《稅務(wù)代理實務(wù)》試題及參考答案

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1、 《稅務(wù)代理實務(wù)》試題及參考答案 一、單選 1、有關(guān)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說法正確的 是（） A、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車，售價超過原 值的，按照6%勺征收率征收增值稅 B、納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費稅的游艇，售價超過原值 的，按照2%勺征收率征收增值稅 C納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費稅的摩托車，售價超過原值 的，按照4%勺征收率減半征收增值稅 D納稅人銷售自己使用過屬于不應(yīng)征消費稅的游艇，售價未超過原 值的，按照4%勺征收率減半征收增值稅 答：C 解析：稅一 P83,納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費稅的機動 車、

2、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照 4%勺征收率減半征收增 值稅。 2、注冊稅務(wù)師在一個會計年度內(nèi)違反 ＜心冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī) 定＞＞從事代理活動兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列 市注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（）年以上 A 1年 B、2年 D 6個月 答：A 解析：代理P12,注冊稅務(wù)師在一個會計年度內(nèi)違反 ＜心冊稅務(wù)師 資格制度暫行規(guī)定 ＞＞從事代理活動兩次以上的，由省、自治區(qū)、直 轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù) 年以上。 3、納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅 款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)

3、當(dāng)由（） A、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù) B、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù) C合并后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 D合并前的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 答：A 解析：稅代P408征管法48條，納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向 稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng) 當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未 清繳稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé) 任。 4、外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即賣出價減買入價。 外匯買入價是指（） A購入原價加手續(xù)費 B、購入原價加印花稅

4、 C購入原價加手續(xù)費和印花稅 D購入原價 答：D 解析：稅代P174外匯買入價是指購入原價，不包括購進過程中支 付的各種費用和稅金。 5、金融保險業(yè)營業(yè)稅申報表附表中的儲金業(yè)務(wù)收入明細表中，“應(yīng) 稅收入” 一欄應(yīng)填（） A、期初與期末儲金余額之差 B、期初與期末儲金余額之差乘以月利率 C本期保費收入 D本應(yīng)應(yīng)稅保費收入減去免稅保費收入 答：C 解析：稅代P185填表說明8:填寫此種儲金業(yè)務(wù)的保費收入。 6、稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施時之內(nèi)的 物品是（） A機動車輛 B、單價5000元以上的生活用品 C被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品 D被

5、執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬維持生活的必需用品 答：D 解析：稅代P24,個人及其所扶養(yǎng)親屬維持生活必需的住房和用 品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)親屬維持生活必 需的住房和用品，不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住 宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機關(guān)對單價 5000元以下的其他生活用 品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。 7、某外商投資企業(yè) 2003年11月采購一臺符合退稅條件的國產(chǎn)設(shè) 備，并于當(dāng)年投入使用，稅務(wù)機關(guān)于 2004年3月退還增值稅款，則 應(yīng)作如下分錄（） A、借“銀行存款借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整 B、借“銀行存款借：累計折舊 貸：

6、固定資產(chǎn)貸：管理費用 借“銀行存款借：累計折舊 貸：補貼收入貸：制造費用 借“銀行存款借：累計折舊 貸：生產(chǎn)成本貸：以前年度損益調(diào)整 答：B 解析：退還的增值稅應(yīng)沖減固定資產(chǎn)原值，本調(diào)減 2004年1-3月多 提折舊。 8、注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福 利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當(dāng)月期末材 料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié) 存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200 000元，則注冊稅務(wù)師采用“按比例分攤法”計算 的分攤系數(shù)為（） A 0.08 B、0.05 C.0.

7、04 D0.044 答：B 解析：稅代P276此錯誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成 本，分攤率=20000/ （80000+ 120000+ 200000） =5% 9、以下統(tǒng)一印制發(fā)票的領(lǐng)購方式中，適用于財務(wù)制度比較健全、有 一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人的是（） A、驗舊購新 B、交舊購新 C批量供應(yīng) D小額購買 答：C 解析：稅代P71,統(tǒng)印發(fā)票有領(lǐng)購方式有三種：批量供應(yīng)、驗舊購 新、交舊購新；批量供應(yīng)適用于財務(wù)制度比較健全、有一定經(jīng)營規(guī) 模的納稅人；后兩種方式適用于財務(wù)制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大 的單位和個體工商戶。 10、欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期

8、債權(quán)，或 者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) A處置權(quán) B、留置權(quán) C處分權(quán) D撤銷權(quán) 答：D 解析：稅代P25,欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄 到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而 受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以按照＜ 合同法〉第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。 二、多選 1、＜喇收征收管理法 ＞湘定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（） A、享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待 B、要求稅務(wù)機關(guān)對自己的財務(wù)情況保守秘密 C依法申請退回多繳的稅款 D認為稅務(wù)機關(guān)具體行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)拒絕履行義務(wù)

9、E、申請延期申報和延期繳納稅款 答：ABCE 解析：稅代P27,納稅人的權(quán)利： 1、享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待。 2、申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利。 3、依法申請收回多繳的稅款。 4 .認為稅務(wù)機關(guān)具有行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失 的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償。 5 .納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。6.納稅人按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務(wù)的， 有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。 7.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴 及要求聽證的權(quán)利。8.納稅人有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)及其工作

10、人員的各種 不法行為進行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法 規(guī)的行為。 9.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。 2、＜＜發(fā)票領(lǐng)購申請審批表 ＞＞適用范圍為() A納稅人初次購票 B、納稅人需要增發(fā)票種類、數(shù)量 C納稅人丟失發(fā)票 D納稅人需自制帶有企業(yè)名稱的專用發(fā)票 E、納稅人繳銷發(fā)票 答：AB 解析：稅代P71,納稅人初次購票應(yīng)填寫 ＜＜發(fā)票領(lǐng)購申請審批表 ＞＞。另納稅人購票時只能領(lǐng)購經(jīng)審批的發(fā)票種類、數(shù)量，納稅人需 要增發(fā)票種類、數(shù)量的，要再填寫 ＜＜發(fā)票領(lǐng)購申請審批表 ＞才艮稅務(wù) 機關(guān)審批。 3、增值稅納稅申報表第八項“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄，應(yīng)填寫 (

11、) A、本期適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額 B、本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷售額 C本期納稅檢查調(diào)整的銷售額 D本期直接免征增值稅的貨物的銷售額 E、本期即征即退貨物及勞務(wù)的銷售額 答：AD 解析：稅代P145 （二十一條）第8項填表說明。 4、以下有關(guān)繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)表述正確的是（） A、納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備的價值是否作為安 裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi) B、股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入 C辦理初保業(yè)務(wù)，其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜?部價款 D其他金額商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價差收

12、入 E、融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費用（不包括殘值） 減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出 本期的營業(yè)額 答：BCD 解析：稅代P17a P174,納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè) 備的價值作為安裝工 程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為 買賣股票的價差收入，即營業(yè)額=賣出價-買入價。其他金額商品 轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價差收入，即營業(yè)額=賣出 價-買入價。辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ? 收取的全部價款。融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費用 （包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際

13、成本后的余額，以 直線法折算出本期的營業(yè)額。 5、有關(guān)再投資退稅的計算公式，以下表述不正確的有（） A再投資退稅額=再投資額/ （1-原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和 地方所得稅稅率之積）*原實際適用的企業(yè)所得稅稅率*退稅稅率 B、再投資退稅額=再投資額/ （1-原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和 地方所得稅稅率之積）*原實際適用的企業(yè)所得稅稅率 C再投資退稅額=再投資額/ （1-原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和 地方所得稅稅率之和）*原實際適用的企業(yè)所得稅稅率*退稅稅率 D再投資退稅額=再投資額/ （1-原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和 地方所得稅稅率之和）*原實際適用的地方所得稅稅率*退稅

14、稅率 E、再投資退稅額=再投資額/ （1-原實際適用的企業(yè)所得稅稅率） *原實際適用的企業(yè)所得稅稅率 答：ABDE 解析：稅代P212,再投資退稅額=再投資額/ （1—原實際適用的企 業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）*原實際適用的企業(yè)所得稅稅 率*退稅稅率 6、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據(jù)，下列應(yīng) 當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的依據(jù)包括（） A某商店由**部門核發(fā)的土地使用證書所確認的土地面積 B、企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地的土地面積 C某飯店尚未取得土地使用證書，據(jù)實申報的土地面積 D某房地產(chǎn)公司依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，開山鎮(zhèn)海整治的土地面 積

15、 E、某林場依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，改造的廢棄土地面積 7、公民李某作為投資在市中心購置兩套商品房，共計 200萬元，5 年后將這兩套商品房以240萬元的價格轉(zhuǎn)讓給公民萬某，在房地產(chǎn) 交易過程中李某應(yīng)繳納（）稅款 A印花稅 B、契稅 C營業(yè)稅 D個人所得稅 E、土地增值稅 8、行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（） A、依法對具體行政行為的依據(jù)進行處理的 B、案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審 結(jié)的 C申請人請求被申請人履行法定職責(zé)，被申請人拒絕履行的 D申請人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項的 E、因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況

16、的 9、發(fā)票管理文書包括（） A、增值稅抵扣明細表 B、企業(yè)自制發(fā)票申請審批表 C納稅人擔(dān)保財產(chǎn)清 單 D退稅（抵稅）申請審批確認書 E、復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表 11、稅務(wù)代理檔案是稅務(wù)代理機構(gòu)的重要歷史資料，屬于當(dāng)然檔案 的有（） A、代理納稅申報工作底稿 B、稅務(wù)機關(guān)納稅檢查結(jié)論書 C代理納稅審查報告 D稅務(wù)代理協(xié)議書 E、稅務(wù)咨詢備忘函 三、簡答題 （一）、2004年甲內(nèi)資企業(yè)在年度決算報表編制前，委托注冊稅務(wù) 師事務(wù)所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師在“長期投資一 —其他投資”明細帳中，發(fā)現(xiàn)上年結(jié)轉(zhuǎn)投資額為 200萬元，接受投 資單位為深圳乙公司，甲企

17、業(yè)當(dāng)年投資收益為帳戶為 0,在“其他 應(yīng)付款一一深圳乙公司”明細帳中發(fā)現(xiàn)當(dāng)年 7月15日貸方發(fā)生額5 萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證，注冊稅 務(wù)師認定該項目為其他應(yīng)付款為投資分回利潤（與事實相符）甲企 業(yè)帳務(wù)處理為： 借：銀行存款50000 貸：其他應(yīng)付款50000 假定甲企業(yè)當(dāng)年和以前年度經(jīng)營均盈利，也無其他涉稅事項，甲企 業(yè)所得稅適用稅率為33%深圳乙企業(yè)所得稅適用稅率為 15%注冊 稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)甲企業(yè)進行納稅申報，并作相關(guān)帳務(wù)調(diào)整分錄 （二）某電器有限公司2004年3月10日，在省外某市設(shè)立銷售分 公司并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當(dāng)?shù)嘏c相關(guān)

18、單位簽訂了 兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預(yù)付了一年的租金。 2004年6 月15日，電器公司收到分公司所在地國稅局的責(zé)令限期改正通知 書，要求電器公司在 6月底前到分公司所在地國稅局辦理稅務(wù)登 記，并支付罰款1000元。電器公司認為分公司尚未開展業(yè)務(wù)，也未 取得收入，而不需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)，更不能接受處罰。 004年7 月30日，電器公司又接到分公司所在地國稅局處罰決定書要求電器 公司辦理其分公司的稅務(wù)登記并支付罰款 5000元，電器公司于是向 當(dāng)?shù)谹稅務(wù)師事務(wù)所進行咨詢，詢問該事項為何需要辦理稅務(wù)登 記、稅務(wù)行政處罰的依據(jù)是什么、該處罰是否可免除、是否可以對 稅務(wù)機關(guān)的處罰行為提起

19、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)師可否接受稅務(wù)行政 復(fù)議的委托。請就上述問題作出回答 （三）某市機械廠（系內(nèi)資企業(yè)）現(xiàn)有閑置的一臺設(shè)備和一幢自建 房屋（不考慮“建筑業(yè)”營業(yè)稅）。該臺設(shè)備帳面原值為 200萬 元，累計已提折舊100萬元，經(jīng)評估確認評估價值為 120萬元；該 幢房屋帳面原值為110萬元，累計已提折舊50萬元，經(jīng)評估確認評 估價值為120萬元。機械廠經(jīng)與有關(guān)單位協(xié)商約定決定以設(shè)備或房 屋投資組成聯(lián)營企業(yè)，第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營 企業(yè)購進；第二種方式：以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營企業(yè)購進。無 論投資還是購進行為均以評估價值計算。假定市機械廠當(dāng)年盈利， 不享受任何稅收優(yōu)惠政策

20、，試比較市機械廠采用上述兩種不同方式 相關(guān)稅種的稅負差異 四、綜合分析題 （一） 要求：（1）根據(jù)以下資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題； （2）就提供的資料計算企業(yè)應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設(shè)稅及教 育費附加和個人所得稅。（計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩 位） 資料：大地日報社系國有單位，其上級主管部門系某市人民 **。報 社辦有大地日報（每日出一期，每期 8版，以下簡稱“大報”）和 大地周報（每星期出一期，每期16版，以下簡稱“小報”）。該單 位執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度。2004 年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 （假定上月無增值稅留抵進項稅額，本月已計算應(yīng)納增值稅額

21、待 2005年1月10日繳納）1、本月通過發(fā)行單位銷售“大報” 300, 000份，每份售價1元；銷售“小報” 60, 000份，每份2元，款項 全部到帳，報社根據(jù)有關(guān)協(xié)議，按售價的 25%以現(xiàn)金形式支付給 發(fā)生單位經(jīng)銷手續(xù)費，財務(wù)人員以自制憑證作原始憑證，作會計分 錄如下： 借：產(chǎn)品銷售收入92920.35 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12079.65 貸：現(xiàn)金105000 2、本月收到上月先征后退的增值稅稅款 26500元，報社如下帳務(wù)處 理： 借：銀行存款26500 貸：盈余公積一一減免稅款 26500 3、本月利用“大報”與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)機構(gòu)合作，評比出當(dāng)

22、地 2004年度 百強企業(yè)，以通行形式連續(xù)一個月予以報道，報社共收取了百強企 業(yè)的贊助費人民幣 1, 000, 000元，按協(xié)議支付給外單位李甲策 劃、聯(lián)絡(luò)費50, 000元；因本報行政部門員工張乙的關(guān)系，本月 “小報”為所在地區(qū) A企業(yè)做商品介紹，取得宣傳費人民幣 60, 000元，報社支付給張乙拓展費 6000元，（張乙本月工資 1645 元，已納個人所得稅59.5元）。報社相關(guān)帳務(wù)處理如下： 借：銀行存款1, 000, 000 貸：資本公積一一接受贊助收入 1, 000, 000 借：產(chǎn)品銷售費用一一聯(lián)絡(luò)費 50, 000 貸：現(xiàn)金50, 000 借：銀行存款60,

23、 000 貸：產(chǎn)品銷售費用——其他60, 000 借：產(chǎn)品銷售費用一一其他6, 000 貸：現(xiàn)金6, 000 經(jīng)報社領(lǐng)導(dǎo)研究決定，外單位人員的個人所得稅由報社負擔(dān)，本單 位員工的個人所得稅由個人負擔(dān) （二） 要求：（1）根據(jù)下列資料的先后順序作相關(guān)的帳務(wù)處理 （2）計算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及附加，并作相關(guān)計提、繳納稅金的 帳務(wù)處理。（計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位）） 資料：濱海酒廠系某市中型國有企業(yè)，被主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值 稅一般納稅人，2005年3月份生產(chǎn)一種類型的滋補藥酒，當(dāng)期有關(guān) 的增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料如下： 1、從A農(nóng)場收購

24、薯干一批，開具主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證 上注明收購金額為 100, 000元，數(shù)量為100噸。取得承運部門開具的運費發(fā)票上注明 運費8000元，裝卸費，保險費為 2000元。上述款項均付，薯干已 驗收入庫。 2、從A農(nóng)場收購的40噸薯干發(fā)往本市甲酒廠，委托加工成薯類白 酒，雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠提供主要原料薯 干40噸，成本價為38576元；由甲酒廠，代墊部分輔料，收取加工 費（含輔料款）30, 000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發(fā) 票。已經(jīng)甲酒廠無同類產(chǎn)品價格可供參考。 3、將委托甲酒加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費 及相關(guān)稅費，薯類白酒期

25、初無庫存，收回后 60湘于勾兌生產(chǎn)藥 酒，10%肖售給某個體餐廳，取得含稅收入 12500元已送存銀行，其 余30嘀發(fā)后生產(chǎn)藥酒。 4、當(dāng)月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為160, 000元，又驗收入庫，其 中70%寸外銷售，取得含稅收入198, 900元，已送存銀行。 5、本月將300公斤生產(chǎn)成本為12, 000藥酒分別贈送給本市各藥 店 6、本月外購包裝物，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 100, 000元， 稅金17, 000元，包裝物已驗收入庫，但款項尚未支付 7、“應(yīng)交稅金—未交增值稅” 2005年2月28日貸方余額為20, 000元，系企業(yè)2004年12月份所屬增值稅欠稅款

26、，已報經(jīng)稅務(wù)機 關(guān)批準(zhǔn)延緩納稅 （三） 要求：（1）根據(jù)下列資料，簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定 （2）計算當(dāng)年度應(yīng)補繳的各項稅額（計算結(jié)果以萬元為單位，保留 小數(shù)點后兩位）資料：ABC公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，于 1995年 開業(yè)，1999年開始獲利并享受“兩免三減半”政策，該公司 2004 年會計利潤總額100萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬元，預(yù)繳地方所 得稅3萬元，（企業(yè)所得稅稅率為 30%地方所得稅稅率為 3% 。 假定2003年度所得稅已經(jīng)匯算清繳，并按當(dāng)年帳面記錄作正確的納 稅調(diào)整；2004年工資福利費的稅前扣除均按要求向主管稅務(wù)機關(guān)報 送有關(guān)資料；職工的“工資薪金”個人所得稅納稅情

27、況：每個職工 每月工資收入均超過費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實際發(fā)放的應(yīng)付工資代 扣代繳了個人所得稅。2005年3月份誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公 司2004年度納稅情況進行審核，獲得如下資料。 1、審核“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”帳戶，發(fā)現(xiàn)：“應(yīng)付工資”帳戶年初貸方余額 400萬元，本期提取工資 600萬元，實際發(fā)放 550萬元，年末余額450萬元?！皯?yīng)付福利費”帳戶余額貸方余額 100萬元，本期提取職工福利費 84萬元，實際支出60萬元，年末 124萬元。 當(dāng)年無職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費發(fā)生額 2、支付境外特許權(quán)使用費800萬元。 經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)：ABC公司與某外國公司簽訂商標(biāo)特許使用

28、協(xié) 議，按協(xié)議規(guī)定，以 ABC公司年銷售額的10%H寸給外方特許權(quán)使 用費。本年度因資金緊張，經(jīng)與外方協(xié)商，同意推延至 2005年支 付，但ABC公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在 2004年12月份作如下帳務(wù) 處理：借方“管理費用一一其他” 800萬元，貸記“預(yù)提費用” 800 萬元。 3、支付裝修費用180萬元。 經(jīng)進一步審核系公司為改善辦公環(huán)境，本年度對新購置的辦公樓進 行裝修，12月份裝修完畢，并投入使用，管理費用列支裝修費用 180萬元，年末“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品” 帳戶均無余額 4、“投資收益”帳戶核算內(nèi)容中包括：國庫券轉(zhuǎn)讓收益 35萬元； 從其境內(nèi)投資的企業(yè)分得利潤 20萬元

29、。（被投資企業(yè)所得稅稅率為 15%地方所得稅稅率為3% 5、“營業(yè)外支出”帳戶核算內(nèi)容中包括：直接向社區(qū)游泳館捐贈 6 萬元；通過中國紅十字會向東南亞海嘯捐贈 100萬元；支付交通違 規(guī)罰款0.2萬元 6、“以前年度損益調(diào)整”帳戶的借方發(fā)生額”公司于 2004年5月 接受主管地稅機關(guān)稽查，因2003年未足額扣繳個人所得稅而被稅收 處罰25萬元，稅收滯納金1萬元。 7公司于2004年6月份接受貨幣捐贈20萬元，企業(yè)全部計入“資 本公積“帳戶的貸方，2004年12月，接受外單位捐贈設(shè)備一臺， 金額45萬元，年末未作任何帳務(wù)處理。 8、2004年6月經(jīng)董事會決議，從已提取的職工獎勵及福利基金中 拿出50萬元用于獎勵在產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成 就的員工，具體獎勵辦法為：對作出突出貢獻的 2名科研人員每人 獎勵價值20萬元的國產(chǎn)汽車1輛，對其他10名有功人員獎勵價值 1萬元的筆記本電腦1臺。企業(yè)發(fā)放時，借記“盈余公積”科目 50 萬元，貸記“銀行存款”科目50萬元。