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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第二章 注冊會計師管理,第一節(jié) 注冊會計師,第二節(jié) 會計師事務所,第三節(jié) 注冊會計師協會,第四節(jié)注冊會計師的行業(yè)管理,圖,2-1,：中國注冊會計師協會會員,中注協會員,注冊會計師,非執(zhí)業(yè)會員（個人會員）,注冊會計師個人（個人會員）,會計師事務所（團體會員）,第一節(jié) 注冊會
2、計師,1,中國注冊會計師協會會員的劃分,2,非執(zhí)業(yè)會員的注冊,（,1,）取得全科合格證書；,（,2,）向省級注協申請，由省級注協審批，報財政部備案。,第一節(jié) 注冊會計師,3,注冊會計師會員的注冊,（,1,）取得全科合格證書；,（,2,）從事審計業(yè)務工作兩年以上；,（,3,）向省級注協申請，由省級注協審批，報財政部備案。,第一節(jié) 注冊會計師,注冊會計師制度改革方案,2009,年起注冊會計師考試新制度下的考試科目是“,6+1”,模式,考試條件,具有下列條件之一的中國公民，可報名參加考試：,(1),高等?？埔陨蠈W歷；,(2),會計或者相關專業(yè),(,指審計、統計、經濟,),中級以上專業(yè)技術職稱。,注冊
3、會計師考試制度改革的主要內容,(,一,),將注冊會計師考試劃分為兩個階段,第一層級，專業(yè)階段考試設,6,科，即在延續(xù)原來考試的,5,科基礎上，增設,1,科。,6,科考試科目為會計、審計、財務成本管理、經濟法、稅法、公司戰(zhàn)略與風險管理,(,新增科目,),；,第二層級，綜合階段考試設,1,科，考試科目為綜合測試，主要根據,中國注冊會計師勝任能力指南,要求，測試考生是否具備在注冊會計師職業(yè)環(huán)境中能夠合理、有效地運用專業(yè)知識和法律知識的能力，并測試考生“保持職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度”等綜合能力，包括智力技能、技術和應用技能、個人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。,專業(yè)階段單科成績,5,年內有效
4、，考生通過專業(yè)階段全部科目考試后，取得長期有效的“注冊會計師考試,專業(yè)階段合格證書,”。,考生通過綜合階段科目考試后，取得“注冊會計師考試,全科合格證,”。取得全科合格證考生，如,5,年內申請成為中注協會員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科合格證長期有效。否則,5,年內有效。,基于第二階段的考試側重于考查考生的勝任能力，建議考生在參加第二階段考試前注意積累必要的實務經驗。考生參加最后一科“綜合測試”考試前，建議其在具有,1,年實務經歷的基礎上報考，以便更好地適應綜合測試要求,考試題型,2013,年注冊會計師,審計,科目已經結束?？荚囶}型分數分布：單選,25,題,25,分,;,多選,10,題,20,分,
5、;,簡答題,6,題,36,分,;,綜合題,1,題,19,分。較,2012,年題型及分值分布未發(fā)生變化。簡答里每年有一題同時可中文也可用英文回答，如果用英文回答最多加,5,分，所以滿分,105,分。,考試,年度,單選題,多選題,簡答題,綜合題,題量,分數,題量,分數,題量,分數,題量,分數,2011,20,20,15,15,6,35+5,2,30,2012,25,25,10,20,6,36+5,1,19,2013,25,25,10,20,6,36+5,1,19,最近三年試題的命題規(guī)律,（一）試題始終堅持“全面考核、重點突出、理論結合實務”的命題原則,1.,除第一章未直接涉及考題，其他章節(jié)已經全面
6、考核；,2.,簡答題重點集中在第,2,、,4,、,8,、,13,、,15,、,17,、,20,、,24,章，重點突出；,3.,綜合題始終考查教材,P104,圖,6-1“,三顆子彈”，重點突出；,4.,綜合題的資料一是“非財務信息”，模擬被審計單位某公司所在的行業(yè)資料，與審計實務“零距離”，“,100%,接地氣”，審計理論充分結合審計實務。,（二）試題圍繞的核心是“認定、程序與證據”,1.,審計是一個系統化過程；,2.,審計的出發(fā)點是認定；,3.,審計證據是核心；,4.,審計程序是實現審計目標的手段；,5.“,認定、程序與證據”體現在風險評估與應對的審計測試流程中、也體現在循環(huán)審計實務中。,（三
7、）試題從未離開過教材、審計準則及其指南,每年“中注協”專家組編寫的,審計,教材都會“緊跟”當年審計準則及其指南進行修訂（如果審計準則及其指南當年修訂的話），執(zhí)業(yè)注冊會計師在財務報表審計實務中也是以修訂后生效的審計準則及其指南為依據執(zhí)行實際審計工作。可見，無論是從,審計,課程的考試，還是從注冊會計師實際執(zhí)業(yè)，都是以“相同的標準”為依據的，即審計準則及其指南。,2012,年，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試迎來了一個新階段，即“紙筆考試”改為計算機化考試（簡稱“機考”）。與機考相適應的命題模式同時也對大家學習,審計,提出了新的要求。,機考對選擇題的命題帶來的變化最大。由于從題庫中選題，并且在計算機終端自
8、動生成題號，因此選擇題命題特點“盯住”的是“點”，不再像以前年度，一旦考到某一個章節(jié)就會出現“一連串”的考題。,事實上，在“紙筆考試”時期，選擇題的命題規(guī)律是“一串串”地考查，而機考環(huán)境下，選擇題是“一個點一個點”地“支離破碎”地考查。同時選擇題的題干部分和選項部分的文字大大簡化，考查的點更加具體和細致。,很顯然，機考模式下，選擇題命題方式的變化不僅需要大家“重點突出”地學習，同時還要求大家“全面復習。,4.,我國注冊會計師的注冊登記,不予注冊的情形有：（,1,）不具有完全民事行為能力的；（,2,）因受刑事處罰的；（,3,）因在財務、會計、審計、企業(yè)管理或者經濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰
9、、撤職以上處分的；（,4,）自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務滿,1,年的。,P26,第二節(jié) 會計師事務所,一、會計師事務所的組織形式,P28,獨資,普通合伙制,股份有限公司制,有限責任合伙制,無限責任,無限連帶責任,二、會計師事務所的設立和審批,根據注冊會計師法的規(guī)定，在我國只準設立有限責任的會計師事務所和合伙的會計師事務所，不準個人獨資設立會計師事務所。,(,一,),兩種形式,我國會計師事務所分為合伙會計師事務所和有限責任會計師事務所兩種形式。,(,二,),債務承擔,合伙會計師事務所的合伙人以各自財產對事務所的債務承擔連帶責任。,有限責任會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任。,審計業(yè)務:,會計
10、報表審計;驗資;企業(yè)合并、分立、清算中的審計業(yè)務；特殊目的審計業(yè)務,審閱；,其他鑒證業(yè)務：預測性財務信息審核；系統鑒證；,相關服務：對財務信息執(zhí)行商定程序；稅務服務；管理咨詢；會計服務,見第四篇,三、會計師事務所的業(yè)務范圍,對財務信息執(zhí)行,商定程序,代編財務信息,稅務服務,管理咨詢,會計服務,系統鑒證,預測性財務信息審核,審計業(yè)務,審閱業(yè)務,其他鑒證業(yè)務,注 冊 會 計 師 的 業(yè) 務 范 圍,鑒 證 業(yè) 務,相 關 服 務,驗證企業(yè)資本,財務報表審計,合并、分立、清算事宜審計,企業(yè)內部控制審計,法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計,注冊會計師業(yè)務范圍,畢馬威,KPMG,公司在全球155個國家擁有8530
11、0名雇員（59700名為專職人員）。在北美數百家辦事處中共有25200名雇員（,KPMG,是五大會計公司中唯一一家歐洲業(yè)務規(guī)模超過北美的公司）。,KPMG,為全球最大的五百家銀行及100家保險公司的半數提供服務。公司辦事機構有825個，成員所146個，所涉國家或地區(qū)：157個。,KPMG,畢馬威（中國）會計公司于1992年成立于北京，隨之在上海，廣州，深圳也先后成立了會計公司?，F中國員工已達700人。,KPMG,的咨詢業(yè)務開展得較晚，但已擁有5000名專職咨詢人員。1998年，公司的咨詢收入首次超過了審計業(yè)務收入。公司38.01億美元的總收入中有15.11億來自咨詢業(yè)務。該項業(yè)務自1994年以
12、來已增長了三倍以上。,KPMG,目前力圖保持世界咨詢市場百分之五的份額。據,International Tax Review,的評估，公司的稅務業(yè)務收入和從業(yè)人員名列五大會計公司之首。,主要業(yè)務有：審計、會計、稅務、管理咨詢、公司財務、公司重整及其他服務。1審計和會計。包括：審計或鑒證、財務審慎調查支持、法庭與調查會計、信息風險管理、內部審計、養(yǎng)老金或退休金計劃、管制和其他特殊報告、證券發(fā)行等；,2.稅務。包括：公司稅合規(guī)性審核及報告、關稅和其他間接稅全球經濟咨詢、個人財務計劃、州和地方稅、稅務條款的解釋、稅負最小化服務等；,3管理咨詢。包括；作業(yè)效益提高、數據存儲、電子商務、人力資源管理、,
13、IT,戰(zhàn)略和經營、經濟研究、供應鏈管理、全球融資等；,4.公司財務。包括：采購和處置戰(zhàn)略、資本結構或資金籌措建議、交易管理、估價等；,5公司重整。包括；管理和破產管理、破產、公司重組、清算等；,6其他服務。包括：保險精算服務、公司法律服務、信托服務、環(huán)境服務、法律支持、所有者管理的企業(yè)服務等。,【,例題,1,多選題,】,下列有關注冊會計師審計的說法中，正確的有（）。,A.,政府審計比注冊會計師審計更具有獨立性,B.,注冊會計師審計的獨立體現為雙向獨立,C.,審計的系統化意味著審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、獲取審計證據和形成審計結論時需要通盤考慮，以實現審計目標,D.,注冊會計師在執(zhí)行審
14、計時可以利用內部審計的工作成果,【,答案,】BCD,【,解析,】,政府審計體現為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現為雙向獨立。因此，選項,A,是不正確的。,【,例題,2,多選題,】,下列有關注冊會計師與內部審計關系的提法中，正確的是（）。,A.,注冊會計師審計的獨立性高于內部審計,B.,注冊會計師審計與內部審計的時間都是不定期的審計,C.,注冊會計師在審計時可以了解被審計單位的內部審計情況,D.,注冊會計師在審計時必須了解被審計單位的內部審計情況并考慮是否利用其工作成果,【,答案,】AD,第一章單選題,A,市國資委作為,X,國有獨資企業(yè)的股權持有者 代表，委托,ABC,會計師事務所對,X,國有
15、獨資企 業(yè),2008,年度財務報表進行審計，該審計的類別 屬于,(),。,A.,政府審計,B.,內部審計,c.,經營審計,D.,注冊會計師審計,【,答案,】D,第一章單選題,2.,注冊會計師與政府審計部門如對同一審計事項進 行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。下 列,(),是導致差異的最主要原因。,A.,審計的方式不同,B.,審計的性質不同,C.,審計的獨立性不同,D.,審計的依據不同,【,答案,】D,第一章單選題,3,在審計監(jiān)旨體系中，政府審計的獨立性表現為,(),。,A.,獨立于審計委托人，但不獨立于被審計單位,B.,獨立于被審計單位，但不獨立于委托者,C,與審計委托者和被審計單位均不
16、獨立,D.,與審計委托者及被審計單位均獨立,【,答案,】B,第一章單選題,4.,注冊會計師審計的技術方法隨時代的不同而不斷發(fā) 展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術方 法開始在注冊會計師審計過程中運用的是,(),。,18,世紀的意大利,1844,年至,20,世紀初的英國,20,世紀初的美國,第一次世界大戰(zhàn)以后,【,答案,】C,第一章單選題,5.,按照,(),進行劃分，審計的類別包括財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計。,A.,主體不同,B.,目的和內容,C,與被審計單位的關系,D.,獨立性不同,【,答案,】B,第一章單選題,6.,注冊會計師在審計過程中既要遵守審計準則執(zhí)行 審計程序，又要運用會計準則確定被審計單位財 務報表是否合法、公允。所以，注冊會計師審計 的依據應是,(),。,A.,企業(yè)會計準則,B.,中國注冊會計師審計準則,C.,國家審計標準,D.,企業(yè)會計制度,【,答案,】B,第一章多選題,1.,就審計的獨立性進行分析，在各種形式的審計 中，下列說法中正確的有,(),。,A.,政府審計的獨立性高于注冊會計師審計,B.,內部審計的獨立性低于注冊會計師審計與政 府審計,C.,政
李巍第二章注冊會計師管理
