注冊(cè)稅務(wù)師 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 基礎(chǔ)班講義 完整版1

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1、若需MP3音頻資料 請(qǐng)聯(lián)系QQ271674469 前　言 一、2012年教材內(nèi)容的主要變化 　　閱讀提示： 　　稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目屬綜合運(yùn)用性學(xué)科，要求考生在熟練掌握稅法（Ⅰ）、稅法（Ⅱ）和財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)學(xué)科的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用。有些內(nèi)容涉及上述幾個(gè)學(xué)科，請(qǐng)大家注意。 　　 　　2012年教材的主要變化： （1）部分章節(jié)根據(jù)最新文件調(diào)整了具體規(guī)定，增加了復(fù)習(xí)思考題和主要稅法依據(jù) （2）對(duì)教材的章節(jié)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整 將原第十章“代理納稅審查方法”調(diào)整至第七章 將原第七章和第十一章合并為“第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核” 將原第八章和第十二章合并為“第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審

2、核” 將原第九章和第十三章合并為“第十章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核” 第十四章至第十七章的順序調(diào)整為第十一章至第十四章 　　新舊教材對(duì)比 　　第一章 　　無(wú)實(shí)質(zhì)變化。 　　第二章 　　將“偷稅行為及處罰 ”改為“逃避繳納稅款行為及處罰”，同時(shí)刪除了征管法中偷稅的行政處罰。 　　第三章 　　1.章名與節(jié)名改變。 　　2.刪除“③從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本”。 　　新增“③臨時(shí)登記戶(hù)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)……應(yīng)當(dāng)繼續(xù)辦

3、理臨時(shí)稅務(wù)登記。 　　對(duì)應(yīng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的，……先繳稅再由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票?！? 　　3.刪除“1.符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)零售企業(yè)除外），若當(dāng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?！? 　　新增“增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)……稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額” 　　4.刪除“對(duì)從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的新辦企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)，一般是先認(rèn)定為“增值稅臨時(shí)一般納稅人”，經(jīng)過(guò)

4、3個(gè)月或半年時(shí)間的考核后，再轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。” 　　5.刪除“在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營(yíng)的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實(shí)際納稅情況核算全年銷(xiāo)售額實(shí)際達(dá)到180萬(wàn)元后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理?！? 　　新增“納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定表”。 　　第四章 　　1.章名與節(jié)名改變。 　　2.刪除“1.增值稅納稅人使用的普通發(fā)票 2.營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票”兩處內(nèi)容。 　　新增“2011年起全國(guó)統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票” 　　3.刪除“④

5、增值稅一般納稅人在2004年3月1日以后取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的要求填寫(xiě)全部?jī)?nèi)容，對(duì)填寫(xiě)內(nèi)容不全的不得予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。⑤增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫(xiě)在《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的“聯(lián)運(yùn)”欄次內(nèi)。⑥增值稅一般納稅人取得的內(nèi)海及近海貨物運(yùn)輸發(fā)票，可暫填寫(xiě)在《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》內(nèi)河運(yùn)輸欄內(nèi)。” 　　新增“（4）增值稅一般納稅人取得貨物運(yùn)輸發(fā)票從2007年1月1日起，通過(guò)稅控系統(tǒng)開(kāi)具認(rèn)證，認(rèn)證相符可以抵扣。（5）增值稅一般納稅人取得《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》必須由貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具帶稅控碼的新版《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，2007

6、年1月1日（含）以后舊版貨運(yùn)發(fā)票不再作為增值稅的抵扣憑證?！? 　　第五章 　　1.刪除“對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、確無(wú)建賬能力的業(yè)戶(hù)，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。” 　　新增“對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶(hù)，均實(shí)行上述規(guī)定” 　　2.新增“符合下列情形之一，個(gè)體戶(hù)應(yīng)建復(fù)式賬：” 　　第六章 　　1.新增“企業(yè)已繳納的增值稅用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記?！薄? 　　2.新增“當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免、抵、退不得免征和抵扣稅額抵減額”。 　　第七章 　　原第十章“代理納稅審

7、查方法”調(diào)整到了第七章。 　　第八章 　　1.將原第七章和第十一章合并為“第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核”，各節(jié)名相應(yīng)發(fā)生了變動(dòng)。 　　2.新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。刪除增值稅申報(bào)表附列資料的表三和表四。 　　3.新增增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）。 　　4.增值稅申報(bào)表新增填表說(shuō)明。 　　5.新增“納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谠鲋刀惖恼鞫惙秶?，不征收增值稅?！? 　　6.新增“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)

8、一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照財(cái)稅[2009]9號(hào)文件第二條有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅?！　? 　　納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額?！? 　　7.新增關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告。 　　8.新增其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及填表說(shuō)明，刪除了除煙類(lèi)以外的其他申報(bào)表。 　　9.刪除“從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款?！? 　　10.新增：注意審核企

9、業(yè)跨年度簽署一次性預(yù)收租金的業(yè)務(wù)，企業(yè)按所得稅法相關(guān)規(guī)定分期確認(rèn)收入，是否存在所謂配比計(jì)提和繳納營(yíng)業(yè)稅金問(wèn)題，如有，企業(yè)存在違反營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定，遞延繳納部分營(yíng)業(yè)稅金的問(wèn)題。 　　第九章 　　1.將原第八章和第十二章合并為“第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核”，各節(jié)名相應(yīng)發(fā)生了變動(dòng)。。 　　2.第一節(jié)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表”中，舊教材中只是將納稅申報(bào)表的所有附表空表及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行列示。新教材中根據(jù)本節(jié)中的例題實(shí)際填列了納稅申報(bào)表，填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了簡(jiǎn)化，并刪除了表內(nèi)及表間關(guān)系的說(shuō)明，同時(shí)刪除了附表一（2）、附表二（2）、附表四、附表六、附表七、附表十、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及以上申報(bào)

10、表的填報(bào)說(shuō)明。附表十一中刪除了“投資損失補(bǔ)充資料”填報(bào)說(shuō)明的內(nèi)容。 　　3.新增了關(guān)于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審核”和“投資收益的審核”的兩處例題。 　　4.新增了“企業(yè)職工福利費(fèi)的規(guī)定差異”的內(nèi)容。 　　5.新增了一類(lèi)加速折舊的方法 ：“縮短折舊年限，且最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%”。 　　6.新增“應(yīng)納稅所得額的審核”的舉例。 　　7.工資、薪金所得應(yīng)納所得稅額的計(jì)算中新增“從2011年9月1日起，以納稅人每月取得的工資、薪金收入扣除費(fèi)用3500元（或4800元）后的余額為應(yīng)稅所得，根據(jù)七級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算其應(yīng)納所得稅額”。并將扣除費(fèi)用為2000元的舊政策刪除。 　　8.

11、第四節(jié)中代理填制個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的方法，其中主要方法的介紹中新增了“合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表”?！秱€(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》后附內(nèi)容中新增規(guī)定“未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款”。《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》后附內(nèi)容刪除“表中主要欄次的邏輯關(guān)系”。 　　第十章 　　將原第九章和第十三章合并為“第十章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核”，各節(jié)名相應(yīng)發(fā)生了變動(dòng)。。 　　第十一章 　　原第十四章調(diào)整到了第十一章。

12、 　　第十二章 　　1.原第十五章調(diào)整到了第十二章。 　　2.刪除了“關(guān)于發(fā)出商品繳納增值稅”咨詢(xún)解答的例題。 　　3.新增“經(jīng)營(yíng)各階段部分稅務(wù)問(wèn)題的咨詢(xún)”內(nèi)容，同時(shí)增加了16個(gè)例題講解。 　　第十三章 　　原第十六章調(diào)整到了第十三章。 　　第十四章 　　原第十七章調(diào)整到了第十四章。 　　 　　二、歷年試題的簡(jiǎn)要分析 　　稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的題型：?jiǎn)芜x題、多選題、簡(jiǎn)答題和綜合分析題。但各類(lèi)題型的題量和分值有所變化 　 1999-2003 2004-2005 2006-2007 2008年 2009、2010年 2011年 單選題 20題20分 10題10

13、分 多選題 10題20分 簡(jiǎn)答題 3題15分 3題18分 4題24分 6題36分 5~6題：35分 8題50分 綜合題 2題45分 3題52分 3題46分 2題34分 2題35分 1題20分 　　2011年試題各章分值的基本分布 　 單選題 多選題 簡(jiǎn)答題 綜合題 合計(jì) 第一章 1 2 　 　 3分 第二章 1 　 　 　 1分 第三章 　 　 　 　 0分 第四章 　 2 1題，5分 發(fā)票的作廢、紅字發(fā)票的開(kāi)具 　 7分 第五章 　 　 　 　 　 第六章 1 2 1題，4

14、分 涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理 　 7分 第七章 　 　 1題，6分 錯(cuò)賬對(duì)稅收的影響及調(diào)整 　 6分 第八章 2 4 2題，8分 （1）增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算（6分） （2）資產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題（2分左右） 房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中涉及到的營(yíng)業(yè)稅（3分） 17分 第九章 1 8 20分 （1）企業(yè)向個(gè)人借款的稅務(wù)處理（6分） （2）資產(chǎn)損失所得稅前扣除問(wèn)題（6分，與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合在一起出題） （3）投資收益的稅務(wù)處理（8分） 房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅的匯算清繳（15分） 44分 第十章 3 0

15、 1題7分，土地增值稅的計(jì)算 房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中涉及到的房產(chǎn)稅、城建稅及教育費(fèi)附加（2分） 12分 第十一章 1 2 　 　 3 第十二章 　 　 　 　 　 第十三章 　 　 　 　 　 第十四章 　 　 　 　 　 合計(jì) 10分 20分 50分 20分 100分 　　三、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)出題的特點(diǎn) 　　稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試難度較大的原因：（1）題型多——不僅有客觀題，而且有主觀題。 　?。?）涉及范圍廣、綜合程度高；如將增值稅和營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅揉在一起出題；將流轉(zhuǎn)稅與所得稅揉在一起出題；將個(gè)人所得稅和企

16、業(yè)所得稅揉在一起出題；將稅款的計(jì)算、賬務(wù)處理及調(diào)賬結(jié)合在一起出題，增加題目難度。 　?。?）注重實(shí)務(wù)操作性。要求我們?cè)趯W(xué)習(xí)過(guò)程中——既要扎實(shí)地按順序?qū)W習(xí)，同時(shí)又要注重總結(jié)一項(xiàng)行為涉及到多個(gè)稅種的情形及實(shí)踐中常見(jiàn)問(wèn)題；在考試過(guò)程中——遇到復(fù)雜業(yè)務(wù)，分別分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)稅種的稅款計(jì)算及賬務(wù)處理或調(diào)賬問(wèn)題。 　　稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試較為簡(jiǎn)單的原因：純稅務(wù)代理知識(shí)并不多。 　　 　　四、2012年命題趨勢(shì)分析 　　1.題型會(huì)保持現(xiàn)有模式。 　　2.考題涉及的主要內(nèi)容： 　　三大流轉(zhuǎn)稅、兩大所得稅、土地增值稅是考試的重點(diǎn)，尤其是增值稅和所得稅內(nèi)容仍是重中之重，考試會(huì)更加關(guān)注詳細(xì)的規(guī)定。制造業(yè)

17、、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、廣告業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)出題的概率較大。 　　3.投融資業(yè)務(wù)、企業(yè)重組、企業(yè)清算出簡(jiǎn)答題、綜合分析題的概率大大增加。 　　　　五、授課方法 　　1.結(jié)合歷年試題，在講授稅務(wù)代理知識(shí)的同時(shí)，和大家一起復(fù)習(xí)稅法一、稅法二的重點(diǎn)知識(shí)。 　　2.突出重點(diǎn)，分清主次。 　　考試的重點(diǎn)章節(jié)： 　?。?）第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算中增值稅、企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算 　?。?）第七章 第三節(jié) 賬務(wù)調(diào)整的基本方法 　?。?）簡(jiǎn)答題、綜合分析題往往是結(jié)合稅法一、稅法二的知識(shí)，重點(diǎn)考增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅的稅款計(jì)算與賬務(wù)處理或者給出企業(yè)的賬

18、務(wù)處理，要求考生指出問(wèn)題所在，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款。 　　3.結(jié)合會(huì)計(jì)與稅法進(jìn)行講授。 　　 　　六、學(xué)習(xí)方法 　　1.結(jié)合大綱的要求進(jìn)行全面學(xué)習(xí)。 　　2.對(duì)整個(gè)教材至少要復(fù)習(xí)四遍。 　　第一遍：泛讀。在10天以?xún)?nèi)完成。 　　第二遍：精讀和做練習(xí)。練習(xí)應(yīng)以網(wǎng)校練習(xí)中心和網(wǎng)校出版的注稅《夢(mèng)想成真輔導(dǎo)叢書(shū)》為主。對(duì)于練習(xí)過(guò)程中出錯(cuò)的地方，要重點(diǎn)標(biāo)記。利用2012年3、4月的時(shí)間完成。 　　第三遍：重點(diǎn)讀。2012年5月的時(shí)間完成。 　　第四遍：總復(fù)習(xí)?？记耙恢軙r(shí)間。完成網(wǎng)校的模擬題。 　　3.加強(qiáng)總結(jié)。 　　建議大家從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)角度出發(fā)，總結(jié)涉及到多個(gè)稅種的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 　

19、　4.加強(qiáng)練習(xí)。通過(guò)練習(xí)消化所學(xué)的知識(shí)，并為應(yīng)試做好充分準(zhǔn)備。 　　在聽(tīng)網(wǎng)校課程的過(guò)程中，提一個(gè)要求：對(duì)于題目，一定要先自己做，再聽(tīng)講解。 第一章　導(dǎo)　論 本章考情分析： 　　（1）題量：歷年分值2分左右，2009年~2011年本章考試所占分值有所增加。 　　2009年8分，1道多選題，1道6分的簡(jiǎn)答題；2010年4分，2道單選題，1道多選題；2011年3分，1道單選題，1道多選題。 　　（2）題型：以單選題和多選題為主，2009年考了6分的簡(jiǎn)答題。 　　 　　本章框架：共分

20、為6節(jié)。 　 各節(jié)內(nèi)容 第一節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師概述 第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展 第三節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所 第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則 第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任 第六節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德 第一節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師概述 　　一、注冊(cè)稅務(wù)師的概念 　　考試要求：了解注冊(cè)稅務(wù)師的概念 　　注冊(cè)稅務(wù)師是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員。 　　注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。 　　 　　二、注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍（相對(duì)重要，容易出題）——與稅務(wù)代理的范圍結(jié)合起來(lái)學(xué)習(xí) 　　考試

21、要求：熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍，分清哪些是涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。 　　注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍也是稅務(wù)代理的范圍，主要包括涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。 類(lèi)別 具體內(nèi)容 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù) （1）代辦稅務(wù)登記； （2）辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)； （3）建賬記賬； （4）辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)； （5）利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票； （6）代為制作涉稅文書(shū)； （7）開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)（顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。 涉稅鑒證業(yè)務(wù) （1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證； （2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證； （3）國(guó)家稅務(wù)總局

22、和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。 　　注意： 　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師不能為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票； 　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師不能違法行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊(cè)稅務(wù)師不能代辦。 　　【例題】（2009年多選）注冊(cè)稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有（　）。 　　A.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告 　　B.舉辦最新稅收政策培訓(xùn) 　　C.出具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告 　　D.進(jìn)行稅收籌劃 　　E.開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún) 　　[答疑編號(hào)3583010101：針對(duì)該題提問(wèn)

23、] ? 『正確答案』BDE 『答案解析』鑒證報(bào)告屬于鑒證業(yè)務(wù)。 　　三、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn) 　　考試要求：了解注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn) 　?。ㄒ唬┲黧w資格的特定性 　　作為代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。作為被代理人一方必須是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人。 　?。ǘ┐砘顒?dòng)的公正性 　　（三）法律約束性 　?。ㄋ模﹫?zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性和專(zhuān)業(yè)性 　?。ㄎ澹﹫?zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性 　　注冊(cè)稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。 　?。┒愂辗韶?zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性（重要） 　　稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改

24、變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。在代理過(guò)程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無(wú)論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊(cè)稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。 　　但是這種法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過(guò)錯(cuò)。委托方可以通過(guò)民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。 　?。ㄆ撸﹫?zhí)業(yè)有償服務(wù)性 　　【例題】（2001年多選）下列有關(guān)稅務(wù)代理基本特征表述正確的有（　）。 　　A.稅務(wù)代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所 　　B.注冊(cè)稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職

25、權(quán) 　　C.因稅務(wù)代理人的工作過(guò)失而產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān) 　　D.稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立可以改變被代理人一方相關(guān)的法律責(zé)任 　　[答疑編號(hào)3583010102：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』ABC 『答案解析』稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。在代理過(guò)程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無(wú)論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊(cè)稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。 　　四、注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則 　　考試要求：熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則 　?。?）自愿委托原則；（2）依法代理

26、原則；（3）獨(dú)立、公正原則；（4）維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。 　　五、稅務(wù)代理的含義 　　稅務(wù)代理屬于委托代理的一種。 　　稅務(wù)代理是指注冊(cè)稅務(wù)師在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱(chēng)。 　　六、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用 　　 第二節(jié)　稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展（了解） 　　注意幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)： 　?。?）1994年，國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)了《稅務(wù)代理試行辦法》，表明我國(guó)稅務(wù)代理市場(chǎng)開(kāi)始啟動(dòng)。 　?。?）1996年，《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國(guó)的

27、正式確立。 　?。?）《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》首次明確了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。 　　（4）《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》作為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的第一個(gè)部門(mén)規(guī)章，提高了行業(yè)管理的法律級(jí)次，行業(yè)制度建設(shè)取得重大進(jìn)展。 　　【例題】（2008年單選）國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的（?。┦状蚊鞔_了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。 　　A.《稅務(wù)代理試行辦法》 　　B.《稅收征收管理法》 　　C.《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 　　D.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》 　　[答

28、疑編號(hào)3583010103：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』D 『答案解析』國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》首次明確了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。 第三節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所 　　一、注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得（熟悉） 　　（一）注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度（了解） 　?。ǘ┳?cè)稅務(wù)師的備案制度（相對(duì)重要） 　　1.備案的時(shí)間與機(jī)構(gòu)：通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書(shū)者，必須在取得證書(shū)后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理備案手續(xù)

29、。 　　2.執(zhí)業(yè)備案與非執(zhí)業(yè)備案 　?。?）執(zhí)業(yè)備案：在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿(mǎn)2年的； 　?。?）非執(zhí)業(yè)備案：對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿(mǎn)2年或者暫不執(zhí)業(yè)的。 　　【例題】（2007年單選）按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書(shū)者，必須按規(guī)定辦理注冊(cè)登記手續(xù)。對(duì)于（?。o予執(zhí)業(yè)備案。 　　A.在3個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后 　　B.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿(mǎn)l年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后 　　C.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿(mǎn)2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單

30、列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后 　　D.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿(mǎn)2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)審核后 　　[答疑編號(hào)3583010104：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』C 『答案解析』按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書(shū)者，必須在取得證書(shū)后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理備案手續(xù)。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后，對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿(mǎn)2年的，給予執(zhí)業(yè)備案。 　?。ㄈ┳?cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù) 　　1.注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利 　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)依照《

31、注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜；注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托人違法的委托，有權(quán)拒絕； 　　（2）注冊(cè)稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受?chē)?guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)； 　　（3）注冊(cè)稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件； 　　（4）注冊(cè)稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助； 　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議；可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門(mén)反映； 　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)行政處分決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)

32、議或向人民法院起訴。 　　2.注冊(cè)稅務(wù)師的義務(wù) 　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)； 　　（2）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書(shū)上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)； 　　（3）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無(wú)效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)； 　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)； 　　（5）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)； 　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避； 　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需

33、的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。 　　【例題】下列有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師代理范圍和注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的有（?。? 　　A.注冊(cè)稅務(wù)師可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 　　B.注冊(cè)稅務(wù)師可以代理辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記 　　C.注冊(cè)稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項(xiàng)的委托，但沒(méi)有義務(wù)制止其行為或報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān) 　　D.注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù) 　　E.注冊(cè)稅務(wù)師可以為增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增

34、值稅專(zhuān)用發(fā)票 　　[答疑編號(hào)3583010105：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』AD 『答案解析』選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師也可以代理辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；選項(xiàng)C，注冊(cè)稅務(wù)師有義務(wù)制止納稅人、扣繳義務(wù)人的違法行為；選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師不能為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 　　二、稅務(wù)師事務(wù)所 　　考試要求：熟悉稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜 　　注意：稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊(cè)稅務(wù)師變動(dòng)情況，向省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案。 第四節(jié)　稅務(wù)代理的范圍與規(guī)則 　　一、稅務(wù)代理的范圍（熟悉） 　　 　　二、稅務(wù)

35、代理中注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則（熟悉） 執(zhí)業(yè)規(guī)則類(lèi)型 具體要求 注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告的情形 1.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的； 2.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的； 3.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的。 注冊(cè)稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得出現(xiàn)的行為 1.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國(guó)家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明。 2.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告。 3.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人

36、產(chǎn)生重大誤解，而不予指明。 4.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。 注冊(cè)稅務(wù)師不得出現(xiàn)的行為 1.執(zhí)業(yè)期間，買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券； 2.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫? 3.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)； 4.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄； 5.其他違反法律、行政法規(guī)的行為。 　　【例題】注冊(cè)稅務(wù)師的下列行為，符合注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（?。?。 　　A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無(wú)效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報(bào)告 　　B.執(zhí)業(yè)期間，經(jīng)委托人認(rèn)可購(gòu)買(mǎi)其發(fā)行的債券 　　C.發(fā)現(xiàn)稅

37、收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議 　　D.在出具有保留意見(jiàn)的涉稅文書(shū)上不簽字蓋章 　　E.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè) 　　[答疑編號(hào)3583010201：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』AC 『答案解析』選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間不得買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券；選項(xiàng)D，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書(shū)上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。 第五節(jié)　稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任 　　稅務(wù)代理過(guò)程中所產(chǎn)生的法律后果直接歸屬委托方，稅務(wù)代理法律關(guān)系的確定以委托代理協(xié)議書(shū)的簽訂為標(biāo)志。 　　 　　一

38、、稅務(wù)代理的法律關(guān)系（熟悉） 階段 具體內(nèi)容 確立 確立的前提 （1）委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定 （2）受托代理機(jī)構(gòu)及專(zhuān)業(yè)人員必須具有一定資格 （3）注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理 （4）簽訂委托代理協(xié)議書(shū) 確立程序及形式 第一階段：準(zhǔn)備階段 第二階段：委托代理協(xié)議書(shū)簽約階段 變更 1.委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的 2.注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化的 3.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的 注意：必須修訂委托代理協(xié)議書(shū)，并經(jīng)過(guò)委托方和受托方以及注冊(cè)稅務(wù)師共同簽章后生效。 終止（注意自然終止與人為終止的區(qū)別） 自然終止 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿(mǎn)

39、或代理事項(xiàng)完成 人為終止（分清委托方、受托方單方終止代理行為的情形，本章重要考點(diǎn)） 委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形： （1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) （2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格 （3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形： （1）委托人死亡或解體、破產(chǎn) （2）委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的 （3）委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤 　　例題： 　　1.（2000年單選）下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是（　）。

40、　　A.委托人單方終止代理事項(xiàng) 　　B.注冊(cè)稅務(wù)師被注銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資格 　　C.受托方被取消代理資格 　　D.合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿(mǎn) 　　[答疑編號(hào)3583010202：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』D 『答案解析』稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿(mǎn)或代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。 　　2.（2010年多選）委托方（?。?，稅務(wù)師事務(wù)所可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為。 　　A.更換法定代表人 　　B.實(shí)施虛開(kāi)發(fā)票行為，經(jīng)勸告仍不停止 　　C.不按期支付費(fèi)用 　　D.提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤 　　E.被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)有偷稅行為

41、，并被處以稅務(wù)行政懲罰 　　[答疑編號(hào)3583010203：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』BD 『答案解析』有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為： 　?。?）委托人死亡或解體、破產(chǎn)。 　?。?）委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的。 　　（3）委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的。 　　二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任（熟悉） 　　（一）委托方的法律責(zé)任 　　除了按規(guī)定承擔(dān)本身應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任外，還應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金。 　?。ǘ┦芡?/p>

42、方的法律責(zé)任（相對(duì)重要） 　　1.根據(jù)《民法通則》第66條的規(guī)定，代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。 　　2.《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》和《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的規(guī)定： 責(zé)任人 具體措施 注冊(cè)稅務(wù)師 注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告： ①執(zhí)業(yè)期間買(mǎi)賣(mài)委托人股票、債券的； ②以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的； ③泄露委托人商業(yè)秘密的； ④允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的； ⑤利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的； ⑥在

43、一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的 稅務(wù)師事務(wù)所 稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告： ①未按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的； ②未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)的； ③未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算，內(nèi)部管理混亂的； ④利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的； ⑤采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的； ⑥允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的 注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所 注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書(shū)，但尚未造成委托人未繳或

44、者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。 （征管法實(shí)施細(xì)則第98條的規(guī)定）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 　　【例題】（2003年單選）根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)（?。? 　　A.由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款 　　B.由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款 　　C.除

45、由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款 　　D.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款 　　[答疑編號(hào)3583010204：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』D 『答案解析』注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 　?。ㄈ?duì)屬于共同法律責(zé)任的處理——共同承擔(dān)法律責(zé)任 　　代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理

46、活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。 　　例題： 　　1.（2010年單選）代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)，將（?。?。 　　A.由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任 　　B.只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任 　　C.由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任 　　D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定代理人和委托人的責(zé)任 　　[答疑編號(hào)3583010205：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』A 『答案解析』代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)

47、任。 　　2.（2009年簡(jiǎn)答，6分）某省國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)M在2008年8月~10月對(duì)超市增值稅繳納情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃部署，要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于2008年7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書(shū)面報(bào)告形式報(bào)所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。 　　2008年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師王某，要求對(duì)綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給王某個(gè)人。 　　按照注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人

48、員于2008年4月22日對(duì)綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)不予反映。 　　問(wèn)題： 　　1.王某能否代綜合超市撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告?為什么? 　　2.此項(xiàng)業(yè)務(wù)王某能否個(gè)人收款？并簡(jiǎn)述理由。 　　3.對(duì)綜合超市虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題，王某在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理? 　　[答疑編號(hào)3583010206：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』 　?。?）王某可以代綜合超市撰寫(xiě)自查報(bào)告，這屬于注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書(shū)”業(yè)務(wù)。 　　（2）王某個(gè)人不可以收款，注冊(cè)

49、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。 　　（3）委托人示意注冊(cè)稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，并勸告其停止違法活動(dòng)，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。 第六節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德 　　一、注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德概述（了解） 　　二、注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求（注意多選題和單選題） 　?。ㄒ唬┳穹ㄊ匾?guī) 　　遵守國(guó)家稅法及相關(guān)法律，遵守注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)自律組織的規(guī)則和所屬機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定。 　?。ǘ┱\(chéng)實(shí)信用——注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂 　?。ㄈ?zhuān)業(yè)勝任 　?。ㄋ模┍M職盡責(zé) 　　1.按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)； 　　2.忠

50、實(shí)代表委托人利益； 　　委托人利益至上是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的核心原則之一。 　　3.為委托單位保守秘密。 　　例題：注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德包括（?。蛔?cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂是（?。? 　　 　　本章內(nèi)容總結(jié) 各節(jié)內(nèi)容 知識(shí)點(diǎn) 第一節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師概述 （1）注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍 （2）稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性 第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展 注意我國(guó)稅務(wù)代理發(fā)展過(guò)程中的幾個(gè)重要文件 第三節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所 （1）執(zhí)業(yè)備案與非執(zhí)業(yè)備案的條件 （2）注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù) 第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則 （1）何種情況下應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告 （2）注冊(cè)稅務(wù)師出具報(bào)

51、告時(shí)不得有哪些行為 （3）注冊(cè)稅務(wù)師不得有哪些行為 第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任 （1）稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提 （2）稅務(wù)代理關(guān)系單方終止的情形 （3）受托方的法律責(zé)任 第六節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德（2010年新增） 職業(yè)道德的基本要求 第二章　稅務(wù)管理概述 本章考情分析： 　　分值：約4~5分左右，從出小題的各章來(lái)看，相對(duì)重要。2009年考了1道單選題，1道多選題，共3分；2010年考了10分的題目——1道單選題，2道簡(jiǎn)答題涉及本章內(nèi)容，占9分左右（涉及到滯納金的起算時(shí)點(diǎn)；偷稅的認(rèn)

52、定，稅款征收措施中強(qiáng)制執(zhí)行措施的使用規(guī)定）；2011年考了1道單選題，共1分。 　　題型：?jiǎn)芜x、多選、簡(jiǎn)答。 　　 　　本章框架結(jié)構(gòu)： 　　第一節(jié) 稅務(wù)管理體制 　　第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求 　　第三節(jié) 征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任 　　 第一節(jié)　稅務(wù)管理體制 　　一、稅務(wù)管理體制概述 　?。ㄒ唬┒悇?wù)管理體制的概念（了解） 　　稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級(jí)政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度。 　　稅收管理權(quán)限 類(lèi)型 具體內(nèi)容 稅收立法權(quán) 稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán) 稅收管理權(quán)（行政權(quán)力） 稅種的開(kāi)征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的

53、增減與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅審批權(quán) 　　（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制（了解） 　　在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。 　　相對(duì)重要的是：按稅種劃分中央與地方收入，分設(shè)國(guó)稅局和地稅局兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 　　 　　二、我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分（熟悉） 　?。ㄒ唬┒悇?wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置 　　按稅種分設(shè)了國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。國(guó)家稅務(wù)總局是我國(guó)稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)。 　?。ǘ┒愂照魇辗秶膭澐郑ㄏ鄬?duì)重要）　 稅種 國(guó)家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局 增值稅、消費(fèi)稅 由國(guó)稅局征管，含進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅、直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海

54、關(guān)代征），境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅，集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶(hù)的增值稅、消費(fèi)稅；出口產(chǎn)品退稅的管理 　 營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加 鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 其余 資源稅 海洋石油企業(yè)資源稅 其他資源稅 印花稅 證券交易稅（未開(kāi)征，目前對(duì)在上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅） 其余印花稅 滯補(bǔ)罰收入 中央稅的滯補(bǔ)罰收入 地方稅的滯補(bǔ)罰收入 企業(yè)所得稅 第一階段：2001年12月31日前 國(guó)家稅務(wù)局：中央企業(yè)所得稅；鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得

55、稅；海洋石油企業(yè)所得稅；境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的企業(yè)所得稅 地方稅務(wù)局：地方企業(yè)所得稅 第二階段：2002年1月1日至2008年12月31日 在此期間新注冊(cè)登記的企業(yè)，所得稅一律由國(guó)家稅務(wù)局征收管理 　 第三階段：2009年1月1日后 國(guó)家稅務(wù)局：2009年以后新增的納增值稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅 地方稅務(wù)局：2009年以后新增的納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅 注意：①企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；②銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類(lèi)金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。③外商投

56、資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理 個(gè)人所得稅、土地增值稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅等 　 地稅局負(fù)責(zé)征收 　　例題： 　　1.（2002年多選）以下稅種屬?lài)?guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（?。?。 　　A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的企業(yè)所得稅 　　B.集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶(hù)繳納的增值稅、消費(fèi)稅 　　C.保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅 　　D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅 　　[答疑編號(hào)3583020101：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』ABC 『答案解析』房產(chǎn)稅一律由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收和管理。

57、 　　2.（2010年單選）關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說(shuō)法，正確的是（　）。 　　A.從2009年1月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 　　B.從2009年1月1日起，繳納營(yíng)業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 　　C.從2009年1月1日起，繳納營(yíng)業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理 　　D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險(xiǎn)公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 　　[答疑編號(hào)3583020102：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』B 『答案解析』2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)

58、所得稅由國(guó)稅局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理；新增的銀行、保險(xiǎn)公司，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。 　　3.（單選）以下（?。┑钠髽I(yè)所得稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收。 　　A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) 　　B.2005年5月25日成立的企業(yè) 　　C.2001年3月25日成立的地方企業(yè) 　　D.2009年5月18日成立的服裝制造企業(yè) 　　[答疑編號(hào)3583020103：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』C 『答案解析』境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理；2005年5月25日成立的企業(yè)，

59、其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收；2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，服裝制造企業(yè)為應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)。 第二節(jié)　稅收征收管理程序及要求 　　一、稅務(wù)登記管理（掌握，出題概率比較高，和第三章的第一節(jié)結(jié)合起來(lái)學(xué)習(xí)） 　?。ㄒ唬┒悇?wù)登記的概念 　　稅務(wù)登記是整個(gè)稅收管理的首要環(huán)節(jié)。分為設(shè)立、變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 　?。ǘ┒悇?wù)登記的內(nèi)容 　　1.設(shè)立稅務(wù)登記 稅務(wù)登記范圍 時(shí)限要求——先工商，后稅務(wù)，30日 ①?gòu)氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人——企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事

60、業(yè)單位 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi) ②非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅的外 應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依法成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi) 　　對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。 　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。 　　銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬

61、戶(hù)賬號(hào)。 　　【例題】（2002年單選）現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄（?。┨?hào)碼。 　　A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照　　　　　B.外匯登記證 　　C.稅務(wù)登記證件　　　D.企業(yè)計(jì)算機(jī)代碼 　　[答疑編號(hào)3583020104：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』C 『答案解析』銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼。 　　2.變更稅務(wù)登記 　?。?）變更稅務(wù)登記的適用范圍：①改變納稅人名稱(chēng)、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類(lèi)型的

62、；④改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥改變注冊(cè)資金的。 　　（2）變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求——先工商，后稅務(wù)；30日內(nèi) 　　自工商行政管理部門(mén)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 　　自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 　　3.注銷(xiāo)稅務(wù)登記 　?。?）注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍 　?、偌{稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的；②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記情況。 　　注意：改變經(jīng)營(yíng)住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記；

63、改變經(jīng)營(yíng)住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷(xiāo)登記，再到新址辦理設(shè)立稅務(wù)登記。 　?。?）注銷(xiāo)稅務(wù)登記的時(shí)限要求 　　一般情況下，先稅務(wù)，后工商：納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 　　納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 　　納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 　　納稅人在辦理注銷(xiāo)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 　　【例題】（2009年單

64、選）甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門(mén)辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（?。? 　　A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記 　　B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù) 　　C.甲廠應(yīng)先辦注銷(xiāo)稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記 　　D.甲廠應(yīng)先辦注銷(xiāo)稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù) 　　[答疑

65、編號(hào)3583020105：針對(duì)該題提問(wèn)] ? 『正確答案』B 『答案解析』這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更。 　?。ㄈ┒悇?wù)登記的管理 　　1.稅務(wù)登記證使用范圍 　　納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開(kāi)立銀行賬戶(hù)；（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；（5）申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 　　2.稅務(wù)登記的審驗(yàn) 　　（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。 　?。?）納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其

66、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 　?。?）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。 　　（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。 　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 　　 　　二、賬簿、憑證管理（掌握） 　　（一）設(shè)置賬簿的范圍 類(lèi)型 要求 1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿，所稱(chēng)賬簿是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式 2.扣繳義務(wù)人 應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿 3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人 可以