內(nèi)控審計(jì)工作底稿-采購業(yè)務(wù)

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1、單位名稱：項(xiàng)目：采購業(yè)務(wù)-內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及跟蹤匯總表內(nèi)部控制缺索引號(hào)流程預(yù)審測(cè)試內(nèi)部控制缺陷描述00預(yù)審編制人：預(yù)審日期：年度審計(jì)編制人：年審日期：缺陷認(rèn)定(設(shè)計(jì)/運(yùn)行)地點(diǎn)內(nèi)部控制缺陷影響程度(重大/重要/一般)內(nèi)部控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)設(shè)計(jì)運(yùn)行預(yù)審測(cè)試預(yù)審截止日：預(yù)審復(fù)核人：年審截止日：年度審計(jì)復(fù)核人：建議負(fù)責(zé)人及日期整改情況年度測(cè)試非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷描述00內(nèi)部控制缺陷影響程度(重大/重要/一般)復(fù)核日期：索引號(hào)：復(fù)核日期：頁次：跟進(jìn)負(fù)責(zé)人及日期基準(zhǔn)日至審計(jì)報(bào)告日重大期后事項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷影響重大負(fù)面影響無法確定影響程度年度測(cè)試XXXXXXXX公公司司發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問問題題及及建建議議序

2、號(hào)發(fā)現(xiàn)問題的描述發(fā)現(xiàn)人員的建議項(xiàng)目經(jīng)理建議客戶意見說明：此表用于項(xiàng)目組內(nèi)部傳遞信息，不向企業(yè)提供。發(fā)現(xiàn)時(shí)間單位名稱：預(yù)審編制人：項(xiàng)目：采購業(yè)務(wù)-匯總表年度審計(jì)編制人：序號(hào)控制的基本要求主要業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定7.1采購計(jì)劃需求或采購計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購或隨意超計(jì)劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。7.1.1采購計(jì)劃編制合理，經(jīng)授權(quán)審批后嚴(yán)格執(zhí)行，采購計(jì)劃符合工程施工要求。（第五條）存貨：存在或發(fā)生7.1.2采購進(jìn)度適應(yīng)資金計(jì)劃狀況。（第五條）存貨：存在或發(fā)生7.1.3采購計(jì)劃須經(jīng)授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第五條）存貨：存在或發(fā)生7.1.4

3、采購計(jì)劃的執(zhí)行情況應(yīng)定期報(bào)告。（第五條）存貨：存在或發(fā)生7.2請(qǐng)購缺乏采購申請(qǐng)制度，請(qǐng)購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。7.2.1采購申請(qǐng)符合采購計(jì)劃及企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需要。（第六條）存貨：存在或發(fā)生7.2.2采購申請(qǐng)須經(jīng)授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第六條）存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.3供應(yīng)商/承包商選擇供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。7.3.1確定合理的供應(yīng)渠道，供貨商/承包商的選擇符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和最大利益。（第七條）存貨：權(quán)利與義務(wù)7.3.2確定合理的供應(yīng)渠道，供貨商/承包商的選擇符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和最大利益。（第七條）7.4確定采

4、購價(jià)格采購定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價(jià)格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。7.4.1科學(xué)、合理地確定采購價(jià)格，采購價(jià)格及其確定方式符合企業(yè)利益。（第八、九條）存貨：權(quán)利與義務(wù)7.4.2采購價(jià)格須經(jīng)授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第八、九條）存貨：存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.5訂立框架協(xié)議或合同框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購合同，合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。7.5.1公司使用合法、完整的采購合同/訂單；采購合同/訂單的制定符合公司的各項(xiàng)政策及規(guī)定。（第十條）應(yīng)付賬款：

5、完整性7.5.2采購合同須經(jīng)授權(quán)審批方可簽訂。（第十條）存貨：存在7.5.3所有簽訂的采購合同/訂單得到妥善的保管。（第十條）存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完整性主營業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、分類、完整性7.6管理供應(yīng)過程缺乏對(duì)采購合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。7.6.1所有的購置的貨物能夠安全到貨，異常情況得到及時(shí)處理。（第十、十二條）存貨：準(zhǔn)確性、完整性7.6.2所有的購置的貨物的價(jià)值不致于在運(yùn)抵過程中遭受損害。（第十、十二條）7.6.3所有的購置的貨物到達(dá)以后可以得到妥善儲(chǔ)存。（第十、十二條）應(yīng)付賬款：存在或發(fā)生7.6.4所有的采購信息

6、為企業(yè)所獲得，為管理決策提供服務(wù)。（第十、十二條）應(yīng)付賬款：存在或發(fā)生7.7驗(yàn)收驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購物資損失。7.7.1驗(yàn)收人員熟知不同貨物類型的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收流程。（第十一條）應(yīng)付賬款：存在或發(fā)生、完整性7.7.2倉庫接受的貨物與經(jīng)批準(zhǔn)的訂單相符。（第十一條）應(yīng)付賬款：存在或發(fā)生、完整性7.7.3不符合采購訂單的供貨商送貨，按公司政策及時(shí)處理。（第十一條）應(yīng)付賬款：存在或發(fā)生、完整性7.7.4收貨及退回正確、完整、及時(shí)地記錄。（第十一、十五條）應(yīng)付賬款：存在或發(fā)生、完整性7.5訂立框架協(xié)議或合同框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采

7、購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購合同，合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。7.8付款付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。7.8.1只有當(dāng)定購的服務(wù)已被提供，才可以記錄應(yīng)付款；所有采購產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地記入。（第十三、十四、十五條）應(yīng)付賬款：存在或發(fā)生、完整性7.8.2所有采購產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地記入。（第十三、十四、十五條）應(yīng)付賬款：存在或發(fā)生、完整性7.8.3款項(xiàng)支付須和資金使用計(jì)劃相適應(yīng)。（第十三、十四、十五條）應(yīng)付賬款：存在或發(fā)生、完整性7.8.4款項(xiàng)支付須由

8、授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第十三、十四、十五條）應(yīng)付賬款：存在或發(fā)生、完整性7.8.5記錄的應(yīng)付賬款應(yīng)準(zhǔn)確、完整的披露。（第十三、十四、十五條）應(yīng)付賬款：存在或發(fā)生、完整性7.9采購后評(píng)估采購活動(dòng)沒有進(jìn)行評(píng)估，不利于總計(jì)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)和績效評(píng)價(jià)。7.9.1采購活動(dòng)及其過程應(yīng)完整記錄于信息管理系統(tǒng)，定期對(duì)采購活動(dòng)全過程進(jìn)行評(píng)估。（第十二、十五條）7.9.2采購活動(dòng)及其過程的執(zhí)行情況應(yīng)能夠?yàn)槠髽I(yè)持續(xù)改善采購業(yè)務(wù)流程服務(wù)。（第十二、十五條）預(yù)審日期：預(yù)審截止日：年審日期：年審截止日：了解內(nèi)控常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要責(zé)任部門控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效(是/否）初步判斷說明（1）、制定科學(xué)合

9、理的采購計(jì)劃編制流程，采購部門應(yīng)匯總各部門需求計(jì)劃，平衡現(xiàn)有庫存，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃。000（2）、采購計(jì)劃的編制須由財(cái)務(wù)部門參與，協(xié)調(diào)資金需求與采購計(jì)劃之間的關(guān)系。000（3）、采購計(jì)劃須由管理層審核批準(zhǔn)，納入全面預(yù)算管理體系，管理層在審批過程中不得隨意增加或減少采購計(jì)劃；計(jì)劃外采購或者采購計(jì)劃的變更需要提供充足依據(jù)，須經(jīng)相關(guān)部門復(fù)核后，管理層審核批準(zhǔn)。000（4）、采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)及變更后，應(yīng)送至財(cái)務(wù)部門備案，采購部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期比較、報(bào)告采購計(jì)劃、與資金使用計(jì)劃適應(yīng)的結(jié)果。000（1）、建立請(qǐng)購制度，按照采購類型確定歸口管理部門，請(qǐng)購部門在授權(quán)范圍內(nèi)提出采購申請(qǐng)。000（2）、采購申請(qǐng)須

10、由管理層審核批準(zhǔn)，管理層應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購申請(qǐng)的內(nèi)容是否在預(yù)算范圍內(nèi)、是否符合采購計(jì)劃和生產(chǎn)經(jīng)營需要等；預(yù)算外或者超出預(yù)算的采購項(xiàng)目，應(yīng)先進(jìn)行預(yù)算調(diào)整程序且經(jīng)相關(guān)部門或人員批準(zhǔn)后，再行辦理請(qǐng)購手續(xù)；重要和技術(shù)性強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，計(jì)提決策和審批。000（1）、建立供應(yīng)商/承包商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商/承包商標(biāo)準(zhǔn)和清單，建立供應(yīng)商/承包商信息系統(tǒng)。避免多頭采購或分散采購；可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信檢查。000（2）、建立對(duì)供應(yīng)商/承包商管理方法，包括評(píng)審、更新、淘汰等機(jī)制。000（1）、建立采購定價(jià)機(jī)制和采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫，包括基準(zhǔn)價(jià)格制定和更新程序、詢價(jià)程序

11、等；結(jié)合采購招投標(biāo)管理，確定大宗采購采用招投標(biāo)方式的標(biāo)準(zhǔn)和條件。000（2）、采購價(jià)格須由管理層審核批準(zhǔn)。000（1）、擬定采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，合同條款應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)并經(jīng)過法律和財(cái)務(wù)相關(guān)人員審核。000（2）、制定合同/訂單授權(quán)審批制度，明確各部門審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。000（3）、制定合同編號(hào)、登記管理辦法，進(jìn)行合同管理及相關(guān)檔案管理。000（1）、跟蹤合同履行情況，其中重要物質(zhì)建立合同履行過程的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度；對(duì)有可能影響工程進(jìn)度的異常情況，出具報(bào)告并提出解決方案。000（2）、辦理采購供應(yīng)過程中的運(yùn)輸、投保、退貨、理賠等相關(guān)事宜。000（3）、實(shí)施庫存控制，統(tǒng)

12、籌安排倉庫及工地的庫位布置、堆放形式等，使之適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需求。000（4）、實(shí)行合同履行全過程的采購登記制度和信息化管理，做好采購過程的相關(guān)記錄。000（1）、制定采購驗(yàn)收管理辦法，確定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收流程、參與人員等。000（2）、驗(yàn)收人員按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，只有經(jīng)過驗(yàn)收合格的采購才能收貨入庫，入庫單是連續(xù)編號(hào)的；收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點(diǎn)工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。000（3）、建立處理不符合采購定單的供貨商送貨的相關(guān)政策。000（4）、對(duì)于需要退回的產(chǎn)品應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)退回，采購?fù)嘶氐膯螕?jù)是事先連續(xù)編號(hào)的，并定期檢查其是否連續(xù)使用，倉庫應(yīng)及時(shí)將入庫及退

13、回的信息傳遞給采購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等等相關(guān)部門；應(yīng)退回的產(chǎn)品應(yīng)在專門區(qū)域保管，并有明確的標(biāo)記，；對(duì)在會(huì)計(jì)期末前后發(fā)生的收貨及退貨進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保倉庫賬上收貨及退回的記錄在正確的會(huì)計(jì)期內(nèi)。000（1）、財(cái)務(wù)人員核對(duì)發(fā)票和相應(yīng)的其它支持文件（如合同、訂單等）是否一致，發(fā)票的確認(rèn)及審核手續(xù)是否完備，據(jù)以編制記賬憑證，經(jīng)審核后登錄應(yīng)付賬款；對(duì)于在會(huì)計(jì)期前后發(fā)生的入庫進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保入庫產(chǎn)品的應(yīng)付款記錄于正確的會(huì)計(jì)期；對(duì)于發(fā)票未到以及采購產(chǎn)品物權(quán)已轉(zhuǎn)至公司但未運(yùn)達(dá)情形，并經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訌?fù)核后，預(yù)估入賬。000（2）、對(duì)于從供貨商發(fā)來的對(duì)賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細(xì)賬核對(duì)，并制作調(diào)節(jié)

14、表，有差異的應(yīng)查明原因；調(diào)節(jié)表須經(jīng)他人定期復(fù)核。000（3）、根據(jù)預(yù)算管理和資金使用計(jì)劃提出支付申請(qǐng)，管理層依據(jù)授權(quán)審批后方可進(jìn)行；超預(yù)算的支付應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理辦法由更高級(jí)管理層批準(zhǔn)。000（4）、采購支付應(yīng)定期與現(xiàn)金預(yù)算和資金使用計(jì)劃進(jìn)行比較，對(duì)重大差異應(yīng)進(jìn)行必要的調(diào)查，。000（5）、記錄的應(yīng)付賬款應(yīng)準(zhǔn)確、完整的披露，包括期末負(fù)值重分類調(diào)整和恰當(dāng)?shù)姆诸悺?00（1）、評(píng)估采購過程，形成評(píng)估報(bào)告。000（2）、針對(duì)評(píng)估結(jié)論實(shí)施業(yè)績考核和責(zé)任追究機(jī)制；特別關(guān)注采購失敗的退貨機(jī)制、補(bǔ)償措施和責(zé)任追究。000預(yù)審復(fù)核人：復(fù)核日期：年度審計(jì)復(fù)核人：復(fù)核日期：穿行測(cè)試控制測(cè)試備注控制活動(dòng)的制度設(shè)計(jì)是否有

15、效（是/否設(shè)計(jì)缺陷索引號(hào)是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）備注執(zhí)行控制的頻率補(bǔ)償控制所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量差錯(cuò)比例 差錯(cuò)/樣本量控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是/否)運(yùn)行缺陷索引號(hào)備注補(bǔ)償控制（有/否）0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!控制測(cè)試0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!

16、0#DIV/0!0#DIV/0!0#DIV/0!評(píng)價(jià)與建議補(bǔ)償措施索引號(hào)備注缺陷認(rèn)定（設(shè)計(jì)與運(yùn)行）內(nèi)控缺陷影響程度（重大/重要/一般）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)/非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目無無0無無無00000補(bǔ)償控制00000000000000000索引號(hào)：頁次：整改與認(rèn)定改進(jìn)建議企業(yè)整改意見整改情況缺陷認(rèn)定（設(shè)計(jì)與運(yùn)行）流流程程：控控制制發(fā)發(fā)生生頻頻率率樣樣本本發(fā)發(fā)生生總總量量抽抽樣樣數(shù)數(shù)量量（根根據(jù)據(jù)控控制制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水水平平確確定定）公司/公司所屬各單位測(cè)測(cè)試試種種類類年度11科目：重新執(zhí)行季度42測(cè)試期：診診斷斷階階段段測(cè)測(cè)試試后后續(xù)續(xù)審審計(jì)計(jì)測(cè)測(cè)試試詢問測(cè)試種類抽樣數(shù)量月度12235執(zhí)行小組：觀察根據(jù)控制

17、風(fēng)險(xiǎn)水平及測(cè)試種類確定樣本量低詢問、觀察、檢查3每周一次52347日期：檢查中檢查5每天一次25051020審核人及審核日期：高檢查5每天多次大于250102030審核經(jīng)理及審核日期：重新執(zhí)行參見按發(fā)生頻率確定樣本量的標(biāo)準(zhǔn)序序號(hào)號(hào)子子流流程程內(nèi)內(nèi)控控目目標(biāo)標(biāo)主主要要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控控制制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水水平平抽抽樣樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估估相相關(guān)關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目控控制制點(diǎn)點(diǎn)是是否否為為關(guān)關(guān)鍵鍵控控制制？（是是/否否）補(bǔ)補(bǔ)償償控控制制控控制制類類型型發(fā)發(fā)生生頻頻率率公公司司執(zhí)執(zhí)行行部部門門公公司司所所屬屬各各單單位位執(zhí)執(zhí)行行部部門門公公司司歸歸口口管管理理部部門門控控制制方方式式測(cè)測(cè)試試種種類類是是否否與與反反舞

18、舞弊弊相相關(guān)關(guān)是是否否發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)例例外外事事項(xiàng)項(xiàng)？（是是/否否）關(guān)關(guān)于于此此控控制制點(diǎn)點(diǎn)的的全全年年結(jié)結(jié)論論如如為為無無樣樣本本，請(qǐng)請(qǐng)?jiān)斣敿?xì)細(xì)解解釋釋原原因因抽抽樣樣數(shù)數(shù)量量7.1采購計(jì)劃7.1.1采購計(jì)劃編制合理，經(jīng)授權(quán)審批后嚴(yán)格執(zhí)行，采購計(jì)劃符合工程施工要求。（第五條）需求或采購計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購或隨意超計(jì)劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。低根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)分析填列（1）、制定科學(xué)合理的采購計(jì)劃編制流程，采購部門應(yīng)匯總各部門需求計(jì)劃，平衡現(xiàn)有庫存，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃；除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排統(tǒng)一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。是無預(yù)防性詢問、觀察總部控制點(diǎn)，分部不適用總部控

19、制點(diǎn)，分部不適用總部控制點(diǎn)，分部不適用7.1.2采購進(jìn)度適應(yīng)資金計(jì)劃狀況。（第五條）低（2）、采購計(jì)劃的編制須由財(cái)務(wù)部門參與，協(xié)調(diào)資金需求與采購計(jì)劃之間的關(guān)系。是無預(yù)防性詢問、觀察總部控制點(diǎn)，分部不適用總部控制點(diǎn)，分部不適用總部控制點(diǎn)，分部不適用7.1.3采購計(jì)劃須經(jīng)授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第五條）低（3）、采購計(jì)劃須由管理層審核批準(zhǔn)，納入全面預(yù)算管理體系，管理層在審批過程中不得隨意增加或減少采購計(jì)劃；計(jì)劃外采購或者采購計(jì)劃的變更需要提供充足依據(jù)，須經(jīng)相關(guān)部門復(fù)核后，管理層審核批準(zhǔn)。檢查總部控制點(diǎn)，分部不適用總部控制點(diǎn)，分部不適用總部控制點(diǎn)，分部不適用7.1.4采購計(jì)劃的執(zhí)行情況應(yīng)定期報(bào)告。（第五

20、條）低（4）、采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)及變更后，應(yīng)送至財(cái)務(wù)部門備案，采購部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期比較、報(bào)告采購計(jì)劃、與資金使用計(jì)劃適應(yīng)的結(jié)果。是無預(yù)防性檢查總部控制點(diǎn)，分部不適用總部控制點(diǎn)，分部不適用總部控制點(diǎn)，分部不適用7.2請(qǐng)購7.2.1采購申請(qǐng)符合采購計(jì)劃及企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需要。（第六條）缺乏采購申請(qǐng)制度，請(qǐng)購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。低（1）、建立請(qǐng)購制度，按照采購類型確定歸口管理部門，請(qǐng)購部門在授權(quán)范圍內(nèi)提出采購申請(qǐng)。否無預(yù)防性詢問、觀察、檢查總部控制點(diǎn)，分部不適用總部控制點(diǎn)，分部不適用總部控制點(diǎn)，分部不適用7.2.2采購申請(qǐng)須經(jīng)授權(quán)審批方可執(zhí)行。（

21、第六條）低（2）、采購申請(qǐng)須由管理層審核批準(zhǔn)，管理層應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購申請(qǐng)的內(nèi)容是否在預(yù)算范圍內(nèi)、是否符合采購計(jì)劃和生產(chǎn)經(jīng)營需要等；預(yù)算外或者超出預(yù)算的采購項(xiàng)目，應(yīng)先進(jìn)行預(yù)算調(diào)整程序且經(jīng)相關(guān)部門或人員批準(zhǔn)后，再行辦理請(qǐng)購手續(xù)；重要和技術(shù)性強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，計(jì)提決策和審批。否無預(yù)防性檢查非關(guān)鍵控制點(diǎn)，不做測(cè)試非關(guān)鍵控制點(diǎn)，不做測(cè)試非關(guān)鍵控制點(diǎn)，不做測(cè)試7,3供應(yīng)商/承包商選擇7.3.1確定合理的供應(yīng)渠道，供貨商/承包商的選擇符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和最大利益。（第七條）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。低（1）、建立供應(yīng)商/承包商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商/

22、承包商標(biāo)準(zhǔn)和清單，建立供應(yīng)商/承包商信息系統(tǒng)。避免多頭采購或分散采購；可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信檢查。詢問、觀察7.3.2確定合理的供應(yīng)渠道，供貨商/承包商的選擇符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和最大利益。（第七條）低（2）、建立對(duì)供應(yīng)商/承包商管理方法，包括評(píng)審、更新、淘汰等機(jī)制。檢查7.4確定采購價(jià)格7.4.1科學(xué)、合理地確定采購價(jià)格，采購價(jià)格及其確定方式符合企業(yè)利益。（第八、九條）采購定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價(jià)格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。低（1）、建立采購定價(jià)機(jī)制和采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫，包括基準(zhǔn)價(jià)格制定和更新程序、詢價(jià)程序等；結(jié)

23、合采購招投標(biāo)管理，確定大宗采購采用招投標(biāo)方式的標(biāo)準(zhǔn)和條件。詢問、觀察7.4.2采購價(jià)格須經(jīng)授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第八、九條）低（2）、采購價(jià)格須由管理層審核批準(zhǔn)。檢查7.5訂立框架協(xié)議或合同7.5.1公司使用合法、完整的采購合同/訂單；采購合同/訂單的制定符合公司的各項(xiàng)政策及規(guī)定。（第十條）框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購合同，合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。低（1）、擬定采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，合同條款應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)并經(jīng)過法律和財(cái)務(wù)相關(guān)人員審核。檢查7.5.2采購合同須經(jīng)授權(quán)審批方可簽訂。（第十條）低（2

24、）、制定合同/訂單授權(quán)審批制度，明確各部門審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。詢問、觀察7.5.3所有簽訂的采購合同/訂單得到妥善的保管。（第十條）低（3）、制定合同編號(hào)、登記管理辦法，進(jìn)行合同管理及相關(guān)檔案管理。詢問、觀察7.6管理供應(yīng)過程7.6.1所有的購置的貨物能夠安全到貨，異常情況得到及時(shí)處理。（第十、十二條）缺乏對(duì)采購合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。低（1）、跟蹤合同履行情況，其中重要物質(zhì)建立合同履行過程的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度；對(duì)有可能影響工程進(jìn)度的異常情況，出具報(bào)告并提出解決方案。檢查7.6.2所有的購置

25、的貨物的價(jià)值不致于在運(yùn)抵過程中遭受損害。（第十、十二條）低（2）、辦理采購供應(yīng)過程中的運(yùn)輸、投保、退貨、理賠等相關(guān)事宜。檢查7.6.3所有的購置的貨物到達(dá)以后可以得到妥善儲(chǔ)存。（第十、十二條）低（3）、實(shí)施庫存控制，統(tǒng)籌安排倉庫及工地的庫位布置、堆放形式等，使之適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需求。檢查7.6.4所有的采購信息為企業(yè)所獲得，為管理決策提供服務(wù)。（第十、十二條）低（4）、實(shí)行合同履行全過程的采購登記制度和信息化管理，做好采購過程的相關(guān)記錄。檢查7.7驗(yàn)收7.7.1驗(yàn)收人員熟知不同貨物類型的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收流程。（第十一條）驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬

26、實(shí)不符、采購物資損失。低（1）、制定采購驗(yàn)收管理辦法，確定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收流程、參與人員等。詢問、觀察、檢查7.7.2倉庫接受的貨物與經(jīng)批準(zhǔn)的訂單相符。（第十一條）低（2）、驗(yàn)收人員按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，只有經(jīng)過驗(yàn)收合格的采購才能收貨入庫，入庫單是連續(xù)編號(hào)的；收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點(diǎn)工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。檢查7.7.3不符合采購訂單的供貨商送貨，按公司政策及時(shí)處理。（第十一條）低（3）、建立處理不符合采購定單的供貨商送貨的相關(guān)政策。檢查7.7.4收貨及退回正確、完整、及時(shí)地記錄。（第十一、十五條）低（4）、對(duì)于需要退回的產(chǎn)品應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)退回，采購?fù)嘶氐膯?/p>

27、據(jù)是事先連續(xù)編號(hào)的，并定期檢查其是否連續(xù)使用，倉庫應(yīng)及時(shí)將入庫及退回的信息傳遞給采購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等等相關(guān)部門；應(yīng)退回的產(chǎn)品應(yīng)在專門區(qū)域保管，并有明確的標(biāo)記，；對(duì)在會(huì)計(jì)期末前后發(fā)生的收貨及退貨進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保倉庫賬上收貨及退回的記錄在正確的會(huì)計(jì)期內(nèi)。檢查7.8付款7.8.1只有當(dāng)定購的服務(wù)已被提供，才可以記錄應(yīng)付款；所有采購產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地記入。（第十三、十四、十五條）付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。低（1）、財(cái)務(wù)人員核對(duì)發(fā)票和相應(yīng)的其它支持文件（如合同、訂單等）是否一致，發(fā)票的確認(rèn)及審核手續(xù)是否完備，據(jù)以

28、編制記賬憑證，經(jīng)審核后登錄應(yīng)付賬款；對(duì)于在會(huì)計(jì)期前后發(fā)生的入庫進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保入庫產(chǎn)品的應(yīng)付款記錄于正確的會(huì)計(jì)期；對(duì)于發(fā)票未到以及采購產(chǎn)品物權(quán)已轉(zhuǎn)至公司但未運(yùn)達(dá)情形，并經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訌?fù)核后，預(yù)估入賬。檢查7.8.2所有采購產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地記入。（第十三、十四、十五條）低（2）、對(duì)于從供貨商發(fā)來的對(duì)賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細(xì)賬核對(duì)，并制作調(diào)節(jié)表，有差異的應(yīng)查明原因；調(diào)節(jié)表須經(jīng)他人定期復(fù)核。檢查7.8.3款項(xiàng)支付須和資金使用計(jì)劃相適應(yīng)。（第十三、十四、十五條）低（3）、根據(jù)預(yù)算管理和資金使用計(jì)劃提出支付申請(qǐng)，管理層依據(jù)授權(quán)審批后方可進(jìn)行；超預(yù)算的支付應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理辦法由更高級(jí)管

29、理層批準(zhǔn)。檢查7.8.4款項(xiàng)支付須由授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第十三、十四、十五條）低（4）、采購支付應(yīng)定期與現(xiàn)金預(yù)算和資金使用計(jì)劃進(jìn)行比較，對(duì)重大差異應(yīng)進(jìn)行必要的調(diào)查，。檢查7.8.5記錄的應(yīng)付賬款應(yīng)準(zhǔn)確、完整的披露。（第十三、十四、十五條）低（5）、記錄的應(yīng)付賬款應(yīng)準(zhǔn)確、完整的披露，包括期末負(fù)值重分類調(diào)整和恰當(dāng)?shù)姆诸?。檢查7.9采購后評(píng)估7.9.1采購活動(dòng)及其過程應(yīng)完整記錄于信息管理系統(tǒng)，定期對(duì)采購活動(dòng)全過程進(jìn)行評(píng)估。（第十二、十五條）采購活動(dòng)沒有進(jìn)行評(píng)估，不利于總計(jì)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)和績效評(píng)價(jià)。低（1）、評(píng)估采購過程，形成評(píng)估報(bào)告。檢查7.9.2采購活動(dòng)及其過程的執(zhí)行情況應(yīng)能夠?yàn)槠髽I(yè)改善內(nèi)部控制服

30、務(wù)。（第十二、十五條）低（2）、針對(duì)評(píng)估結(jié)論實(shí)施業(yè)績考核和責(zé)任追究機(jī)制；特別關(guān)注采購失敗的退貨機(jī)制、補(bǔ)償措施和責(zé)任追究。檢查評(píng)價(jià)人員簽字：注：1.模型中所述管理報(bào)告指與內(nèi)控相關(guān)的主要文件資料，僅供參考內(nèi)控評(píng)價(jià)模型.xls人工檢查性自動(dòng)預(yù)防性人工+自動(dòng)流流程程：控控制制發(fā)發(fā)生生頻頻率率樣樣本本發(fā)發(fā)生生總總量量抽抽樣樣數(shù)數(shù)量量（根根據(jù)據(jù)控控制制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水水平平確確定定）公司/公司所屬各單位測(cè)測(cè)試試種種類類年度11科目：重新執(zhí)行季度42測(cè)試期：診診斷斷階階段段測(cè)測(cè)試試后后續(xù)續(xù)審審計(jì)計(jì)測(cè)測(cè)試試詢問測(cè)試種類抽樣數(shù)量月度12235執(zhí)行小組：觀察根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平及測(cè)試種類確定樣本量低詢問、觀察、檢查3每周一

31、次52347日期：檢查中檢查5每天一次25051020審核人及審核日期：高檢查5每天多次大于250102030審核經(jīng)理及審核日期：重新執(zhí)行參見按發(fā)生頻率確定樣本量的標(biāo)準(zhǔn)序序號(hào)號(hào)子子流流程程內(nèi)內(nèi)控控目目標(biāo)標(biāo)主主要要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控控制制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水水平平抽抽樣樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估估相相關(guān)關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目控控制制點(diǎn)點(diǎn)是是否否為為關(guān)關(guān)鍵鍵控控制制？（是是/否否）補(bǔ)補(bǔ)償償控控制制控控制制類類型型發(fā)發(fā)生生頻頻率率公公司司執(zhí)執(zhí)行行部部門門公公司司所所屬屬各各單單位位執(zhí)執(zhí)行行部部門門公公司司歸歸口口管管理理部部門門控控制制方方式式測(cè)測(cè)試試種種類類是是否否與與反反舞舞弊弊相相關(guān)關(guān)是是否否發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)例例外外事事項(xiàng)項(xiàng)？（是是

32、/否否）關(guān)關(guān)于于此此控控制制點(diǎn)點(diǎn)的的全全年年結(jié)結(jié)論論如如為為無無樣樣本本，請(qǐng)請(qǐng)?jiān)斣敿?xì)細(xì)解解釋釋原原因因抽抽樣樣數(shù)數(shù)量量內(nèi)控評(píng)價(jià)模型.xls單位名稱：預(yù)審日期：預(yù)審截止日：預(yù)審復(fù)核人：復(fù)核日期：索引號(hào)：項(xiàng)目：采購業(yè)務(wù)-控制測(cè)試記錄 年審日期：年審截止日：年度審計(jì)復(fù)核人：復(fù)核日期：頁次：一一、了了解解內(nèi)內(nèi)部部控控制制階階段段-詢?cè)儐枂?、查查閱閱程程序?通過實(shí)施詢問程序，已確定下列事項(xiàng)：詢問內(nèi)容詢問對(duì)象調(diào)查結(jié)論與評(píng)價(jià)相關(guān)底稿索引備注組織機(jī)構(gòu)及權(quán)限設(shè)置、采購計(jì)劃制定、供應(yīng)商評(píng)估制度、采購定價(jià)機(jī)制、采購合同管理、采購結(jié)算制度、采購信息管理系統(tǒng)、采購后評(píng)估等采購業(yè)務(wù)內(nèi)控抽查表二二、內(nèi)內(nèi)部部控控制制測(cè)測(cè)試

33、試階階段段1 1、采采購購計(jì)計(jì)劃劃主要?jiǎng)?wù)活動(dòng)控制目標(biāo)測(cè)試程序是是否否適適用用所所取取得得的的相相關(guān)關(guān)資資料料調(diào)調(diào)查查結(jié)結(jié)論論與與評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)相相關(guān)關(guān)底底稿稿索索引引差差錯(cuò)錯(cuò)樣樣本本量量備備注注7.1采購計(jì)劃7.1.1采購計(jì)劃編制合理，經(jīng)授權(quán)審批后嚴(yán)格執(zhí)行，采購計(jì)劃符合工程施工要求。（第五條）檢查采購計(jì)劃是否根據(jù)需求計(jì)劃并考慮企業(yè)的生產(chǎn)、庫存等情況編制。7.1.2采購進(jìn)度適應(yīng)資金計(jì)劃狀況。（第五條）檢查采購計(jì)劃是否和資金使用計(jì)劃相適應(yīng)。7.1.3采購計(jì)劃須經(jīng)授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第五條）檢查采購計(jì)劃及其變更情況是否經(jīng)過授權(quán)審批。7.1.4采購計(jì)劃的執(zhí)行情況應(yīng)定期報(bào)告。（第五條）檢查采購計(jì)劃的執(zhí)行情況是

34、否定期進(jìn)行分析總結(jié)。2 2、請(qǐng)請(qǐng)購購主要?jiǎng)?wù)活動(dòng)控制目標(biāo)測(cè)試程序是是否否適適用用所所取取得得的的相相關(guān)關(guān)資資料料調(diào)調(diào)查查結(jié)結(jié)論論與與評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)相相關(guān)關(guān)底底稿稿索索引引差差錯(cuò)錯(cuò)樣樣本本量量備備注注7.2請(qǐng)購7.2.1采購申請(qǐng)符合采購計(jì)劃及業(yè)務(wù)發(fā)展需要。（第六條）檢查采購申請(qǐng)是否是否由請(qǐng)購部門在規(guī)定的采購申請(qǐng)權(quán)限內(nèi)提出的并與采購計(jì)劃相符。7.2.2采購申請(qǐng)須經(jīng)授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第六條）檢查采購申請(qǐng)是否經(jīng)過授權(quán)審批。3 3、供供應(yīng)應(yīng)商商選選擇擇主要?jiǎng)?wù)活動(dòng)控制目標(biāo)測(cè)試程序是是否否適適用用所所取取得得的的相相關(guān)關(guān)資資料料調(diào)調(diào)查查結(jié)結(jié)論論與與評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)相相關(guān)關(guān)底底稿稿索索引引差差錯(cuò)錯(cuò)樣樣本本量量備備注注7.3

35、供應(yīng)商/承包商選擇7.3.1確定合理的供應(yīng)渠道，供貨商/承包商的選擇符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和最大利益。（第七條）檢查合格供應(yīng)商是否經(jīng)過資信情況調(diào)查、評(píng)估并審核批準(zhǔn)。7.3.2確定合理的供應(yīng)渠道，供貨商/承包商的選擇符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和最大利益。（第七條）檢查供應(yīng)商信息管理系統(tǒng)是否持續(xù)監(jiān)控并及時(shí)更新。4 4、確確定定采采購購價(jià)價(jià)格格主要?jiǎng)?wù)活動(dòng)控制目標(biāo)測(cè)試程序是是否否適適用用所所取取得得的的相相關(guān)關(guān)資資料料調(diào)調(diào)查查結(jié)結(jié)論論與與評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)相相關(guān)關(guān)底底稿稿索索引引差差錯(cuò)錯(cuò)樣樣本本量量備備注注7.4確定采購價(jià)格7.4.1科學(xué)、合理地確定采購價(jià)格，采購價(jià)格及其確定方式符合企業(yè)利益。（第八、九條）檢查采購價(jià)格及其

36、確定方式是否符合企業(yè)采購價(jià)格管理制度。7.4.2采購價(jià)格須經(jīng)授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第八、九條）檢查采購價(jià)格是否經(jīng)過授權(quán)審批。5 5、訂訂立立合合同同主要?jiǎng)?wù)活動(dòng)控制目標(biāo)測(cè)試程序是是否否適適用用所所取取得得的的相相關(guān)關(guān)資資料料調(diào)調(diào)查查結(jié)結(jié)論論與與評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)相相關(guān)關(guān)底底稿稿索索引引差差錯(cuò)錯(cuò)樣樣本本量量備備注注7.5訂立框架協(xié)議或者和他7.5.1公司使用合法、完整的采購合同/訂單；采購合同/訂單的制定符合公司的各項(xiàng)政策及規(guī)定。（第十條）檢查采購合同的相關(guān)條款是否經(jīng)過相關(guān)人員審核。7.5.2采購合同須經(jīng)授權(quán)審批方可簽訂。（第十條）檢查采購合同是否經(jīng)過授權(quán)審批。7.5.3所有簽訂的采購合同/訂單得到妥善的保管

37、。（第十條）檢查經(jīng)批準(zhǔn)的采購合同是否登記、編號(hào)等管理。6 6、供供應(yīng)應(yīng)過過程程控控制制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)測(cè)試程序是是否否適適用用所所取取得得的的相相關(guān)關(guān)資資料料調(diào)調(diào)查查結(jié)結(jié)論論與與評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)相相關(guān)關(guān)底底稿稿索索引引差差錯(cuò)錯(cuò)樣樣本本量量備備注注7.6供應(yīng)過程控制7.6.1所有的購置的貨物能夠安全到貨，異常情況得到及時(shí)處理。（第十、十二條）檢查合同履行是否有監(jiān)控記錄。7.6.2所有的購置的貨物的價(jià)值不致于在運(yùn)抵過程中遭受損害。（第十、十二條）檢查需要保險(xiǎn)的采購是否有相應(yīng)投保記錄。7.6.3所有的購置的貨物到達(dá)以后可以得到妥善儲(chǔ)存。（第十、十二條）檢查運(yùn)抵的貨物是否及時(shí)驗(yàn)收，并有足夠的倉位存放。7.

38、6.4所有的采購信息為企業(yè)所獲得，為管理決策提供服務(wù)。（第十、十二條）檢查采購合同履行情況是否在信息管理系統(tǒng)中并及時(shí)更新。7 7、驗(yàn)驗(yàn)收收主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)測(cè)試程序是是否否適適用用所所取取得得的的相相關(guān)關(guān)資資料料調(diào)調(diào)查查結(jié)結(jié)論論與與評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)相相關(guān)關(guān)底底稿稿索索引引差差錯(cuò)錯(cuò)樣樣本本量量備備注注7.7驗(yàn)收7.7.1驗(yàn)收人員熟知不同貨物類型的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收流程。（第十一條）檢查待驗(yàn)的貨物是否有相應(yīng)的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收流程。7.7.2倉庫接受的貨物與經(jīng)批準(zhǔn)的訂單相符。（第十一條）檢查是否附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或者驗(yàn)收單，驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)，并經(jīng)驗(yàn)收人員簽字。7.7.3不符合采購訂單的供貨商送貨，按公司政策及時(shí)處理

39、。（第十一條）檢查經(jīng)驗(yàn)收合格的采購是否編制入庫單；不合格的采購是否編制退貨單。7.7.4收貨及退回正確、完整、及時(shí)地記錄。（第十一、十五條）檢查入庫和退貨情況是否在信息和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中有相應(yīng)記錄。8 8、付付款款主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)測(cè)試程序是是否否適適用用所所取取得得的的相相關(guān)關(guān)資資料料調(diào)調(diào)查查結(jié)結(jié)論論與與評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)相相關(guān)關(guān)底底稿稿索索引引差差錯(cuò)錯(cuò)樣樣本本量量備備注注7.8付款7.8.1只有當(dāng)定購的服務(wù)已被提供，才可以記錄應(yīng)付款；所有采購產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地記入。（第十三、十四、十五條）檢查付款憑證是否附有發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫單等憑證記錄。7.8.2所有采購產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及

40、時(shí)地記入。（第十三、十四、十五條）檢查應(yīng)付賬款是否定期和供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，并對(duì)差異進(jìn)行分析，編制差異調(diào)節(jié)表，并經(jīng)他人定期復(fù)核。7.8.3款項(xiàng)支付須和資金使用計(jì)劃相適應(yīng)。（第十三、十四、十五條）檢查采購款項(xiàng)的支付是否符合資金使用計(jì)劃并與相關(guān)約定、合同等為依據(jù)。7.8.4款項(xiàng)支付須由授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第十三、十四、十五條）檢查采購款項(xiàng)的支付是否經(jīng)過授權(quán)審批。7.8.5記錄的應(yīng)付賬款應(yīng)準(zhǔn)確、完整的披露。（第十三、十四、十五條）檢查財(cái)務(wù)人員是否及時(shí)根據(jù)付款憑證編制記賬憑證。9 9、采采購購后后評(píng)評(píng)估估主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)測(cè)試程序是是否否適適用用所所取取得得的的相相關(guān)關(guān)資資料料調(diào)調(diào)查查結(jié)結(jié)論論與與評(píng)評(píng)價(jià)

41、價(jià)相相關(guān)關(guān)底底稿稿索索引引差差錯(cuò)錯(cuò)樣樣本本量量備備注注7.9采購后評(píng)估7.9.1采購活動(dòng)及其過程應(yīng)完整記錄于信息管理系統(tǒng)，定期對(duì)采購活動(dòng)全過程進(jìn)行評(píng)估。（第十二、十五條）檢查大額重要的采購業(yè)務(wù)是否進(jìn)行采購評(píng)估。7.9.2采購活動(dòng)及其過程的執(zhí)行情況應(yīng)能夠?yàn)槠髽I(yè)持續(xù)改善采購業(yè)務(wù)流程服務(wù)。（第十二、十五條）檢查是否將采購評(píng)估結(jié)果作為業(yè)績考核和改善采購業(yè)務(wù)流程的依據(jù)。7.8付款控控制制活活動(dòng)動(dòng)抽抽樣樣測(cè)測(cè)試試底底稿稿單位名稱：預(yù)審編制人：預(yù)審日期：預(yù)審截止日：項(xiàng)目：采購業(yè)務(wù)請(qǐng)購 年度審計(jì)編制人：年審日期：年審截止日：控控制制目目標(biāo)標(biāo)編編號(hào)號(hào)7.2樣樣本本量量25測(cè)測(cè)試試程程序序7.2.1檢查采購申請(qǐng)是

42、否是否由請(qǐng)購部門在規(guī)定的采購申請(qǐng)權(quán)限內(nèi)提出的并與采購計(jì)劃相符。7.2.2檢查采購申請(qǐng)是否經(jīng)過授權(quán)審批。序序號(hào)號(hào)樣樣本本發(fā)發(fā)生生日日期期憑憑證證/單單據(jù)據(jù)/合合同同號(hào)號(hào)樣樣本本描描述述涉涉及及金金額額控控制制執(zhí)執(zhí)行行人人控控制制點(diǎn)點(diǎn)11說明憑證單據(jù)類型、編號(hào)文字描述2345202122232425結(jié)結(jié)論論沒有問題：沒有發(fā)現(xiàn)改進(jìn)點(diǎn)若有問題：樣本x文字描述樣本x文字描述發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)改改進(jìn)進(jìn)點(diǎn)點(diǎn)描描述述無與與改改進(jìn)進(jìn)點(diǎn)點(diǎn)報(bào)報(bào)告告的的索索引引無預(yù)審復(fù)核人：復(fù)核日期：索引號(hào)：年度審計(jì)復(fù)核人：復(fù)核日期：頁次：是是否否通通過過索索引引23控控制制點(diǎn)點(diǎn)文字描述是否控制測(cè)試-供應(yīng)商評(píng)估控制單位名稱：預(yù)審編制人：預(yù)審日

43、期：預(yù)審截止日：預(yù)審復(fù)核人：復(fù)核日期：索引號(hào)：3.1 項(xiàng)目：控制測(cè)試-供應(yīng)商評(píng)估控制年度審計(jì)編制人：年審日期：年審截止日：年度審計(jì)復(fù)核人：復(fù)核日期：頁次：1 1、檢檢查查信信息息管管理理系系統(tǒng)統(tǒng)的的合合格格供供應(yīng)應(yīng)商商是是否否經(jīng)經(jīng)過過評(píng)評(píng)估估。關(guān)鍵控制點(diǎn)控制程序項(xiàng)目1項(xiàng)目2項(xiàng)目3項(xiàng)目4項(xiàng)目5執(zhí)行人復(fù)核人索引號(hào)1、供應(yīng)商評(píng)估資信情況調(diào)查情況評(píng)估結(jié)果評(píng)估結(jié)論審批供應(yīng)商名單登入信息管理系統(tǒng)時(shí)間監(jiān)控、更新記錄控制測(cè)試-驗(yàn)收單位名稱：預(yù)審編制人：預(yù)審日期：預(yù)審截止日：預(yù)審復(fù)核人：復(fù)核日期：索引號(hào)：3.1 項(xiàng)目：控制測(cè)試-驗(yàn)收年度審計(jì)編制人：年審日期：年審截止日：年度審計(jì)復(fù)核人：復(fù)核日期：頁次：1 1、檢

44、檢查查驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫庫控控制制。關(guān)鍵控制點(diǎn)控制程序項(xiàng)目1項(xiàng)目2項(xiàng)目3項(xiàng)目4項(xiàng)目5執(zhí)行人復(fù)核人索引號(hào)1、驗(yàn)收入庫合同編號(hào)、日期供應(yīng)商名稱貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額等信息發(fā)票編號(hào)、日期驗(yàn)收單編號(hào)、日期入庫單或退貨單編號(hào)記賬憑證編號(hào)、日期控制測(cè)試-付款單位名稱：預(yù)審編制人：預(yù)審日期：預(yù)審截止日：預(yù)審復(fù)核人：復(fù)核日期：索引號(hào)：3.1 項(xiàng)目：控制測(cè)試-付款年度審計(jì)編制人：年審日期：年審截止日：年度審計(jì)復(fù)核人：復(fù)核日期：頁次：1 1、檢檢查查付付款款控控制制。關(guān)鍵控制點(diǎn)控制程序項(xiàng)目1項(xiàng)目2項(xiàng)目3項(xiàng)目4項(xiàng)目5執(zhí)行人復(fù)核人索引號(hào)1、付款記賬憑證編號(hào)、日期對(duì)賬單編號(hào)、日期付款申請(qǐng)人采購合同號(hào)付款審批人采采購購

45、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)調(diào)調(diào)查查表表單位名稱：預(yù)審編制人：預(yù)審日期：預(yù)審截止日：項(xiàng)目：采購業(yè)務(wù)-調(diào)查表年度審計(jì)編制人：年審日期：年審截止日：控制目標(biāo)控制環(huán)節(jié)及控制點(diǎn)調(diào)查調(diào)查結(jié)果是否不適用一一、采采購購計(jì)計(jì)劃劃7.1.1采購計(jì)劃編制合理，經(jīng)授權(quán)審批后嚴(yán)格執(zhí)行，采購計(jì)劃符合工程施工要求。（第五條）1、是否根據(jù)采購類型設(shè)置采購業(yè)務(wù)的部門，明確職責(zé)權(quán)限？2、是否根據(jù)并匯總各部門需求計(jì)劃編制采購計(jì)劃？7.1.2采購進(jìn)度適應(yīng)資金計(jì)劃狀況。（第五條）3、采購計(jì)劃的編制是否考慮資金使用計(jì)劃、庫存情況等因素？7.1.3采購計(jì)劃須經(jīng)授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第五條）4、采購計(jì)劃編制的編制是否經(jīng)過授權(quán)審批？5、經(jīng)批準(zhǔn)的采購計(jì)劃是否納入全

46、面預(yù)算管理體系？7.1.4采購計(jì)劃的執(zhí)行情況應(yīng)定期報(bào)告。（第五條）6、是否對(duì)采購計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，出具報(bào)告？二二、請(qǐng)請(qǐng)購購7.2.1采購申請(qǐng)符合采購計(jì)劃及業(yè)務(wù)發(fā)展需要。（第六條）1、是否依據(jù)購置物品或勞務(wù)類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序？2、對(duì)于預(yù)算（計(jì)劃）內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請(qǐng)購權(quán)的部門是否按照預(yù)算（計(jì)劃）執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)？3、對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，具有請(qǐng)購權(quán)的部門是否對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購手續(xù)？4、對(duì)于超預(yù)算（計(jì)劃）和預(yù)算（計(jì)劃）外采購項(xiàng)目，是否明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限對(duì)請(qǐng)購申請(qǐng)進(jìn)行審批？

47、7.2.2采購申請(qǐng)須經(jīng)授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第六條）5、是否對(duì)請(qǐng)購與審批業(yè)務(wù)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)請(qǐng)購與審批業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施？6、是否存在審批人超越授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定審批現(xiàn)象？7、是否建立請(qǐng)購與審批業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理請(qǐng)購與審批業(yè)務(wù)的崗位相互分離、制約和監(jiān)督？三三、供供應(yīng)應(yīng)商商選選擇擇7.3.1確定合理的供應(yīng)渠道，供貨商/承包商的選擇符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和最大利益。（第七條）1、是否對(duì)供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度？7.3.2確定合理的供應(yīng)渠道，供貨商/承包商的選擇符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和最大利益。（第七條）2、是否定期對(duì)合格供應(yīng)商

48、進(jìn)行信息管理，供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)進(jìn)行更新？四四、確確定定價(jià)價(jià)格格7.4.1科學(xué)、合理地確定采購價(jià)格，采購價(jià)格及其確定方式符合企業(yè)利益。（第八、九條）1、是否對(duì)所采購的商品價(jià)格收集充分的信息？7.2.1采購申請(qǐng)符合采購計(jì)劃及業(yè)務(wù)發(fā)展需要。（第六條）2、在正式填制訂購單之前是否向不同的供應(yīng)商索取價(jià)格、質(zhì)量、付款條件等資料，以確定最佳供貨來源？3、是否把采購價(jià)格和采購方式、采購批量等因素一并考慮，制定科學(xué)的定價(jià)機(jī)制？4、是否根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式？5、是否對(duì)特殊、大宗和重要的物資采購采用招標(biāo)方式？7.4.2采購價(jià)格須經(jīng)授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第八、九條）6、是否對(duì)采購價(jià)格及其確定

49、方式經(jīng)授權(quán)審批？五五、訂訂立立框框架架協(xié)協(xié)議議或或合合同同7.5.1公司使用合法、完整的采購合同/訂單；采購合同/訂單的制定符合公司的各項(xiàng)政策及規(guī)定。（第十條）1、是否對(duì)合同主體進(jìn)行審查，其資信狀況進(jìn)行評(píng)估？2、是否對(duì)合同談判進(jìn)行充分的政策研究和信息收集？3、是否對(duì)合同條款進(jìn)行專業(yè)審核？7.5.2采購合同須經(jīng)授權(quán)審批方可簽訂。（第十條）4、是否采購合同經(jīng)過審批，是否存在審批人超越授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定審批現(xiàn)象？7.5.3所有簽訂的采購合同/訂單得到妥善的保管。（第十條）5、是否對(duì)合同及其合同簽署所需的印章妥善保管？六六、供供應(yīng)應(yīng)過過程程監(jiān)監(jiān)控控7.6.1所有的購置的貨物能夠安全到貨，異常情況得到及

50、時(shí)處理。（第十、十二條）1、是否有成文的供應(yīng)過程管理制度？7.6.2所有的購置的貨物的價(jià)值不致于在運(yùn)抵過程中遭受損害。（第十、十二條）2、是否已對(duì)貨物運(yùn)抵的運(yùn)輸、保險(xiǎn)等有相應(yīng)管理制度和流程？7.6.3所有的購置的貨物到達(dá)以后可以得到妥善儲(chǔ)存。（第十、十二條）3、是否對(duì)庫存進(jìn)行監(jiān)控、部署，貨物運(yùn)抵后可以有足夠的庫位或者存放地點(diǎn)？7.6.4所有的采購信息為企業(yè)所獲得，為管理決策提供服務(wù)。（第十、十二條）4、是否已對(duì)合同履行信息記錄于管理信息系統(tǒng)？七七、驗(yàn)驗(yàn)收收7.7.1驗(yàn)收人員熟知不同貨物類型的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收流程。（第十一條）1、是否建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程

51、序等作出明確規(guī)定？7.7.2倉庫接受的貨物與經(jīng)批準(zhǔn)的訂單相符。（第十一條）2、采購部門是否與倉儲(chǔ)、會(huì)計(jì)、驗(yàn)收和運(yùn)輸部門分離；貨物的采購人是否同時(shí)擔(dān)任貨物的驗(yàn)收工作？3、單位是否根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明？7.7.3不符合采購訂單的供貨商送貨，按公司政策及時(shí)處理。（第十一條）4、收貨的職能是否由獨(dú)立于請(qǐng)購、采購和會(huì)計(jì)部門人員來承擔(dān)？5、是否建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定？6、決定退貨時(shí)，采購部門是否編制退貨通知單，通知單是否

52、經(jīng)授權(quán)人審核批準(zhǔn)？7.7.4收貨及退回正確、完整、及時(shí)地記錄。（第十一、十五條）7、運(yùn)輸部門將貨物退回后，是否及時(shí)通知采購部門和會(huì)計(jì)部門？八八、付付款款與與審審批批7.8.1只有當(dāng)定購的服務(wù)已被提供，才可以記錄應(yīng)付款；所有采購產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地記入。（第十三、十四、十五條）1、財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，是否對(duì)采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核？7.8.2所有采購產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地記入。（第十三、十四、十五條）2、是否建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，以加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理？7.8.3款項(xiàng)支付須和資金使用計(jì)劃相適應(yīng)。

53、（第十三、十四、十五條）3、是否由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)？7.8.4款項(xiàng)支付須由授權(quán)審批方可執(zhí)行。（第十三、十四、十五條）4、已到期的應(yīng)付款項(xiàng)是否經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方辦理結(jié)算與支付？5、付款人是否同時(shí)擔(dān)任記錄應(yīng)付賬款的職務(wù)？7.8.5記錄的應(yīng)付賬款應(yīng)準(zhǔn)確、完整的披露。（第十三、十四、十五條）6、應(yīng)付賬款的記錄是否由獨(dú)立于請(qǐng)購、采購、驗(yàn)收、付款的人員來進(jìn)行？7、應(yīng)付賬款的入賬是否以取得和審核各種必要憑證為依據(jù)？8、會(huì)計(jì)部門是否根據(jù)付款憑證、支票登記簿、付款日記賬和有關(guān)的記賬憑證，登記明細(xì)賬和總賬賬簿？4、相關(guān)的總賬與明細(xì)賬戶是否由不同的人員分別登記，定期核對(duì)？9、相應(yīng)明

54、細(xì)賬是否定期與供應(yīng)商核對(duì)，核對(duì)工作是否由經(jīng)授權(quán)的獨(dú)立于明細(xì)賬的記賬員來辦理？九九、檢檢查查與與評(píng)評(píng)估估7.9.1采購活動(dòng)及其過程應(yīng)完整記錄于信息管理系統(tǒng)，定期對(duì)采購活動(dòng)全過程進(jìn)行評(píng)估。（第十二、十五條）1、是否建立對(duì)采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限？7.9.2采購活動(dòng)及其過程的執(zhí)行情況應(yīng)能夠?yàn)槠髽I(yè)持續(xù)改善采購業(yè)務(wù)流程服務(wù)。（第十二、十五條）2、負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門是否及時(shí)報(bào)告，責(zé)成有關(guān)部門查明原因，采取措施加以糾正和完善？調(diào)查結(jié)論與評(píng)價(jià)：1、經(jīng)調(diào)查，認(rèn)為該循環(huán)的內(nèi)控可信賴度為：高（）較高（）中（）較低（）低（）2、該循環(huán)是否需作進(jìn)一步的測(cè)試：是（）否（）預(yù)審復(fù)核

55、人：復(fù)核日期：索引號(hào)：3.1 年度審計(jì)復(fù)核人：復(fù)核日期：頁次：單位的控制活動(dòng)執(zhí)行部門執(zhí)行人相關(guān)表格名稱 相關(guān)文件舉例 初步判斷說明采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)調(diào)調(diào)查查表表預(yù)審截止日：年審截止日：1、經(jīng)調(diào)查，認(rèn)為該循環(huán)的內(nèi)控可信賴度為：高（）較高（）中（）較低（）低（）項(xiàng)項(xiàng)目目名名稱稱中中國國鐵鐵建建股股份份有有限限公公司司20112011年年度度內(nèi)內(nèi)部部控控制制項(xiàng)項(xiàng)目目-采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)提提供供資資料料公公司司名名稱稱：截截止止日日：*此此份份僅僅是是初初步步提提供供資資料料明明細(xì)細(xì)，在在項(xiàng)項(xiàng)目目實(shí)實(shí)施施過過程程中中，可可能能需需要要進(jìn)進(jìn)一一步步提提供供額額外外文文件件和和內(nèi)內(nèi)控控測(cè)測(cè)試試樣樣本本。序序號(hào)

56、號(hào)所所需需文文件件/資資料料適適用用與與否否是是否否提提供供收收到到日日期期1、采購計(jì)劃1采購業(yè)務(wù)分類管理制度2采購業(yè)務(wù)部門設(shè)置、權(quán)限及職責(zé)說明3采購計(jì)劃編制制度及流程2、請(qǐng)購1采購申請(qǐng)制度及流程2采購申請(qǐng)單3采購申請(qǐng)復(fù)核、審批權(quán)限3、供應(yīng)商選擇1供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入管理制度2供應(yīng)商評(píng)估報(bào)告3供應(yīng)商信息更新記錄4、確定價(jià)格1采購價(jià)格管理制度5、訂立框架協(xié)議或者合同1合同文本擬定、合同條款審核制度2采購合同談判記錄3采購合同4采購訂單5采購合同審批記錄6采購合同登記記錄6、管理供應(yīng)過程1供應(yīng)商發(fā)貨清單2供應(yīng)商發(fā)票3運(yùn)輸、保險(xiǎn)憑單7、驗(yàn)收1驗(yàn)收單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、試運(yùn)行報(bào)告2退貨單及退貨說明3入庫單8、付款

57、、會(huì)計(jì)控制1付款申請(qǐng)2支付憑單3會(huì)計(jì)憑證4對(duì)賬單5應(yīng)付明細(xì)帳及賬齡分析采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)基基本本情情況況單位名稱：預(yù)審編制人：預(yù)審日期：預(yù)審截止日：預(yù)審復(fù)核人：復(fù)核日期：索引號(hào)：項(xiàng)目：采購業(yè)務(wù)基本情況年度審計(jì)編制人：年審日期：年審截止日：年度審計(jì)復(fù)核人：復(fù)核日期：頁次：一、了解采購業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況（一）、了解人員配備崗 位姓 名所屬部門崗位職責(zé)說明（二）、了解不相容職務(wù)分工與授權(quán)情況崗 位被授權(quán)限說明牽制崗位制度依據(jù)二、了解業(yè)務(wù)情況（一）主要供應(yīng)商供應(yīng)商名稱供應(yīng)品種供應(yīng)數(shù)量供應(yīng)金額索 引合 計(jì)（二）年度采購總額余額：主要供應(yīng)商供應(yīng)總額占年度采購總額的比重：%（三）年度采購業(yè)務(wù)中是否發(fā)生重大糾紛事項(xiàng)