國家稅務(wù)總局公告2018年第16號

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1、 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第16號??? 2018-04-19 國家稅務(wù)總局公告2018年第20號 國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告 　　為進(jìn)一步落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革要求，簡化出口退（免）稅手續(xù)，優(yōu)化出口退（免）稅服務(wù)，持續(xù)加快退稅進(jìn)度，支持外貿(mào)出口，現(xiàn)就出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題公告如下： 　　一、出口企業(yè)或其他單位辦理出口退（免）稅備案手續(xù)時，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)修改后的《出口退（免）稅備案表》（附件1）。 　　二、出口企業(yè)和其他單位申報(bào)出口退（免）稅時，不再進(jìn)行退（免）稅預(yù)申報(bào)。主

2、管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后方可受理出口退（免）稅申報(bào)。 　　三、實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報(bào)辦理出口退（免）稅時，不再報(bào)送當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。 　　四、出口企業(yè)按規(guī)定申請開具代理進(jìn)口貨物證明時，不再提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專用）。 　　五、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物需分批申報(bào)退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過出口稅收管理系統(tǒng)對進(jìn)貨憑證進(jìn)行核對。 　　六、出口企業(yè)或其他單位在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，申報(bào)出口退（免）稅的出口報(bào)

3、關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證仍沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應(yīng)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》（附件2）。相關(guān)退（免）稅申報(bào)憑證及資料留存企業(yè)備查，不再報(bào)送。 　　七、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)、發(fā)生增值稅跨境應(yīng)稅行為，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，應(yīng)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，向負(fù)責(zé)管理出口退（免）稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退（免）稅延期申報(bào)申請表》（附件3）及相關(guān)舉證資料，提出延期申報(bào)申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理企業(yè)申請之日起20個工作日內(nèi)完成核準(zhǔn)，并將結(jié)

4、果告知出口企業(yè)或其他單位。 　?。ㄒ唬┳匀粸?zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素； 　?。ǘ┏隹谕耍猓┒惿陥?bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞； 　?。ㄈ┯嘘P(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證； 　?。ㄋ模┵I賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報(bào)憑證； 　　（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證； 　?。┯捎谄髽I(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請，在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單； 　?。ㄆ撸┯嘘P(guān)政府部門在出口退（免）稅申

5、報(bào)期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報(bào)所需憑證資料； 　　（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 　　一葉稅舟——第八條屬于兜底條款，一般應(yīng)當(dāng)滿足前七條之一，其他情形一般也需要另行明確才行，不能隨意濫用。當(dāng)然，其中的幾條已經(jīng)屬于是萬能的條款，自然其使用效果誰用誰知道了，就不明白著告訴你了。 　　八、出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號，以下稱“30號公告”）的規(guī)定在出口退（免）稅申報(bào)截止之日前收匯，未按規(guī)定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策。對有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報(bào)出

6、口退（免）稅時，須按照30號公告的規(guī)定提供收匯資料： 　?。ㄒ唬┏隹谕耍猓┒惼髽I(yè)分類管理類別為四類的； 　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯原因是虛假的； 　　（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。 　　上述第（一）種情形自出口企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評定為四類企業(yè)的次月起執(zhí)行；第（二）種至第（三）種情形自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出口企業(yè)之日起24個月內(nèi)執(zhí)行。上述情形的執(zhí)行時間以申報(bào)退（免）稅時間為準(zhǔn)。 　　出口企業(yè)同時存在上述兩種以上情形的，執(zhí)行時間的截止時間為幾種情形中的最晚截止時間。 　　九、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦

7、理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊（賬冊）項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。4月20日前未進(jìn)行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷后再辦理。 　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。 　　生產(chǎn)企業(yè)將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進(jìn)料加工手冊（賬冊）實(shí)際發(fā)生的進(jìn)口和出口情況核對后，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》（附件4）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核銷。如果核對發(fā)現(xiàn)，實(shí)際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)填寫《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》（附

8、件5）連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報(bào)送的電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，對《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》及證明資料進(jìn)行審核。 　?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。同時，應(yīng)在核銷確認(rèn)的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的不得免征和抵扣稅額在納稅申報(bào)時申報(bào)調(diào)整；應(yīng)在確認(rèn)核銷后的首次免抵退稅申報(bào)時，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的調(diào)整免抵退稅額申報(bào)調(diào)整當(dāng)

9、期免抵退稅額。 　?。ㄋ模┥a(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理核銷手續(xù)。 　　十、出口企業(yè)因納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化，或者對分類管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向負(fù)責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評定管理類別。有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第46號)的規(guī)定，自收到企業(yè)復(fù)評資料之日起20個工作日內(nèi)完成評定工作。 　　十一、境內(nèi)單位提供航天運(yùn)輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在進(jìn)行出

10、口退（免）稅申報(bào)時，應(yīng)填報(bào)《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件6），并提供下列資料及原始憑證的復(fù)印件： 　?。ㄒ唬┖炗喌陌l(fā)射合同或在軌交付合同； 　?。ǘ┌l(fā)射合同或在軌交付合同對應(yīng)的項(xiàng)目清單項(xiàng)下購進(jìn)航天運(yùn)輸器及相關(guān)貨物和空間飛行器及相關(guān)貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)的增值稅專用發(fā)票； 　?。ㄈ呐c之簽訂航天運(yùn)輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證。 　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）第九條第二項(xiàng)第1目規(guī)定的其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料，包括國家國防

11、科技工業(yè)局頒發(fā)的《民用航天發(fā)射項(xiàng)目許可證》。 　　十二、《廢止文件、條款目錄》見附件7。 　　本公告自2018年5月1日起施行。 　　特此公告。 　　附件： 　　1.出口退（免）稅備案表 　　2.出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表 　　3.出口退（免）稅延期申報(bào)申請表 　　4.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 　　5.已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表 　　6.航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報(bào)明細(xì)表 　　7.廢止文件、條款目錄 國家稅務(wù)總局 2018年4月19日 廢止文件、條款目錄 附件7 ? ? 廢止文件、條款目錄 序號 標(biāo)題 文號 廢止內(nèi)容 1

12、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2010年第11號 自2016年1月1日起全文廢止 2 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知 國稅發(fā)〔2005〕199號 全文廢止 3 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2012年第24號 廢止第五條第（二）項(xiàng)第 5 目第（2）“出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單”的內(nèi)容 廢止第十條第（二）項(xiàng)第2目 廢止第十條第（五）項(xiàng) 4 國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2013年第

13、12號 廢止第二條第（二)項(xiàng)、第（十八）項(xiàng) 廢止第二條第(十)項(xiàng)第3目 5 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2013年第30號 廢止第二條第二款 6 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告 國家稅務(wù)總局公告2013年第61號 廢止第一條、第二條、第三條、第四條 7 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第11號 廢止第十三條第二項(xiàng) 廢止第十三條第五項(xiàng)第2目 8 國家稅務(wù)總局關(guān)于《發(fā)布橫琴、平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費(fèi)稅退稅管理辦法（試行

14、）》的公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第70號 廢止第五條第五項(xiàng)第3目“出口退稅進(jìn)貨分批單” 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》的解讀 　　為進(jìn)一步落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革要求，優(yōu)化出口退（免）稅服務(wù)，簡化出口退（免）稅手續(xù)，持續(xù)加快退稅進(jìn)度，支持外貿(mào)出口，經(jīng)研究，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下： 　　一、《公告》的主要內(nèi)容 　　（一）取消的出口退（免）稅事項(xiàng)和表證單書 　　1.取消出口退（免）稅預(yù)申報(bào)。出口企業(yè)和其他單位申報(bào)出口退（免）稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與海關(guān)總署等

15、相關(guān)管理部門的電子信息無誤后方可受理。 　　2.取消報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》。實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報(bào)辦理出口退（免）稅時，不再報(bào)送當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。 　　3.取消報(bào)送進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專用）。出口企業(yè)按規(guī)定申請開具代理進(jìn)口貨物證明時，不再提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專用）。 　　4.取消報(bào)送《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物需分批申報(bào)退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過出口稅收管理系統(tǒng)對進(jìn)貨憑證進(jìn)行核對。 　　5.取消報(bào)送無相關(guān)電子信息

16、申報(bào)憑證及資料。出口企業(yè)或其他單位在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，,申報(bào)出口退（免）稅的出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證仍沒有對應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應(yīng)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》。相關(guān)退（免）稅申報(bào)憑證及資料留存企業(yè)備查，不再報(bào)送。 　　（二）簡化的出口退（免）稅事項(xiàng)和表證單書 　　1.簡化了《出口退（免）稅備案表》。 　　2.簡化了年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷流程及報(bào)表。將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表》《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》《已核銷

17、手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單）》《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表出口報(bào)關(guān)單）》《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》5張表格簡化為2張表格，分別為《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》。 　?。ㄈ┟鞔_了出口退（免）稅延期申報(bào)申請的要求，啟用《出口退（免）稅延期申報(bào)申請表》。 　?。ㄋ模┟鞔_了申報(bào)出口退（免）稅需提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)三種情形，分別為：出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為四類；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚?；主管稅?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。 　?。ㄎ澹┟鞔_重新評定出口企

18、業(yè)分類管理類別的要求和流程。出口企業(yè)因納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化，或者對分類管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向負(fù)責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評定管理類別。 　　（六）明確了境內(nèi)單位提供航天運(yùn)輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在申報(bào)出口退（免）稅時應(yīng)提供的資料，啟用《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報(bào)明細(xì)表》。同時，明確了提供航天運(yùn)輸服務(wù)的境內(nèi)單位在申請辦理出口退（免）稅備案時，提供國家國防科技工業(yè)局頒發(fā)的《民用航天發(fā)射項(xiàng)目許可證》，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）第九條第二項(xiàng)第1目規(guī)定的其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)生服務(wù)資質(zhì)的證明材料。 　?。ㄆ撸┮?guī)定了《廢止文件、條款目錄》。 　　二、公告的施行日期 　　本公告自2018年5月1日起施行。