銷售與收款循環(huán)審計程序表

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1、銷銷售售與與收收款款循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)部部審審計計程程序序記記錄錄表表業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)流流程程 二二級級流流程程 具具體體流流程程控控制制目目標(biāo)標(biāo)與與措措施施銷銷售售與與收收款款自自我我評評價價制制度度公公司司制制度度企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實現(xiàn)銷售目標(biāo)。授授權(quán)權(quán)分分工工企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂的不相容崗位要分離銷售貨款的確認(rèn)、

2、回收與相關(guān)會計記錄的不相容崗位要分離銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄的不相容崗位要分離銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、應(yīng)收立賬的不相容崗位要分離壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批銷銷售售計計劃劃管管理理企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，結(jié)合實際情況，制度年度銷售計劃在年度銷售計劃的基礎(chǔ)上，結(jié)合客戶訂單情況，制定月度銷售計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笙逻_執(zhí)行企業(yè)應(yīng)定期對各產(chǎn)品的銷售計劃與實際銷售情況等進行分析，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時調(diào)整銷售計劃，調(diào)整后的銷售計劃需履行相應(yīng)的審批程序客客戶戶開開發(fā)發(fā)與與信信用用管管理理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在進行充分市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，合同細分市場并確定目標(biāo)市場，根據(jù)不

3、同目標(biāo)群體的需求，通過多種營銷策略和營銷方式，促進銷售目標(biāo)實現(xiàn)，不斷提高市場占有率企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)投標(biāo)中標(biāo)結(jié)果建立完善的客戶清單與客戶檔案，客戶檔案中至少應(yīng)包括客戶基本信息及資質(zhì)評價與主要產(chǎn)品等客戶檔案信息應(yīng)安排專人予以管理，并設(shè)定保密級別，且需設(shè)立借閱登記制度建立和不斷更新維護客戶信用動態(tài)檔案，由與銷售部門相對獨立的信用管理部門對客戶付款情況進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級的方案根據(jù)客戶的信用等級和企業(yè)的信用政策，擬訂具體客戶的信用限額和時限，經(jīng)銷售、財會等部門具有相關(guān)權(quán)限的人員審批對于境外客戶與新開發(fā)的客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度銷銷售售定定價價企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)價格政策、綜合

4、考慮企業(yè)財務(wù)目標(biāo)、營銷目標(biāo)、產(chǎn)品成本、市場狀況及競爭對手情況等多方面因素，確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價企業(yè)應(yīng)定期評價產(chǎn)品基準(zhǔn)價格的合理性，定價或調(diào)價需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核批準(zhǔn)銷售折扣、折讓等政策的制定及授予應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限的人員審核批準(zhǔn)銷售折扣、銷售折讓授予的實際金額、數(shù)量、原因及對象應(yīng)予以記錄，并歸檔備查訂訂立立銷銷售售合合同同訂立銷售合同前，應(yīng)當(dāng)指定專人與客戶進行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況，明確價格、結(jié)算方式、權(quán)利與義務(wù)條款等相關(guān)內(nèi)容重大的銷售業(yè)務(wù)談判還應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律專業(yè)人員參加、并形成完整的書面記錄企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同訂立及審批管理制度，明確必須簽訂合同的范圍、規(guī)范合同訂立程

5、序，確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門及人員的相應(yīng)權(quán)限重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律專業(yè)人員的意見銷售合同草案經(jīng)審批同意后，應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同正式簽訂的銷售合同應(yīng)授權(quán)專人予以編號管理，并設(shè)定保密層級，形成合同借閱登記制度訂訂單單處處理理按銷售合同接獲之客戶訂單均應(yīng)組織生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、倉儲、財務(wù)等進行聯(lián)合評審。只有經(jīng)過評審的訂單才能向客戶簽回，未通過評審之訂單需與客戶重新確認(rèn)交期等經(jīng)過評審的訂單應(yīng)經(jīng)授權(quán)人員審批，只有經(jīng)審批后的訂單才能予以安排生產(chǎn)出貨銷售訂單之變更、取消需取得外部支持佐證，并重新報經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)發(fā)貨貨銷售部門應(yīng)依據(jù)經(jīng)過審批的訂單開具相關(guān)的銷售通知交倉儲部門倉儲部門

6、應(yīng)對銷售通知進行審核，嚴(yán)格按照所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點等，按規(guī)定時間組織發(fā)貨發(fā)貨應(yīng)形成連續(xù)編號的發(fā)貨單據(jù)應(yīng)當(dāng)以運輸合同或條款等形式明確運輸方式、商品短缺、毀損或變質(zhì)的責(zé)任、到貨驗收方式、運輸費用承擔(dān)、保險等內(nèi)容，貨物交接環(huán)節(jié)應(yīng)做好裝卸和檢驗工作，確保貨物的安全發(fā)運所發(fā)貨物應(yīng)最終取得客戶的驗收確認(rèn)貨物出廠應(yīng)遵照公司之門崗制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷售臺賬，實現(xiàn)全過程的銷售登記制度會會計計系系統(tǒng)統(tǒng)控控制制企業(yè)應(yīng)當(dāng)由銷售部門依據(jù)客戶確認(rèn)送貨狀況提出開具發(fā)票之申請銷銷售售與與收收款款財務(wù)部門在開具發(fā)票之前應(yīng)檢查銷售訂單、銷售通知單、計量單

7、據(jù)、發(fā)貨單、客戶簽收數(shù)量的一致；應(yīng)檢查價格的一致性，并經(jīng)相應(yīng)崗位（財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理）審核銷售發(fā)票應(yīng)遵循有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度確認(rèn)銷售收入，登記入賬財務(wù)部門應(yīng)在月末與倉庫及財務(wù)等部門核對當(dāng)月銷售數(shù)量、所確認(rèn)之收入等信息，保證各部門信息的一致企業(yè)建立應(yīng)收賬款清收核查制度，銷售部門應(yīng)定期與客戶對賬，并取得書面對賬憑證，財會部門負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時收集應(yīng)收賬款相關(guān)憑證資料并妥善保管對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進行審批。對確定發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并在履

8、行規(guī)定的審批程序后作出會計處理企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進行備查登記，做到賬銷案存已核銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外資金收收款款結(jié)合公司銷售政策，選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，加快款項回收，提高資金的使用效率。對于商業(yè)票據(jù)，結(jié)合銷售政策和信用政策，明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和取得、貼現(xiàn)、背書、保管等管理措施加強賒銷管理,賒銷的商品，由信用管理部門按照客戶信用等級審核，并經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批，賒銷商品一般應(yīng)取得客戶的書面確認(rèn)銷售部門負責(zé)應(yīng)收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時繳存銀行并登記入賬防止由銷售人員直接收取款項，如必須由銷售人員收取的，應(yīng)由財會部門加

9、強監(jiān)控客客戶戶服服務(wù)務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合競爭對手客戶服務(wù)水平，建立和完善客戶服務(wù)制度，包括客戶服務(wù)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方式等企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)專人或部門進行客戶服務(wù)和跟蹤，加強售前、售中和售后技術(shù)服務(wù)，實行客戶服務(wù)人員的薪酬與客戶滿意度掛鉤企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，加強銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、質(zhì)量檢驗等相關(guān)部門之間的溝通協(xié)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好客戶回訪工作，定期或不定期開展客戶滿意度調(diào)查；建立客戶投訴制度，記錄所有的客戶投訴，并分析產(chǎn)生原因及解決措施企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銷售退回控制。銷售退回需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批后方可執(zhí)行；銷售退回的商品應(yīng)當(dāng)參照物資采購入庫管理會會計計系系統(tǒng)統(tǒng)控控制制審審計計程程序序?qū)弻徲嬘嫿Y(jié)結(jié)論論請公司管理層

10、填列銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制審查問卷訪談公司銷售及財務(wù)負責(zé)人，了解公司銷售與收款管理制度的制定情況。并取得其銷售與收款管理制度，評估制度規(guī)范內(nèi)容是否完善，權(quán)責(zé)指引是否明確，是否符合相關(guān)法規(guī)法律要求，是否及時更新，是否經(jīng)公司管理層集體討論并經(jīng)最高管理者審批后下發(fā)執(zhí)行。訪談銷售負責(zé)人及財務(wù)負責(zé)人，了解銷售與收款管理活動的分工，并與相關(guān)制度進行比對，編制銷售與收款管理分工表，評估是否符合制度要求，是否符合不相容職務(wù)分離的要求。訪談銷售及財務(wù)負責(zé)人，了解銷售計劃制定流程；取得年度銷售計劃并抽查X份月度銷售計劃，檢查其是否清晰、明確；評估是否依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略及年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃制定年度計劃及實際產(chǎn)能，是否依據(jù)實

11、際訂單情況分解至月度銷售計劃，是否定期對各產(chǎn)品的銷售計劃及實際銷售情況進行對比分析并依據(jù)分析結(jié)果與實際生產(chǎn)狀況調(diào)整計劃，計劃制定及調(diào)整是否按制度要求進行審批。訪談銷售負責(zé)人，了解公司投標(biāo)或其他方式取得客戶之程序及公司管理層對于潛在客戶之判定與應(yīng)對策略。了解是否建立客戶清單及潛在客戶清單與開發(fā)計劃及客戶檔案。取得客戶清單及相關(guān)之客戶檔案，檢查其內(nèi)容的完整性，并現(xiàn)場查看客戶檔案保管情況及檔案借閱記錄等保密措施。如在信息化系統(tǒng)中建立客戶清單及客戶基本資料，則檢查系統(tǒng)客戶管理模塊的權(quán)限明細，檢查其是否合理，是否符合業(yè)務(wù)需要。訪談銷售及財務(wù)負責(zé)人，了解是否是否設(shè)立專職的信用管理崗位。同時訪談信用管理人員

12、，了解信用額度申請、修改、復(fù)核分析流程；取得客戶信用額度清單及額度申請表與修改表等，檢查是否經(jīng)過權(quán)責(zé)主管審批；結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡分析表及未開發(fā)票已發(fā)貨明細表，檢查是否存在超信用額度之情形，檢查超信用額度之發(fā)貨是否經(jīng)特別審批。銷銷售售與與收收款款循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)部部審審計計程程序序記記錄錄表表訪談銷售及財務(wù)負責(zé)人，了解公司產(chǎn)品定價原則及報價程序。同時取得公司之產(chǎn)品價格清單與其單位成本進行比對，檢查其合理的毛利率，評估是否合理，是否有相應(yīng)的報價單支持，報價單是否經(jīng)過審批。檢查審計期間發(fā)生的銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)，檢查是否經(jīng)過審批，是否予以記錄訪談公司銷售及財務(wù)負責(zé)人，了解公司合同管理相關(guān)制度及銷售合同簽訂流

13、程。取得審計期間銷售合同登記簿，抽查X份銷售合同，檢查其談判記錄、審查記錄、授權(quán)書、用印申請記錄及最終之簽訂狀況。檢查合同是否登記歸檔保管。訪談銷售負責(zé)人，了解公司銷售訂單評審及處理流程，從審計期間之銷售臺賬中抽取相應(yīng)之銷售訂單，檢查相應(yīng)的評審記錄，評估訂單是否經(jīng)評審，是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)。訪談銷售及倉儲與財務(wù)負責(zé)人，了解公司銷售出貨、開票及收款流程。并結(jié)合上述之訂單處理及會計控制與收款，從銷售臺賬中抽取相應(yīng)訂單，檢查對應(yīng)的銷售訂單、發(fā)貨通知、送貨單（出庫單）、出廠放行記錄、銷售開票申請單、銷售發(fā)票、會計憑證、應(yīng)收賬款對賬單、賬齡分析表、收款水單、收款憑證等。評估：1、銷售訂單是否依據(jù)客戶之采購

14、訂單或者書面指令作成，并經(jīng)評審后由權(quán)責(zé)主管審批；2、發(fā)貨通知單是否依據(jù)銷售訂單，是否經(jīng)審批；是否形成連續(xù)編號的銷售出庫單、送貨單，并取得客戶之書面確認(rèn)；3、貨物裝載是否符合客戶要求及貨物特性，并履行了公司門崗放行程序；4、檢查是否存在長期發(fā)出未開票商品，了解其原因并評估其合理性；5、銷售發(fā)票開具前，是否由銷售部提出申請，并由財務(wù)部主管比對相應(yīng)之銷售訂單、送貨單等信息的一致性；6、銷售發(fā)票之開具是否符合國家稅收法律法規(guī)的要求；7、是否依據(jù)會計準(zhǔn)則的要求準(zhǔn)確入賬；8、是否定期作成應(yīng)收賬款賬齡分析并反饋給銷售部門，由銷售部依據(jù)銷售合同等進行貨款催收；9、檢查是否存在逾期未收回貨款、了解其原因并評估合

15、理性與會形成壞賬的可能性；9、貨款收取是否符合公司資金管制度之要求；10、了解貨款回收是否與銷售人員的考績掛鉤并評估其履行的效果；11、貨款回收后是否及時入賬并沖減應(yīng)收賬款；12、是否按照會計法律法規(guī)的要求加強對應(yīng)收賬款及壞賬的管理；13、檢查是否依據(jù)客戶別由訂單為起點作成完整之銷售臺賬，嚴(yán)格記錄銷售各環(huán)節(jié)狀況；14、了解是否定期由財務(wù)部、銷售部、倉儲部對賬，保證銷售數(shù)據(jù)的一致性。1、訪談銷售及客戶服務(wù)部門負責(zé)人，了解公司的客戶服務(wù)及售后政策與流程。并從年度之滿意度調(diào)查統(tǒng)計及客訴處理報告統(tǒng)計抽取樣本，檢查相應(yīng)的滿意度調(diào)查表、客訴處理報告、糾正預(yù)防措施單等。了解公司的客訴處理程序，評估公司之客戶

16、服務(wù)水平是否滿足客戶之需求，是否及時處理客戶投訴及相關(guān)質(zhì)量投訴問題。檢查客戶滿意度是否與客服及業(yè)務(wù)人員績效掛鉤，并采取措施予以持續(xù)改善客戶服務(wù)狀況。2、與客服人員溝通了解銷售退回處理程序，并抽取審計期間之銷售退回樣本，檢查相應(yīng)的客訴書、處理報告、客戶之送貨單、銷售退回入庫單，評估銷售退回是否經(jīng)過審批，是否關(guān)聯(lián)至相應(yīng)的銷售訂單與銷售出庫，是否及時入賬并作出賬務(wù)處理。訪談銷售及倉儲與財務(wù)負責(zé)人，了解公司銷售出貨、開票及收款流程。并結(jié)合上述之訂單處理及會計控制與收款，從銷售臺賬中抽取相應(yīng)訂單，檢查對應(yīng)的銷售訂單、發(fā)貨通知、送貨單（出庫單）、出廠放行記錄、銷售開票申請單、銷售發(fā)票、會計憑證、應(yīng)收賬款對

17、賬單、賬齡分析表、收款水單、收款憑證等。評估：1、銷售訂單是否依據(jù)客戶之采購訂單或者書面指令作成，并經(jīng)評審后由權(quán)責(zé)主管審批；2、發(fā)貨通知單是否依據(jù)銷售訂單，是否經(jīng)審批；是否形成連續(xù)編號的銷售出庫單、送貨單，并取得客戶之書面確認(rèn)；3、貨物裝載是否符合客戶要求及貨物特性，并履行了公司門崗放行程序；4、檢查是否存在長期發(fā)出未開票商品，了解其原因并評估其合理性；5、銷售發(fā)票開具前，是否由銷售部提出申請，并由財務(wù)部主管比對相應(yīng)之銷售訂單、送貨單等信息的一致性；6、銷售發(fā)票之開具是否符合國家稅收法律法規(guī)的要求；7、是否依據(jù)會計準(zhǔn)則的要求準(zhǔn)確入賬；8、是否定期作成應(yīng)收賬款賬齡分析并反饋給銷售部門，由銷售部依

18、據(jù)銷售合同等進行貨款催收；9、檢查是否存在逾期未收回貨款、了解其原因并評估合理性與會形成壞賬的可能性；9、貨款收取是否符合公司資金管制度之要求；10、了解貨款回收是否與銷售人員的考績掛鉤并評估其履行的效果；11、貨款回收后是否及時入賬并沖減應(yīng)收賬款；12、是否按照會計法律法規(guī)的要求加強對應(yīng)收賬款及壞賬的管理；13、檢查是否依據(jù)客戶別由訂單為起點作成完整之銷售臺賬，嚴(yán)格記錄銷售各環(huán)節(jié)狀況；14、了解是否定期由財務(wù)部、銷售部、倉儲部對賬，保證銷售數(shù)據(jù)的一致性。所所提提建建議議記記錄錄底底稿稿銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制審查問卷!A1銷售及收款管理制度清單!A1銷售與收款循環(huán)管理活動分工表!A1年度銷售計

19、劃檢查表!A1月度銷售計劃檢查表!A1客戶開發(fā)及檔案檢查記錄表!A1客戶信用管理審核表!A1產(chǎn)品報價檢查記錄表!A1審計期間折扣折讓檢查審核表!A1銷售合同審查表!A1銷售與收款穿透測試表!A1客戶服務(wù)檢查記錄表!A1銷售與收款穿透測試表!A1銷銷售售與與收收款款內(nèi)內(nèi)部部控控制制審審查查問問卷卷序序號號 控控制制環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)問問題題回回答答記記錄錄1規(guī)章制度是否制定銷售業(yè)務(wù)流程，明確客戶服務(wù)與管理、報價與投標(biāo)管理、客戶檔案管理、訂單處理、出貨管理、客訴管理、應(yīng)收及逾期賬款處理、呆賬沖銷等作業(yè)環(huán)節(jié)的控制要求？制度名稱分別是？2授權(quán)批準(zhǔn)是否建立銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理

20、銷售業(yè)務(wù)？3職責(zé)分工客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂的不相容崗位是否分離？4銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄的不相容崗位是否分離？5銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄的不相容崗位是否分離？6銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、應(yīng)收立賬的不相容崗位是否分離？7整體記錄銷售部是否依據(jù)客戶別記錄每一筆訂單的出貨及收款狀況？8銷售部之銷售記錄與財務(wù)部及倉庫的記錄是否定期核對相符？9銷售計劃管理是否制訂年度銷售計劃？并分解至月度計劃？10月度計劃是否經(jīng)審批后下達執(zhí)行？11是否定期對銷售計劃與實際銷售情況進行分析，并及時調(diào)整計劃？12計劃調(diào)整是否履行相應(yīng)的審批程序？13客戶開發(fā)與檔案管理是否定期進行市場

21、調(diào)查走訪？及時了解市場動態(tài)及客戶商業(yè)信息？14對客戶招標(biāo)是否提前予以準(zhǔn)備并及時了解競爭對手情況？15是否指定專門負責(zé)部門或人員對投標(biāo)事宜負責(zé)？16是否及時完成標(biāo)書并經(jīng)公司管理層審定后送達招標(biāo)客戶？17是否建立了完善的客戶清單及客戶檔案？18是否對客戶檔案進行動態(tài)管理？19是否對客戶（社會產(chǎn)品客戶）進行信用額度限額管理及信用保證金管理？并予以動態(tài)更新？20是否設(shè)專人對客戶檔案進行管理？檔案是否設(shè)定保密級別？21報價新產(chǎn)品報價是否經(jīng)成本核算并考慮適當(dāng)利潤?22新產(chǎn)品報價是否經(jīng)適當(dāng)審批?23售價表是否及時更新？24銷售合同管理是否具有標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同模板?合同模板是否經(jīng)法律顧問簽署法律意見并經(jīng)管理層審

22、批?25銷售合同簽訂前是否經(jīng)過評審?26與客戶簽訂正式銷售合同協(xié)議的銷售人員是否經(jīng)過授權(quán)？27重要的銷售合同協(xié)議，是否征詢法律顧問的意見并經(jīng)聯(lián)合審批？28訂單處理客戶訂單是否能被及時處理？29客戶訂單評審是否確實進行？相關(guān)單位是否參與其中？（如交期）30客戶預(yù)告訂單(備貨通知)之備貨作業(yè)是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)？31客戶修改訂單是否能及時、正確處理，并告知相關(guān)單位？32是否存在在客戶訂單上直接涂改且無客戶之相關(guān)佐證的情形？33是否能確保訂單上單價為合理單價，且經(jīng)過適當(dāng)審核？34出貨管理銷售部是否依據(jù)客戶交期及時將準(zhǔn)確的送貨資料交至倉庫？（含送貨點、接收人、聯(lián)系電話等）35是否存在無訂單發(fā)貨之情形？（

23、確保依單出貨）36是否存在延期交貨之情形？如發(fā)生延期交貨是否及時通知業(yè)務(wù)人員并經(jīng)客戶確認(rèn)？37凡出貨，是否都有正確、及時的進行記錄，且憑證及時轉(zhuǎn)交財務(wù)單位？38業(yè)務(wù)人員是否跟蹤客戶收貨情況？是否及時催收送貨單之客戶簽收聯(lián)？39開具發(fā)票是否依據(jù)訂單及出貨數(shù)量,準(zhǔn)確及時與客戶對賬?40是否取得客戶的書面確認(rèn)資料？41開具發(fā)票是否由銷售部提出申請?并經(jīng)銷售部主管確認(rèn)?42開立發(fā)票前是否與客戶訂單、出貨單核對相符？43發(fā)票開具后是否經(jīng)財務(wù)主管審核？44銷售發(fā)票由財務(wù)部直接發(fā)送給客戶還是由銷售部轉(zhuǎn)交？是否取得客戶收取發(fā)票的證明？45應(yīng)收賬款立賬是否所有出貨都有記錄，并立賬？（是否遺漏出貨未請款之情形）4

24、6應(yīng)收及收入立賬是否經(jīng)適當(dāng)審核？47銷售成本是否與收入立賬在同期?48收款是否按合同約定及時收款?49款項收取采用:現(xiàn)收還是銀行收款?50銀行收款收取貨款,財務(wù)部是否及時通知業(yè)務(wù)人員？51應(yīng)收與預(yù)收貨款沖銷是否及時、準(zhǔn)確？52應(yīng)收票據(jù)是否及時辦理銀行托收，且是否及時關(guān)注入賬情況？53逾期賬款管理是否及時更新應(yīng)收賬款賬齡分析表，并傳至營運單位？54逾期賬款原因是否及時分析，收款對策是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管同意？55呆賬沖銷是否依據(jù)核決權(quán)限表進行報批？56逾期賬款之特殊處理方式是否取得相關(guān)合法證明及領(lǐng)導(dǎo)同意？（如以貨抵款、訴訟等）且是否及時進行對應(yīng)之賬務(wù)處理？57客訴處理客訴是否能迅速、有效的解決？58所有

25、客訴是否都有進行原因分析，并追蹤改善結(jié)果？59退/換貨及賠償理由是否合理？60退/換貨及賠償報批是否依據(jù)公司規(guī)定進行？61客戶服務(wù)與滿意度調(diào)查是否按產(chǎn)品別或地域別設(shè)置客戶服務(wù)部門或人員？62是否定期進行滿意度調(diào)查？63客戶滿意度與相應(yīng)客服或業(yè)務(wù)人員業(yè)績是否掛鉤？64是否綜合評定客戶滿意度予以持續(xù)改進？審審計計項項目目：審審計計期期間間：審審計計底底稿稿編編號號：G600審審計計底底稿稿名名稱稱：銷銷售售與與收收款款管管理理制制度度清清單單編編制制人人：編編制制日日期期：復(fù)復(fù)核核人人：復(fù)復(fù)核核日日期期：銷銷售售與與收收款款管管理理制制度度清清單單序序號號資資料料名名稱稱規(guī)規(guī)范范內(nèi)內(nèi)容容搜搜集集情

26、情況況附附件件未未建建立立已已搜搜集集123456審審計計說說明明：訪談財務(wù)及銷售負責(zé)人了解制度建設(shè)情況，取得并審閱相關(guān)制度；審審計計結(jié)結(jié)論論：評價制度是否健全？制度規(guī)定是否符合法律法規(guī)等的要求？規(guī)范內(nèi)容是否完善？權(quán)責(zé)指引是否明確？是否及時予以更新？是否經(jīng)過集體討論并經(jīng)最高管理最終審批下發(fā)？審審計計項項目目：審審計計期期間間：審審計計底底稿稿編編號號：審審計計底底稿稿名名稱稱：銷銷售售與與收收款款循循環(huán)環(huán)管管理理活活動動分分工工表表編編制制人人：編編制制日日期期：復(fù)復(fù)核核人人：復(fù)復(fù)核核日日期期：銷銷售售與與收收款款循循環(huán)環(huán)管管理理活活動動分分工工作作業(yè)業(yè)審審核核表表銷銷售售與與收收款款循循環(huán)環(huán)

27、具具體體活活動動執(zhí)執(zhí)行行審審批批部部門門崗崗位位或或人人員員部部門門崗崗位位或或人人員員投標(biāo)（標(biāo)書作成）報價信用額度確定客戶檔案建立與保管年度（月度）計劃制定發(fā)布月度（年度）銷售分析計劃調(diào)整銷售合同談判與簽定訂單處理發(fā)貨通知貨物出庫發(fā)票申請及開具應(yīng)收賬款及收入入賬收款收款會計記錄壞賬核銷處理壞賬核銷會計記錄客訴處理客戶滿意度調(diào)查審審核核說說明明：審審計計評評價價：分工是否合理？不相容職位是否分離？審審計計項項目目：審審計計期期間間：審審計計底底稿稿編編號號：審審計計底底稿稿名名稱稱：審審計計期期間間年年度度銷銷售售計計劃劃檢檢查查表表編編制制人人：編編制制日日期期：復(fù)復(fù)核核人人：復(fù)復(fù)核核日日期

28、期：審審計計期期間間年年度度銷銷售售計計劃劃檢檢查查表表序序號號客客戶戶別別產(chǎn)產(chǎn)品品別別單單位位年年度度銷銷售售計計劃劃年年度度預(yù)預(yù)算算銷銷售售額額（元元）生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力（最最大大生生產(chǎn)產(chǎn)數(shù)數(shù)量量）計計劃劃產(chǎn)產(chǎn)能能利利用用率率（%）實實際際銷銷售售情情況況計計劃劃完完成成率率（%）是是否否依依據(jù)據(jù)計計劃劃完完成成率率進進行行考考核核實實際際產(chǎn)產(chǎn)能能利利用用率率（%）數(shù)數(shù)量量單單價價（元元）金金額額（元元）作作成成審審批批數(shù)數(shù)量量單單價價（元元）金金額額（元元）審審計計說說明明：審審計計評評價價：是否依據(jù)年度預(yù)算制定具體產(chǎn)品銷售計劃？銷售計劃制定是否考慮實際產(chǎn)能情況？是否合理？銷售計劃是否經(jīng)最

29、高管理層審批？審審計計項項目目：審審計計期期間間：審審計計底底稿稿編編號號：審審計計底底稿稿名名稱稱：審審計計期期間間月月度度銷銷售售計計劃劃檢檢查查表表編編制制人人：編編制制日日期期：復(fù)復(fù)核核人人：復(fù)復(fù)核核日日期期：審審計計期期間間月月度度銷銷售售計計劃劃檢檢查查表表序序號號客客戶戶別別產(chǎn)產(chǎn)品品別別單單位位X X月月銷銷售售計計劃劃X X月月銷銷售售計計劃劃X X月月銷銷售售計計劃劃作作成成審審批批X X月月銷銷售售情情況況X X月月銷銷售售情情況況X X月月銷銷售售情情況況計計劃劃完完成成率率（%）定定期期差差異異分分析析計計劃劃調(diào)調(diào)整整記記錄錄數(shù)數(shù)量量單單價價（元元）金金額額（元元）數(shù)數(shù)

30、量量單單價價（元元）金金額額（元元）數(shù)數(shù)量量單單價價（元元）金金額額（元元）數(shù)數(shù)量量單單價價（元元）金金額額（元元）數(shù)數(shù)量量單單價價（元元）金金額額（元元）數(shù)數(shù)量量單單價價（元元）金金額額（元元）作作成成審審批批作作成成審審批批審審計計說說明明：產(chǎn)品別請與年度計劃檢查表保持一致，以12個月為跨度抽取3個月之銷售計劃進行檢查審審計計評評價價：是否依據(jù)客戶訂單情況將年度計劃分解為月度計劃并經(jīng)審批后下達執(zhí)行？是否定期進行差異分析？是否依據(jù)差異分析結(jié)果及實際經(jīng)營情況調(diào)整計劃？計劃調(diào)整是否經(jīng)審批？審審計計項項目目：審審計計期期間間：審審計計底底稿稿編編號號：審審計計底底稿稿名名稱稱：客客戶戶開開發(fā)發(fā)及及

31、檔檔案案檢檢查查記記錄錄表表編編制制人人：編編制制日日期期：復(fù)復(fù)核核人人：復(fù)復(fù)核核日日期期：客客戶戶開開發(fā)發(fā)及及檔檔案案檢檢查查記記錄錄表表序序號號現(xiàn)現(xiàn)有有客客戶戶清清單單客客戶戶檔檔案案（基基本本情情況況表表）客客戶戶取取得得方方式式投投標(biāo)標(biāo)書書中中標(biāo)標(biāo)通通知知書書框框架架協(xié)協(xié)議議客客戶戶別別主主要要產(chǎn)產(chǎn)品品作作成成審審核核名名稱稱地地址址等等基基本本信信息息營營業(yè)業(yè)執(zhí)執(zhí)照照評評價價意意見見作作成成審審核核保保管管人人作作成成審審批批技技術(shù)術(shù)部部分分商商務(wù)務(wù)資資信信部部分分序序號號潛潛在在客客戶戶清清單單開開發(fā)發(fā)策策略略簡簡述述客客戶戶別別計計劃劃供供應(yīng)應(yīng)產(chǎn)產(chǎn)品品開開發(fā)發(fā)計計劃劃開開發(fā)發(fā)策策

32、略略開開發(fā)發(fā)準(zhǔn)準(zhǔn)備備作作成成審審核核審審計計說說明明：審審計計評評價價：是否建立市場開發(fā)計劃？并制定具體的開發(fā)策略？現(xiàn)有客戶是否建立完整的客戶檔案？客戶檔案是否進行動態(tài)管理？其建立更新是否經(jīng)審批？客戶檔案管理是否符合保密原則？審審計計項項目目：審審計計期期間間：審審計計底底稿稿編編號號：審審計計底底稿稿名名稱稱：客客戶戶信信用用管管理理審審核核表表編編制制人人：編編制制日日期期：復(fù)復(fù)核核人人：復(fù)復(fù)核核日日期期：客客戶戶信信用用管管理理審審核核表表序序號號客客戶戶別別信信用用額額度度及及時時限限審審計計期期間間還還款款期期間間（天天）還還款款期期間間超超信信用用時時限限的的原原因因?qū)弻徲嬘嫿亟刂?/p>

33、止日日應(yīng)應(yīng)收收金金額額（元元）實實際際欠欠款款額額超超信信用用額額度度原原因因超超出出信信用用額額度度發(fā)發(fā)貨貨是是否否經(jīng)經(jīng)特特別別審審批批信信用用額額度度（元元）信信用用時時限限（天天）申申請請表表作作成成審審批批應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款余余額額已已經(jīng)經(jīng)發(fā)發(fā)貨貨未未開開票票金金額額合合計計審審計計說說明明：審審計計評評價價：是否設(shè)立專門的信用管理崗位？給予客戶之信用額度與時限是否提出申請并經(jīng)批準(zhǔn)？是否存在超信用額度及時限之行為？超額度發(fā)貨是否經(jīng)特別審批？審審計計項項目目：審審計計期期間間：審審計計底底稿稿編編號號：審審計計底底稿稿名名稱稱：產(chǎn)產(chǎn)品品報報價價檢檢查查記記錄錄表表編編制制人人：編編制制日日

34、期期：復(fù)復(fù)核核人人：復(fù)復(fù)核核日日期期：產(chǎn)產(chǎn)品品報報價價檢檢查查記記錄錄表表序序號號價價格格清清單單報報價價單單單單價價調(diào)調(diào)整整記記錄錄單單位位成成本本毛毛利利率率毛毛利利率率為為負負之之特特別別說說明明產(chǎn)產(chǎn)品品別別單單價價（元元）執(zhí)執(zhí)行行日日期期作作成成審審批批單單價價（元元）生生效效日日期期客客戶戶確確認(rèn)認(rèn)作作成成審審批批審審計計說說明明：審審計計評評價價：產(chǎn)品報價是否考慮成本及公司效益等綜合因素？是否經(jīng)審批報出并取得客戶確認(rèn)？是否對產(chǎn)品價格予以定期復(fù)核，并依據(jù)復(fù)核結(jié)果進行適當(dāng)調(diào)整？審審計計項項目目：審審計計期期間間：審審計計底底稿稿編編號號：審審計計底底稿稿名名稱稱：審審計計期期間間折折扣

35、扣折折讓讓檢檢查查審審核核表表編編制制人人：編編制制日日期期：復(fù)復(fù)核核人人：復(fù)復(fù)核核日日期期：審審計計期期間間折折扣扣折折讓讓檢檢查查審審核核表表序序號號 折折扣扣折折讓讓對對象象折折扣扣折折讓讓金金額額發(fā)發(fā)生生日日期期折折扣扣折折讓讓申申請請會會計計記記錄錄（憑憑證證字字號號）原原因因申申請請人人審審批批人人審審計計說說明明：審審計計評評價價：給予客戶之折扣折讓是否經(jīng)審批？是否予以詳細記錄并歸檔備查？審審計計項項目目：審審計計期期間間：審審計計底底稿稿編編號號：審審計計底底稿稿名名稱稱：銷售合同審查表編編制制人人：編編制制日日期期：復(fù)復(fù)核核人人：復(fù)復(fù)核核日日期期：銷銷售售合合同同審審查查表表

36、序序號號合合同同編編號號合合同同名名稱稱是是否否列列入入合合同同臺臺賬賬合合同同對對象象合合同同標(biāo)標(biāo)的的數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額質(zhì)質(zhì)量量要要求求交交貨貨期期限限違違約約責(zé)責(zé)任任合合同同談?wù)勁信杏浻涗涗浐虾贤u評審審表表（記記錄錄）合合同同簽簽署署狀狀況況對對象象名名稱稱是是否否列列入入客客戶戶清清單單編編號號價價格格確確認(rèn)認(rèn)交交期期確確認(rèn)認(rèn)生生產(chǎn)產(chǎn)確確認(rèn)認(rèn)審審批批人人簽簽署署人人簽簽署署人人授授權(quán)權(quán)書書用用章章名名稱稱用用印印申申請請表表用用印印記記錄錄審審計計說說明明：審審計計評評價價：銷售合同簽訂前是否進行談判？合同條款是否經(jīng)公司管理層集體評審？在合同上簽字的人員是否取得法人代表之授權(quán)？

37、是否經(jīng)申請后加蓋公司相應(yīng)印章？合同是否編號并按序號登記臺賬？審審計計項項目目：審審計計期期間間：審審計計底底稿稿編編號號：審審計計底底稿稿名名稱稱：銷售與收款穿透測試表編編制制人人：編編制制日日期期：復(fù)復(fù)核核人人：復(fù)復(fù)核核日日期期：銷銷售售與與收收款款穿穿透透測測試試表表銷銷售售類類別別客客戶戶別別銷銷售售合合同同報報價價（中中標(biāo)標(biāo)通通知知書書）及及價價格格清清單單客客戶戶采采購購訂訂單單（備備貨貨指指令令）編編號號日日期期品品名名規(guī)規(guī)格格數(shù)數(shù)量量單單價價總總金金額額評評審審記記錄錄簽簽章章報報價價單單單單價價報報價價單單批批準(zhǔn)準(zhǔn)人人價價格格清清單單單單價價價價格格清清單單批批準(zhǔn)準(zhǔn)人人編編號號

38、品品名名規(guī)規(guī)格格單單位位數(shù)數(shù)量量單單價價審審計計說說明明：從銷售臺賬中按銷售類別及各類別之訂單數(shù)量抽取訂單樣本檢查相關(guān)資料；審審計計評評價價：1、銷售訂單是否依據(jù)客戶之采購訂單或者書面指令作成，并經(jīng)評審后由權(quán)責(zé)主管審批；2、發(fā)貨通知單是否依據(jù)銷售訂單，是否經(jīng)審批；是否形成連續(xù)編號的銷售出庫單、送貨單，并取得客戶之書面確認(rèn)；3、貨物裝載是否符合客戶要求及貨物特性，并履行了公司門崗放行程序；4、檢查是否存在長期發(fā)出未開票商品，了解其原因并評估其合理性；5、銷售發(fā)票開具前，是否由銷售部提出申請，并由財務(wù)部主管比對相應(yīng)之銷售訂單、送貨單等信息的一致性；6、銷售發(fā)票之開具是否符合國家稅收法律法規(guī)的要求；

39、7、是否依據(jù)會計準(zhǔn)則的要求準(zhǔn)確入賬；8、是否定期作成應(yīng)收賬款賬齡分析并反饋給銷售部門，由銷售部依據(jù)銷售合同等進行貨款催收；9、檢查是否存在逾期未收回貨款、了解其原因并評估合理性與會形成壞賬的可能性；10、貨款收取是否符合公司資金管制度之要求；11、了解貨款回收是否與銷售人員的考績掛鉤并評估其履行的效果；12、貨款回收后是否及時入賬并沖減應(yīng)收賬款；13、是否按照會計法律法規(guī)的要求加強對應(yīng)收賬款及壞賬的管理；14、檢查是否依據(jù)客戶別由訂單為起點作成完整之銷售臺賬，嚴(yán)格記錄銷售各環(huán)節(jié)狀況；15、了解是否定期由財務(wù)部、銷售部、倉儲部對賬，保證銷售數(shù)據(jù)的一致性。銷銷售售訂訂單單訂訂單單評評審審單單訂訂單

40、單日日期期交交貨貨日日期期編編號號訂訂單單日日期期品品名名規(guī)規(guī)格格單單位位數(shù)數(shù)量量單單價價交交貨貨日日期期核核準(zhǔn)準(zhǔn)日日期期編編號號品品名名規(guī)規(guī)格格單單位位數(shù)數(shù)量量交交貨貨日日期期技技術(shù)術(shù)設(shè)設(shè)計計開開發(fā)發(fā)物物資資采采購購生生產(chǎn)產(chǎn)發(fā)發(fā)貨貨通通知知單單送送貨貨單單營營銷銷批批準(zhǔn)準(zhǔn)客客戶戶別別品品名名規(guī)規(guī)格格單單位位數(shù)數(shù)量量通通知知日日期期到到貨貨時時間間要要求求其其他他要要求求簽簽發(fā)發(fā)人人批批準(zhǔn)準(zhǔn)人人簽簽收收人人編編號號日日期期品品名名規(guī)規(guī)格格單單位位數(shù)數(shù)量量批批次次出出貨貨日日期期成成品品出出庫庫單單開開票票申申請請單單開開票票人人審審批批人人發(fā)發(fā)貨貨人人送送貨貨人人簽簽收收人人門門崗崗放放行行記

41、記錄錄簽簽發(fā)發(fā)日日期期編編號號品品名名規(guī)規(guī)格格單單位位數(shù)數(shù)量量批批次次倉倉管管員員送送貨貨人人經(jīng)經(jīng)辦辦人人編編號號日日期期品品名名規(guī)規(guī)格格單單位位銷銷售售與與收收款款穿穿透透測測試試表表VATVAT記記賬賬憑憑證證數(shù)數(shù)量量送送貨貨單單號號單單價價金金額額（萬萬元元）含含稅稅否否附附簽簽收收的的送送貨貨單單填填表表人人業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)員員審審核核人人日日期期NONO品品名名規(guī)規(guī)格格單單位位數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額稅稅額額日日期期NONO開開票票申申請請單單結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成成本本憑憑證證應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款賬賬齡齡分分析析表表與與客客戶戶之之對對賬賬單單收收款款水水單單借借方方貸貸方方借借方方金金額額貸貸方方金金額

42、額日日期期NONO借借方方科科目目貸貸方方科科目目借借方方金金額額貸貸方方金金額額客客戶戶別別月月份份應(yīng)應(yīng)收收余余額額作作成成審審批批收收款款銀銀行行賬賬號號金金額額付付款款對對象象名名稱稱記記賬賬憑憑證證收收款款憑憑證證銷銷售售臺臺賬賬付付款款賬賬號號日日期期NONO借借方方貸貸方方借借方方金金額額貸貸方方金金額額訂訂單單號號訂訂單單量量出出貨貨單單號號出出貨貨量量已已開開票票量量已已開開票票額額已已經(jīng)經(jīng)收收款款額額審審計計項項目目：審審計計期期間間：審審計計底底稿稿編編號號：審審計計底底稿稿名名稱稱：客戶服務(wù)檢查記錄表編編制制人人：編編制制日日期期：復(fù)復(fù)核核人人：復(fù)復(fù)核核日日期期：審審計計

43、期期間間客客訴訴及及客客戶戶滿滿意意度度總總體體情情況況檢檢查查表表客客戶戶別別業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)員員或或客客服服人人員員客客訴訴批批次次量量客客訴訴處處理理情情況況滿滿意意度度調(diào)調(diào)查查情情況況業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)員員或或客客服服人人員員績績效效考考核核結(jié)結(jié)果果審審計計期期間間銷銷售售退退回回穿穿透透測測試試表表客客訴訴處處理理報報告告客客戶戶退退貨貨單單銷銷售售退退回回單單沖沖減減應(yīng)應(yīng)收收及及收收入入憑憑證證編編號號日日期期客客戶戶別別客客訴訴原原因因營營銷銷意意見見品品質(zhì)質(zhì)意意見見生生產(chǎn)產(chǎn)技技術(shù)術(shù)意意見見最最終終處處理理意意見見審審批批客客戶戶別別編編號號日日期期品品名名規(guī)規(guī)格格數(shù)數(shù)量量送送貨貨人人編編號號日日期期品品名名規(guī)規(guī)格格單單位位銷銷退退數(shù)數(shù)量量送送貨貨人人簽簽收收人人銷銷售售訂訂單單銷銷售售出出庫庫單單日日期期編編號號借借方方科科目目審審計計說說明明：審審計計評評價價：1、是否及時處理客訴？客戶服務(wù)水平是否滿足客戶需求？客戶滿意度是否列入業(yè)務(wù)員或客服人員之績效考核指標(biāo)？2、客戶之銷售退回是否報經(jīng)審批？并關(guān)聯(lián)銷售訂單及銷售出庫單編制連續(xù)編號的銷售退回單？銷售退回貨物是否經(jīng)驗收？是否及時進行相關(guān)賬務(wù)處理？存存貨貨入入庫庫憑憑證證貸貸方方科科目目借借方方金金額額貸貸方方金金額額日日期期編編號號借借方方科科目目貸貸方方科科目目借借方方金金額額貸貸方方金金額額沖沖減減應(yīng)應(yīng)收收及及收收入入憑憑證證