注冊稅務師 稅務代理實務 基礎班講義 完整版1

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1、若需MP3音頻資料 請聯(lián)系QQ271674469 前　言 一、2012年教材內(nèi)容的主要變化 　　閱讀提示： 　　稅務代理實務科目屬綜合運用性學科，要求考生在熟練掌握稅法（Ⅰ）、稅法（Ⅱ）和財務與會計學科的基礎上綜合運用。有些內(nèi)容涉及上述幾個學科，請大家注意。 　　 　　2012年教材的主要變化： （1）部分章節(jié)根據(jù)最新文件調(diào)整了具體規(guī)定，增加了復習思考題和主要稅法依據(jù) （2）對教材的章節(jié)結(jié)構(gòu)進行了調(diào)整 將原第十章“代理納稅審查方法”調(diào)整至第七章 將原第七章和第十一章合并為“第八章 貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核” 將原第八章和第十二章合并為“第九章 所得稅納稅申報和納稅審

2、核” 將原第九章和第十三章合并為“第十章 其他稅種納稅申報和納稅審核” 第十四章至第十七章的順序調(diào)整為第十一章至第十四章 　　新舊教材對比 　　第一章 　　無實質(zhì)變化。 　　第二章 　　將“偷稅行為及處罰 ”改為“逃避繳納稅款行為及處罰”，同時刪除了征管法中偷稅的行政處罰。 　　第三章 　　1.章名與節(jié)名改變。 　　2.刪除“③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本”。 　　新增“③臨時登記戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務機關(guān)……應當繼續(xù)辦

3、理臨時稅務登記。 　　對應領(lǐng)取而未領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照臨時經(jīng)營的，……先繳稅再由稅務機關(guān)為其代開發(fā)票?！? 　　3.刪除“1.符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應在向稅務機關(guān)辦理稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)；已開業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)零售企業(yè)除外），若當年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)?！? 　　新增“增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當……稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額” 　　4.刪除“對從事商業(yè)經(jīng)營的新辦企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)，一般是先認定為“增值稅臨時一般納稅人”，經(jīng)過

4、3個月或半年時間的考核后，再轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人?！? 　　5.刪除“在2004年6月30日前已辦理稅務登記并正常經(jīng)營的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實際納稅情況核算全年銷售額實際達到180萬元后，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理?！? 　　新增“納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在申報期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送一般納稅人認定表”。 　　第四章 　　1.章名與節(jié)名改變。 　　2.刪除“1.增值稅納稅人使用的普通發(fā)票 2.營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票”兩處內(nèi)容。 　　新增“2011年起全國統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票” 　　3.刪除“④

5、增值稅一般納稅人在2004年3月1日以后取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容，對填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進項稅額。⑤增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運發(fā)票應當逐票填寫在《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》的“聯(lián)運”欄次內(nèi)。⑥增值稅一般納稅人取得的內(nèi)海及近海貨物運輸發(fā)票，可暫填寫在《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》內(nèi)河運輸欄內(nèi)。” 　　新增“（4）增值稅一般納稅人取得貨物運輸發(fā)票從2007年1月1日起，通過稅控系統(tǒng)開具認證，認證相符可以抵扣。（5）增值稅一般納稅人取得《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》必須由貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具帶稅控碼的新版《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，2007

6、年1月1日（含）以后舊版貨運發(fā)票不再作為增值稅的抵扣憑證?！? 　　第五章 　　1.刪除“對于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可暫不建賬或不設置賬簿。” 　　新增“對于經(jīng)營規(guī)模小、達不到建賬標準的業(yè)戶，均實行上述規(guī)定” 　　2.新增“符合下列情形之一，個體戶應建復式賬：” 　　第六章 　　1.新增“企業(yè)已繳納的增值稅用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。”。 　　2.新增“當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免、抵、退不得免征和抵扣稅額抵減額”。 　　第七章 　　原第十章“代理納稅審

7、查方法”調(diào)整到了第七章。 　　第八章 　　1.將原第七章和第十一章合并為“第八章 貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核”，各節(jié)名相應發(fā)生了變動。 　　2.新增固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表。刪除增值稅申報表附列資料的表三和表四。 　　3.新增增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）。 　　4.增值稅申報表新增填表說明。 　　5.新增“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅?！? 　　6.新增“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時

8、一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應按照財稅[2009]9號文件第二條有關(guān)規(guī)定，計算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅?！　? 　　納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務機關(guān)核定其增值稅應稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額?！? 　　7.新增關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告。 　　8.新增其他應稅消費品消費稅納稅申報表及填表說明，刪除了除煙類以外的其他申報表。 　　9.刪除“從事安裝工程作業(yè)，安裝設備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備的價款。” 　　10.新增：注意審核企

9、業(yè)跨年度簽署一次性預收租金的業(yè)務，企業(yè)按所得稅法相關(guān)規(guī)定分期確認收入，是否存在所謂配比計提和繳納營業(yè)稅金問題，如有，企業(yè)存在違反營業(yè)稅法規(guī)定，遞延繳納部分營業(yè)稅金的問題。 　　第九章 　　1.將原第八章和第十二章合并為“第九章 所得稅納稅申報和納稅審核”，各節(jié)名相應發(fā)生了變動。。 　　2.第一節(jié)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表”中，舊教材中只是將納稅申報表的所有附表空表及填報說明進行列示。新教材中根據(jù)本節(jié)中的例題實際填列了納稅申報表，填報說明進行了簡化，并刪除了表內(nèi)及表間關(guān)系的說明，同時刪除了附表一（2）、附表二（2）、附表四、附表六、附表七、附表十、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表及以上申報

10、表的填報說明。附表十一中刪除了“投資損失補充資料”填報說明的內(nèi)容。 　　3.新增了關(guān)于“主營業(yè)務收入的審核”和“投資收益的審核”的兩處例題。 　　4.新增了“企業(yè)職工福利費的規(guī)定差異”的內(nèi)容。 　　5.新增了一類加速折舊的方法 ：“縮短折舊年限，且最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%”。 　　6.新增“應納稅所得額的審核”的舉例。 　　7.工資、薪金所得應納所得稅額的計算中新增“從2011年9月1日起，以納稅人每月取得的工資、薪金收入扣除費用3500元（或4800元）后的余額為應稅所得，根據(jù)七級超額累進稅率，計算其應納所得稅額”。并將扣除費用為2000元的舊政策刪除。 　　8.

11、第四節(jié)中代理填制個人所得稅納稅申報表的方法，其中主要方法的介紹中新增了“合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表”?！秱€人所得稅納稅申報表》后附內(nèi)容中新增規(guī)定“未按規(guī)定期限向稅務機關(guān)報送本表的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款”?！秱€人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》后附內(nèi)容刪除“表中主要欄次的邏輯關(guān)系”。 　　第十章 　　將原第九章和第十三章合并為“第十章 其他稅種納稅申報和納稅審核”，各節(jié)名相應發(fā)生了變動。。 　　第十一章 　　原第十四章調(diào)整到了第十一章。

12、 　　第十二章 　　1.原第十五章調(diào)整到了第十二章。 　　2.刪除了“關(guān)于發(fā)出商品繳納增值稅”咨詢解答的例題。 　　3.新增“經(jīng)營各階段部分稅務問題的咨詢”內(nèi)容，同時增加了16個例題講解。 　　第十三章 　　原第十六章調(diào)整到了第十三章。 　　第十四章 　　原第十七章調(diào)整到了第十四章。 　　 　　二、歷年試題的簡要分析 　　稅務代理實務的題型：單選題、多選題、簡答題和綜合分析題。但各類題型的題量和分值有所變化 　 1999-2003 2004-2005 2006-2007 2008年 2009、2010年 2011年 單選題 20題20分 10題10

13、分 多選題 10題20分 簡答題 3題15分 3題18分 4題24分 6題36分 5~6題：35分 8題50分 綜合題 2題45分 3題52分 3題46分 2題34分 2題35分 1題20分 　　2011年試題各章分值的基本分布 　 單選題 多選題 簡答題 綜合題 合計 第一章 1 2 　 　 3分 第二章 1 　 　 　 1分 第三章 　 　 　 　 0分 第四章 　 2 1題，5分 發(fā)票的作廢、紅字發(fā)票的開具 　 7分 第五章 　 　 　 　 　 第六章 1 2 1題，4

14、分 涉及增值稅、營業(yè)稅的賬務處理 　 7分 第七章 　 　 1題，6分 錯賬對稅收的影響及調(diào)整 　 6分 第八章 2 4 2題，8分 （1）增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍、應納稅額的計算（6分） （2）資產(chǎn)損失的進項稅額轉(zhuǎn)出問題（2分左右） 房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳過程中涉及到的營業(yè)稅（3分） 17分 第九章 1 8 20分 （1）企業(yè)向個人借款的稅務處理（6分） （2）資產(chǎn)損失所得稅前扣除問題（6分，與增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出合在一起出題） （3）投資收益的稅務處理（8分） 房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅的匯算清繳（15分） 44分 第十章 3 0

15、 1題7分，土地增值稅的計算 房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳過程中涉及到的房產(chǎn)稅、城建稅及教育費附加（2分） 12分 第十一章 1 2 　 　 3 第十二章 　 　 　 　 　 第十三章 　 　 　 　 　 第十四章 　 　 　 　 　 合計 10分 20分 50分 20分 100分 　　三、稅務代理實務出題的特點 　　稅務代理實務考試難度較大的原因：（1）題型多——不僅有客觀題，而且有主觀題。 　?。?）涉及范圍廣、綜合程度高；如將增值稅和營業(yè)稅、增值稅和消費稅揉在一起出題；將流轉(zhuǎn)稅與所得稅揉在一起出題；將個人所得稅和企

16、業(yè)所得稅揉在一起出題；將稅款的計算、賬務處理及調(diào)賬結(jié)合在一起出題，增加題目難度。 　?。?）注重實務操作性。要求我們在學習過程中——既要扎實地按順序?qū)W習，同時又要注重總結(jié)一項行為涉及到多個稅種的情形及實踐中常見問題；在考試過程中——遇到復雜業(yè)務，分別分析該項業(yè)務的各個稅種的稅款計算及賬務處理或調(diào)賬問題。 　　稅務代理實務考試較為簡單的原因：純稅務代理知識并不多。 　　 　　四、2012年命題趨勢分析 　　1.題型會保持現(xiàn)有模式。 　　2.考題涉及的主要內(nèi)容： 　　三大流轉(zhuǎn)稅、兩大所得稅、土地增值稅是考試的重點，尤其是增值稅和所得稅內(nèi)容仍是重中之重，考試會更加關(guān)注詳細的規(guī)定。制造業(yè)

17、、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、廣告業(yè)、交通運輸業(yè)等行業(yè)出題的概率較大。 　　3.投融資業(yè)務、企業(yè)重組、企業(yè)清算出簡答題、綜合分析題的概率大大增加。 　　　　五、授課方法 　　1.結(jié)合歷年試題，在講授稅務代理知識的同時，和大家一起復習稅法一、稅法二的重點知識。 　　2.突出重點，分清主次。 　　考試的重點章節(jié)： 　?。?）第六章 企業(yè)涉稅會計核算中增值稅、企業(yè)所得稅的會計核算 　?。?）第七章 第三節(jié) 賬務調(diào)整的基本方法 　?。?）簡答題、綜合分析題往往是結(jié)合稅法一、稅法二的知識，重點考增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅的稅款計算與賬務處理或者給出企業(yè)的賬

18、務處理，要求考生指出問題所在，并計算應補（退）的稅款。 　　3.結(jié)合會計與稅法進行講授。 　　 　　六、學習方法 　　1.結(jié)合大綱的要求進行全面學習。 　　2.對整個教材至少要復習四遍。 　　第一遍：泛讀。在10天以內(nèi)完成。 　　第二遍：精讀和做練習。練習應以網(wǎng)校練習中心和網(wǎng)校出版的注稅《夢想成真輔導叢書》為主。對于練習過程中出錯的地方，要重點標記。利用2012年3、4月的時間完成。 　　第三遍：重點讀。2012年5月的時間完成。 　　第四遍：總復習?？记耙恢軙r間。完成網(wǎng)校的模擬題。 　　3.加強總結(jié)。 　　建議大家從經(jīng)濟業(yè)務角度出發(fā)，總結(jié)涉及到多個稅種的經(jīng)濟業(yè)務。 　

19、　4.加強練習。通過練習消化所學的知識，并為應試做好充分準備。 　　在聽網(wǎng)校課程的過程中，提一個要求：對于題目，一定要先自己做，再聽講解。 第一章　導　論 本章考情分析： 　?。?）題量：歷年分值2分左右，2009年~2011年本章考試所占分值有所增加。 　　2009年8分，1道多選題，1道6分的簡答題；2010年4分，2道單選題，1道多選題；2011年3分，1道單選題，1道多選題。 　　（2）題型：以單選題和多選題為主，2009年考了6分的簡答題。 　　 　　本章框架：共分

20、為6節(jié)。 　 各節(jié)內(nèi)容 第一節(jié) 注冊稅務師概述 第二節(jié) 稅務代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展 第三節(jié) 注冊稅務師與稅務師事務所 第四節(jié) 稅務代理的范圍和規(guī)則 第五節(jié) 稅務代理的法律關(guān)系與法律責任 第六節(jié) 注冊稅務師的職業(yè)道德 第一節(jié)　注冊稅務師概述 　　一、注冊稅務師的概念 　　考試要求：了解注冊稅務師的概念 　　注冊稅務師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員。 　　注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當依托于稅務師事務所。 　　 　　二、注冊稅務師的服務范圍（相對重要，容易出題）——與稅務代理的范圍結(jié)合起來學習 　　考試

21、要求：熟悉注冊稅務師的服務范圍，分清哪些是涉稅服務業(yè)務和涉稅鑒證業(yè)務。 　　注冊稅務師的服務范圍也是稅務代理的范圍，主要包括涉稅服務和涉稅鑒證業(yè)務。 類別 具體內(nèi)容 涉稅服務業(yè)務 （1）代辦稅務登記； （2）辦理納稅、退稅和減免稅申報； （3）建賬記賬； （4）辦理增值稅一般納稅人資格認定申請； （5）利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票； （6）代為制作涉稅文書； （7）開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業(yè)務。 涉稅鑒證業(yè)務 （1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證； （2）企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證； （3）國家稅務總局

22、和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。 　　注意： 　　（1）注冊稅務師不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務機關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票； 　?。?）注冊稅務師不能違法行使稅務機關(guān)的行政職能；對稅務機關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，注冊稅務師不能代辦。 　　【例題】（2009年多選）注冊稅務師接受委托從事的下列業(yè)務中，屬于涉稅服務業(yè)務的有（?。?。 　　A.出具企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告 　　B.舉辦最新稅收政策培訓 　　C.出具企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證報告 　　D.進行稅收籌劃 　　E.開展稅務咨詢 　　[答疑編號3583010101：針對該題提問

23、] ? 『正確答案』BDE 『答案解析』鑒證報告屬于鑒證業(yè)務。 　　三、注冊稅務師行業(yè)的特點 　　考試要求：了解注冊稅務師行業(yè)的特點 　?。ㄒ唬┲黧w資格的特定性 　　作為代理人必須是經(jīng)批準具有稅務代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務師和稅務師事務所。作為被代理人一方必須是負有納稅義務或扣繳稅款義務的納稅人或扣繳義務人。 　?。ǘ┐砘顒拥墓? 　　（三）法律約束性 　?。ㄋ模﹫?zhí)業(yè)活動的知識性和專業(yè)性 　?。ㄎ澹﹫?zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性 　　注冊稅務師不得代理應由稅務機關(guān)行使的行政職權(quán)。 　?。┒愂辗韶熑蔚牟晦D(zhuǎn)嫁性（重要） 　　稅務代理關(guān)系的建立并不改

24、變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔。在代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務人的原因，還是由于注冊稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人。 　　但是這種法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權(quán)益不負責任，不承擔任何代理過錯。委托方可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。 　?。ㄆ撸﹫?zhí)業(yè)有償服務性 　　【例題】（2001年多選）下列有關(guān)稅務代理基本特征表述正確的有（?。? 　　A.稅務代理人必須是經(jīng)批準的具有稅務代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務師和稅務師事務所 　　B.注冊稅務師不得代理應由稅務機關(guān)行使的行政職

25、權(quán) 　　C.因稅務代理人的工作過失而產(chǎn)生的稅收法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔 　　D.稅務代理法律關(guān)系的建立可以改變被代理人一方相關(guān)的法律責任 　　[答疑編號3583010102：針對該題提問] ? 『正確答案』ABC 『答案解析』稅務代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔。在代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務人的原因，還是由于注冊稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人。 　　四、注冊稅務師的執(zhí)業(yè)原則 　　考試要求：熟悉注冊稅務師的執(zhí)業(yè)原則 　?。?）自愿委托原則；（2）依法代理

26、原則；（3）獨立、公正原則；（4）維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。 　　五、稅務代理的含義 　　稅務代理屬于委托代理的一種。 　　稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。 　　六、稅務代理在稅收征納關(guān)系中的作用 　　 第二節(jié)　稅務代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展（了解） 　　注意幾個知識點： 　?。?）1994年，國家稅務總局頒發(fā)了《稅務代理試行辦法》，表明我國稅務代理市場開始啟動。 　?。?）1996年，《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，標志著注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的

27、正式確立。 　?。?）《注冊稅務師管理暫行辦法》首次明確了注冊稅務師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能，標志著注冊稅務師行業(yè)進入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。 　?。?）《注冊稅務師管理暫行辦法》作為注冊稅務師行業(yè)的第一個部門規(guī)章，提高了行業(yè)管理的法律級次，行業(yè)制度建設取得重大進展。 　　【例題】（2008年單選）國家稅務總局頒發(fā)的（?。┦状蚊鞔_了注冊稅務師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能，標志著注冊稅務師行業(yè)進入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。 　　A.《稅務代理試行辦法》 　　B.《稅收征收管理法》 　　C.《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》 　　D.《注冊稅務師管理暫行辦法》 　　[答

28、疑編號3583010103：針對該題提問] ? 『正確答案』D 『答案解析』國家稅務總局頒發(fā)的《注冊稅務師管理暫行辦法》首次明確了注冊稅務師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能，標志著注冊稅務師行業(yè)進入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。 第三節(jié)　注冊稅務師與稅務師事務所 　　一、注冊稅務師資格的取得（熟悉） 　?。ㄒ唬┳远悇諑熧Y格考試制度（了解） 　　（二）注冊稅務師的備案制度（相對重要） 　　1.備案的時間與機構(gòu)：通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理備案手續(xù)

29、。 　　2.執(zhí)業(yè)備案與非執(zhí)業(yè)備案 　?。?）執(zhí)業(yè)備案：在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的； 　?。?）非執(zhí)業(yè)備案：對在稅務師事務所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的。 　　【例題】（2007年單選）按照《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊登記手續(xù)。對于（?。o予執(zhí)業(yè)備案。 　　A.在3個月內(nèi)申請辦理注冊登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后 　　B.已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿l年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后 　　C.已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單

30、列市注冊稅務師管理中心審核后 　　D.已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協(xié)會審核后 　　[答疑編號3583010104：針對該題提問] ? 『正確答案』C 『答案解析』按照《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理備案手續(xù)。經(jīng)注冊稅務師管理中心審核后，對在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案。 　?。ㄈ┳远悇諑煹臋?quán)利與義務 　　1.注冊稅務師的權(quán)利 　?。?）注冊稅務師有權(quán)依照《

31、注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜；注冊稅務師對委托人違法的委托，有權(quán)拒絕； 　?。?）注冊稅務師依法從事稅務代理業(yè)務，受國家法律保護，任何機關(guān)、團體、單位和個人不得非法干預； 　?。?）注冊稅務師可以向稅務機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件； 　?。?）注冊稅務師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助； 　?。?）注冊稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關(guān)提出意見和修改建議；可以對稅務機關(guān)和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映； 　?。?）注冊稅務師對行政處分決定不服的，可以依法申請復

32、議或向人民法院起訴。 　　2.注冊稅務師的義務 　?。?）注冊稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務； 　?。?）注冊稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責； 　　（3）注冊稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻；勸阻無效時，應當終止執(zhí)業(yè)； 　　（4）注冊稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務； 　?。?）注冊稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結(jié)果負責； 　?。?）注冊稅務師與委托人有利害關(guān)系的，應當回避；委托人有權(quán)要求其回避； 　?。?）注冊稅務師應當不斷更新執(zhí)業(yè)所需

33、的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓。 　　【例題】下列有關(guān)注冊稅務師代理范圍和注冊稅務師權(quán)利與義務的表述，正確的有（　）。 　　A.注冊稅務師可以利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票 　　B.注冊稅務師可以代理辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記，但不能代理辦理注銷稅務登記 　　C.注冊稅務師不得接受納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規(guī)事項的委托，但沒有義務制止其行為或報告稅務機關(guān) 　　D.注冊稅務師承辦業(yè)務時，必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務 　　E.注冊稅務師可以為增值稅小規(guī)模納稅人代開增

34、值稅專用發(fā)票 　　[答疑編號3583010105：針對該題提問] ? 『正確答案』AD 『答案解析』選項B，注冊稅務師也可以代理辦理注銷稅務登記；選項C，注冊稅務師有義務制止納稅人、扣繳義務人的違法行為；選項E，注冊稅務師不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務機關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。 　　二、稅務師事務所 　　考試要求：熟悉稅務師事務所的設立、變更等事宜 　　注意：稅務師事務所應當就本所注冊稅務師變動情況，向省注冊稅務師管理中心備案。 第四節(jié)　稅務代理的范圍與規(guī)則 　　一、稅務代理的范圍（熟悉） 　　 　　二、稅務

35、代理中注冊稅務師的執(zhí)業(yè)規(guī)則（熟悉） 執(zhí)業(yè)規(guī)則類型 具體要求 注冊稅務師應當拒絕出具有關(guān)報告的情形 1.委托人示意其作不實報告或者不當證明的； 2.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的； 3.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述的。 注冊稅務師出具報告時，不得出現(xiàn)的行為 1.明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明。 2.明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實的報告。 3.明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關(guān)系人

36、產(chǎn)生重大誤解，而不予指明。 4.明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明。 注冊稅務師不得出現(xiàn)的行為 1.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券； 2.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦妫? 3.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)； 4.向稅務機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄； 5.其他違反法律、行政法規(guī)的行為。 　　【例題】注冊稅務師的下列行為，符合注冊稅務師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（　）。 　　A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報告 　　B.執(zhí)業(yè)期間，經(jīng)委托人認可購買其發(fā)行的債券 　　C.發(fā)現(xiàn)稅

37、收政策存在的問題向稅務機關(guān)提出意見和修改建議 　　D.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章 　　E.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè) 　　[答疑編號3583010201：針對該題提問] ? 『正確答案』AC 『答案解析』選項B，注冊稅務師執(zhí)業(yè)期間不得買賣委托人的股票、債券；選項D，注冊稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責；選項E，注冊稅務師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。 第五節(jié)　稅務代理的法律關(guān)系與法律責任 　　稅務代理過程中所產(chǎn)生的法律后果直接歸屬委托方，稅務代理法律關(guān)系的確定以委托代理協(xié)議書的簽訂為標志。 　　 　　一

38、、稅務代理的法律關(guān)系（熟悉） 階段 具體內(nèi)容 確立 確立的前提 （1）委托項目必須符合法律規(guī)定 （2）受托代理機構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格 （3）注冊稅務師承辦業(yè)務必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理 （4）簽訂委托代理協(xié)議書 確立程序及形式 第一階段：準備階段 第二階段：委托代理協(xié)議書簽約階段 變更 1.委托代理項目發(fā)生變化的 2.注冊稅務師發(fā)生變化的 3.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的 注意：必須修訂委托代理協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方以及注冊稅務師共同簽章后生效。 終止（注意自然終止與人為終止的區(qū)別） 自然終止 稅務代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿

39、或代理事項完成 人為終止（分清委托方、受托方單方終止代理行為的情形，本章重要考點） 委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形： （1）稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務 （2）稅務師事務所被注銷資格 （3）稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散 稅務師事務所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形： （1）委托人死亡或解體、破產(chǎn) （2）委托人自行實施或授意稅務代理人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的 （3）委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成代理錯誤 　　例題： 　　1.（2000年單選）下列情況屬于稅務代理關(guān)系自然終止的情形是（?。?。

40、　　A.委托人單方終止代理事項 　　B.注冊稅務師被注銷執(zhí)業(yè)資格 　　C.受托方被取消代理資格 　　D.合同規(guī)定的稅務代理期限屆滿 　　[答疑編號3583010202：針對該題提問] ? 『正確答案』D 『答案解析』稅務代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務代理關(guān)系自然終止。 　　2.（2010年多選）委托方（?。?，稅務師事務所可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為。 　　A.更換法定代表人 　　B.實施虛開發(fā)票行為，經(jīng)勸告仍不停止 　　C.不按期支付費用 　　D.提供虛假的財務會計資料，造成代理錯誤 　　E.被稅務機關(guān)查補有偷稅行為

41、，并被處以稅務行政懲罰 　　[答疑編號3583010203：針對該題提問] ? 『正確答案』BD 『答案解析』有下列情形之一的，稅務師事務所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為： 　?。?）委托人死亡或解體、破產(chǎn)。 　?。?）委托人自行實施或授意稅務代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的。 　?。?）委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的。 　　二、稅務代理的法律責任（熟悉） 　?。ㄒ唬┪蟹降姆韶熑? 　　除了按規(guī)定承擔本身應承擔的稅收法律責任外，還應按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金。 　?。ǘ┦芡?/p>

42、方的法律責任（相對重要） 　　1.根據(jù)《民法通則》第66條的規(guī)定，代理人不履行職責而給被代理人造成損害的應當承擔民事責任。 　　2.《稅收征管法實施細則》和《注冊稅務師管理暫行辦法》的規(guī)定： 責任人 具體措施 注冊稅務師 注冊稅務師有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告： ①執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的； ②以個人名義承接業(yè)務或者收費的； ③泄露委托人商業(yè)秘密的； ④允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的； ⑤利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的； ⑥在

43、一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的 稅務師事務所 稅務師事務所有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告： ①未按照《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務的； ②未按照協(xié)議規(guī)定履行義務而收費的； ③未按照財務會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的； ④利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的； ⑤采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務的； ⑥允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務的 注冊稅務師和稅務師事務所 注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或

44、者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。 （征管法實施細則第98條的規(guī)定）注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 　　【例題】（2003年單選）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應（　）。 　　A.由稅務代理人補繳應納稅款、滯納金、罰款 　　B.由納稅人補繳應納稅款，由稅務代理人補繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款 　　C.除

45、由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處2000元以下的罰款 　　D.除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款 　　[答疑編號3583010204：針對該題提問] ? 『正確答案』D 『答案解析』注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 　?。ㄈ儆诠餐韶熑蔚奶幚怼餐袚韶熑? 　　代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理

46、活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。 　　例題： 　　1.（2010年單選）代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將（?。?。 　　A.由委托人和代理人負連帶責任 　　B.只由委托人負責任，代理人不負責任 　　C.由代理人負責任，委托人不負責任 　　D.由稅務機關(guān)認定代理人和委托人的責任 　　[答疑編號3583010205：針對該題提問] ? 『正確答案』A 『答案解析』代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責

47、任。 　　2.（2009年簡答，6分）某省國家稅務局擬在2008年8月~10月對超市增值稅繳納情況進行專項稽查，根據(jù)計劃部署，要求各個相關(guān)企業(yè)于2008年7月底前自行或者委托稅務師事務所進行檢查，并將檢查及補繳稅款情況以書面報告形式報所在縣（或市）稅務稽查局。 　　2008年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠信稅務師事務所的執(zhí)業(yè)注冊稅務師王某，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給王某個人。 　　按照注冊稅務師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人

48、員于2008年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，且數(shù)額巨大，超市負責人要求王某在鑒證報告和自查報告中對上述事項不予反映。 　　問題： 　　1.王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務稽查局的自查報告?為什么? 　　2.此項業(yè)務王某能否個人收款？并簡述理由。 　　3.對綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，王某在執(zhí)業(yè)時應如何處理? 　　[答疑編號3583010206：針對該題提問] ? 『正確答案』 　?。?）王某可以代綜合超市撰寫自查報告，這屬于注冊稅務師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務。 　?。?）王某個人不可以收款，注冊

49、稅務師執(zhí)業(yè)應該由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務。 　?。?）委托人示意注冊稅務師作不實報告或者不當證明，注冊稅務師應當拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協(xié)議。 第六節(jié)　注冊稅務師的職業(yè)道德 　　一、注冊稅務師職業(yè)道德概述（了解） 　　二、注冊稅務師職業(yè)道德基本要求（注意多選題和單選題） 　?。ㄒ唬┳穹ㄊ匾?guī) 　　遵守國家稅法及相關(guān)法律，遵守注冊稅務師行業(yè)自律組織的規(guī)則和所屬機構(gòu)的管理規(guī)定。 　　（二）誠實信用——注冊稅務師職業(yè)道德的靈魂 　?。ㄈI(yè)勝任 　?。ㄋ模┍M職盡責 　　1.按時按質(zhì)完成委托業(yè)務； 　　2.忠

50、實代表委托人利益； 　　委托人利益至上是稅務代理業(yè)務的核心原則之一。 　　3.為委托單位保守秘密。 　　例題：注冊稅務師職業(yè)道德包括（　）；注冊稅務師職業(yè)道德的靈魂是（　）。 　　 　　本章內(nèi)容總結(jié) 各節(jié)內(nèi)容 知識點 第一節(jié) 注冊稅務師概述 （1）注冊稅務師的服務范圍 （2）稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性 第二節(jié) 稅務代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展 注意我國稅務代理發(fā)展過程中的幾個重要文件 第三節(jié) 注冊稅務師與稅務師事務所 （1）執(zhí)業(yè)備案與非執(zhí)業(yè)備案的條件 （2）注冊稅務師的權(quán)利與義務 第四節(jié) 稅務代理的范圍和規(guī)則 （1）何種情況下應當拒絕出具有關(guān)報告 （2）注冊稅務師出具報

51、告時不得有哪些行為 （3）注冊稅務師不得有哪些行為 第五節(jié) 稅務代理的法律關(guān)系與法律責任 （1）稅務代理關(guān)系確立的前提 （2）稅務代理關(guān)系單方終止的情形 （3）受托方的法律責任 第六節(jié) 注冊稅務師的職業(yè)道德（2010年新增） 職業(yè)道德的基本要求 第二章　稅務管理概述 本章考情分析： 　　分值：約4~5分左右，從出小題的各章來看，相對重要。2009年考了1道單選題，1道多選題，共3分；2010年考了10分的題目——1道單選題，2道簡答題涉及本章內(nèi)容，占9分左右（涉及到滯納金的起算時點；偷稅的認

52、定，稅款征收措施中強制執(zhí)行措施的使用規(guī)定）；2011年考了1道單選題，共1分。 　　題型：單選、多選、簡答。 　　 　　本章框架結(jié)構(gòu)： 　　第一節(jié) 稅務管理體制 　　第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求 　　第三節(jié) 征納雙方的權(quán)利、義務和責任 　　 第一節(jié)　稅務管理體制 　　一、稅務管理體制概述 　?。ㄒ唬┒悇展芾眢w制的概念（了解） 　　稅務管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度。 　　稅收管理權(quán)限 類型 具體內(nèi)容 稅收立法權(quán) 稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán) 稅收管理權(quán)（行政權(quán)力） 稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的

53、增減與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅審批權(quán) 　?。ǘ┓侄愔葡碌亩悇展芾眢w制（了解） 　　在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。 　　相對重要的是：按稅種劃分中央與地方收入，分設國稅局和地稅局兩套稅務機構(gòu)。 　　 　　二、我國稅務管理機構(gòu)設置及其職能劃分（熟悉） 　?。ㄒ唬┒悇展芾頇C構(gòu)的設置 　　按稅種分設了國家稅務局和地方稅務局。國家稅務總局是我國稅務管理工作的最高職能機構(gòu)。 　　（二）稅收征收范圍的劃分（相對重要）　 稅種 國家稅務局 地方稅務局 增值稅、消費稅 由國稅局征管，含進口產(chǎn)品消費稅、增值稅、直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海

54、關(guān)代征），境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅，集貿(mào)市場和個體戶的增值稅、消費稅；出口產(chǎn)品退稅的管理 　 營業(yè)稅、城建稅、教育費附加 鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加 其余 資源稅 海洋石油企業(yè)資源稅 其他資源稅 印花稅 證券交易稅（未開征，目前對在上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅） 其余印花稅 滯補罰收入 中央稅的滯補罰收入 地方稅的滯補罰收入 企業(yè)所得稅 第一階段：2001年12月31日前 國家稅務局：中央企業(yè)所得稅；鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得

55、稅；海洋石油企業(yè)所得稅；境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅 地方稅務局：地方企業(yè)所得稅 第二階段：2002年1月1日至2008年12月31日 在此期間新注冊登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務局征收管理 　 第三階段：2009年1月1日后 國家稅務局：2009年以后新增的納增值稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅 地方稅務局：2009年以后新增的納營業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅 注意：①企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；②銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。③外商投

56、資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理 個人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅等 　 地稅局負責征收 　　例題： 　　1.（2002年多選）以下稅種屬國家稅務局系統(tǒng)征收范圍的有（?。?。 　　A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅 　　B.集貿(mào)市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅 　　C.保險總公司集中繳納的營業(yè)稅 　　D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅 　　[答疑編號3583020101：針對該題提問] ? 『正確答案』ABC 『答案解析』房產(chǎn)稅一律由地方稅務局系統(tǒng)征收和管理。

57、 　　2.（2010年單選）關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是（?。?。 　　A.從2009年1月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理 　　B.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理 　　C.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理 　　D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理 　　[答疑編號3583020102：針對該題提問] ? 『正確答案』B 『答案解析』2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)

58、所得稅由國稅局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理；新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。 　　3.（單選）以下（?。┑钠髽I(yè)所得稅由地方稅務局系統(tǒng)征收。 　　A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu) 　　B.2005年5月25日成立的企業(yè) 　　C.2001年3月25日成立的地方企業(yè) 　　D.2009年5月18日成立的服裝制造企業(yè) 　　[答疑編號3583020103：針對該題提問] ? 『正確答案』C 『答案解析』境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅由國家稅務局征收管理；2005年5月25日成立的企業(yè)，

59、其企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)征收；2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，服裝制造企業(yè)為應繳納增值稅的企業(yè)。 第二節(jié)　稅收征收管理程序及要求 　　一、稅務登記管理（掌握，出題概率比較高，和第三章的第一節(jié)結(jié)合起來學習） 　?。ㄒ唬┒悇盏怯浀母拍? 　　稅務登記是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。分為設立、變更、注銷稅務登記。 　　（二）稅務登記的內(nèi)容 　　1.設立稅務登記 稅務登記范圍 時限要求——先工商，后稅務，30日 ①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人——企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事

60、業(yè)單位 自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi) ②非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外 應當自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)或自依法成為法定納稅義務人之日起30日內(nèi) 　　對納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料，稅務機關(guān)應當自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。 　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告。 　　銀行和其他金融機構(gòu)應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬

61、戶賬號。 　　【例題】（2002年單選）現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定，銀行和其他金融機構(gòu)應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄（?。┨柎a。 　　A.營業(yè)執(zhí)照　　　　　B.外匯登記證 　　C.稅務登記證件　　　D.企業(yè)計算機代碼 　　[答疑編號3583020104：針對該題提問] ? 『正確答案』C 『答案解析』銀行和其他金融機構(gòu)應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼。 　　2.變更稅務登記 　?。?）變更稅務登記的適用范圍：①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營地點的（不含改變主管稅務機關(guān)的）；③改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的

62、；④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥改變注冊資金的。 　　（2）變更稅務登記的時限要求——先工商，后稅務；30日內(nèi) 　　自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，申報辦理變更稅務登記。 　　自有關(guān)機關(guān)批準或宣布變更之日起30日內(nèi)，申報辦理變更稅務登記。 　　3.注銷稅務登記 　?。?）注銷稅務登記的適用范圍 　?、偌{稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；②納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務機關(guān)的；④納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況。 　　注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務機關(guān)管轄的作變更登記；

63、改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，涉及不同主管稅務機關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理設立稅務登記。 　?。?）注銷稅務登記的時限要求 　　一般情況下，先稅務，后工商：納稅人應在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。 　　納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務登記。 　　納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。 　　納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務證件。 　　【例題】（2009年單

64、選）甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務登記，正確的做法是（?。? 　　A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記 　　B.甲廠應辦理變更稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù) 　　C.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記 　　D.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù) 　　[答疑

65、編號3583020105：針對該題提問] ? 『正確答案』B 『答案解析』這是考核稅務登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務登記內(nèi)容變更。 　?。ㄈ┒悇盏怯浀墓芾? 　　1.稅務登記證使用范圍 　　納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務事項。 　　2.稅務登記的審驗 　　（1）稅務機關(guān)對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。 　?。?）納稅人應當將稅務登記證件正本在其

66、生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關(guān)檢查。 　?。?）納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。 　?。?）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記，接受稅務管理。 　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。 　　 　　二、賬簿、憑證管理（掌握） 　?。ㄒ唬┰O置賬簿的范圍 類型 要求 1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 應自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設置賬簿，所稱賬簿是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應當采用訂本式 2.扣繳義務人 應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿 3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人 可以