注冊稅務師考試 財務與會計 密押試卷 全兩套

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1、2011年注冊稅務師考試輔導 　　財務與會計　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 《財務與會計》模擬試題一 一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。） 1、某校預設立永久性獎學金，每年末計劃頒發(fā)40 000元，若年利率為4％，該?，F(xiàn)在應存入( )元。 A.100 000 B.1 000 000 C.1 600 000 D.160 000 2、某企業(yè)的資產(chǎn)包括：貨幣資金20萬元，應收賬款2萬元，其他應收款5萬元，存貨3萬元，持有至到期投資5萬元，無形資產(chǎn)10萬元，流動負債為15萬元，則企業(yè)的速動比率為（?。?。

2、 A.1.5 B.1.8 C.2 D.2.4 3、某公司2009年的凈利潤為250萬元，所得稅為80萬元，計入財務費用的利息費用為30萬元，計入固定資產(chǎn)的利息費用為50萬元，期初資產(chǎn)總額為500萬元，期末資產(chǎn)總額為700萬元，則本期的基本獲利率為（?。?。 A.47％　　　 B.55％　　 C.60％　　　 D.68％ 4、某公司2008年發(fā)生利息費用50萬元，實現(xiàn)凈利潤120萬元；2009年發(fā)生利息費用80萬元，實現(xiàn)凈利潤200萬元。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％，則該公司2009年已獲利息倍數(shù)比2008年（?。?。 A.減少0.33 B.減少0.1 C.增

3、加0.1 D.增加0.33 5、下列關于盈虧臨界點的表述中，正確的是（?。?。 A.盈虧臨界點的含義是指企業(yè)的固定成本等于變動成本 B.當實際銷售量(額)小于盈虧臨界點銷售量(額)時，將產(chǎn)生虧損 C.盈虧臨界點銷售量(額)越小，抗風險能力就越強 D.盈虧臨界點銷售量(額)越大，抗風險能力就越強 6、優(yōu)先股的資金成本等于（?。? A.優(yōu)先股籌資額［優(yōu)先股年股利(1＋優(yōu)先股籌資費用率)］ B.優(yōu)先股年股利［優(yōu)先股籌資額(1－優(yōu)先股籌資費用率)］ C.優(yōu)先股籌資額(優(yōu)先股每股市價－優(yōu)先股籌資費用率) D.優(yōu)先股每股股利(優(yōu)先股市價＋優(yōu)先股籌資費用率) 7、某公司原有

4、資本700萬元，其中債務資本200萬元，每年負擔利息24萬元，普通股資本500萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值50元）。為了擴大業(yè)務，需追加籌資300萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌措長期債務，債務利率仍為12％，利息36萬元。公司的變動成本率為70％，固定成本為180萬元，所得稅稅率為25％。則每股收益無差別點的銷售收入為（?。┤f元。 A.740 B.600 C.1 000　　 D.800 8、A公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預計全年（按360天計算）需要現(xiàn)金150 000元，每次轉(zhuǎn)換金額為60 000元?，F(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本

5、為每次600元，有價證券的年利率為5％。則下列說法不正確的是（?。? A.該公司全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本為1 500元 B.該公司全年現(xiàn)金持有成本為1 500元 C.該公司最佳現(xiàn)金持有量為60 000元 D.該公司每年需要現(xiàn)金轉(zhuǎn)換1次 9、某公司購買一臺新設備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設備價值為50萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為5萬元，按年限平均法計提折舊(與稅法規(guī)定一致)。使用該設備預計每年能為公司帶來銷售收入40萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年收回殘值收入5萬元。假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％，則該項投資的投資回收率為（?。? A.42.0％ B.42.5％ C.43.5％

6、D.44.0％ 10、下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付與其實現(xiàn)的盈余相脫節(jié)的是（　）。 A.剩余股利政策 B.固定股利支付率政策 C.低正常股利加額外股利政策 D.固定股利政策 11、下列項目中，不符合費用定義的是（?。? A.產(chǎn)品質(zhì)量保證費 B.業(yè)務招待費 C.建造合同預計損失 D.捐贈支出 12、根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務中，一般不應用現(xiàn)金支付的是（　 ）。 A.支付職工獎金8 000元 B.支付零星辦公用品購置費950元 C.支付材料采購貨款1 100元 D.支付職工差旅費2 500元 13、甲公司2010年12月

7、1日取得乙公司應收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2 000萬元，6個月期限，票面利率為2％；2011年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，貼現(xiàn)率是0.5％。假定每月按30天計算。則甲公司應收票據(jù)的貼現(xiàn)息是（?。┤f元。 A.2.525　　 B.2 007.5　　 C.12.5　　 D.2017.475 14、甲公司同意乙公司以銀行存款10萬元和其持有的某項股權(quán)投資償還所欠的300萬元貨款，該股權(quán)投資中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，市場價格280萬元。甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為300萬元，已計提壞賬準備10萬元。甲公司取得該項股權(quán)投資時，支付相關稅費2萬元。若甲公司

8、將取得的該項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，則其入賬成本為( )萬元。 A.265 B.270 C.275 D.280 15、關于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的是（?。?。 A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期所有者權(quán)益 B.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額 C.處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，不調(diào)整公允價值變動損益 D.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為確認金額，相關交易費用在發(fā)生時計入當期損益 16、甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年12月6日，甲公司以每股9美元的價

9、格購入乙公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價為每股10美元，當日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣。假定不考慮相關稅費。2010年12月31日，甲公司應確認的公允價值變動損益金額為（?。? A.－5 000元　　　　　　 B.5 000元 C.－59 000元　　　　　 D.59 000元 17、Ａ企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線，價款2 000萬元，增值稅稅款340萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為240萬元，產(chǎn)品計稅價格為300萬元，適用的增值稅稅

10、率為17％；分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設備估計可使用5年，估計凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)2010年度應計提的折舊金額為（?。┤f元。 A.222.5　　　　　 B.890 C.845.5　　　　　 D.712 18、甲公司為增值稅一般納稅人，2009年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計稅價格為300萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線

11、已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（?。┤f元。 A.588.2　　　　　　 B.666.4　　　　　　　 C.622.2　　　　　　　　 D.582.8 19、AS公司一批用于新型材料研發(fā)的機器設備于205年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，207年實際計提固定資產(chǎn)減值準備40萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法不變，預計凈殘值為零。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型材料研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在210年初處置與研發(fā)新型材料相關的機器設備。209年末該機器公允價值

12、為30萬元，進行處置預計將發(fā)生清理稅費10萬元。則209年計提固定資產(chǎn)減值準備的金額為（ ）萬元。 A.20 B.60 C.40 D.0 20、2010年5月1日甲公司對某生產(chǎn)線進行改良，工程開工當天，該生產(chǎn)線的賬面原價為500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備為25萬元。改良工程共發(fā)生人工費30萬元，挪用生產(chǎn)用材料100萬元，對應的進項稅額為17萬元，領用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅率為17％，拆下的舊零件賬面價值為26萬元，工程于2010年10月1日達到預定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法提

13、取折舊，該生產(chǎn)線于2012年10月1日賣掉，(不含增值稅的)售價為260萬元，假定無相關稅費，則此生產(chǎn)線的處置損益為（?。┤f元。 A.85.05 B.83.08 C.90.08 D.101.3 21、丁公司2011年1月3日按每張1 049元的溢價價格購入財政部于2011年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1 000元(等于公允價值)、票面固定年利率為12％的國債800張，發(fā)生交易費用800元。票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設實際年利率為10.66％，公司將其作為持有至到期投資核算，則2011年12月31日，該批債券的攤余成本為（?。┰?。

14、 A.828 480.00 B.832 658.72 C.833 544.00 D.839 200.00 22、2011年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股30元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)的價格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5％，對乙公司無重大影響，作為可供出售金融資產(chǎn)。2011年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利40萬元。2011年12月31日，該股票的市場價格為每股26元，甲公司預計該股票的價格下跌是暫時的。則甲公司2011年12月31日此項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為（?。┤f元。 A.2 600 B.2 920 C

15、.2 960 D.3 000 23、下列有關金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（　）。 A.持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益 B.持有至到期投資在持有期間確認利息收入時，應當選擇各期期初市場利率作為實際利率 C.可供出售金融資產(chǎn)應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益 D.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益 24、甲公司和A公司均為M集團公司內(nèi)的子公司，2009年1月1日，甲公司以1 300萬元購入A公司60％的普通股權(quán)，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費10

16、萬元。A公司2009年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2 000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2 400萬元。則甲公司應確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（?。┤f元。 A.1 300　　　　　　 B.1 310 C.1 200　　　　　　 D.1 440 25、某公司采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料的實際成本。月初材料的結(jié)存數(shù)量為500噸，賬面實際成本為120 200元；8日出售材料50噸；10日生產(chǎn)領用材料400噸；12日購進材料700噸，單價為250元/噸(不含增值稅)；25日生產(chǎn)領用400噸。則月末庫存材料的賬面實際成本為（　）元。 A.84 140 B.86 100

17、 C.87 020 D.87 500 26、2010年12月10日，丁公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。丁公司2011年有20名管理人員離開，12月31日股票增值權(quán)的公允價值為每股15元。若丁公司估計2012年至2013年還將有15名管理人員離開，2012年12月31日和2013年12月31日股票增值權(quán)的公允價值分別為每股16元和18元，則丁公司在2011年12月31日，應確認應付職工薪酬為（

18、?。┰?。 A.82 500 B.88 000 C.87 500 D.99 000 27、實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時，按規(guī)定計算的當期免抵稅額，應借記的會計科目是（?。?。 A.應交稅費—應交增值稅(出口退稅) B.其他應收款 C.應交稅費—應交增值稅(減免稅款) D.應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 28、甲公司為建造固定資產(chǎn)于2009年1月1日借入3年期、年利率為7％的專門借款3 600萬元。此外，甲公司在建造固定資產(chǎn)過程中，還占用了11月1日借入的1年期、年利率為7％的一般借款1 800萬元。甲公司無其他借款。該

19、工程于當年1月1日開始建造，至10月末累計發(fā)生工程支出3 200萬元，11月1日發(fā)生工程支出1 600萬元，12月1日發(fā)生工程支出600萬元，年末工程尚未完工。甲公司2009年一般借款利息資本化的金額為（ ）萬元。 A.16 B.17.5 C.16.5 D.2.5 29、甲上市公司2008年1月1日發(fā)行面值為2 000萬元，期限為3年、票面利率為5％、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。甲公司實際發(fā)行價格為1 920萬元(不考慮發(fā)行費用)，同期普通債券市場利率為8％，甲公司初始確認時負債成分的金額是（　）萬元。(已知PVA8％，3＝2.5771，PV8％，3＝0

20、.7938) A.1 920.00 B.1 825.31 C.1 845.31 D.1 765.31 30、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，208年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定于209年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10％支付違約金。至208年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。208年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。 A.確認預計負債20萬元　　　　　　 B.確認預計負債30萬元 C.

21、確認存貨跌價準備20萬元　　　　 D.確認存貨跌價準備30萬元 31、下列會計事項中，可能會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（?。?。 A.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本 B.按照規(guī)定注銷庫存股 C.投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票 D.為獎勵本公司職工而收購本公司發(fā)行在外的股份 32、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年3月1日與乙公司簽訂售后回購合同。合同規(guī)定，乙公司購入甲公司100件商品，每件銷售價格為3 000元。甲公司已于當日收到貨款，每件銷售成本為1 000元（未計提跌價準備）。同時，合同約定甲公司于2011年7月31

22、日按當日的市場售價購回全部商品。甲公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。則2011年3月1日，因該業(yè)務確認的其他應付款的金額為（ ）萬元。 A.300 000 B.200 000 C.100 000 D.0 33、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，假設月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50％。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費用為：直接材料140 000元，直接人工54 000元，制造費用90 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系開工時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（?。┰? A.240 000　　

23、 B.252 444.44　　 C.227 200　　 D.256 582.5 34、甲公司對A產(chǎn)品實行1個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。208年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價均為5 000元。根據(jù)207年的經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4％、包換的占2％、包修的占6％。假設208年2月份實際發(fā)生的1月份銷售的A產(chǎn)品退回比例為3％，則甲公司2月份核算A產(chǎn)品的銷售收入為（ ）元。 A.384 000 B.389 000 C.399 000 D.406 000 35、某企業(yè)于208年6月份發(fā)生一場火災，財產(chǎn)損失共計150萬元，其中存貨損失9

24、5萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險公司的賠償款50萬元，其中流動資產(chǎn)保險賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災發(fā)生的損失應計入營業(yè)外支出的金額為（ ）萬元。 A.150 B.100 C.55 D.40 36、下列與建造合同相關會計處理的表述中，不正確的是（ ）。 A.建造合同完成后相關殘余物資取得的零星收益，應計入營業(yè)外收入 B.處于執(zhí)行中的建造合同預計總成本超過合同總收入的，應確認資產(chǎn)減值損失 C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入 D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的

25、，應當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用 37、下列事項不屬于會計估計變更的是（?。? A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法 B.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年 C.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％ D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法 38、不應采用未來適用法處理會計政策變更的情況是（　?。?。 A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定 B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定 C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法 D.會計政策變更的部分累積

26、影響數(shù)無法可靠確定 39、某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額40 000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額50 000元，“應付乙公司賬款”明細科目借方余額10 000元；“預付賬款”明細科目月末借方余額60 000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目借方余額80 000元，“預付B工廠賬款”明細科目貸方余額20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額為（ ）元。 A.40 000 　　　　 B.50 000 　　　　　 C.60 000 　　　　　 D.70 000 40、某企業(yè)205年實際支付工資50萬元，各種獎金5萬元，其中經(jīng)營人員工資40萬

27、元，獎金3萬元；在建工程人員工資10萬元，獎金2萬元。則該企業(yè)205年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額為（?。┤f元。 A.43 B.38 C.50 D.55 二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。） 1、下列關于投資報酬率的計算公式中，正確的有（　）。 A.投資報酬率＝無風險報酬率＋風險報酬率 B.投資報酬率＝無風險報酬率＋違約風險補償率 C.投資報酬率＝無風險報酬率＋通貨膨脹預期補償率 D.投資報酬率＝無風險報酬率＋風險報酬系數(shù)標準離差率

28、 E.投資報酬率＝無風險報酬率＋風險報酬系數(shù)經(jīng)營期望收益率 2、在不考慮其他影響因素的情況下，（ ）反映企業(yè)獲利能力較強。 A.已獲利息倍數(shù)較高 B.銷售凈利潤率較高 C.每股收益較高 D.市盈率較高 E.存貨周轉(zhuǎn)率較高 3、下列關于財務預算編制方法的表述，正確的有（ ）。 A.與固定預算相比，彈性預算適用范圍廣、可比性強，但是編制起來會比較復雜 B.與零基預算相比，增量預算更能調(diào)動各方面的積極性，有助于企業(yè)長遠發(fā)展 C.與滾動預算相比，定期預算更便于利用預算管理和考核企業(yè) D.與定期預算相比，滾動預算更能及時反映企業(yè)的變化，使預算連續(xù)、完整 E.彈性預算適用于

29、與業(yè)務量有關的各種預算 4、與發(fā)行債券籌集資金方式相比，上市公司利用增發(fā)普通股股票籌集資金的優(yōu)點有 （　）。 A.沒有固定的利息負擔，財務風險低 B.能增強公司的綜合實力 C.資金成本較低 D.能保障公司原股東對公司的控制權(quán) E.籌集資金的速度快 5、企業(yè)在計算下列固定資產(chǎn)投資決策分析指標時，需要直接利用資金成本信息的有（?。?。 A.現(xiàn)值指數(shù) B.凈現(xiàn)值 C.投資回收率 D.投資報酬率 E.內(nèi)含報酬率 6、相對于派發(fā)現(xiàn)金股利，企業(yè)發(fā)放股票股利的優(yōu)點有（?。?。 A.可以提高企業(yè)股票的價格 B.可以避免企業(yè)支付能力的下降 C.可以避免再籌集資本所發(fā)生的籌

30、資費用 D.當企業(yè)現(xiàn)金短缺時可以維護企業(yè)的市場形象 E.可以減少企業(yè)股票的發(fā)行量和流動性 7、下列做法中，符合謹慎性要求的有（?。?。 A.對應收賬款計提壞賬準備 B.在物價上漲時對存貨計價采用先進先出法 C.被投資企業(yè)當年發(fā)生嚴重虧損，投資企業(yè)對此項長期投資計提減值準備 D.對本期銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 E.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化 8、下列會計事項中，不能表明企業(yè)應收款項發(fā)生減值的有（?。?。 A.債務人的待執(zhí)行合同變成虧損合同 B.債務人發(fā)生嚴重財務困難 C.債務人發(fā)生同一控制下的企業(yè)合并 D.債務人違反

31、合同條款逾期尚未付款 E.債務人很可能倒閉 9、下列各項存貨中，應在“周轉(zhuǎn)材料—包裝物”或“包裝物”科目核算的有（?。?。 A.用于包裝產(chǎn)品的各種包裝材料 B.出租給購貨單位使用的包裝物 C.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物 D.用于存儲和保管產(chǎn)品而不對外出售的包裝物 E.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物 10、一項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)應當滿足的條件有（?。? A.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險方面與換出資產(chǎn)顯著不同 B.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同 C.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同 D.換入資產(chǎn)與換出

32、資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著不同 E.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的終值顯著不同 11、關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，正確的有（?。? A.固定資產(chǎn)大修理費用，由于不符合固定資產(chǎn)的兩個特征，應采取攤銷或預提方式處理 B.固定資產(chǎn)日常修理費用，通常不得采取攤銷或預提方式處理 C.若將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本，應當終止確認能單獨計量的被替換部分的賬面價值 D.固定資產(chǎn)后續(xù)支出應當區(qū)分資本化支出和費用化支出 E.固定資產(chǎn)更新改造所發(fā)生的支出應當直接計入當期損益 12、下列各項能引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有( )。 A.攤銷無形資產(chǎn) B.轉(zhuǎn)讓

33、無形資產(chǎn)所有權(quán) C.發(fā)生無形資產(chǎn)維護支出 D.對無形資產(chǎn)計提減值準備 E.無形資產(chǎn)減值跡象的消失 13、下列跡象中，可據(jù)以判斷某項固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有(　)。 A.該資產(chǎn)所引起的營業(yè)利潤遠遠低于預計金額 B.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時 C.所處的法律環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期發(fā)生重大變化，對企業(yè)產(chǎn)生極有利的影響 D.該資產(chǎn)的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移而預計的下跌 E.市場利率在當期已經(jīng)提高，導致該資產(chǎn)可收回金額大幅度降低 14、下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的有（?。? A.閑置不用的廠房 B.更新改造期間的固定資產(chǎn) C.融資租賃方式

34、租入的設備 D.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 E.已提足折舊的固定資產(chǎn) 15、對于金融資產(chǎn)的計量，下列表述中正確的有（　）。 A.交易性金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益 B.可供出售金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益 C.持有至到期投資應當按照取得時的公允價值和相關交易費用作為初始確認金額 D.貸款和應收款項在持有期間通常應當采用實際利率法，按攤余成本計量 E.交易性金融資產(chǎn)在期末應當按照其公允價值扣除將來處置時預計發(fā)生的交易費用的差額計量 16、企業(yè)按成本法

35、核算時，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（　?。?。 A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實現(xiàn)的現(xiàn)金股利 C.期末計提長期股權(quán)投資減值準備 D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈 E.被投資方實際發(fā)放股票股利 17、下列有關投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理的說法中正確的有（?。? A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價 B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益 C.采用公允價值模

36、式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，不確認轉(zhuǎn)換損益 D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積 E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價 18、企業(yè)交納的下列稅金中，應計入當期損益的有（?。?。 A.企業(yè)簽訂設備購銷合同而交納的印花稅 B.企業(yè)購置的免稅車輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補交的車輛購置稅 C.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅 D.運輸企業(yè)提供運輸勞務取得收入而交納的營業(yè)稅 E.企業(yè)銷售

37、商品房按規(guī)定交納的土地增值稅 19、下列各項中，應計算繳納消費稅的有（　）。 A.外購應稅消費品用于非應稅項目 B.自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)職工福利 C.委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售，對外銷售時 D.外購應稅消費品發(fā)生非正常損失時 E.自產(chǎn)應稅消費品對外投資 20、下列各項中，屬于借款費用的有（?。?。 A.發(fā)行公司債券時發(fā)生的折價 B.發(fā)行公司債券時發(fā)生的金額較小的發(fā)行費用 C.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息 D.發(fā)行的公司債券發(fā)生的匯兌損失 E.發(fā)行公司債券時發(fā)生的溢價 21、關于長期借款的核算，下列說法不正確的有（?。?。 A.長期借款應設置“本金”、

38、“利息調(diào)整”及“應計利息”等進行明細核算 B.長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本 C.長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的公允價值 D.應該根據(jù)本金和實際利率計算利息費用 E.應該根據(jù)攤余成本和票面利率計算利息費用 22、在滿足或有事項確認條件下，企業(yè)下列各項支出中，構(gòu)成預計負債內(nèi)容的有（　）。 A.因關閉企業(yè)的部分營業(yè)場所而遣散職工所給予職工的補償 B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費 C.因企業(yè)的經(jīng)營活動遷移而將原使用設備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出 D.因某個事業(yè)部的關閉而整體出售該事業(yè)部相關資產(chǎn)而形成的利

39、得或損失 E.存在棄置義務的固定資產(chǎn)初始取得時估計若干年后將會發(fā)生的棄置費用 23、下列事項中，企業(yè)在賬務處理時應計入“資本公積”科目的有（　）。 A.無法支付的應付賬款賬面余額 B.將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的部分 C.對職工實行以權(quán)益結(jié)算的股份支付時，將來被支付的權(quán)益工具在授予日的公允價值 D.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成份的價值 E.債務重組時，債務人以現(xiàn)金清償債務，其實際支付的金額小于應付賬款賬面余額的部分 24、關于投入資本的核算，下列說法正確的有（?。? A.企業(yè)可以用固定資產(chǎn)、股權(quán)投資

40、、無形資產(chǎn)進行投資 B.收到股東以貨幣資金出資時，若投入的金額超過占注冊資本的比例，超過的部分應記入“資本公積” C.投資者投入的外幣，按合同約定的匯率折合為人民幣入賬 D.接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，合同價格不公允的，應按原賬面價值入賬 E.中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期間歸還投資者投資的，應在實收資本下設置“已歸還投資”明細科目核算 25、下列項目中，屬于可抵扣暫時性差異的有（?。? A.預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 B.計提存貨跌價準備 C.購入固定資產(chǎn)當期，會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊 D.購入固定資產(chǎn)當期，會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊 E.超標的業(yè)務招待費

41、26、下列項目中計入“制造費用”科目的有（?。?。 A.專設銷售機構(gòu)人員的工資　　　　　 B.車間管理人員工資 C.季節(jié)性修理期間的停工損失　　　　　　　 D.生產(chǎn)工人的勞動保護費 E.車間核算員的工資 27、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，不影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（　）。 A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動 B.收到的因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費稅 C.研究階段發(fā)生的人員工資 D.計提無形資產(chǎn)減值準備 E.年末計算的應當繳納的企業(yè)所得稅 28、下列各項中，屬于前期差錯需追溯重述的有（）。 A.上年末未完工的某建造合同，當期實際發(fā)生合同成本200萬

42、，由于完工進度無法可靠確定，沒有確定工程的收入和成本 B.上年末發(fā)生的生產(chǎn)設備修理支出30萬元，由于不符合資本化的條件，一次計入了制造費用，期末轉(zhuǎn)入了庫存商品，該批產(chǎn)品尚未售出 C.上年出售交易性金融資產(chǎn)時，沒有結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益的金額，其累計公允價值變動損益為560萬元 D.上年購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用0.1萬元，計入了交易性金融資產(chǎn)成本 E.由于企業(yè)財務發(fā)生困難，本期將兩個月后到期的持有至到期投資部分出售，剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn) 29、A公司持有B公司40％的表決權(quán)股份，有權(quán)控制B公司的財務及經(jīng)營決策。B公司為C公司的母公司。D公司持有B公司30％的表決權(quán)

43、股份。E公司由B公司董事王宇直接控制。李成鵬是A公司的母公司的財務總監(jiān)。不考慮其他因素，下列各公司中，構(gòu)成關聯(lián)方關系的有（　）。 A.B公司和D公司 B.C公司和D公司　 C.D公司和李成鵬　　 D.E公司和B公司 E.李成鵬和B公司 30、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，應計入利潤表“其他綜合收益”項目的有（?。? A.收到投資者投入的銀行存款大于實收資本的差額 B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額 C.接受捐贈形成的經(jīng)濟利益流入 D.債務重組利得 E.因可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升而確認的資本公積 三、計算題（共8

44、題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。） 1、黃海公司目前擁有資金6 000萬元，其中，長期借款2 400萬元，年利率10％；普通股3 600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3 420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預計以后各年股利增長率為5％。 黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價值為2 000萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。 經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1 250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當年可實現(xiàn)銷售量8萬件。 為購置

45、該設備，黃海公司計劃再籌集資金2 000萬元，有兩種籌資方案： 方案甲：增加長期借款2 000萬元，借款利率為12％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變。 方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。企業(yè)所得稅稅率為25％。 根據(jù)上述資料，回答下列各題： <1>、若不考慮籌資費用，采用EBIT－EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的每股收益無差別點的EBIT為（ ）萬元。 A.1 250　　　　 B.1 500　　　　 C.1 020　　　　 D.1 000 <2>、若根據(jù)當年每股收益無差別點確定最佳的籌資方案，則黃海公

46、司應選擇（ ）。 A.甲方案 B.乙方案 C.無法比較　 D.兩者皆不能選 <3>、若根據(jù)比較資金成本法確定該公司最佳的籌資方案，則黃海公司應選擇（ ）。 A.甲方案　　 B.乙方案 C.無法比較　 D.兩者皆不能選 <4>、根據(jù)當年每股收益無差別點法選擇籌資方案后，若黃海公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應將A產(chǎn)品的銷售量提高（ ）％。 A.10.00　　　 B.12.50　　　 C.11.11　　　 D.15.00 2、長城公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，決定新建一投資項目，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)

47、換公司債券籌集。 207年1月1日，公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期一次還本付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5 000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值和應計利息總額轉(zhuǎn)股），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。207年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9％。（已知PV9％,5＝0.6499；PVA9％,5＝3.8897） 新建投資項目包括建筑物建造和購建設備兩部分。207年2月1日，新建投資項目的建筑物開始施工，并支付第一期工程款1 500萬元和部分設備購置

48、款196萬元；6月1日支付第二期工程款2 000萬元；9月1日投資項目的設備安裝工程開始，并支付剩余設備款784萬元；20X8年3月31日設備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款520萬元。 經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，207年2月9日長城公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3 150萬元。4月28日長城公司以每股8.35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10元。5月28日長城公司以每股9.15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關稅費8萬元，所得款項于次

49、日收存銀行。不考慮股票交易應交納的所得稅。 長城公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實際取得的存款利息收入分別為25萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： <1>、長城公司將用于新建投資項目的專門借款進行暫時性投資的投資收益為（ ）元。 A.2 900 000 B.3 100 000 C.3 300 000 D.3 987 500 <2>、長城公司新建投資項目借款費用資本化金額為（ ）元。 A.1 371 110.59 B.1 602 393.75 C.1 535 567.5 D.4 435 567.5 <3>、假設借款費用資本化金額按實

50、際投入資金比例在設備和建筑物之間進行分配，則長城公司208年3月末新建投資項目驗收合格的設備部分的入賬價值為（）元。 A.10 114 069.175 B.10 068 737.68 C.10 100 971.23 D.10 669 371.23 <4>、假設長城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在209年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價”科目的金額為（ ）元。 A.46 601 367.21 B.49 337 501.79 C.50 400 000.00 D.52 346 002.35 四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不

51、得分；少選，所選的每個選項得0.5分。） 1、 甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2008年～2011年與投資有關的資料如下： （1）2008年9月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40％的股權(quán)，該組資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一項無形資產(chǎn)和一項作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股權(quán)投資，該組資產(chǎn)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的賬面價值和公允價值相關資料如下： 項目 賬面價值 公允價值 銀行存款 1 000 1 000 庫存商品 800 1 000 無形資產(chǎn) 1 100 1 300

52、 可供出售金融資產(chǎn) 650（取得時成本600，公允價值變動50） 730 該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2008年11月1日分別經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東大會批準；股權(quán)以及相關對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2009年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財務和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯(lián)關系。 　　2008年，A公司實現(xiàn)凈利潤1 500萬元。2009年1月1日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10 000萬元，除下列項目外，A公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同： 項目 賬面原價 累計折舊 公允價值 存貨 300 － 500 固定資產(chǎn) 1 0

53、00 500　 600 小計 1 300 500 1 100 A公司該項固定資產(chǎn)原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當期管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準備）分別于2009年對外出售70％，2010年對外出售30％。 　?。?）2009年3月20日，A公司宣告發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2009年4月20日實際發(fā)放。 　?。?）2009年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2009年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2009年度，A

54、公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。 　?。?）2010年9月30日，A公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務進行會計處理后，增加資本公積200萬元。 （5）2010年12月1日，甲公司將對A公司的該項投資中的60％對外出售，至此甲公司持有A公司16％的股權(quán)，無法再對A公司施加重大影響，且該項投資不存在活躍市場，公允價值無法可靠確定，出售以后甲公司對該項投資轉(zhuǎn)為采用成本法核算。出售取得價款3 000萬元。 （6）2010年度，A公司發(fā)生虧損1 200萬元。2010年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2009年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。 假定： 　　（1）不考慮除增值稅以外的其他相關稅費的影響；

55、 　?。?）按凈利潤的10％提取法定盈余公積； 　?。?）除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： <1>、甲公司從乙公司處收購A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為（ ）。 A.2008年9月1日 B.2008年11月1日 C.2009年1月1日 D.2009年3月20日 <2>、甲公司取得A公司股權(quán)的初始投資成本為（ ）萬元。 A.4 200 B.4 030 C.4 000 D.3 550 <3>、甲公司在2009年度由于股權(quán)投資確認的投資收益為（ ）萬元。 A.450 B.400 C.30

56、6 D.256 <4>、2010年9月底甲公司對A公司長期股權(quán)投資的賬面余額為（ ）萬元。 A.4 176 B.4 256 C.4 400 D.4 320 <5>、2010年12月1日甲公司處置A公司股權(quán)獲得的處置投資收益為（ ）萬元。 A.494.4 B.542.4 C.446.4 D.456 <6>、2010年年末由于A公司發(fā)生虧損，甲公司對長期股權(quán)投資的影響金額為（ ）萬元。 A.—512 B.—195.2 C.—204.8 D.0 2、正保股份有限公司系上市公司（以下簡稱正保公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅

57、稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應會計處理計算了所得稅。正保公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。 　　正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月25日完成。正保公司2008年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2009年4月25日對外報出，實際對外公布日為2009年4月30日。 　　1.2009年3月1日，正保公司財務負責人在對2008年度財務會計

58、報告進行復核時，對2008年度的以下交易或事項的會計處理有疑問： 　?。?）2008年1月1日，正保公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向正保公司支付341萬元。 2008年1月6日，正保公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。 　　正保公司的會計處理如下： 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　

59、　341 　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　290 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51 借：主營業(yè)務成本　　　150 　　貸：庫存商品　　　　　150 　　假設稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認收入實現(xiàn)，回收舊商品按照購進商品處理。 　?。?）2008年10月15日，正保公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。 2008年10月15日，正保公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；正保公司尚未開出增值

60、稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，正保公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 　 正保公司的會計處理如下： 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　234 　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　200 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34 借：主營業(yè)務成本　　140 　　貸：庫存商品　　　　140 　　為了簡化處理，假設稅法規(guī)定該種情況收入的確認時間同會計相同。 　?。?）2008年10月，正保公司與M公司簽訂了一項當年11月底前履行的供銷合同，由于正保公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，M公司于2008年12月1

61、5日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟損失30萬元。此項訴訟至2008年12月31日尚未判決，正保公司確認預計負債30萬元。2009年2月18日，正保公司收到法院一審判決書，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟損失20萬元。正保公司對法院判決不再上訴，并于當天如數(shù)支付了賠款。假設稅法對該項賠償損失允許實際發(fā)生時稅前扣除。甲公司未對其進行會計處理。 　?。?）2008年12月1日，正保公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，正保公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批C商品的實際成

62、本為80萬元。至12月31日，正保公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。 　　正保公司的會計處理如下： 借：應收賬款　　　　　　　　　　　　117 　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　100 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17 借：主營業(yè)務成本　　80 　　貸：庫存商品　　　　80 　?。?）2008年12月1日，正保公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售—批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；正保公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 　　12月5日，正保公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的

63、D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，正保公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務由于已開發(fā)票應計入應納稅所得額計算繳納所得稅。 正保公司的會計處理如下： 借：銀行存款　　　　　　　　　　　585 　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　500 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85 借：主營業(yè)務成本　　350 　　貸：庫存商品　　　　350 　?。?）2008年12月1日，正保公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售—批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，正保公司于200

64、9年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。 　　12月1日，正保公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定該事項會計與稅法處理一致，正保公司對該事項尚未計算確認過（遞延）所得稅。 　　正保公司的會計處理如下： 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　819 　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　700 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）119 借：主營業(yè)務成本　600 　　貸：庫存商品　　　600 　　2.2009年，正保公司發(fā)生的事項如下：

65、 　　（1）2009年1月1日，董事會決定自2009年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2008年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1 940萬元，市場售價為2 400萬元；預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收?。?009年1月1日該建筑物的市場售價為2 500萬元。 　　（2）2009年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災一場，造成公司一生產(chǎn)車間某設備被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀設備的賬面原值為200萬元，預計可使用年限為5年（與稅法相同），自2007

66、年1月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計提折舊，預計凈殘值率為10％（與稅法相同），未計提減值準備?；馂脑斐傻膿p失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀設備清理費用和殘值收入）由企業(yè)自負。假設稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。 　　根據(jù)上述資料，回答下列問題： <1>、正保公司對2009年3月1日發(fā)現(xiàn)的資料1事項（2）進行賬務處理，下列會計分錄中，正確的是（　）。 A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 200 　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34 　　　貸：預收賬款 　　　　　　　　　　　234 B.借：盈余公積 　　　　　　　　　　4.5 　　　貸：利潤分配——未分配利潤 　　　　4.5 C.借：利潤分配——未分配利潤 　　　4.5 　　　貸：盈余公積 　　　　　　　　　　　4.5 D.借：庫存商品 　　　　　　　　　　140 　　　貸：主營業(yè)務成本 　　　　　　　　　140 <2>、正保公司對資料1事項（3）進行賬務處理，應調(diào)整“負債總計”項目的金