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1、銷售與收款循環(huán)內部控制審計銷售流程調查點驗證調查點的方法一、銷售政策和銷售價格的制定與審批1.銷售政策的制定、審批與修改是否有書面規(guī)定并按照規(guī)定執(zhí)行？獲取銷售政策的書面規(guī)定，審閱是否有領導簽字；詢問業(yè)務部是否對規(guī)定了解并按規(guī)定執(zhí)行2.銷售預測制定、審批與修改是否有書面規(guī)定并按照規(guī)定執(zhí)行？“判斷抽樣”抽取_份銷售預測文件，審閱是否有領導簽字，是否按規(guī)定制定3.銷售價格的制定、審批與修改是否有書面規(guī)定并按照規(guī)定執(zhí)行？獲取制定價格的相關依據，“判斷抽樣”抽取幾張價格表，審閱是否按照銷售政策制定、是否有領導簽字；獲取“銷售價格修改申請單”，審閱是否有領導簽字，是否及時加入價格表中4.新產品的價格是否及
2、時加入價格表？詢問新產品加入價格表的流程；獲取新產品名單，比對價格表是否包含其中，是否有領導簽字5.是否存在偏離定價規(guī)定的情況？是否有領導審批？“判斷抽樣”抽取此類銷售訂單，是否有領導簽字二、客戶信用管理1.信用政策的制定、審批與修改是否有書面規(guī)定并按照規(guī)定執(zhí)行？獲取信用政策的書面規(guī)定，審閱是否有領導簽字；詢問業(yè)務部是否對規(guī)定了解并按規(guī)定執(zhí)行2.對新客戶是否進行信用調查？若是，“判斷抽樣”抽取幾份新客戶名單，審閱是否有相應的調查文件和領導簽字；若不是，建議調查信用3.信用額度的確定與修改是否有書面的“信用額度申請單”、“信用額度修改申請單”？若有，“判斷抽樣”抽取_份申請單，審閱是否有領導簽字
3、，是否符合信用政策規(guī)定，是否及時更新到信用檔案中；若無，詢問一般做法并積極驗證4.信用額度是否定期復核與分析？若有，“判斷抽樣”抽取_份客戶的信用額度，審閱是否定期復核，是否有領導簽字；“判斷抽樣”抽取應分析的信用額度，審閱是否有書面分析，是否有領導簽字，特批的信用額度頻度及合理性5.是否存在超過信用額度規(guī)定的例外情況？若存在，審閱特批的信用額度文件，是否有領導簽字，是否符合信用政策規(guī)定（應包含例外情況）？6.客戶信用信息是否定期維護并安全保管？審閱客戶信用信息的內容是否完整、保管的方式、授權審閱人員的名單及權限文件是否有領導簽字7.賒銷的客戶是否都是信用客戶？從“應收賬款”明細賬“判斷抽樣”
4、抽取_個客戶，比對是否包含在信用客戶中三、銷售談判與銷售合同的制定、審批與修改1.是否有專門人員就具體銷售事項與客戶進行前期談判？審閱相關的會議記錄，是否有相應銷售談判人員參加2.銷售談判的全過程是否有完整的書面記錄？是否經過領導審批？若有，“判斷抽樣”抽取_份談判記錄，審閱內容是否完整，是否有領導簽字3.銷售談判人員是否與簽訂合同的人員職責相分離？“判斷抽樣”抽取_份銷售合同及相關談判人員組成，審閱是否與簽訂合同的人員職責相分離4.銷售合同是否有標準化模板？是否定期更新？是否經過法律顧問審核？若有模板、定期更新審閱是否有法律顧問簽字5.是否有合同簽訂、審批、修改的書面規(guī)定?若有，獲取書面規(guī)定
5、，審閱是否有領導簽字；若無，詢問一般操作方法6.合同的簽訂是否指定專門人員并且授予其相關權限若有隨機抽取銷售合同，比對簽訂合同的人員權限；若無，建議書面規(guī)定7.是否存在對已簽訂合同進行修改的情況？隨機抽取此類合同，審閱是否有領導簽字8.合同的簽訂、審批人員是否關注合同規(guī)定的數量、價格、交貨期、質量指標、運輸方式、違約責任等？詢問簽訂合同的業(yè)務員、審閱合同的業(yè)務部經理對合同的關注點有哪些9.金額重大的合同是否經過法律顧問或者專家的審批？了解合同重要性的劃分標準（按金額大?。芭袛喑闃印背槿〗痤~重大的合同，審閱是否有法律顧問簽字審批10.合同歸檔、保管、借閱方面有何規(guī)定？審閱合同是否連續(xù)編號、詢
6、問是否有借閱登記表、觀察保管合同處的安全性四、銷售訂單的處理和開票的控制1.銷售訂單的處理流程是否有相關規(guī)定？是否經過領導審批若有，獲取書面規(guī)定，“判斷抽樣”抽取_份銷售訂單，審閱是否有領導簽字；若無，詢問一般操作方法2.銷售訂單處理的時間、跟蹤、審批等規(guī)定是否嚴格執(zhí)行？1.“判斷抽樣”抽取_份銷售訂單，追蹤至發(fā)貨單，審閱處理時間是否在規(guī)定時間內 /獲取最近3個月訂單處理的跟蹤文件，關注未關閉訂單是否有人員負責跟進 /獲取最近3個月未完成的訂單報告，審閱管理層簽字和日期；未及時審批報告是否有替代的審批措施3.是否有標準產品目錄和價格體系表若有，審閱；若無，詢問業(yè)務員涉及哪些產品及對應的價格4.
7、開票流程是否有相關規(guī)定？是否需要復核、審批？“判斷抽樣”抽取_份發(fā)票，審閱是否有相關人員復核簽字，比對是否與銷售訂單、合同、送貨單的數量、金額一致5.是否存在對作廢發(fā)票處理的規(guī)定？若有，審閱；若無，詢問一般處理流程。并獲取作廢發(fā)票審閱是否存在“作廢”字樣；若有作廢發(fā)票登記簿，比對登記簿上發(fā)票是否與實際作廢發(fā)票編號一致等6.開票電腦是否安裝了殺毒軟件并定期更新？開票磁卡是否安全保管？觀察開票電腦是否安裝殺毒軟件，詢問磁卡是否安全保管7.發(fā)票是否按規(guī)定時間送達客戶？客戶收到發(fā)票的確認方式是電話、郵件、傳真還是其他？遞交發(fā)票的方式是郵寄還是自取。郵寄的，誰郵寄？并觀察郵寄過程；按照客戶收到發(fā)票的確認
8、方式驗證其存在性8.存在出口業(yè)務的，是否及時進行出口退稅申報？“判斷抽樣”抽取_份出口退稅申報表，審閱日期與銷售訂單日期是否相差很遠，發(fā)票是否出現(xiàn)在申報表上五、發(fā)貨1.是否有對發(fā)貨流程的書面規(guī)定？是否經過領導審批？若有，獲取書面規(guī)定，審閱是否有領導簽字2.是否將出庫單、合同、銷售訂單的數量、金額、內容進行核對？“判斷抽樣”抽取_份已歸檔的出庫單，比對是否與銷售訂單數量、金額、內容一致三、銷售談判與銷售合同的制定、審批與修改3.產品出庫后是否及時維護入系統(tǒng)，并及時填制庫存報表詢問保管員產品出庫后何時將信息錄入系統(tǒng)；并觀察桌面的出庫單，關注日期，登陸倉庫庫存系統(tǒng)驗證是否及時錄入4.出庫產品在大門放
9、行是否有書面記錄若有，審閱記錄內容是否完全；若無，實地觀察大門檢查情況5.是否存在客戶收貨確認記錄？是否存在與貨運單位的托運合同?獲取客戶收貨確認記錄，驗證其存在性/“判斷抽樣”抽取_份托運合同，審閱合同規(guī)定是否合規(guī)、完整、準確，是否有領導簽字6.是否對貴重產品的發(fā)運購買保險？若有，審閱購買保險的合同和相關票據，驗證其完整性、合規(guī)性等六、銷售收入、銷售成本的確認與應收賬款管理1.銷售收入、銷售成本是否及時確認？從“應收賬款”明細賬借方“判斷抽樣”抽取_份收入憑證，比對相應的出庫單、合同、發(fā)票等，判斷入賬時間是否準確、內容是否一致2.年末產品收款的入賬時間與業(yè)務發(fā)生時間是否一致？抽取會計期末前后
10、15天內應收賬款明細賬貸方涉及憑證，比對出庫單與合同、發(fā)票、憑證內容等的一致性，判斷入賬時間的準確性3.是否及時結轉銷售成本？是否定期進行銷售成本分析并報領導審批？“判斷抽樣”抽取_份出庫單，審閱財務部“庫存商品明細賬”是否及時結轉了銷售成本/若有報告，審閱是否有領導簽字4.是否同客戶定期對賬？“判斷抽樣”抽取月度交易量較大的前5位客戶，審閱對賬單金額是否與“應收賬款明細賬”的金額一致5.是否存在現(xiàn)金折扣？是否經過領導審批？若有，從“財務費用”明細賬借方“判斷抽樣”抽取_份憑證，審閱是否有領導簽字文件，計算是否正確，對應的應收賬款或銀行存款明細賬金額是否正確6.是否有應收賬款管理的書面規(guī)定?“
11、判斷抽樣”抽取_份應收賬款，審閱催收信件、郵件等的存在性，是否有領導簽字7.是否由業(yè)務員定期催收應收賬款，并定期與財務核對欠款情況？應收賬款的回收性是否與業(yè)務員的工資掛鉤？詢問業(yè)務員催收應收賬款的頻度、與財務核對欠款信息的頻度、獲取工資管理方面的規(guī)定及工資計算表（審閱是否含應收賬款回收性）8.是否每月提供欠款明細、賬齡分析等內部管理報表？是否有領導審批？若有，審閱是否有領導簽字9.是否按規(guī)定計提壞賬、核銷壞賬？從“壞賬準備”明細賬借方“判斷抽樣”抽取_份憑證，審閱壞賬準備計提是否正確；貸方“判斷抽樣”抽取_份憑證，審閱壞賬核銷是否正確10.應收票據是否有銀行承兌匯票或者其他？貼現(xiàn)是否經過領導審
12、批？背書是否有公司蓋章、被背書人名稱、背書時間？獲取相關應收票據，審閱是否按規(guī)定執(zhí)行七、銷售退回、折扣與售后服務1.是否有銷售退回、折扣流程的書面規(guī)定？是否經過領導審批？若有，審閱內容是否完整，是否有領導簽字2.是否存在銷售退回、折扣？若有，是否有與客戶溝通的書面記錄？是否經過領導審批？若有，審閱與客戶的溝通記錄，判斷退貨的合理性；審閱是否有領導簽字3.銷售退回、折扣是否及時沖回應收賬款、銷售收入明細賬？抽取“應收賬款”明細賬中銷售退回的憑證，審閱銷售退回申請單、入庫單與憑證內容是否一致五、發(fā)貨4.倉庫是否有專門的退貨接收單？質檢部是否對退貨進行了檢驗并簽字？若有，審閱是否的確執(zhí)行5.是否對銷
13、售退回金額、頻度、措施進行分析？若有，審閱分析報告內容完整性，是否有領導簽字6.是否存在售后服務政策？是否經過領導審批？審閱售后服務政策內容完整性，是否有領導簽字；詢問客服人員是否對售后服務政策有所了解八、客戶檔案管理1.是否有客戶檔案管理的書面規(guī)定？是否經過領導審批？若有，審閱內容是否完整，是否有領導簽字2.客戶檔案是否定期維護？關注客戶檔案維護的時效性規(guī)定，檢查是否按在規(guī)定時間內維護3.客戶檔案變更是否經過領導審批？審閱變更檔案是否有領導簽字4.客戶檔案是否安全保管？是否規(guī)定了具體人員的查閱權限？觀察客戶檔案管理系統(tǒng)的登錄權限；獲取查閱人員名單，比對是否包含在授權查閱檔案的人員名單中七、銷售退回、折扣與售后服務
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