注冊(cè)稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 密押試卷 全兩套
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1、2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題一 一、單項(xiàng)選擇題(共40題,每題1分。每題的備選項(xiàng)中,只有1個(gè)最符合題意。) 1、某校預(yù)設(shè)立永久性獎(jiǎng)學(xué)金,每年末計(jì)劃頒發(fā)40 000元,若年利率為4%,該?,F(xiàn)在應(yīng)存入( )元。 A.100 000 B.1 000 000 C.1 600 000 D.160 000 2、某企業(yè)的資產(chǎn)包括:貨幣資金20萬(wàn)元,應(yīng)收賬款2萬(wàn)元,其他應(yīng)收款5萬(wàn)元,存貨3萬(wàn)元,持有至到期投資5萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元,流動(dòng)負(fù)債為15萬(wàn)元,則企業(yè)的速動(dòng)比率為(?。?。
2、 A.1.5 B.1.8 C.2 D.2.4 3、某公司2009年的凈利潤(rùn)為250萬(wàn)元,所得稅為80萬(wàn)元,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用為30萬(wàn)元,計(jì)入固定資產(chǎn)的利息費(fèi)用為50萬(wàn)元,期初資產(chǎn)總額為500萬(wàn)元,期末資產(chǎn)總額為700萬(wàn)元,則本期的基本獲利率為( )。 A.47% B.55% C.60% D.68% 4、某公司2008年發(fā)生利息費(fèi)用50萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元;2009年發(fā)生利息費(fèi)用80萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,則該公司2009年已獲利息倍數(shù)比2008年(?。?。 A.減少0.33 B.減少0.1 C.增
3、加0.1 D.增加0.33 5、下列關(guān)于盈虧臨界點(diǎn)的表述中,正確的是(?。?。 A.盈虧臨界點(diǎn)的含義是指企業(yè)的固定成本等于變動(dòng)成本 B.當(dāng)實(shí)際銷(xiāo)售量(額)小于盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量(額)時(shí),將產(chǎn)生虧損 C.盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量(額)越小,抗風(fēng)險(xiǎn)能力就越強(qiáng) D.盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量(額)越大,抗風(fēng)險(xiǎn)能力就越強(qiáng) 6、優(yōu)先股的資金成本等于(?。?。 A.優(yōu)先股籌資額[優(yōu)先股年股利(1+優(yōu)先股籌資費(fèi)用率)] B.優(yōu)先股年股利[優(yōu)先股籌資額(1-優(yōu)先股籌資費(fèi)用率)] C.優(yōu)先股籌資額(優(yōu)先股每股市價(jià)-優(yōu)先股籌資費(fèi)用率) D.優(yōu)先股每股股利(優(yōu)先股市價(jià)+優(yōu)先股籌資費(fèi)用率) 7、某公司原有
4、資本700萬(wàn)元,其中債務(wù)資本200萬(wàn)元,每年負(fù)擔(dān)利息24萬(wàn)元,普通股資本500萬(wàn)元(發(fā)行普通股10萬(wàn)股,每股面值50元)。為了擴(kuò)大業(yè)務(wù),需追加籌資300萬(wàn)元,其籌資方式有兩個(gè):一是全部發(fā)行普通股,增發(fā)6萬(wàn)股,每股面值50元;二是全部籌措長(zhǎng)期債務(wù),債務(wù)利率仍為12%,利息36萬(wàn)元。公司的變動(dòng)成本率為70%,固定成本為180萬(wàn)元,所得稅稅率為25%。則每股收益無(wú)差別點(diǎn)的銷(xiāo)售收入為(?。┤f(wàn)元。 A.740 B.600 C.1 000 D.800 8、A公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定,預(yù)計(jì)全年(按360天計(jì)算)需要現(xiàn)金150 000元,每次轉(zhuǎn)換金額為60 000元?,F(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本
5、為每次600元,有價(jià)證券的年利率為5%。則下列說(shuō)法不正確的是( )。 A.該公司全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本為1 500元 B.該公司全年現(xiàn)金持有成本為1 500元 C.該公司最佳現(xiàn)金持有量為60 000元 D.該公司每年需要現(xiàn)金轉(zhuǎn)換1次 9、某公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品,設(shè)備價(jià)值為50萬(wàn)元,使用壽命為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元,按年限平均法計(jì)提折舊(與稅法規(guī)定一致)。使用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來(lái)銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元,付現(xiàn)成本15萬(wàn)元,最后一年收回殘值收入5萬(wàn)元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,則該項(xiàng)投資的投資回收率為(?。?。 A.42.0% B.42.5% C.43.5%
6、D.44.0% 10、下列股利分配政策中,容易造成公司的股利支付與其實(shí)現(xiàn)的盈余相脫節(jié)的是(?。? A.剩余股利政策 B.固定股利支付率政策 C.低正常股利加額外股利政策 D.固定股利政策 11、下列項(xiàng)目中,不符合費(fèi)用定義的是(?。? A.產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi) B.業(yè)務(wù)招待費(fèi) C.建造合同預(yù)計(jì)損失 D.捐贈(zèng)支出 12、根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定,下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,一般不應(yīng)用現(xiàn)金支付的是( )。 A.支付職工獎(jiǎng)金8 000元 B.支付零星辦公用品購(gòu)置費(fèi)950元 C.支付材料采購(gòu)貨款1 100元 D.支付職工差旅費(fèi)2 500元 13、甲公司2010年12月
7、1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張,票據(jù)面值為2 000萬(wàn)元,6個(gè)月期限,票面利率為2%;2011年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行,貼現(xiàn)率是0.5%。假定每月按30天計(jì)算。則甲公司應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息是(?。┤f(wàn)元。 A.2.525 B.2 007.5 C.12.5 D.2017.475 14、甲公司同意乙公司以銀行存款10萬(wàn)元和其持有的某項(xiàng)股權(quán)投資償還所欠的300萬(wàn)元貨款,該股權(quán)投資中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格280萬(wàn)元。甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為300萬(wàn)元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí),支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。若甲公司
8、將取得的該項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn),則其入賬成本為( )萬(wàn)元。 A.265 B.270 C.275 D.280 15、關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量,下列說(shuō)法中正確的是(?。?。 A.資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益 B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額 C.處置該金融資產(chǎn)時(shí),其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,不調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益 D.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確認(rèn)金額,相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 16、甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年12月6日,甲公司以每股9美元的價(jià)
9、格購(gòu)入乙公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn),當(dāng)日即期匯率為1美元=7.5元人民幣。2010年12月31日,乙公司股票市價(jià)為每股10美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2010年12月31日,甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為( )。 A.-5 000元 B.5 000元 C.-59 000元 D.59 000元 17、A企業(yè)2009年2月1日購(gòu)入需安裝的生產(chǎn)線,價(jià)款2 000萬(wàn)元,增值稅稅款340萬(wàn)元,款項(xiàng)均已支付。3月1日開(kāi)始安裝工程,領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,實(shí)際成本為240萬(wàn)元,產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元,適用的增值稅稅
10、率為17%;分配工程人員工資440萬(wàn)元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計(jì)可使用5年,估計(jì)凈殘值10萬(wàn)元,該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為(?。┤f(wàn)元。 A.222.5 B.890 C.845.5 D.712 18、甲公司為增值稅一般納稅人,2009年初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線,實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,賬面價(jià)值為240萬(wàn)元,該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%,計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬(wàn)元和18.2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線
11、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為(?。┤f(wàn)元。 A.588.2 B.666.4 C.622.2 D.582.8 19、AS公司一批用于新型材料研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于205年末購(gòu)入,賬面原價(jià)為260萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,折舊年限為5年,采用直線法計(jì)提折舊,207年實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元,計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法不變,預(yù)計(jì)凈殘值為零。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變,加之新型材料研發(fā)失敗,乙公司管理層被迫作出決定,在210年初處置與研發(fā)新型材料相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。209年末該機(jī)器公允價(jià)值
12、為30萬(wàn)元,進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬(wàn)元。則209年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為( )萬(wàn)元。 A.20 B.60 C.40 D.0 20、2010年5月1日甲公司對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行改良,工程開(kāi)工當(dāng)天,該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為500萬(wàn)元,已提折舊200萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備為25萬(wàn)元。改良工程共發(fā)生人工費(fèi)30萬(wàn)元,挪用生產(chǎn)用材料100萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元,領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品一批,成本為80萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)為120萬(wàn)元,增值稅率為17%,拆下的舊零件賬面價(jià)值為26萬(wàn)元,工程于2010年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元,采用年數(shù)總和法提
13、取折舊,該生產(chǎn)線于2012年10月1日賣(mài)掉,(不含增值稅的)售價(jià)為260萬(wàn)元,假定無(wú)相關(guān)稅費(fèi),則此生產(chǎn)線的處置損益為(?。┤f(wàn)元。 A.85.05 B.83.08 C.90.08 D.101.3 21、丁公司2011年1月3日按每張1 049元的溢價(jià)價(jià)格購(gòu)入財(cái)政部于2011年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1 000元(等于公允價(jià)值)、票面固定年利率為12%的國(guó)債800張,發(fā)生交易費(fèi)用800元。票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次,最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為10.66%,公司將其作為持有至到期投資核算,則2011年12月31日,該批債券的攤余成本為( )元。
14、 A.828 480.00 B.832 658.72 C.833 544.00 D.839 200.00 22、2011年1月1日,甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股30元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)的價(jià)格購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股,占乙公司有表決權(quán)股份的5%,對(duì)乙公司無(wú)重大影響,作為可供出售金融資產(chǎn)。2011年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。2011年12月31日,該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股26元,甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。則甲公司2011年12月31日此項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(?。┤f(wàn)元。 A.2 600 B.2 920 C
15、.2 960 D.3 000 23、下列有關(guān)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是(?。? A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益 B.持有至到期投資在持有期間確認(rèn)利息收入時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇各期期初市場(chǎng)利率作為實(shí)際利率 C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 D.資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量,且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 24、甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司,2009年1月1日,甲公司以1 300萬(wàn)元購(gòu)入A公司60%的普通股權(quán),并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10
16、萬(wàn)元。A公司2009年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2 000萬(wàn)元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為(?。┤f(wàn)元。 A.1 300 B.1 310 C.1 200 D.1 440 25、某公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本。月初材料的結(jié)存數(shù)量為500噸,賬面實(shí)際成本為120 200元;8日出售材料50噸;10日生產(chǎn)領(lǐng)用材料400噸;12日購(gòu)進(jìn)材料700噸,單價(jià)為250元/噸(不含增值稅);25日生產(chǎn)領(lǐng)用400噸。則月末庫(kù)存材料的賬面實(shí)際成本為(?。┰?。 A.84 140 B.86 100
17、 C.87 020 D.87 500 26、2010年12月10日,丁公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,2011年1月1日,公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年,并可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。丁公司2011年有20名管理人員離開(kāi),12月31日股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每股15元。若丁公司估計(jì)2012年至2013年還將有15名管理人員離開(kāi),2012年12月31日和2013年12月31日股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股16元和18元,則丁公司在2011年12月31日,應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬為(
18、 )元。 A.82 500 B.88 000 C.87 500 D.99 000 27、實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時(shí),按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額,應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(?。?。 A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) B.其他應(yīng)收款 C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款) D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 28、甲公司為建造固定資產(chǎn)于2009年1月1日借入3年期、年利率為7%的專(zhuān)門(mén)借款3 600萬(wàn)元。此外,甲公司在建造固定資產(chǎn)過(guò)程中,還占用了11月1日借入的1年期、年利率為7%的一般借款1 800萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他借款。該
19、工程于當(dāng)年1月1日開(kāi)始建造,至10月末累計(jì)發(fā)生工程支出3 200萬(wàn)元,11月1日發(fā)生工程支出1 600萬(wàn)元,12月1日發(fā)生工程支出600萬(wàn)元,年末工程尚未完工。甲公司2009年一般借款利息資本化的金額為( )萬(wàn)元。 A.16 B.17.5 C.16.5 D.2.5 29、甲上市公司2008年1月1日發(fā)行面值為2 000萬(wàn)元,期限為3年、票面利率為5%、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券,債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。甲公司實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1 920萬(wàn)元(不考慮發(fā)行費(fèi)用),同期普通債券市場(chǎng)利率為8%,甲公司初始確認(rèn)時(shí)負(fù)債成分的金額是(?。┤f(wàn)元。(已知PVA8%,3=2.5771,PV8%,3=0
20、.7938) A.1 920.00 B.1 825.31 C.1 845.31 D.1 765.31 30、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè),208年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同,約定于209年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨,甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至208年12月31日,甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原料上漲等因素,甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。208年12月31日,甲企業(yè)的下列處理中,正確的是()。 A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元 B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元 C.
21、確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元 D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元 31、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,可能會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。 A.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本 B.按照規(guī)定注銷(xiāo)庫(kù)存股 C.投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票 D.為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)本公司發(fā)行在外的股份 32、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2011年3月1日與乙公司簽訂售后回購(gòu)合同。合同規(guī)定,乙公司購(gòu)入甲公司100件商品,每件銷(xiāo)售價(jià)格為3 000元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款,每件銷(xiāo)售成本為1 000元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí),合同約定甲公司于2011年7月31
22、日按當(dāng)日的市場(chǎng)售價(jià)購(gòu)回全部商品。甲公司開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,商品已經(jīng)發(fā)出。則2011年3月1日,因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款的金額為( )萬(wàn)元。 A.300 000 B.200 000 C.100 000 D.0 33、某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件,月末完工400件,假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0,期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為:直接材料140 000元,直接人工54 000元,制造費(fèi)用90 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系開(kāi)工時(shí)一次性投入。月末,該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法,則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為(?。┰?。 A.240 000
23、 B.252 444.44 C.227 200 D.256 582.5 34、甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。208年1月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品100件,2月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品80件,A產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)均為5 000元。根據(jù)207年的經(jīng)驗(yàn),A產(chǎn)品包退的占4%、包換的占2%、包修的占6%。假設(shè)208年2月份實(shí)際發(fā)生的1月份銷(xiāo)售的A產(chǎn)品退回比例為3%,則甲公司2月份核算A產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為( )元。 A.384 000 B.389 000 C.399 000 D.406 000 35、某企業(yè)于208年6月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi),財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬(wàn)元,其中存貨損失9
24、5萬(wàn)元,固定資產(chǎn)損失55萬(wàn)元。經(jīng)查,事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬(wàn)元,其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬(wàn)元,固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬(wàn)元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為( )萬(wàn)元。 A.150 B.100 C.55 D.40 36、下列與建造合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的是( )。 A.建造合同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收益,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 B.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的,應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入 D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的
25、,應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用 37、下列事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是( )。 A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法 B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限由10年改為6年 C.固定資產(chǎn)凈殘值率由5%改為4% D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法 38、不應(yīng)采用未來(lái)適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況是( ?。?。 A.企業(yè)因賬簿超過(guò)法定保存期限而銷(xiāo)毀,引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確定 B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無(wú)法確定 C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定,但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來(lái)適用法 D.會(huì)計(jì)政策變更的部分累積
26、影響數(shù)無(wú)法可靠確定 39、某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40 000元,其中:“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額50 000元,“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目借方余額10 000元;“預(yù)付賬款”明細(xì)科目月末借方余額60 000元,其中:“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目借方余額80 000元,“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為( )元。 A.40 000 B.50 000 C.60 000 D.70 000 40、某企業(yè)205年實(shí)際支付工資50萬(wàn)元,各種獎(jiǎng)金5萬(wàn)元,其中經(jīng)營(yíng)人員工資40萬(wàn)
27、元,獎(jiǎng)金3萬(wàn)元;在建工程人員工資10萬(wàn)元,獎(jiǎng)金2萬(wàn)元。則該企業(yè)205年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為(?。┤f(wàn)元。 A.43 B.38 C.50 D.55 二、多項(xiàng)選擇題(共30題,每題2分。每題的備選項(xiàng)中,有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。) 1、下列關(guān)于投資報(bào)酬率的計(jì)算公式中,正確的有(?。? A.投資報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 B.投資報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率 C.投資報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率 D.投資報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)離差率
28、 E.投資報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)經(jīng)營(yíng)期望收益率 2、在不考慮其他影響因素的情況下,( )反映企業(yè)獲利能力較強(qiáng)。 A.已獲利息倍數(shù)較高 B.銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率較高 C.每股收益較高 D.市盈率較高 E.存貨周轉(zhuǎn)率較高 3、下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的表述,正確的有( )。 A.與固定預(yù)算相比,彈性預(yù)算適用范圍廣、可比性強(qiáng),但是編制起來(lái)會(huì)比較復(fù)雜 B.與零基預(yù)算相比,增量預(yù)算更能調(diào)動(dòng)各方面的積極性,有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展 C.與滾動(dòng)預(yù)算相比,定期預(yù)算更便于利用預(yù)算管理和考核企業(yè) D.與定期預(yù)算相比,滾動(dòng)預(yù)算更能及時(shí)反映企業(yè)的變化,使預(yù)算連續(xù)、完整 E.彈性預(yù)算適用于
29、與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算 4、與發(fā)行債券籌集資金方式相比,上市公司利用增發(fā)普通股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)有 (?。?。 A.沒(méi)有固定的利息負(fù)擔(dān),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低 B.能增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力 C.資金成本較低 D.能保障公司原股東對(duì)公司的控制權(quán) E.籌集資金的速度快 5、企業(yè)在計(jì)算下列固定資產(chǎn)投資決策分析指標(biāo)時(shí),需要直接利用資金成本信息的有( )。 A.現(xiàn)值指數(shù) B.凈現(xiàn)值 C.投資回收率 D.投資報(bào)酬率 E.內(nèi)含報(bào)酬率 6、相對(duì)于派發(fā)現(xiàn)金股利,企業(yè)發(fā)放股票股利的優(yōu)點(diǎn)有(?。?。 A.可以提高企業(yè)股票的價(jià)格 B.可以避免企業(yè)支付能力的下降 C.可以避免再籌集資本所發(fā)生的籌
30、資費(fèi)用 D.當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金短缺時(shí)可以維護(hù)企業(yè)的市場(chǎng)形象 E.可以減少企業(yè)股票的發(fā)行量和流動(dòng)性 7、下列做法中,符合謹(jǐn)慎性要求的有( )。 A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B.在物價(jià)上漲時(shí)對(duì)存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法 C.被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損,投資企業(yè)對(duì)此項(xiàng)長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備 D.對(duì)本期銷(xiāo)售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 E.鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損,將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化 8、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的有(?。?。 A.債務(wù)人的待執(zhí)行合同變成虧損合同 B.債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難 C.債務(wù)人發(fā)生同一控制下的企業(yè)合并 D.債務(wù)人違反
31、合同條款逾期尚未付款 E.債務(wù)人很可能倒閉 9、下列各項(xiàng)存貨中,應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料—包裝物”或“包裝物”科目核算的有(?。?。 A.用于包裝產(chǎn)品的各種包裝材料 B.出租給購(gòu)貨單位使用的包裝物 C.生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物 D.用于存儲(chǔ)和保管產(chǎn)品而不對(duì)外出售的包裝物 E.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 10、一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足的條件有(?。? A.換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)方面與換出資產(chǎn)顯著不同 B.換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同 C.換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同 D.換入資產(chǎn)與換出
32、資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著不同 E.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的終值顯著不同 11、關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說(shuō)法,正確的有( )。 A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用,由于不符合固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征,應(yīng)采取攤銷(xiāo)或預(yù)提方式處理 B.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用,通常不得采取攤銷(xiāo)或預(yù)提方式處理 C.若將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)能單獨(dú)計(jì)量的被替換部分的賬面價(jià)值 D.固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出 E.固定資產(chǎn)更新改造所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 12、下列各項(xiàng)能引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。 A.攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn) B.轉(zhuǎn)讓
33、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán) C.發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)維護(hù)支出 D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 E.無(wú)形資產(chǎn)減值跡象的消失 13、下列跡象中,可據(jù)以判斷某項(xiàng)固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有( )。 A.該資產(chǎn)所引起的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計(jì)金額 B.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí) C.所處的法律環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期發(fā)生重大變化,對(duì)企業(yè)產(chǎn)生極有利的影響 D.該資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌,其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移而預(yù)計(jì)的下跌 E.市場(chǎng)利率在當(dāng)期已經(jīng)提高,導(dǎo)致該資產(chǎn)可收回金額大幅度降低 14、下列固定資產(chǎn)中,不應(yīng)計(jì)提折舊的有(?。?。 A.閑置不用的廠房 B.更新改造期間的固定資產(chǎn) C.融資租賃方式
34、租入的設(shè)備 D.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 E.已提足折舊的固定資產(chǎn) 15、對(duì)于金融資產(chǎn)的計(jì)量,下列表述中正確的有(?。?。 A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 C.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額 D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在持有期間通常應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量 E.交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值扣除將來(lái)處置時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)生的交易費(fèi)用的差額計(jì)量 16、企業(yè)按成本法
35、核算時(shí),下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有( )。 A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利 C.期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng) E.被投資方實(shí)際發(fā)放股票股利 17、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中正確的有(?。?。 A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià) B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 C.采用公允價(jià)值模
36、式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值,不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益 D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積 E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià) 18、企業(yè)交納的下列稅金中,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有(?。?。 A.企業(yè)簽訂設(shè)備購(gòu)銷(xiāo)合同而交納的印花稅 B.企業(yè)購(gòu)置的免稅車(chē)輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補(bǔ)交的車(chē)輛購(gòu)置稅 C.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅 D.運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而交納的營(yíng)業(yè)稅 E.企業(yè)銷(xiāo)售
37、商品房按規(guī)定交納的土地增值稅 19、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有(?。?。 A.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利 C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售,對(duì)外銷(xiāo)售時(shí) D.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生非正常損失時(shí) E.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資 20、下列各項(xiàng)中,屬于借款費(fèi)用的有(?。? A.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的折價(jià) B.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的金額較小的發(fā)行費(fèi)用 C.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息 D.發(fā)行的公司債券發(fā)生的匯兌損失 E.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的溢價(jià) 21、關(guān)于長(zhǎng)期借款的核算,下列說(shuō)法不正確的有( )。 A.長(zhǎng)期借款應(yīng)設(shè)置“本金”、
38、“利息調(diào)整”及“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算 B.長(zhǎng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的攤余成本 C.長(zhǎng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的公允價(jià)值 D.應(yīng)該根據(jù)本金和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用 E.應(yīng)該根據(jù)攤余成本和票面利率計(jì)算利息費(fèi)用 22、在滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件下,企業(yè)下列各項(xiàng)支出中,構(gòu)成預(yù)計(jì)負(fù)債內(nèi)容的有(?。? A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所而遣散職工所給予職工的補(bǔ)償 B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而使廠房不再使用,從而支付的租賃撤銷(xiāo)費(fèi) C.因企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遷移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出 D.因某個(gè)事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利
39、得或損失 E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時(shí)估計(jì)若干年后將會(huì)發(fā)生的棄置費(fèi)用 23、下列事項(xiàng)中,企業(yè)在賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的有(?。? A.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款賬面余額 B.將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的部分 C.對(duì)職工實(shí)行以權(quán)益結(jié)算的股份支付時(shí),將來(lái)被支付的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值 D.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成份的價(jià)值 E.債務(wù)重組時(shí),債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù),其實(shí)際支付的金額小于應(yīng)付賬款賬面余額的部分 24、關(guān)于投入資本的核算,下列說(shuō)法正確的有(?。? A.企業(yè)可以用固定資產(chǎn)、股權(quán)投資
40、、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資 B.收到股東以貨幣資金出資時(shí),若投入的金額超過(guò)占注冊(cè)資本的比例,超過(guò)的部分應(yīng)記入“資本公積” C.投資者投入的外幣,按合同約定的匯率折合為人民幣入賬 D.接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn),合同價(jià)格不公允的,應(yīng)按原賬面價(jià)值入賬 E.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)在合作期間歸還投資者投資的,應(yīng)在實(shí)收資本下設(shè)置“已歸還投資”明細(xì)科目核算 25、下列項(xiàng)目中,屬于可抵扣暫時(shí)性差異的有(?。?。 A.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C.購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)期,會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊 D.購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)期,會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊 E.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
41、26、下列項(xiàng)目中計(jì)入“制造費(fèi)用”科目的有(?。?。 A.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資 B.車(chē)間管理人員工資 C.季節(jié)性修理期間的停工損失 D.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) E.車(chē)間核算員的工資 27、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,不影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(?。?。 A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) B.收到的因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費(fèi)稅 C.研究階段發(fā)生的人員工資 D.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 E.年末計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅 28、下列各項(xiàng)中,屬于前期差錯(cuò)需追溯重述的有()。 A.上年末未完工的某建造合同,當(dāng)期實(shí)際發(fā)生合同成本200萬(wàn)
42、,由于完工進(jìn)度無(wú)法可靠確定,沒(méi)有確定工程的收入和成本 B.上年末發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備修理支出30萬(wàn)元,由于不符合資本化的條件,一次計(jì)入了制造費(fèi)用,期末轉(zhuǎn)入了庫(kù)存商品,該批產(chǎn)品尚未售出 C.上年出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額,其累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益為560萬(wàn)元 D.上年購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用0.1萬(wàn)元,計(jì)入了交易性金融資產(chǎn)成本 E.由于企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難,本期將兩個(gè)月后到期的持有至到期投資部分出售,剩余部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn) 29、A公司持有B公司40%的表決權(quán)股份,有權(quán)控制B公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)決策。B公司為C公司的母公司。D公司持有B公司30%的表決權(quán)
43、股份。E公司由B公司董事王宇直接控制。李成鵬是A公司的母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)。不考慮其他因素,下列各公司中,構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有(?。?。 A.B公司和D公司 B.C公司和D公司 C.D公司和李成鵬 D.E公司和B公司 E.李成鵬和B公司 30、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表“其他綜合收益”項(xiàng)目的有(?。?。 A.收到投資者投入的銀行存款大于實(shí)收資本的差額 B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 C.接受捐贈(zèng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入 D.債務(wù)重組利得 E.因可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升而確認(rèn)的資本公積 三、計(jì)算題(共8
44、題,每題2分。每題的備選項(xiàng)中,只有1個(gè)最符合題意。) 1、黃海公司目前擁有資金6 000萬(wàn)元,其中,長(zhǎng)期借款2 400萬(wàn)元,年利率10%;普通股3 600萬(wàn)元(其中,股本為180萬(wàn)元,資本公積為3 420萬(wàn)元,每股面值為1元),本年支付每股股利2元,預(yù)計(jì)以后各年股利增長(zhǎng)率為5%。 黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品,急需購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值為2 000萬(wàn)元的W型設(shè)備,該設(shè)備購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值率為1%。按年限平均法計(jì)提折舊。 經(jīng)測(cè)算,A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本(包括銷(xiāo)售稅金)為300元,邊際貢獻(xiàn)率為40%,固定成本總額為1 250萬(wàn)元,A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售量8萬(wàn)件。 為購(gòu)置
45、該設(shè)備,黃海公司計(jì)劃再籌集資金2 000萬(wàn)元,有兩種籌資方案: 方案甲:增加長(zhǎng)期借款2 000萬(wàn)元,借款利率為12%,籌資后股價(jià)由目前的20元下降到18元,其他條件不變。 方案乙:增發(fā)普通股80萬(wàn)股,普通股市價(jià)上升到每股25元,其他條件不變。企業(yè)所得稅稅率為25%。 根據(jù)上述資料,回答下列各題: <1>、若不考慮籌資費(fèi)用,采用EBIT-EPS分析方法計(jì)算,甲、乙兩個(gè)籌資備選方案的每股收益無(wú)差別點(diǎn)的EBIT為( )萬(wàn)元。 A.1 250 B.1 500 C.1 020 D.1 000 <2>、若根據(jù)當(dāng)年每股收益無(wú)差別點(diǎn)確定最佳的籌資方案,則黃海公
46、司應(yīng)選擇( )。 A.甲方案 B.乙方案 C.無(wú)法比較 D.兩者皆不能選 <3>、若根據(jù)比較資金成本法確定該公司最佳的籌資方案,則黃海公司應(yīng)選擇( )。 A.甲方案 B.乙方案 C.無(wú)法比較 D.兩者皆不能選 <4>、根據(jù)當(dāng)年每股收益無(wú)差別點(diǎn)法選擇籌資方案后,若黃海公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)總額比第1年增長(zhǎng)200萬(wàn)元,在其他條件保持不變的情況下,應(yīng)將A產(chǎn)品的銷(xiāo)售量提高( )%。 A.10.00 B.12.50 C.11.11 D.15.00 2、長(zhǎng)城公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,決定新建一投資項(xiàng)目,所需資金通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)
47、換公司債券籌集。 207年1月1日,公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期一次還本付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5 000萬(wàn)元,不考慮發(fā)行費(fèi)用,款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專(zhuān)戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值和應(yīng)計(jì)利息總額轉(zhuǎn)股),股票面值為每股1元,余額退還現(xiàn)金。207年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。(已知PV9%,5=0.6499;PVA9%,5=3.8897) 新建投資項(xiàng)目包括建筑物建造和購(gòu)建設(shè)備兩部分。207年2月1日,新建投資項(xiàng)目的建筑物開(kāi)始施工,并支付第一期工程款1 500萬(wàn)元和部分設(shè)備購(gòu)置
48、款196萬(wàn)元;6月1日支付第二期工程款2 000萬(wàn)元;9月1日投資項(xiàng)目的設(shè)備安裝工程開(kāi)始,并支付剩余設(shè)備款784萬(wàn)元;20X8年3月31日設(shè)備和建筑物通過(guò)驗(yàn)收,交付生產(chǎn)部門(mén)使用,并支付建筑物施工尾款520萬(wàn)元。 經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán),207年2月9日長(zhǎng)城公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn),實(shí)際支付價(jià)款3 150萬(wàn)元。4月28日長(zhǎng)城公司以每股8.35元的價(jià)格賣(mài)出丙公司股票250萬(wàn)股,支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元,所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股7.10元。5月28日長(zhǎng)城公司以每股9.15元的價(jià)格賣(mài)出丙公司股票150萬(wàn)股,支付相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元,所得款項(xiàng)于次
49、日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。 長(zhǎng)城公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專(zhuān)戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入分別為25萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題: <1>、長(zhǎng)城公司將用于新建投資項(xiàng)目的專(zhuān)門(mén)借款進(jìn)行暫時(shí)性投資的投資收益為( )元。 A.2 900 000 B.3 100 000 C.3 300 000 D.3 987 500 <2>、長(zhǎng)城公司新建投資項(xiàng)目借款費(fèi)用資本化金額為( )元。 A.1 371 110.59 B.1 602 393.75 C.1 535 567.5 D.4 435 567.5 <3>、假設(shè)借款費(fèi)用資本化金額按實(shí)
50、際投入資金比例在設(shè)備和建筑物之間進(jìn)行分配,則長(zhǎng)城公司208年3月末新建投資項(xiàng)目驗(yàn)收合格的設(shè)備部分的入賬價(jià)值為()元。 A.10 114 069.175 B.10 068 737.68 C.10 100 971.23 D.10 669 371.23 <4>、假設(shè)長(zhǎng)城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在209年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán),則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額為( )元。 A.46 601 367.21 B.49 337 501.79 C.50 400 000.00 D.52 346 002.35 四、綜合分析題(共12題,每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選,本題不
51、得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。) 1、 甲股份有限公司(本題下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2008年~2011年與投資有關(guān)的資料如下: (1)2008年9月1日,甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,甲公司以一組資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán),該組資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫(kù)存商品、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股權(quán)投資,該組資產(chǎn)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值相關(guān)資料如下: 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 銀行存款 1 000 1 000 庫(kù)存商品 800 1 000 無(wú)形資產(chǎn) 1 100 1 300
52、 可供出售金融資產(chǎn) 650(取得時(shí)成本600,公允價(jià)值變動(dòng)50) 730 該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2008年11月1日分別經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn);股權(quán)以及相關(guān)對(duì)價(jià)資產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)均于2009年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2008年,A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 500萬(wàn)元。2009年1月1日,A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元,除下列項(xiàng)目外,A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同: 項(xiàng)目 賬面原價(jià) 累計(jì)折舊 公允價(jià)值 存貨 300 - 500 固定資產(chǎn) 1 0
53、00 500 600 小計(jì) 1 300 500 1 100 A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年,已使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊,折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)A公司賬面上的存貨(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)分別于2009年對(duì)外出售70%,2010年對(duì)外出售30%。 ?。?)2009年3月20日,A公司宣告發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元,并于2009年4月20日實(shí)際發(fā)放。 (3)2009年8月,A公司將其成本為600萬(wàn)元的商品以800萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給甲公司,甲公司將取得的商品作為存貨。至2009年末甲公司該批存貨全部未對(duì)外銷(xiāo)售。2009年度,A
54、公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。 ?。?)2010年9月30日,A公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,增加資本公積200萬(wàn)元。 (5)2010年12月1日,甲公司將對(duì)A公司的該項(xiàng)投資中的60%對(duì)外出售,至此甲公司持有A公司16%的股權(quán),無(wú)法再對(duì)A公司施加重大影響,且該項(xiàng)投資不存在活躍市場(chǎng),公允價(jià)值無(wú)法可靠確定,出售以后甲公司對(duì)該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)為采用成本法核算。出售取得價(jià)款3 000萬(wàn)元。 (6)2010年度,A公司發(fā)生虧損1 200萬(wàn)元。2010年度,甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易,2009年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對(duì)外銷(xiāo)售。 假定: (1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響;
55、 ?。?)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積; ?。?)除上述交易或事項(xiàng)外,A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。 根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題: <1>、甲公司從乙公司處收購(gòu)A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為( )。 A.2008年9月1日 B.2008年11月1日 C.2009年1月1日 D.2009年3月20日 <2>、甲公司取得A公司股權(quán)的初始投資成本為( )萬(wàn)元。 A.4 200 B.4 030 C.4 000 D.3 550 <3>、甲公司在2009年度由于股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。 A.450 B.400 C.30
56、6 D.256 <4>、2010年9月底甲公司對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬(wàn)元。 A.4 176 B.4 256 C.4 400 D.4 320 <5>、2010年12月1日甲公司處置A公司股權(quán)獲得的處置投資收益為( )萬(wàn)元。 A.494.4 B.542.4 C.446.4 D.456 <6>、2010年年末由于A公司發(fā)生虧損,甲公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的影響金額為( )萬(wàn)元。 A.—512 B.—195.2 C.—204.8 D.0 2、正保股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)正保公司),為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅
57、稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說(shuō)明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅;商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn);除特殊說(shuō)明外,都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。正保公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。 正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月25日完成。正保公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2009年4月25日對(duì)外報(bào)出,實(shí)際對(duì)外公布日為2009年4月30日。 1.2009年3月1日,正保公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
58、報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí),對(duì)2008年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn): ?。?)2008年1月1日,正保公司與甲公司簽訂協(xié)議,采取以舊換新方式向甲公司銷(xiāo)售一批A商品,同時(shí)從甲公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定,A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元,舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅),甲公司另向正保公司支付341萬(wàn)元。 2008年1月6日,正保公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元,增值稅額為51萬(wàn)元,并收到銀行存款341萬(wàn)元;該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元;舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 正保公司的會(huì)計(jì)處理如下: 借:銀行存款
59、 341 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 290 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 貸:庫(kù)存商品 150 假設(shè)稅法規(guī)定,以舊換新銷(xiāo)售中,銷(xiāo)售新商品按銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),回收舊商品按照購(gòu)進(jìn)商品處理。 ?。?)2008年10月15日,正保公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定:該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元,包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當(dāng)日收取,第二筆貨款于交貨時(shí)收取。 2008年10月15日,正保公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元,并存入銀行;正保公司尚未開(kāi)出增值
60、稅專(zhuān)用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日,正保公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工,也未收到第二筆貨款。 正保公司的會(huì)計(jì)處理如下: 借:銀行存款 234 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140 貸:庫(kù)存商品 140 為了簡(jiǎn)化處理,假設(shè)稅法規(guī)定該種情況收入的確認(rèn)時(shí)間同會(huì)計(jì)相同。 (3)2008年10月,正保公司與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷(xiāo)合同,由于正保公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失,M公司于2008年12月1
61、5日向法院提起訴訟,要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至2008年12月31日尚未判決,正保公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。2009年2月18日,正保公司收到法院一審判決書(shū),明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元。正保公司對(duì)法院判決不再上訴,并于當(dāng)天如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。甲公司未對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ?。?)2008年12月1日,正保公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元,增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款,正保公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成
62、本為80萬(wàn)元。至12月31日,正保公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。 正保公司的會(huì)計(jì)處理如下: 借:應(yīng)收賬款 117 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸:庫(kù)存商品 80 (5)2008年12月1日,正保公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同,向丁公司銷(xiāo)售—批D商品。合同規(guī)定,D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);正保公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作,且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。 12月5日,正保公司發(fā)出D商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的
63、D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元,增值稅額為85萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日,正保公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定,該業(yè)務(wù)由于已開(kāi)發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。 正保公司的會(huì)計(jì)處理如下: 借:銀行存款 585 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 貸:庫(kù)存商品 350 ?。?)2008年12月1日,正保公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同,向戊公司銷(xiāo)售—批E商品。合同規(guī)定:E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元,正保公司于200
64、9年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。 12月1日,正保公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元,增值稅額為119萬(wàn)元;款項(xiàng)已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。假定該事項(xiàng)會(huì)計(jì)與稅法處理一致,正保公司對(duì)該事項(xiàng)尚未計(jì)算確認(rèn)過(guò)(遞延)所得稅。 正保公司的會(huì)計(jì)處理如下: 借:銀行存款 819 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)119 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 貸:庫(kù)存商品 600 2.2009年,正保公司發(fā)生的事項(xiàng)如下:
65、 (1)2009年1月1日,董事會(huì)決定自2009年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2008年1月20日投入使用并對(duì)外出租,入賬時(shí)初始成本為1 940萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)為2 400萬(wàn)元;預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊,與稅法規(guī)定相同;年租金為180萬(wàn)元,按月收??;2009年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為2 500萬(wàn)元。 (2)2009年1月20日,因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng),造成公司一生產(chǎn)車(chē)間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄,被毀設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)可使用年限為5年(與稅法相同),自2007
66、年1月投入使用,按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值率為10%(與稅法相同),未計(jì)提減值準(zhǔn)備?;馂?zāi)造成的損失,保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款,其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。 根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題: <1>、正保公司對(duì)2009年3月1日發(fā)現(xiàn)的資料1事項(xiàng)(2)進(jìn)行賬務(wù)處理,下列會(huì)計(jì)分錄中,正確的是( )。 A.借:以前年度損益調(diào)整 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34 貸:預(yù)收賬款 234 B.借:盈余公積 4.5 貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4.5 C.借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4.5 貸:盈余公積 4.5 D.借:庫(kù)存商品 140 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140 <2>、正保公司對(duì)資料1事項(xiàng)(3)進(jìn)行賬務(wù)處理,應(yīng)調(diào)整“負(fù)債總計(jì)”項(xiàng)目的金
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