,,,流動資產合計,,4.48億,資產合計,5.721億,成都旭光,資,資產負債,表,表02.12.31,賬齡,金額,比例,壞賬準備,凈額,1年以內,5901.63萬,76.92%,295.08萬,,1-2年,880.94萬,11.48%,88.09萬,,2-3年,368.74萬,4.80%,55.31萬,,3年以上,521.47萬,6.80%,237.72萬,,合計,7

59、672.78萬,100%,676.21萬,6996.57萬,1應收賬,款,款中無持,有,有本公司5%以上,股,股份的股,東,東的欠款,2期末賬,齡,齡在3年,以,以上的有,四,四家因訴,訟,訟難以收,回,回的應收,賬,賬款,81.28萬已經,全,全額計提,壞,壞賬準備,。,。,成都旭光,應,應收賬款,明,明細：,二 應,收,收票據,應收帳款,—是建立在,信,信用基礎,上,上而產生,的,的,口頭承,諾,諾,應付貨款,應收票據,—,是企業(yè)因,向,向客戶提,供,供商品或,勞,勞務而收,到,到的由客,戶,戶,簽發(fā)的在,短,短時間內,某,某一確定,日,日期支付,一,一定貨款,的,書面承諾,在我國，,應

60、,應收票據,在,在什么方,式,式下產生,？,？,-----,商業(yè)匯票結,算,算方式下產,生,生應收票據,。,(一) 應,收,收票據的核,算,算,,應收票據,銷貨取得商業(yè)匯票,到期收回票款,主營業(yè)務收入,銀行存款,尚未到期,主營業(yè)務收,入,入,應收票據,銀行存款,50000,50000,① 收到票據,50000,50000,②到期收回,應收帳款,50000,②到期收不回,（二） 應收票據的貼現,,——票據具有可轉讓的特點。,,即票據的持有人（債權人）在票據到期之前，為了周轉資金的需要，將所持票據經,背書,后出讓給金融機構，在扣除一定的利息后以換取相應的現金。,,要關注：,①是應收票據的財務運用（

61、融資）；,②貼現過程中的背書：,,◆,票據背面簽字、蓋章,,◆,主要表明：對票據承擔責任,貼現凈額=,到,到期值-,貼現利息,到期值×貼,現,現率×,貼現天數,貼現日至票,據,據到期日實,際,際天數-1,簽發(fā),日,日,到期,日,日,貼現,日,日,貼現,期,期,貼現,的,的計,算,算：,借：,銀,銀行,存,存款,（,（凈,額,額）8,萬,萬,借：,財,財務,費,費用,（,（貼,現,現息,）,）2萬,貸：,應,應收,票,票據,（,（面,值,值）10,萬,萬,1向,銀,銀行,貼,貼現,，,，取,得,得貼,現,現凈,額,額8,萬,萬：,不帶息應收票據貼現的帳務處理：,1 收到,A,廠的承兌匯票，面值1

62、0萬,借：應收票據——,A,廠 10萬,貸：主營業(yè)務收入 10萬,貸：,銀,銀行,存,存款10萬,借：,應,應收,帳,帳款,—,——,A,廠10萬,2-1 票據到期，,A,廠沒有支付，我公司支付銀行10萬。,2-2票據到期，承兌人沒有支付，我公司也無力支付。,貸：,短,短期,借,借款10,萬,萬,借：,應,應收,帳,帳款,—,——,A,廠10萬,,如何,理,理解,應,應收,票,票據,貼,貼現,引,引起,的,的“,或,或有,負,負債,”,”？,對于,商,商業(yè),承,承兌,匯,匯票,而,而言,。,。企,業(yè),業(yè)以,應,應收,票,票據,向,向銀,行,行貼,現,現時,，,，因,

63、背,背書,而,而在,法,法律,上,上負,有,有連,帶,帶償,還,還責,任,任，,即,即，,如,如果,該,該票,據,據到,期,期不,獲,獲兌,付,付，,企,企業(yè),有,有責,任,任帶,出,出票,人,人或,承,承兌,人,人向,銀,銀行,兌,兌付,。,。這,種,種可,能,能發(fā),生,生，,但,但還,不,不是,確,確鑿,的,的債,務,務，,就,就是,“,“或,有,有負,債,債”,。,。,核算,方,方法,有,有兩,種,種,專設,帳,帳戶,反,反映,應,應收,票,票據,貼,貼現,在報,表,表附,注,注中,說,說明,(四)應,收,收票,據,據有,沒,沒有,可,可能,發(fā),發(fā)生,壞,壞賬?,(五)應,收,收票,據,

64、據在,報,報表,中,中如,何,何列,示,示?,流動資產：,,貨幣資金,17.81億,,短期投資,…,減：短期投資跌價準備,…,短期投資凈額,…,應收票據,1.84億,,應收股利,…,應收利息,…,應收帳款,1.33億,其它應收款,1.08億,減：壞帳準備,0,應收款項凈額,2.41億,預付帳款,…,存貨,…,減：存貨跌價準備,…,存貨凈額,…,待攤費用,,…,待處理流動資產凈損失,,…,,流動資產合計,,31.94億,資產合計,67.18億,五糧,液,液資,產,產負,債,債表02.3.31,流動資產：,2001.12.31,2001.6.30,2000.12.31,貨幣資金,9.45億,8.6

65、9億,,短期投資,,0,,減：短期投資跌價準備,,0,,短期投資凈額,,0,,應收票據,7.70億,4.17億.,7.43億,應收股利,,0,,應收利息,,6890.83,,,應收帳款,5.30億,5.97億,10.03億,,其它應收款,1.01億,1.43億,0.86億,減：壞帳準備,0,0.47億,0.47億,應收款項凈額,6.31億,6.93億,10.43億,預付帳款,,1.53億,,,存貨,,40.48億,,,減：存貨跌價準備,,0.85億,,,存貨凈額,,39.63億,,待攤費用,,,1.06億,,待處理流動資產凈損失,,,,,流動資產合計,,53.83億,62.00億,,資產合計,

66、72.12億,79.57億,,康佳,資,資產,負,負債,表,表,流動資產：,,貨幣資金,2.526億,,短期投資,-,減：短期投資跌價準備,,短期投資凈額,,應收票據,0.15億,應收股利,-,應收利息,-,應收帳款,0.7億,其它應收款,0.0488億,減：壞帳準備,,應收款項凈額,,預付帳款,0.121,億,存貨,0.933億,減：存貨跌價準備,,存貨凈額,,待攤費用,,-,待處理流動資產凈損失,,,,流動資產合計,,4.48億,資產合計,5.721億,成都,旭,旭光,資,資產,負,負債,表,表02.12.31,,2002.12.31,2001.12.31,銀行承兌匯票,650.74萬,771.781萬,商業(yè)承兌匯票,850萬,169.99萬,合計,1500.74萬,941.67萬,本期,無,無質,押,押和,到,到期,未,未兌,付,付的,應,應收,票,票據,成都,旭,旭光,電,電子,股,股份,有,有限,公,公司2002.12.31,預付,帳,帳款-,---,預付,帳,帳款,是,是企,業(yè),業(yè)按,購,購貨,合,合同,規(guī),規(guī)定,預,預付,給供,應,應單,位,位的,款,款項,，,，是,企,