國家稅務總局公告2018年第16號

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1、 國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告 國家稅務總局公告2018年第16號??? 2018-04-19 國家稅務總局公告2018年第20號 國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告 　　為進一步落實稅務系統(tǒng)“放管服”改革要求，簡化出口退（免）稅手續(xù)，優(yōu)化出口退（免）稅服務，持續(xù)加快退稅進度，支持外貿(mào)出口，現(xiàn)就出口退（免）稅申報有關問題公告如下： 　　一、出口企業(yè)或其他單位辦理出口退（免）稅備案手續(xù)時，應按規(guī)定向主管稅務機關填報修改后的《出口退（免）稅備案表》（附件1）。 　　二、出口企業(yè)和其他單位申報出口退（免）稅時，不再進行退（免）稅預申報。主

2、管稅務機關確認申報憑證的內(nèi)容與對應的管理部門電子信息無誤后方可受理出口退（免）稅申報。 　　三、實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當期《增值稅納稅申報表》。 　　四、出口企業(yè)按規(guī)定申請開具代理進口貨物證明時，不再提供進口貨物報關單（加工貿(mào)易專用）。 　　五、外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)不再向主管稅務機關填報《出口退稅進貨分批申報單》，由主管稅務機關通過出口稅收管理系統(tǒng)對進貨憑證進行核對。 　　六、出口企業(yè)或其他單位在出口退（免）稅申報期限截止之日前，申報出口退（免）稅的出口報

3、關單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證仍沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向主管稅務機關報送《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》（附件2）。相關退（免）稅申報憑證及資料留存企業(yè)備查，不再報送。 　　七、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務、發(fā)生增值稅跨境應稅行為，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報的，應在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向負責管理出口退（免）稅的主管稅務機關報送《出口退（免）稅延期申報申請表》（附件3）及相關舉證資料，提出延期申報申請。主管稅務機關自受理企業(yè)申請之日起20個工作日內(nèi)完成核準，并將結(jié)

4、果告知出口企業(yè)或其他單位。 　?。ㄒ唬┳匀粸暮?、社會突發(fā)事件等不可抗力因素； 　?。ǘ┏隹谕耍猓┒惿陥髴{證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞； 　?。ㄈ┯嘘P司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證； 　　（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證； 　?。ㄎ澹┯捎谄髽I(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證； 　　（六）由于企業(yè)向海關提出修改出口貨物報關單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單； 　?。ㄆ撸┯嘘P政府部門在出口退（免）稅申

5、報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料； 　?。ò耍﹪叶悇湛偩忠?guī)定的其他情形。 　　一葉稅舟——第八條屬于兜底條款，一般應當滿足前七條之一，其他情形一般也需要另行明確才行，不能隨意濫用。當然，其中的幾條已經(jīng)屬于是萬能的條款，自然其使用效果誰用誰知道了，就不明白著告訴你了。 　　八、出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，應按照《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號，以下稱“30號公告”）的規(guī)定在出口退（免）稅申報截止之日前收匯，未按規(guī)定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策。對有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報出

6、口退（免）稅時，須按照30號公告的規(guī)定提供收匯資料： 　?。ㄒ唬┏隹谕耍猓┒惼髽I(yè)分類管理類別為四類的； 　?。ǘ┲鞴芏悇諜C關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯原因是虛假的； 　?。ㄈ┲鞴芏悇諜C關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。 　　上述第（一）種情形自出口企業(yè)被主管稅務機關評定為四類企業(yè)的次月起執(zhí)行；第（二）種至第（三）種情形自主管稅務機關通知出口企業(yè)之日起24個月內(nèi)執(zhí)行。上述情形的執(zhí)行時間以申報退（免）稅時間為準。 　　出口企業(yè)同時存在上述兩種以上情形的，執(zhí)行時間的截止時間為幾種情形中的最晚截止時間。 　　九、生產(chǎn)企業(yè)應于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務機關申請辦

7、理上年度海關已核銷的進料加工手冊（賬冊）項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。4月20日前未進行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。 　　（一）生產(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應從主管稅務機關獲取海關聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務的進口和出口貨物報關單數(shù)據(jù)。 　　生產(chǎn)企業(yè)將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進料加工手冊（賬冊）實際發(fā)生的進口和出口情況核對后，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》（附件4）向主管稅務機關申請核銷。如果核對發(fā)現(xiàn)，實際業(yè)務與反饋數(shù)據(jù)不一致的，生產(chǎn)企業(yè)還應填寫《已核銷手冊（賬冊）海關數(shù)據(jù)調(diào)整表》（附

8、件5）連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報送主管稅務機關。 　　（二）主管稅務機關應將企業(yè)報送的電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，對《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊（賬冊）海關數(shù)據(jù)調(diào)整表》及證明資料進行審核。 　?。ㄈ┲鞴芏悇諜C關確認核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應以《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。同時，應在核銷確認的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》確認的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調(diào)整；應在確認核銷后的首次免抵退稅申報時，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》確認的調(diào)整免抵退稅額申報調(diào)整當

9、期免抵退稅額。 　?。ㄋ模┥a(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項至第（三）項的有關規(guī)定向主管稅務機關重新辦理核銷手續(xù)。 　　十、出口企業(yè)因納稅信用級別、海關企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化，或者對分類管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向負責評定出口企業(yè)管理類別的稅務機關提出重新評定管理類別。有關稅務機關應按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第46號)的規(guī)定，自收到企業(yè)復評資料之日起20個工作日內(nèi)完成評定工作。 　　十一、境內(nèi)單位提供航天運輸服務或在軌交付空間飛行器及相關貨物，在進行出

10、口退（免）稅申報時，應填報《航天發(fā)射業(yè)務出口退稅申報明細表》（附件6），并提供下列資料及原始憑證的復印件： 　　（一）簽訂的發(fā)射合同或在軌交付合同； 　?。ǘ┌l(fā)射合同或在軌交付合同對應的項目清單項下購進航天運輸器及相關貨物和空間飛行器及相關貨物的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書、接受發(fā)射運行保障服務的增值稅專用發(fā)票； 　?。ㄈ呐c之簽訂航天運輸服務合同的單位取得收入的收款憑證。 　　《國家稅務總局關于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第11號）第九條第二項第1目規(guī)定的其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務資質(zhì)的證明材料，包括國家國防

11、科技工業(yè)局頒發(fā)的《民用航天發(fā)射項目許可證》。 　　十二、《廢止文件、條款目錄》見附件7。 　　本公告自2018年5月1日起施行。 　　特此公告。 　　附件： 　　1.出口退（免）稅備案表 　　2.出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表 　　3.出口退（免）稅延期申報申請表 　　4.生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表 　　5.已核銷手冊（賬冊）海關數(shù)據(jù)調(diào)整表 　　6.航天發(fā)射業(yè)務出口退稅申報明細表 　　7.廢止文件、條款目錄 國家稅務總局 2018年4月19日 廢止文件、條款目錄 附件7 ? ? 廢止文件、條款目錄 序號 標題 文號 廢止內(nèi)容 1

12、國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告 國家稅務總局公告2010年第11號 自2016年1月1日起全文廢止 2 國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知 國稅發(fā)〔2005〕199號 全文廢止 3 國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告 國家稅務總局公告2012年第24號 廢止第五條第（二）項第 5 目第（2）“出口退稅進貨分批申報單”的內(nèi)容 廢止第十條第（二）項第2目 廢止第十條第（五）項 4 國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告 國家稅務總局公告2013年第

13、12號 廢止第二條第（二)項、第（十八）項 廢止第二條第(十)項第3目 5 國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告 國家稅務總局公告2013年第30號 廢止第二條第二款 6 國家稅務總局關于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告 國家稅務總局公告2013年第61號 廢止第一條、第二條、第三條、第四條 7 國家稅務總局關于發(fā)布《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的公告 國家稅務總局公告2014年第11號 廢止第十三條第二項 廢止第十三條第五項第2目 8 國家稅務總局關于《發(fā)布橫琴、平潭開發(fā)有關增值稅和消費稅退稅管理辦法（試行

14、）》的公告 國家稅務總局公告2014年第70號 廢止第五條第五項第3目“出口退稅進貨分批單” 關于《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》的解讀 　　為進一步落實稅務系統(tǒng)“放管服”改革要求，優(yōu)化出口退（免）稅服務，簡化出口退（免）稅手續(xù)，持續(xù)加快退稅進度，支持外貿(mào)出口，經(jīng)研究，稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下： 　　一、《公告》的主要內(nèi)容 　?。ㄒ唬┤∠某隹谕耍猓┒愂马椇捅碜C單書 　　1.取消出口退（免）稅預申報。出口企業(yè)和其他單位申報出口退（免）稅時，主管稅務機關確認申報憑證的內(nèi)容與海關總署等

15、相關管理部門的電子信息無誤后方可受理。 　　2.取消報送《增值稅納稅申報表》。實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當期《增值稅納稅申報表》。 　　3.取消報送進口貨物報關單（加工貿(mào)易專用）。出口企業(yè)按規(guī)定申請開具代理進口貨物證明時，不再提供進口貨物報關單（加工貿(mào)易專用）。 　　4.取消報送《出口退稅進貨分批申報單》。外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)不再向主管稅務機關填報《出口退稅進貨分批申報單》，由主管稅務機關通過出口稅收管理系統(tǒng)對進貨憑證進行核對。 　　5.取消報送無相關電子信息

16、申報憑證及資料。出口企業(yè)或其他單位在出口退（免）稅申報期限截止之日前，,申報出口退（免）稅的出口報關單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向主管稅務機關報送《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》。相關退（免）稅申報憑證及資料留存企業(yè)備查，不再報送。 　?。ǘ┖喕某隹谕耍猓┒愂马椇捅碜C單書 　　1.簡化了《出口退（免）稅備案表》。 　　2.簡化了年度進料加工業(yè)務的核銷流程及報表。將《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表》《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》《已核銷

17、手（賬）冊海關數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關單）》《已核銷手（賬）冊海關數(shù)據(jù)調(diào)整報告表出口報關單）》《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》5張表格簡化為2張表格，分別為《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊（賬冊）海關數(shù)據(jù)調(diào)整表》。 　?。ㄈ┟鞔_了出口退（免）稅延期申報申請的要求，啟用《出口退（免）稅延期申報申請表》。 　?。ㄋ模┟鞔_了申報出口退（免）稅需提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)三種情形，分別為：出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為四類；主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的；主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。 　?。ㄎ澹┟鞔_重新評定出口企

18、業(yè)分類管理類別的要求和流程。出口企業(yè)因納稅信用級別、海關企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化，或者對分類管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向負責評定出口企業(yè)管理類別的稅務機關提出重新評定管理類別。 　?。┟鞔_了境內(nèi)單位提供航天運輸服務或在軌交付空間飛行器及相關貨物，在申報出口退（免）稅時應提供的資料，啟用《航天發(fā)射業(yè)務出口退稅申報明細表》。同時，明確了提供航天運輸服務的境內(nèi)單位在申請辦理出口退（免）稅備案時，提供國家國防科技工業(yè)局頒發(fā)的《民用航天發(fā)射項目許可證》，屬于《國家稅務總局關于發(fā)布<適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2014年第11號）第九條第二項第1目規(guī)定的其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)生服務資質(zhì)的證明材料。 　?。ㄆ撸┮?guī)定了《廢止文件、條款目錄》。 　　二、公告的施行日期 　　本公告自2018年5月1日起施行。