《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及參考答案

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1、 《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及參考答案 一、單選 1、有關(guān)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說法正確的 是（） A、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，售價(jià)超過原 值的，按照6%勺征收率征收增值稅 B、納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇，售價(jià)超過原值 的，按照2%勺征收率征收增值稅 C納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，售價(jià)超過原值 的，按照4%勺征收率減半征收增值稅 D納稅人銷售自己使用過屬于不應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇，售價(jià)未超過原 值的，按照4%勺征收率減半征收增值稅 答：C 解析：稅一 P83,納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng) 車、

2、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照 4%勺征收率減半征收增 值稅。 2、注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反 ＜心冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī) 定＞＞從事代理活動(dòng)兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列 市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（）年以上 A 1年 B、2年 D 6個(gè)月 答：A 解析：代理P12,注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反 ＜心冊(cè)稅務(wù)師 資格制度暫行規(guī)定 ＞＞從事代理活動(dòng)兩次以上的，由省、自治區(qū)、直 轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù) 年以上。 3、納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅 款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)

3、當(dāng)由（） A、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù) B、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù) C合并后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 D合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 答：A 解析：稅代P408征管法48條，納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向 稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng) 當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未 清繳稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé) 任。 4、外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入，即賣出價(jià)減買入價(jià)。 外匯買入價(jià)是指（） A購入原價(jià)加手續(xù)費(fèi) B、購入原價(jià)加印花稅

4、 C購入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)和印花稅 D購入原價(jià) 答：D 解析：稅代P174外匯買入價(jià)是指購入原價(jià)，不包括購進(jìn)過程中支 付的各種費(fèi)用和稅金。 5、金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)表附表中的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表中，“應(yīng) 稅收入” 一欄應(yīng)填（） A、期初與期末儲(chǔ)金余額之差 B、期初與期末儲(chǔ)金余額之差乘以月利率 C本期保費(fèi)收入 D本應(yīng)應(yīng)稅保費(fèi)收入減去免稅保費(fèi)收入 答：C 解析：稅代P185填表說明8:填寫此種儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。 6、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施時(shí)之內(nèi)的 物品是（） A機(jī)動(dòng)車輛 B、單價(jià)5000元以上的生活用品 C被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品 D被

5、執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬維持生活的必需用品 答：D 解析：稅代P24,個(gè)人及其所扶養(yǎng)親屬維持生活必需的住房和用 品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)親屬維持生活必 需的住房和用品，不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住 宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià) 5000元以下的其他生活用 品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 7、某外商投資企業(yè) 2003年11月采購一臺(tái)符合退稅條件的國產(chǎn)設(shè) 備，并于當(dāng)年投入使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)于 2004年3月退還增值稅款，則 應(yīng)作如下分錄（） A、借“銀行存款借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整 B、借“銀行存款借：累計(jì)折舊 貸：

6、固定資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用 借“銀行存款借：累計(jì)折舊 貸：補(bǔ)貼收入貸：制造費(fèi)用 借“銀行存款借：累計(jì)折舊 貸：生產(chǎn)成本貸：以前年度損益調(diào)整 答：B 解析：退還的增值稅應(yīng)沖減固定資產(chǎn)原值，本調(diào)減 2004年1-3月多 提折舊。 8、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福 利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材 料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié) 存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200 000元，則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算 的分?jǐn)傁禂?shù)為（） A 0.08 B、0.05 C.0.

7、04 D0.044 答：B 解析：稅代P276此錯(cuò)誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成 本，分?jǐn)偮?20000/ （80000+ 120000+ 200000） =5% 9、以下統(tǒng)一印制發(fā)票的領(lǐng)購方式中，適用于財(cái)務(wù)制度比較健全、有 一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人的是（） A、驗(yàn)舊購新 B、交舊購新 C批量供應(yīng) D小額購買 答：C 解析：稅代P71,統(tǒng)印發(fā)票有領(lǐng)購方式有三種：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購 新、交舊購新；批量供應(yīng)適用于財(cái)務(wù)制度比較健全、有一定經(jīng)營規(guī) 模的納稅人；后兩種方式適用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大 的單位和個(gè)體工商戶。 10、欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期

8、債權(quán)，或 者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) A處置權(quán) B、留置權(quán) C處分權(quán) D撤銷權(quán) 答：D 解析：稅代P25,欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄 到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而 受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照＜ 合同法〉第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。 二、多選 1、＜喇收征收管理法 ＞湘定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（） A、享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待 B、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的財(cái)務(wù)情況保守秘密 C依法申請(qǐng)退回多繳的稅款 D認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)拒絕履行義務(wù)

9、E、申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款 答：ABCE 解析：稅代P27,納稅人的權(quán)利： 1、享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待。 2、申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利。 3、依法申請(qǐng)收回多繳的稅款。 4 .認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具有行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失 的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。 5 .納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。6.納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收、代扣、代繳義務(wù)的， 有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。 7.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請(qǐng)復(fù)議和向法院起訴 及要求聽證的權(quán)利。8.納稅人有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作

10、人員的各種 不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法 規(guī)的行為。 9.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。 2、＜＜發(fā)票領(lǐng)購申請(qǐng)審批表 ＞＞適用范圍為() A納稅人初次購票 B、納稅人需要增發(fā)票種類、數(shù)量 C納稅人丟失發(fā)票 D納稅人需自制帶有企業(yè)名稱的專用發(fā)票 E、納稅人繳銷發(fā)票 答：AB 解析：稅代P71,納稅人初次購票應(yīng)填寫 ＜＜發(fā)票領(lǐng)購申請(qǐng)審批表 ＞＞。另納稅人購票時(shí)只能領(lǐng)購經(jīng)審批的發(fā)票種類、數(shù)量，納稅人需 要增發(fā)票種類、數(shù)量的，要再填寫 ＜＜發(fā)票領(lǐng)購申請(qǐng)審批表 ＞才艮稅務(wù) 機(jī)關(guān)審批。 3、增值稅納稅申報(bào)表第八項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄，應(yīng)填寫 (

11、) A、本期適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額 B、本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷售額 C本期納稅檢查調(diào)整的銷售額 D本期直接免征增值稅的貨物的銷售額 E、本期即征即退貨物及勞務(wù)的銷售額 答：AD 解析：稅代P145 （二十一條）第8項(xiàng)填表說明。 4、以下有關(guān)繳納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)表述正確的是（） A、納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備的價(jià)值是否作為安 裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi) B、股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入 C辦理初保業(yè)務(wù)，其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜?部價(jià)款 D其他金額商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價(jià)差收

12、入 E、融資租賃以向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括殘值） 減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出 本期的營業(yè)額 答：BCD 解析：稅代P17a P174,納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè) 備的價(jià)值作為安裝工 程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為 買賣股票的價(jià)差收入，即營業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。其他金額商品 轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價(jià)差收入，即營業(yè)額=賣出 價(jià)-買入價(jià)。辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ? 收取的全部價(jià)款。融資租賃以向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 （包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際

13、成本后的余額，以 直線法折算出本期的營業(yè)額。 5、有關(guān)再投資退稅的計(jì)算公式，以下表述不正確的有（） A再投資退稅額=再投資額/ （1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和 地方所得稅稅率之積）*原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率*退稅稅率 B、再投資退稅額=再投資額/ （1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和 地方所得稅稅率之積）*原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率 C再投資退稅額=再投資額/ （1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和 地方所得稅稅率之和）*原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率*退稅稅率 D再投資退稅額=再投資額/ （1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和 地方所得稅稅率之和）*原實(shí)際適用的地方所得稅稅率*退稅

14、稅率 E、再投資退稅額=再投資額/ （1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率） *原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率 答：ABDE 解析：稅代P212,再投資退稅額=再投資額/ （1—原實(shí)際適用的企 業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）*原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅 率*退稅稅率 6、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，下列應(yīng) 當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的依據(jù)包括（） A某商店由**部門核發(fā)的土地使用證書所確認(rèn)的土地面積 B、企業(yè)廠區(qū)以外向社會(huì)開放的公園用地的土地面積 C某飯店尚未取得土地使用證書，據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積 D某房地產(chǎn)公司依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，開山鎮(zhèn)海整治的土地面 積

15、 E、某林場依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，改造的廢棄土地面積 7、公民李某作為投資在市中心購置兩套商品房，共計(jì) 200萬元，5 年后將這兩套商品房以240萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給公民萬某，在房地產(chǎn) 交易過程中李某應(yīng)繳納（）稅款 A印花稅 B、契稅 C營業(yè)稅 D個(gè)人所得稅 E、土地增值稅 8、行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（） A、依法對(duì)具體行政行為的依據(jù)進(jìn)行處理的 B、案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審 結(jié)的 C申請(qǐng)人請(qǐng)求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)，被申請(qǐng)人拒絕履行的 D申請(qǐng)人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項(xiàng)的 E、因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無法調(diào)查了解情況

16、的 9、發(fā)票管理文書包括（） A、增值稅抵扣明細(xì)表 B、企業(yè)自制發(fā)票申請(qǐng)審批表 C納稅人擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清 單 D退稅（抵稅）申請(qǐng)審批確認(rèn)書 E、復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表 11、稅務(wù)代理檔案是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的重要?dú)v史資料，屬于當(dāng)然檔案 的有（） A、代理納稅申報(bào)工作底稿 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查結(jié)論書 C代理納稅審查報(bào)告 D稅務(wù)代理協(xié)議書 E、稅務(wù)咨詢備忘函 三、簡答題 （一）、2004年甲內(nèi)資企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托注冊(cè)稅務(wù) 師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師在“長期投資一 —其他投資”明細(xì)帳中，發(fā)現(xiàn)上年結(jié)轉(zhuǎn)投資額為 200萬元，接受投 資單位為深圳乙公司，甲企

17、業(yè)當(dāng)年投資收益為帳戶為 0,在“其他 應(yīng)付款一一深圳乙公司”明細(xì)帳中發(fā)現(xiàn)當(dāng)年 7月15日貸方發(fā)生額5 萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證，注冊(cè)稅 務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)目為其他應(yīng)付款為投資分回利潤（與事實(shí)相符）甲企 業(yè)帳務(wù)處理為： 借：銀行存款50000 貸：其他應(yīng)付款50000 假定甲企業(yè)當(dāng)年和以前年度經(jīng)營均盈利，也無其他涉稅事項(xiàng)，甲企 業(yè)所得稅適用稅率為33%深圳乙企業(yè)所得稅適用稅率為 15%注冊(cè) 稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)甲企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并作相關(guān)帳務(wù)調(diào)整分錄 （二）某電器有限公司2004年3月10日，在省外某市設(shè)立銷售分 公司并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當(dāng)?shù)嘏c相關(guān)

18、單位簽訂了 兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預(yù)付了一年的租金。 2004年6 月15日，電器公司收到分公司所在地國稅局的責(zé)令限期改正通知 書，要求電器公司在 6月底前到分公司所在地國稅局辦理稅務(wù)登 記，并支付罰款1000元。電器公司認(rèn)為分公司尚未開展業(yè)務(wù)，也未 取得收入，而不需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)，更不能接受處罰。 004年7 月30日，電器公司又接到分公司所在地國稅局處罰決定書要求電器 公司辦理其分公司的稅務(wù)登記并支付罰款 5000元，電器公司于是向 當(dāng)?shù)谹稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，詢問該事項(xiàng)為何需要辦理稅務(wù)登 記、稅務(wù)行政處罰的依據(jù)是什么、該處罰是否可免除、是否可以對(duì) 稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起

19、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)師可否接受稅務(wù)行政 復(fù)議的委托。請(qǐng)就上述問題作出回答 （三）某市機(jī)械廠（系內(nèi)資企業(yè)）現(xiàn)有閑置的一臺(tái)設(shè)備和一幢自建 房屋（不考慮“建筑業(yè)”營業(yè)稅）。該臺(tái)設(shè)備帳面原值為 200萬 元，累計(jì)已提折舊100萬元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為 120萬元；該 幢房屋帳面原值為110萬元，累計(jì)已提折舊50萬元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng) 估價(jià)值為120萬元。機(jī)械廠經(jīng)與有關(guān)單位協(xié)商約定決定以設(shè)備或房 屋投資組成聯(lián)營企業(yè)，第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營 企業(yè)購進(jìn)；第二種方式：以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)。無 論投資還是購進(jìn)行為均以評(píng)估價(jià)值計(jì)算。假定市機(jī)械廠當(dāng)年盈利， 不享受任何稅收優(yōu)惠政策

20、，試比較市機(jī)械廠采用上述兩種不同方式 相關(guān)稅種的稅負(fù)差異 四、綜合分析題 （一） 要求：（1）根據(jù)以下資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題； （2）就提供的資料計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教 育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。（計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩 位） 資料：大地日?qǐng)?bào)社系國有單位，其上級(jí)主管部門系某市人民 **。報(bào) 社辦有大地日?qǐng)?bào)（每日出一期，每期 8版，以下簡稱“大報(bào)”）和 大地周報(bào)（每星期出一期，每期16版，以下簡稱“小報(bào)”）。該單 位執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。2004 年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （假定上月無增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，本月已計(jì)算應(yīng)納增值稅額

21、待 2005年1月10日繳納）1、本月通過發(fā)行單位銷售“大報(bào)” 300, 000份，每份售價(jià)1元；銷售“小報(bào)” 60, 000份，每份2元，款項(xiàng) 全部到帳，報(bào)社根據(jù)有關(guān)協(xié)議，按售價(jià)的 25%以現(xiàn)金形式支付給 發(fā)生單位經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)，財(cái)務(wù)人員以自制憑證作原始憑證，作會(huì)計(jì)分 錄如下： 借：產(chǎn)品銷售收入92920.35 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12079.65 貸：現(xiàn)金105000 2、本月收到上月先征后退的增值稅稅款 26500元，報(bào)社如下帳務(wù)處 理： 借：銀行存款26500 貸：盈余公積一一減免稅款 26500 3、本月利用“大報(bào)”與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)機(jī)構(gòu)合作，評(píng)比出當(dāng)

22、地 2004年度 百強(qiáng)企業(yè)，以通行形式連續(xù)一個(gè)月予以報(bào)道，報(bào)社共收取了百強(qiáng)企 業(yè)的贊助費(fèi)人民幣 1, 000, 000元，按協(xié)議支付給外單位李甲策 劃、聯(lián)絡(luò)費(fèi)50, 000元；因本報(bào)行政部門員工張乙的關(guān)系，本月 “小報(bào)”為所在地區(qū) A企業(yè)做商品介紹，取得宣傳費(fèi)人民幣 60, 000元，報(bào)社支付給張乙拓展費(fèi) 6000元，（張乙本月工資 1645 元，已納個(gè)人所得稅59.5元）。報(bào)社相關(guān)帳務(wù)處理如下： 借：銀行存款1, 000, 000 貸：資本公積一一接受贊助收入 1, 000, 000 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用一一聯(lián)絡(luò)費(fèi) 50, 000 貸：現(xiàn)金50, 000 借：銀行存款60,

23、 000 貸：產(chǎn)品銷售費(fèi)用——其他60, 000 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用一一其他6, 000 貸：現(xiàn)金6, 000 經(jīng)報(bào)社領(lǐng)導(dǎo)研究決定，外單位人員的個(gè)人所得稅由報(bào)社負(fù)擔(dān)，本單 位員工的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān) （二） 要求：（1）根據(jù)下列資料的先后順序作相關(guān)的帳務(wù)處理 （2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及附加，并作相關(guān)計(jì)提、繳納稅金的 帳務(wù)處理。（計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）） 資料：濱海酒廠系某市中型國有企業(yè)，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值 稅一般納稅人，2005年3月份生產(chǎn)一種類型的滋補(bǔ)藥酒，當(dāng)期有關(guān) 的增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下： 1、從A農(nóng)場收購

24、薯干一批，開具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證 上注明收購金額為 100, 000元，數(shù)量為100噸。取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明 運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)為 2000元。上述款項(xiàng)均付，薯干已 驗(yàn)收入庫。 2、從A農(nóng)場收購的40噸薯干發(fā)往本市甲酒廠，委托加工成薯類白 酒，雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠提供主要原料薯 干40噸，成本價(jià)為38576元；由甲酒廠，代墊部分輔料，收取加工 費(fèi)（含輔料款）30, 000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發(fā) 票。已經(jīng)甲酒廠無同類產(chǎn)品價(jià)格可供參考。 3、將委托甲酒加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費(fèi) 及相關(guān)稅費(fèi)，薯類白酒期

25、初無庫存，收回后 60湘于勾兌生產(chǎn)藥 酒，10%肖售給某個(gè)體餐廳，取得含稅收入 12500元已送存銀行，其 余30嘀發(fā)后生產(chǎn)藥酒。 4、當(dāng)月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為160, 000元，又驗(yàn)收入庫，其 中70%寸外銷售，取得含稅收入198, 900元，已送存銀行。 5、本月將300公斤生產(chǎn)成本為12, 000藥酒分別贈(zèng)送給本市各藥 店 6、本月外購包裝物，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 100, 000元， 稅金17, 000元，包裝物已驗(yàn)收入庫，但款項(xiàng)尚未支付 7、“應(yīng)交稅金—未交增值稅” 2005年2月28日貸方余額為20, 000元，系企業(yè)2004年12月份所屬增值稅欠稅款

26、，已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī) 關(guān)批準(zhǔn)延緩納稅 （三） 要求：（1）根據(jù)下列資料，簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定 （2）計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額（計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留 小數(shù)點(diǎn)后兩位）資料：ABC公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，于 1995年 開業(yè)，1999年開始獲利并享受“兩免三減半”政策，該公司 2004 年會(huì)計(jì)利潤總額100萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬元，預(yù)繳地方所 得稅3萬元，（企業(yè)所得稅稅率為 30%地方所得稅稅率為 3% 。 假定2003年度所得稅已經(jīng)匯算清繳，并按當(dāng)年帳面記錄作正確的納 稅調(diào)整；2004年工資福利費(fèi)的稅前扣除均按要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào) 送有關(guān)資料；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情

27、況：每個(gè)職工 每月工資收入均超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代 扣代繳了個(gè)人所得稅。2005年3月份誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公 司2004年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料。 1、審核“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶，發(fā)現(xiàn)：“應(yīng)付工資”帳戶年初貸方余額 400萬元，本期提取工資 600萬元，實(shí)際發(fā)放 550萬元，年末余額450萬元?！皯?yīng)付福利費(fèi)”帳戶余額貸方余額 100萬元，本期提取職工福利費(fèi) 84萬元，實(shí)際支出60萬元，年末 124萬元。 當(dāng)年無職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額 2、支付境外特許權(quán)使用費(fèi)800萬元。 經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)：ABC公司與某外國公司簽訂商標(biāo)特許使用

28、協(xié) 議，按協(xié)議規(guī)定，以 ABC公司年銷售額的10%H寸給外方特許權(quán)使 用費(fèi)。本年度因資金緊張，經(jīng)與外方協(xié)商，同意推延至 2005年支 付，但ABC公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在 2004年12月份作如下帳務(wù) 處理：借方“管理費(fèi)用一一其他” 800萬元，貸記“預(yù)提費(fèi)用” 800 萬元。 3、支付裝修費(fèi)用180萬元。 經(jīng)進(jìn)一步審核系公司為改善辦公環(huán)境，本年度對(duì)新購置的辦公樓進(jìn) 行裝修，12月份裝修完畢，并投入使用，管理費(fèi)用列支裝修費(fèi)用 180萬元，年末“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品” 帳戶均無余額 4、“投資收益”帳戶核算內(nèi)容中包括：國庫券轉(zhuǎn)讓收益 35萬元； 從其境內(nèi)投資的企業(yè)分得利潤 20萬元

29、。（被投資企業(yè)所得稅稅率為 15%地方所得稅稅率為3% 5、“營業(yè)外支出”帳戶核算內(nèi)容中包括：直接向社區(qū)游泳館捐贈(zèng) 6 萬元；通過中國紅十字會(huì)向東南亞海嘯捐贈(zèng) 100萬元；支付交通違 規(guī)罰款0.2萬元 6、“以前年度損益調(diào)整”帳戶的借方發(fā)生額”公司于 2004年5月 接受主管地稅機(jī)關(guān)稽查，因2003年未足額扣繳個(gè)人所得稅而被稅收 處罰25萬元，稅收滯納金1萬元。 7公司于2004年6月份接受貨幣捐贈(zèng)20萬元，企業(yè)全部計(jì)入“資 本公積“帳戶的貸方，2004年12月，接受外單位捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)， 金額45萬元，年末未作任何帳務(wù)處理。 8、2004年6月經(jīng)董事會(huì)決議，從已提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中 拿出50萬元用于獎(jiǎng)勵(lì)在產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成 就的員工，具體獎(jiǎng)勵(lì)辦法為：對(duì)作出突出貢獻(xiàn)的 2名科研人員每人 獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值20萬元的國產(chǎn)汽車1輛，對(duì)其他10名有功人員獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值 1萬元的筆記本電腦1臺(tái)。企業(yè)發(fā)放時(shí)，借記“盈余公積”科目 50 萬元，貸記“銀行存款”科目50萬元。