會計繼續(xù)教育所得稅法練習(xí)題及答案.doc

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1、會計繼續(xù)教育考試所得稅法練習(xí)題及答案一、單項選擇題1以下使用25%稅率的企業(yè)有（ ）。A屬符合條件的小型微利居民企業(yè) B在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所，且所得與機構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) C在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所，但所得與機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)2以下屬于企業(yè)所得稅收入不征稅的項目有（ ）。A企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金B(yǎng)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益C符合條件的非營利組織的收入D國債利息收入3某企業(yè)2008年為本企業(yè)雇員支付工資300萬元、獎金40萬元、地區(qū)補貼20萬元，國家規(guī)定標準的社會保險10萬元

2、，假定該企業(yè)工資薪金支出符合合理標準，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費12萬元，當年職工教育經(jīng)費可在所得稅前列支的金額是（ ）萬元。A10 B12 C9 D8.54某企業(yè)2008銷售收入3000萬元，另有固定資產(chǎn)處置損益30萬元，年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是（ ）萬元。A30 B15 C15.15 D185某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機關(guān)對受災(zāi)地區(qū)捐贈30萬元，其當年公益性捐贈的調(diào)整金額是（ ）。A10 B15 C15.15 D186某企業(yè)2008年毀損一批庫存材料，賬面成本9139.5元（

3、含運費139.5元），該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額為（ ）。A10139.5元 B10680元 C10693.22元 D10900元72008年某企業(yè)年終進行清算時的全部資產(chǎn)價值為800萬元，清算費用為24萬元，清算時的負債為670萬元，企業(yè)的資本公積金為3萬元，企業(yè)的實收資本金100萬元。該企業(yè)清算所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。 A0.75 B1.5 C1.75 D2.25 8某企業(yè)2008年來自境外A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，2009年在我國境內(nèi)所得160萬元，來自A國稅后所得20萬元，在A國已納所得稅5萬元，來自境外B國的虧

4、損是10萬元。該企業(yè)在我國匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A40.25 B37.75 C46.25 D48.25 9根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定進行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當補征稅款外，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息，加收利息的利率下列描述正確的是（ ）。A人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率B人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣存款基準利率C人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點D人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加3個百分點10林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為（ ）。A15年 B4年C5年 D10年11根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，除固定

5、資產(chǎn)改建支出、大修理支出外的其他長期待攤費用攤銷年限最低為（ ）。A3年 B4年C5年 D10年12在計算企業(yè)所得稅時，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出（ ）。A一次性列入成本費用B按照不少于2年的時間分期攤銷C按照不少于3年的時間分期攤銷 D按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷13減按20%稅率征稅的小型微利企業(yè)有年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等條件，其中工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)不超過（ ）人。A50 B80 C100 D120 14扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自（ ）繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A代扣之日起7日內(nèi) B代扣之日起10日內(nèi) C代扣之日起15日內(nèi)

6、D次月15日內(nèi)15除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（ ）為納稅地點。A企業(yè)登記注冊地 B企業(yè)實際經(jīng)營地 C企業(yè)會計核算地 D企業(yè)管理機構(gòu)所在地16某企業(yè)2008年度產(chǎn)品不含稅銷售收入5000萬元；房屋的出租收入100萬元；房屋轉(zhuǎn)讓收入320萬元，；發(fā)生業(yè)務(wù)招待費80萬元，該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（ ）萬元。A28 B25.5 C48 D2617計算企業(yè)所得稅時不允許扣除的項目包括（ ）。A企業(yè)參加財產(chǎn)保險發(fā)生的保險費B企業(yè)給員工上的社會保險C超過規(guī)定標準的捐贈支出 D企業(yè)發(fā)生的合理的匯兌損失18企業(yè)下列項目的所得免征收企業(yè)所得稅的是（ ）。A油料作物的種植

7、B花卉的種植 C茶的種植 D香料作物的種植19企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起（ ）。A前兩年免稅，后三年減半征收 B前一年免稅，后兩年減半征收C前三年免稅，后三年減半征收D前兩年免稅，后四年減半征收20在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的（ ）為成本。A評估價值 B公允價值和支付的相關(guān)稅費C購買價款 D現(xiàn)行市價21某企業(yè)2008年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額4000萬元，發(fā)生銷售成本2700萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用60萬元)，上繳增值稅100萬元、消費稅200萬

8、元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈50萬元，直接捐贈10萬元。該企業(yè)在計算2008年度應(yīng)納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是( )萬元。A50B55.56C60D56.422某企業(yè)2008年度產(chǎn)品不含稅銷售收入5000萬元；逾期未退包裝物押金沒收收入234萬元；出售不需用原材料的含稅收入為351萬元；房屋的出租收入100萬元；房屋轉(zhuǎn)讓收入320萬元，房屋原值500萬元，已提折舊300萬元；接受現(xiàn)金捐贈200萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費80萬元，該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（ ）

9、萬元。A28 B27.5C48D2623下列不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的是（ ）。A國有企業(yè)B個人獨資企業(yè)C外商投資企業(yè)D有經(jīng)營所得的事業(yè)單位24法人A、B合伙成立合伙企業(yè)C，合伙企業(yè)取得經(jīng)營所得，下列描述正確的是（ ）。AC繳納企業(yè)所得稅BA繳納個人所得稅CB繳納個人所得稅DA繳納企業(yè)所得稅25企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，不可選用的方法是（ ）。A發(fā)生收入占總收入的比例 B已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例C發(fā)生成本占總成本的比例 D 已完工作的測量26企業(yè)資產(chǎn)下列行為不屬于應(yīng)當確定收入，不繳納所得稅的是（ ）。 A用于市場推廣B用于對外捐贈C用于職工獎勵D用于建造固定資產(chǎn)27依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定

10、，下列各項中按負擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是( )。A銷售貨物所得 B權(quán)益性投資所得C動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D特許權(quán)使用費所得28企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)（ ）。A視同對外捐贈，按全額確認銷售收入B不屬于捐贈，應(yīng)將總金額根據(jù)進價的比例進行分配C不屬于捐贈，應(yīng)將總銷售金額按各項商品的公允價值的比例來確認各項的銷售收入D視同對外捐贈，按成本確認收入29甲企業(yè)2008年12月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)25.4萬元，該批庫存商品的賬面成本為16萬元，市場不含稅銷售價為20萬元，該批商品的增值稅稅率為17，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假

11、定城市維護建設(shè)稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅是（ ）萬元。A1.5B2.5C1.0D0.530某企業(yè)2008年銷售貨物收入3000萬元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬元，包裝物出租收入100萬元，視同銷售貨物收入600萬元，轉(zhuǎn)讓商標所有權(quán)收入200萬元，捐贈收入20萬元，債務(wù)重組收益10萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是（ ）萬元。A20B18C25D3031某企業(yè)自2009年5月1日起租入一幢門面房用作產(chǎn)品展示廳，一次支付1年租金24萬元，則計入2009年成本費用的租金額是（ ）。A24B16C10D032某企業(yè)2009

12、年毀損一批庫存材料，賬面成本10139.5元（含運費139.5元），保險公司審理后同意賠付8000元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額為（ ）。A2139.5元 B3850元C2863.22元 D2900元33根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民應(yīng)納稅額的款項，并與（ ）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。A1日 B2日C3日 D5日34稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年（ )前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。A3月底 B4月底C5月底 D6月底35新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨

13、立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起（ ）內(nèi)，進行納稅調(diào)整。A3年 B5年 C10年 D15年36根據(jù)企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到（ ）的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A10% B20% C30% D60%37依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實際經(jīng)營終止之日起( )。 A60日內(nèi) B90日內(nèi) C120日內(nèi) D150日內(nèi)38根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，如果享受高新技術(shù)企

14、業(yè)的優(yōu)惠，企業(yè)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于規(guī)定的比例，這個比例是（ ）。A30% B50% C60% D70%39根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以縮短為（ ）。A4年 B3年 C2年 D1年40對于我國境內(nèi)的新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，實行（ ）。A第一年免稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅 B前兩年免稅，第三、四年減半征收企業(yè)所得稅C前兩年免稅，第三、四、五年減半征收企業(yè)所得稅D前三年免稅，第四、五、六年減半征收企業(yè)所得稅41國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅政策的，實行（ ）。A減

15、按10%的稅率征收企業(yè)所得稅B減按12%的稅率征收企業(yè)所得稅C減按13%的稅率征收企業(yè)所得稅D減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅42根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以縮短，最短為（ ）。A2年 B3年 C4年 D5年43自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按一定的比例退還其在投資部分已繳納的企業(yè)所得稅，這個比例是（ ）。A60% B70% C80% D90%44在計算企

16、業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是（）。 A經(jīng)濟合同的違約金支出 B各項稅收滯納、罰款支出 C超過限額的公益性捐贈支出D非廣告性質(zhì)的贊助支出45某企業(yè)（一般納稅人）因意外事故損失外購材料50萬元（不含稅）。保險公司審理后同意賠付5萬元，則該企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為（）萬元。A45B50 C53.5 D58.5二、多項選擇題1下列屬于我國居民企業(yè)的有（ ）。A在我國登記注冊為法人的外商獨資企業(yè) B依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)C依照我國法律成立，但是實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)D依照外國法律成立，但是實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企

17、業(yè)2以下屬于企業(yè)所得稅收入免稅的項目有（ ）。A企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金B(yǎng)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益C依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D國債利息收入3以下保險費可在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。A企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費B企業(yè)為其投資者或者職工支付國務(wù)院規(guī)定標準的補充醫(yī)療保險費C企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險費D企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財產(chǎn)保險費4在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目是（ ）。A為職工子女入托支付給幼兒園的贊助支出B利潤分紅支出C違反貸款協(xié)議，給商業(yè)銀行處以罰息D被交通部門處以

18、的罰款5下列關(guān)于固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)正確的是（ ）。A盤盈的固定資產(chǎn)按資產(chǎn)的現(xiàn)行市價為計稅基礎(chǔ)B自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)C自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)D通過捐贈取得的固定資產(chǎn)以該固定資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)6下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有（ ）。A以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)D以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)7企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出，下列描述正確的是（ ）。A修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上B修理后固定資產(chǎn)

19、的使用年限延長2年以上C修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長3年以上D修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)30%以上8根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限為4年的有（ ）。A汽車 B火車C電子設(shè)備D轎車9根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于減半征收的是（ ）。A遠洋捕撈 B農(nóng)作物新品種的選育C海水養(yǎng)殖D內(nèi)陸?zhàn)B殖10下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)條件的是（ ）。A從業(yè)人員不超過80人 B從業(yè)人員不超過100人C資產(chǎn)總額不超過3000萬元D資產(chǎn)總額不超過1000萬元11根據(jù)稅法上確認關(guān)聯(lián)關(guān)系的規(guī)定，下列屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（ ）。A甲企業(yè)與乙企業(yè)經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)購銷B直接或者間接地同為第

20、三者控制C在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系D在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系12稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的調(diào)整方法，下列描述正確的是（ ）。A再銷售價格法B成本加成法C利潤分割法D交易凈利潤法13根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)不提供與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)資料的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額，下列核定方法正確的是（ ）。A按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定B參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定C按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定D按照同類產(chǎn)品的最高價核定14下列不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的是（ ）。A全部合伙人是自然人的合伙企業(yè) B個人獨資企業(yè)C外商投資企業(yè)D有經(jīng)營所得的事業(yè)單位

21、15下列項目中，計入應(yīng)稅所得額繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。A在建工程試生產(chǎn)獲得的收入B購進商品用于企業(yè)的在建工程C居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息D社會團體組織的經(jīng)營收入16企業(yè)申報的廣告費必須同時具備的條件（ ）。 A取得相應(yīng)發(fā)票 B已實際支付費用C通過一定媒體傳播D廣告是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的17企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除必須符合兩個限額，且取其較低者，這兩個限額是（ ）。A發(fā)生額的50% B發(fā)生額的60%C銷售（營業(yè)）收入的5D銷售（營業(yè)）收入的1018根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算廣告費的基數(shù)銷售（營業(yè)）收入主要包括下列（ ）。A主營業(yè)務(wù)收入B其他業(yè)務(wù)收入C視

22、同銷售收入D營業(yè)外收入 19企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目包括（ ）。A贊助支出B未經(jīng)核定的準備金C廣告性質(zhì)的贊助支出D企業(yè)之間支付的違約金20根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目當期不能扣除可以遞延扣除的是（ ）。A超過限額的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出B超過限額的職工教育經(jīng)費支出C超過限額的福利費支出D超過限額的公益性捐贈支出21以納稅申報表第一行營業(yè)收入為基數(shù)計算企業(yè)所得稅前扣除限額的是（ ）。A廣告費B業(yè)務(wù)招待費C宣傳費D捐贈限額22依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有( )。A動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定B提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機

23、構(gòu)、場所所在地確定C不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定D權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定23企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括（ ）。A準備持有到期的債券投資 B股權(quán)投資C勞務(wù) D不準備持有到期的債券投資24、以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的正確表述有（ ）。A安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入B利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現(xiàn)D接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)25居民納稅人在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形是（ ）。A能正確核算（查實）收入總額，但不能正

24、確核算（查實）成本費用總額的B能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的C通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的D無法計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的26根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認正確的是（ ）。A銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額B商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入D銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。27以下不屬于企業(yè)所得稅

25、稅前扣除原則的是（ ）。A確定性原則 B合理性原則C重要性原則 D收付實現(xiàn)制原則28可以當期直接或分期間接分攤在所得稅前扣除的稅金包括（ ）。A購買材料允許抵扣的增值稅 B購置小轎車不得抵扣的增值稅 C出口關(guān)稅 D車輛購置稅29股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，雙方為非居民，且在境外交易的，應(yīng)當由（ ）。A取得所得的非居民企業(yè)自行向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當協(xié)助稅務(wù)機關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款C取得股權(quán)的非居民企業(yè)代扣稅款向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)沒有義務(wù)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款30企業(yè)所得稅法所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)

26、有特殊經(jīng)濟關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。特殊經(jīng)濟關(guān)系包括（ ）。A在資金方面存在直接或間接的擁有或者控制B在經(jīng)營方面存在直接或間接的擁有或者控制C在購銷方面存在直接或間接的擁有或者控制D直接或間接地同為第三者所擁有或者控制31房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳時，下列符合預(yù)計利潤率規(guī)定的標準確定的有（）。A經(jīng)濟適用房開發(fā)項目符合有關(guān)規(guī)定的，不得低于3B位于省自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20C位于其他地區(qū)的，不得低于5D位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%32根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。A無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年B企業(yè)發(fā)生的職

27、工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。C納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，但最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。D企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報表和其他有關(guān)資料33根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，如果享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠，研究開發(fā)費用占銷售收入的比例必須符合一定的條件，下列描述正確的是（ ）。A最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%B最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%C最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%D最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比

28、例不低于5%34根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，下列描述正確的是（ ）。A上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不能就地預(yù)繳企業(yè)所得稅B最新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅C二級分支機構(gòu)及其下屬機構(gòu)均由二級分支機構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅D撤銷的分支機構(gòu)，撤銷當年剩余期限內(nèi)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫35下列減免稅說法正確的是（ ）。A國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅B企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅額時減計C企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額

29、的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。D小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅36自2009年1月1日，下列關(guān)于企業(yè)所得稅征管范圍的表述正確的是（ ）。A應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理B在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理C保險公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理D既不繳納營業(yè)稅也不繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理37根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列描述正確的是（ ）。A企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳B企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起四個月內(nèi)，向稅務(wù)機

30、關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款C租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)D企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整38外購商譽的支出，在（ ），準予扣除。A企業(yè)所得稅匯算清繳時B企業(yè)清算時C企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時D企業(yè)年終決算時39根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機構(gòu)的（ ）三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例。A經(jīng)營收入 B利潤總額C資產(chǎn)總額 D職工工資40在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企

31、業(yè)，下列過渡期政策規(guī)定正確的有（ ）。A2008年按18%稅率執(zhí)行B2009年按20%稅率執(zhí)行C2010年按22%稅率執(zhí)行D2011年按23%稅率執(zhí)行參考答案及解析一、單項選擇題1 【答案】B【解析】25%的稅率適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所，且所得與機構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)；20%的低稅率適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)場所，但所得與機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的稅率。2 【答案】A【解析】A政府性基金屬于不征稅收入的項目； CBD屬于免稅收入范疇。3【答案】C【解析】當年工資總額為：300+40+20=360（萬元），其當年可

32、在所得稅前列支的職工教育經(jīng)費限額為：3602.5%=9（萬元），實際發(fā)生12萬元，大于限額，按限額扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。4【答案】B【解析】首先確定營業(yè)收入，稅法規(guī)定的營業(yè)收入基數(shù)是主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括營業(yè)外收入，固定資產(chǎn)處置損益30萬元。第一數(shù)據(jù)：3060%=18（萬元）；第二數(shù)據(jù)：30005=15（萬元）。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是15萬元。5【答案】A【解析】企業(yè)直接捐贈不能稅前扣除，其當年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為：30012%=36（萬元），該企業(yè)當年公益救濟性捐贈超支額為10萬元。6 【

33、答案】B【解析】不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予于存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進項稅=（9139.5-139.5）17%+139.5/（1-7%）7%=1540.5（元）在所得稅前可扣除的損失金額為：9139.5+1540.5=10680（元）7 【答案】A【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3萬元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為325%=0.75萬元。8 【答案】A【解析】A國扣除限額是（20+5）25%=6.25萬元，境外已納稅額5萬元，上年剩余的抵免限額是1萬元，所以境內(nèi)需補稅6.25-5-1=0.25。B國境外虧損這里不考慮，因為不能彌補境內(nèi)

34、的盈利，也不存在補稅的問題。在我國匯總納稅=16025%+0.25=40.25（萬元）9 【答案】C【解析】利息，應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。10 【答案】D【解析】稅法規(guī)定，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為10年。11 【答案】A【解析】其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。12 【答案】D【解析】已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。13 【答案】C【解析】工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過10

35、0人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元。14 【答案】A【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。15 【答案】A【解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。16【答案】B【解析】業(yè)務(wù)招待費計算限額的基數(shù)為銷售收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)招待費扣除限額5000+100525.5（萬元），實際發(fā)生的60%為8060%=48（萬元），只能扣除25.5萬元。17【答案】C【解析】超過標準的捐贈支出不允許稅前扣除。18 【答案】A【解析】BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。

36、19 【答案】C【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。20 【答案】B【解析】通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。21【答案】A【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。利潤總額=4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-10=463(萬元)公益、救濟性捐贈限額=46312=55.56(萬元)直接捐贈不能扣除，可以稅前扣除50萬元。22【答案】A【解析】業(yè)務(wù)招待費

37、計算限額的基數(shù)為銷售收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)招待費扣除限額5000+234/1.17+351/1.17+100528（萬元），實際發(fā)生的60%為8060%=48（萬元），只能扣除28萬元。23 【答案】B【解析】不具有法人資格的獨資企業(yè)和合伙企業(yè)則不以自己名義交納所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。24 【答案】D【解析】合伙企業(yè)不繳納所得稅，法人AB繳納企業(yè)所得稅。25 【答案】A【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：已完工作的測量；已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；發(fā)生成本占總成本的比例。26 【答案】D【解析】選項D，資產(chǎn)沒有出企業(yè)，根據(jù)企業(yè)所得稅

38、的法人納稅制，不繳納企業(yè)所得稅。27 【答案】D【解析】銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)企業(yè)的機構(gòu)場所所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。28 【答案】C【解析】企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。29【答案】A【解析】甲企業(yè)作為債務(wù)人應(yīng)先按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金財產(chǎn)計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅。計算轉(zhuǎn)讓所得時可以扣除該財產(chǎn)的成本和繳納的增值稅金

39、。甲企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)收益=25.4-20（1+17%）+（20-16）=6萬元（6萬元含兩方面的所得：此項債務(wù)重組利得2萬元和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得4萬元）甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=625%=1.5（萬元）30【答案】B【解析】本題的關(guān)鍵是確定計算招待費的基數(shù)=3000+300+100+600=4000（萬元）轉(zhuǎn)讓商標所有權(quán)、捐贈收入、債務(wù)重組收益均屬于營業(yè)外收入范疇，不能作為計算業(yè)務(wù)招待費的收入基數(shù)。第一標準為發(fā)生額6折：3060%=18（萬元）；第二標準為限度計算：40005=20（萬元）。 兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是18萬元。31【答案】B【解析】按照受益

40、期，2008年有8個月租用該房屋，則計入2008年成本費用的租金額是24萬元12個月8個月=16（萬元）。32 【答案】B【解析】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進項稅=（10139.5-139.5）17%+139.5/（1-7%）7%=1710.5（元）。在所得稅前可扣除的損失金額為：10139.5+1710.5-8000=3850（元）。33 【答案】A【解析】非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民應(yīng)納稅額的款項，并與1日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。34 【答案】D【解析】稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在

41、每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。35 【答案】C【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。36【答案】B【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。37 【答案】A【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，自應(yīng)當實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。38【答案】C【解析】企業(yè)境內(nèi)發(fā)

42、生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。39 【答案】B【解析】根據(jù)政策，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以縮短為3年。40 【答案】C【解析】對于我國境內(nèi)的新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，實行前兩年免稅，第三、四、五年減半征收企業(yè)所得稅的政策。41 【答案】A【解析】國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅政策的，實行減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。42 【答案】A【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以縮短，最

43、短為2年。43【答案】C【解析】自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其在投資部分已繳納的企業(yè)所得稅。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅。44 【答案】A 【解析】違約金支出可以在所得稅前扣除；無形資產(chǎn)開發(fā)費用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準予在稅前扣除；廣告性質(zhì)的贊助支出準予扣除。45【答案】C【解析】可以扣除稅前損失=50（1+17%）-5=53.5（萬元）二、多項選擇題1 【答案】ACD【解析】新企業(yè)所得稅法采用了“登記注冊地標準”

44、和“實際管理機構(gòu)地標準”兩個衡量標準，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。選項B屬于非居民企業(yè)。2 【答案】BD 【解析】A是政府性基金；C是行政事業(yè)收費，均屬于不征稅收入的項目；BD屬于免稅收入范疇。3 【答案】AB【解析】企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為其投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門

45、規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。4 【答案】ABD【解析】C屬于經(jīng)營性罰款，可以在所得稅前扣除；ABD均不得在所得稅前扣除。5 【答案】BD【解析】盤盈的固定資產(chǎn)按同類資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。6 【答案】AB【解析】選型CD可以計提折舊。7 【答案】AB【解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。8 【答案】AD【

46、解析】飛機、火車、輪船以外的運輸工具，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限為4年。火車為10年，電子設(shè)備為3年。9 【答案】CD【解析】AB屬于稅法的規(guī)定的免征項目。10 【答案】BC【解析】工業(yè)企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；其他企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。11 【答案】BCD【解析】經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)，不一定存在控制。所以說不一定是關(guān)聯(lián)關(guān)系。12 【答案】ABCD【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，所列選項都正確。13 【答案】ABC【解析】根據(jù)稅法規(guī)

47、定，不能按照同類產(chǎn)品的最高價核定。14 【答案】AB【解析】個人獨資企業(yè)、全部合伙人是自然人的合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。15 【答案】AD【解析】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于免稅收入；企業(yè)將購買貨物用于非生產(chǎn)機構(gòu)、在建工程、管理部門，不視同銷售計征企業(yè)所得稅。16 【答案】ABCD【解析】廣告支出的三個條件是：通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作；已支付費用并取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定媒體傳播。17 【答案】BC【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)

48、）收入的5。18 【答案】ABC【解析】計算廣告費限額的銷售（營業(yè)）收入主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。19 【答案】AB【解析】非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除；企業(yè)之間支付的違約金可以扣除。20 【答案】AB【解析】稅法規(guī)定，超過限額的福利費、公益性捐贈支出不可以遞延下年扣除。21 【答案】ABC【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。22 【答案】AD【解析】提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。23 【答案】BCD【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股

49、權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計算非貨幣形式收入時，必須按一定標準折算為確定的金額。實施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。準備持有到期的債券，金額固定，按確定的實際金額確認收入。24、【答案】ABD【解析】安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入；利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)。25 【答案】ABC【解析】ABC應(yīng)采用定率（核定應(yīng)稅所得率）的辦法，D只能采用定額

50、（核定應(yīng)納所得稅額）的辦法。26 【答案】ABCD【解析】以上選項均正確。27 【答案】CD【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。28 【答案】BCD【解析】不得在所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅，車輛購置稅一般計入購入車輛的成本，分期扣除。29 【答案】AB【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，雙方為非居民，且在境外交易的，應(yīng)當由取得所得的非居民企業(yè)自行向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當協(xié)助稅務(wù)機關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。30 【答案】ABCD, 【解析】按照稅法規(guī)定，與企業(yè)有上述特殊經(jīng)

51、濟關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織為其關(guān)聯(lián)企業(yè)。31【答案】AB【解析】經(jīng)濟適用房開發(fā)項目符合建設(shè)部、國家發(fā)展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)的通知等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3。位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。位于其他地區(qū)的，不得低于10。32 【答案】ABC【解析】企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。33【答案】ABC【解析】最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%。34 【答案】ABCD【解析】上述選項，教材都有明確規(guī)定。35 【答案】AD【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的

52、收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。36 【答案】ABCD【解析】教材有明確表述。37 【答案】CD【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。38 【答案】BC【解析】外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。39 【答案】ACD【解析】根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得

53、稅征收管理規(guī)定，總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例,。三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。40【答案】ABC【解析】在新企業(yè)所得稅實施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。新企業(yè)稅所得稅練習(xí)題(判斷100題)1企業(yè)所得稅法實施條例是由國務(wù)院制定的行政法規(guī)，是企業(yè)所得稅法的下位法。（ ）2由于個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人

54、有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。（ ）3. 境外的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)可能會成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國非居民企業(yè)納稅人，也可能會成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國居民企業(yè)納稅人。（ ）4. 不適用企業(yè)所得稅法的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，包括依照外國法律法規(guī)在境外成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。（ ）5. 我國企業(yè)所得稅法對居民企業(yè)的判定標準采取的是登記注冊地標準和實際管理控制地標準相結(jié)合的原則，依照這一標準在境外登記注冊的企業(yè)屬于非居民企業(yè)。（ ）6. 非居民企業(yè)偶爾委托個人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，則該個人不視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。（ ）7. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，

55、應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（ ）8. 具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。（ ）9. 居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（ ）10. 居民企業(yè)適用稅率25%，非居民企業(yè)適用稅率20%。（ ）11. 國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%優(yōu)惠稅率的規(guī)定。（ ）12. 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。（ ）13. 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。（ ）14. 不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個概念，與“免稅收入

56、”的概念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（ ）15. 企業(yè)所得稅法中的虧損和財務(wù)會計中的虧損含義是不同的。企業(yè)所得稅法所稱虧損，是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除以后小于零的數(shù)額。（ ）16. 企業(yè)所得稅法中的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、股權(quán)、股票、債券、債權(quán)等所取得的收入。（ ）17. 企業(yè)所得稅法的收入總額包括財政撥款、稅收返還和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金。（ ）18. 企業(yè)取得的所得稅返還(退稅)和出口退稅的增值稅進項屬于不征稅收入項目。（ ）19. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在我國目前的稅收體系中，允許稅前扣除的稅收種類主要有消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加，以及房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛購置稅、印花稅等。（ ）20. 企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈，在應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 21. 企業(yè)所得稅法允許按規(guī)定的比例在稅前扣除的準備金只有壞帳準備金和商品削價準備金兩種。（