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1、高速公路項目建設(shè)資金全過程無縫監(jiān)管模式的探究 高速公路項目建設(shè)資金無縫監(jiān)管，就是指施工單位賬戶管理需要在業(yè)主指定銀行開戶并接受業(yè)主監(jiān)管，資金支付需經(jīng)業(yè)主審核后方可辦理資金的支付申請，將最終審核支付權(quán)交給業(yè)主，業(yè)主按資金計劃統(tǒng)籌安排建設(shè)期的資金。業(yè)主有權(quán)監(jiān)督和檢查承包人的財務(wù)開支和資金流向，承包人必須主動接受業(yè)主的監(jiān)督和檢查，從資金流向的各個細(xì)節(jié)入手，通過業(yè)主主導(dǎo)、銀企配合、審計助力，全面強化資金使用管理，確保資金安全和流動性充足，為項目建設(shè)提供有效的資金保障。 下載 一、實施資金無縫監(jiān)管的必要性 實施資金無縫監(jiān)管是當(dāng)前我國宏觀經(jīng)濟政策下破解籌資壓力、保障資金流動充足的客觀要求。 當(dāng)前，我國繼續(xù)
2、實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以提高經(jīng)濟增長質(zhì)量和效益為中心，深化改革開放，實施創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，穩(wěn)中求進，更好地發(fā)揮積極財政政策在穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生中的作用。宏觀層面從重增長向優(yōu)化調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級；增長模式從注重投資拉動向注重消費拉動轉(zhuǎn)變。高速公路項目的膨漲和貨幣信貸的收縮之間的矛盾日益突出，受宏觀政策影響，高速公路項目建設(shè)資金出現(xiàn)明顯的流動性不足、籌資壓力增大等政策效應(yīng)。為確保項目投資任務(wù)的順利完成，強化資金監(jiān)管、增強資金的盤活力度、管理好資金的流動性、提高資金運營效率顯得十分重要和緊迫。 實施資金無縫監(jiān)管是有效防止承包人轉(zhuǎn)移、挪用、抽逃建設(shè)
3、資金的有效手段。 長期以來，高速公路項目建設(shè)資金流向各施工單位后缺乏必要的監(jiān)督管理手段和有效的管理方法，游離在建設(shè)指揮部監(jiān)督管理范圍之外，由此，承包人轉(zhuǎn)移、挪用、抽逃建設(shè)資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。建設(shè)資金流入建設(shè)單位后，由其單位內(nèi)部監(jiān)督管理，到銀行開設(shè)銀行賬戶，走其內(nèi)部單位審批流程，按照項目建設(shè)需要支付勞務(wù)分包款、建筑材料款及機械設(shè)備臺班費、水費電費人工費等各項管理費，向上級管理單位上交管理費、利潤等等各項開支，很難保證業(yè)主支付給承包人的建設(shè)資金?？顚Ｓ茫o資金安全帶來較大風(fēng)險。 二、承包人轉(zhuǎn)移、挪用、抽逃建設(shè)資金的主要方式 施工單位變相抽逃資金的方式是多種多樣的，總結(jié)概括主要有以下幾種： （一）施
4、工單位用虛假發(fā)票列支成本費用 審計示例：2009年12月-2010年3月，某審計部門在對某高速公路進行審計時發(fā)現(xiàn)，某高速公路施工單位存在虛假發(fā)票列支現(xiàn)象，發(fā)票內(nèi)容有的是購買建材、有的是購買汽柴油、有的是運輸發(fā)票等共計2412萬元。這些發(fā)票有的是開具發(fā)票的公司在稅務(wù)機關(guān)沒進行稅務(wù)登記，有的開具發(fā)票的公司并沒有在稅務(wù)局購買過發(fā)票，有的單位開具的發(fā)票是稅務(wù)局未出售過，有的發(fā)票開票單位不是購票的單位，有的發(fā)票內(nèi)容及金額與開票公司存根不符。以上做法違反了中華人民共和國會計法第一十四條的相關(guān)規(guī)定。 （二）施工單位違反規(guī)定挪用建設(shè)資金 審計示例：2010年4月某審計部門在對某高速公路進行審計時發(fā)現(xiàn)，該高速公
5、路12個標(biāo)段均存在大量轉(zhuǎn)出工程進度款現(xiàn)象，共轉(zhuǎn)出資金42051.83萬元。（轉(zhuǎn)回施工單位總部和關(guān)聯(lián)單位41010.9萬元，轉(zhuǎn)出其他單位或其他項目1040.93萬元），轉(zhuǎn)回公司總部和關(guān)聯(lián)單位的工程進度款主要用于代墊設(shè)備、材料款和支付施工合同履約保證金。某施工單位違反該項目關(guān)于承包人工程資金管理暫行辦法的通知的規(guī)定，以勞務(wù)分包單位上交工程保證金的名義向總部劃轉(zhuǎn)536.1萬元。違反工程款?？顚Ｓ迷瓌t。 （三）合同外支付工程暫借款 審計示例：某項目招標(biāo)文件中，僅約定向施工單位支付倆類預(yù)付款：動員預(yù)付款和材料預(yù)付款，在項目建設(shè)過程中，由于新增單價增多造成計量結(jié)算率低，施工單位資金緊張，該項目公司違反合同
6、約定向施工單位提供了超億元的工程暫借款。影響了合同執(zhí)行的有效性，存在一定的資金風(fēng)險；該借款未收取資金占用費，影響了國有資金的使用效益。 （四）通過為公司本部支付機械設(shè)備款的方式 標(biāo)段一般是不核算固定資產(chǎn)的，所有機械設(shè)備等固定資產(chǎn)都是由公司本部購買，然后再租給標(biāo)段使用，公司本部從而列收臺班費。所以當(dāng)標(biāo)段購買固定資產(chǎn)時，即使該固定資產(chǎn)為標(biāo)段所用，實際上也是為公司本部代墊資金。 （五）通過借款的方式轉(zhuǎn)移資金 施工單位通過內(nèi)部員工借款，錢借出來后再轉(zhuǎn)移資金。數(shù)額較大的，制作假的合同來應(yīng)付業(yè)主的審核。由于勞務(wù)隊太多，比如某標(biāo)段，勞務(wù)隊伍有80多個，審核時很難發(fā)現(xiàn)其中貓膩，有合同作為附件，會讓你認(rèn)為只是普
7、通的支付勞務(wù)隊借款。檢查時，應(yīng)從標(biāo)段的賬上重點關(guān)注一些長期掛賬的員工借款和勞務(wù)隊借款。 （六）通過退勞務(wù)隊履約保證金等方式挪用資金 勞務(wù)隊的履約保證金一般都是直接交到公司本部，但是退還時卻由標(biāo)段來退，這種情況也應(yīng)屬于變相抽逃資金。 此外，還有通過提取備用金，由標(biāo)段財務(wù)人員從銀行提現(xiàn)再匯到公司本部?；蛘撸瑸楣酒渌椖繅|付材料款、多列支設(shè)備臺班費等方式。通過虛列工程量，提前結(jié)算工程款的方式轉(zhuǎn)移資金也是一種常用方法。施工單位為內(nèi)部勞務(wù)隊伍虛列完成工程量、提前結(jié)算工程款轉(zhuǎn)移建設(shè)資金。此方式較為隱蔽，需對標(biāo)段勞務(wù)隊伍實際完成工程量進行審核。 三、防范承包人轉(zhuǎn)移、挪用、抽逃建設(shè)資金的主要措施 （一）通過
8、施工單位按期上報資金情況表與工程完成投資情況表進行對比檢查 ?Y金情況表內(nèi)容主要包括資金組成計劃、資金到位情況、資金累計到位情況、資金當(dāng)期使用情況、資金累計使用情況。工程完成投資情況表是了解建設(shè)主體組織實施工程投資實際進展情況的報表，主要包括工程預(yù)算投資額、工程本期實際完成投資額、工程累計完成投資額、建設(shè)單位管理費預(yù)算與實際支出額。通過對兩類報表綜合分析，對比檢查，可以看出資金的使用是否與工程需求相適應(yīng)，如果建設(shè)期內(nèi)出現(xiàn)資金實際支付大于工程實際完成投資就會加大資金管理的風(fēng)險。 （二）通過加強對施工單位的財務(wù)檢查來發(fā)現(xiàn)問題 定期派出財務(wù)檢查組查詢標(biāo)段財務(wù)部門的賬目，檢查做賬方式，每筆業(yè)務(wù)是否與上
9、級單位存在往來關(guān)系，重點檢查“內(nèi)部往來”明細(xì)科目表，認(rèn)真對照分析異常情況。除財務(wù)部門外，也要同步對比檢查其他業(yè)務(wù)部門的賬目，如檢查材料部門，看材料數(shù)量入庫與材料款支付是否相符；檢查設(shè)備部門，看機械進場數(shù)量是否與其上級公司列賬一致；檢查計合部門，看財務(wù)部所支付的勞務(wù)工程款是否與合同臺賬相對應(yīng)。同時還要通過監(jiān)理部門進行認(rèn)證審核。 （三）將項目建設(shè)資金全過程無縫監(jiān)督管理列為跟蹤審計工作的一項重要內(nèi)容 高速公路工程建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)容主要包括建設(shè)程序、工程概算、工程招投標(biāo)、合同簽訂與履行、財務(wù)收支、資金管理、征地拆遷等是否真實、合法合規(guī)，并延伸審計施工單位、監(jiān)理單位。項目建設(shè)單位要高度重視跟蹤審計工作
10、，認(rèn)真組織各有關(guān)部門及時做好對接和回復(fù)，并積極與工作組做好溝通交流明確審計工作重點，相互取得理解和支持。通過審計工作組，進一步加強檢查是否存在承包人轉(zhuǎn)移、挪用、抽逃建設(shè)資金問題。通過現(xiàn)場檢查取證等方式，出具相關(guān)取證記錄，對項目建設(shè)存在的問題提出整改意見和建議，保證項目建設(shè)規(guī)模、投資管理、工程質(zhì)量、工程進度和安全生產(chǎn)得到有效控制，工程進度、工程質(zhì)量與安全生產(chǎn)等工作平穩(wěn)推進。 四、實施資金無縫監(jiān)管的具體做法 （一）規(guī)范銀行賬戶管理 1.指定開戶銀行。業(yè)主應(yīng)結(jié)合銀企合作實際，定點指定工程建設(shè)開戶銀行，各承包人及其內(nèi)部核算單位，必須在業(yè)主指定的銀行開設(shè)賬戶，用于在合同執(zhí)行期間工程施工的各項支出。凡不在
11、業(yè)主指定銀行開立賬戶的承包人，業(yè)主將中止其任何款項的支付。 2.統(tǒng)一支付方式。承包單位的資金支付除提現(xiàn)外，一律使用網(wǎng)上銀行進行。網(wǎng)上銀行除承包單位內(nèi)部管理需要設(shè)定相應(yīng)的權(quán)限外，增設(shè)一名業(yè)主審核員（由業(yè)主財務(wù)部基建主辦會計擔(dān)任），經(jīng)審核后方可辦理資金的支付（匯付）。按合同條款規(guī)定，業(yè)主對承包人支付的款項，只對合同規(guī)定的法人或者法人代表的授權(quán)代理人支付，不對其內(nèi)部獨立核算單位直接支付。 3.加強賬戶管理。承包人開設(shè)好銀行賬戶后，要及時書面函告業(yè)主，并明確該賬戶為合同雙方資金往來及結(jié)算的賬戶。承包人撤銷賬戶，需向業(yè)主提出書面申請并經(jīng)業(yè)主同意，在與開戶銀行核對賬戶余額無誤后，交回各種重要空白票據(jù)、憑證
12、、開戶許可證，方可辦理銷戶手續(xù)。承包人的賬戶只能辦理與本工程建設(shè)有關(guān)的業(yè)務(wù)，不得出租或轉(zhuǎn)讓。 （二）增強資金需求管理預(yù)見性和計劃性 為確保業(yè)主能按計劃籌集工程建設(shè)資金，滿足各承包人的用款要求，應(yīng)要求承包人在合同簽訂后30天內(nèi)，根據(jù)施工組織計劃，統(tǒng)籌安排好整個合同段的資金需求計劃，做好修正后的合同用款估算表報業(yè)主，業(yè)主按該用款估算表統(tǒng)籌安排建設(shè)期的資金。 各合同段向業(yè)主報送的資金計劃有年度資金計劃、半年度資金計劃、季度資金計劃、月度資金計劃、旬度資金計劃。其中月度資金計劃、旬度資金計劃需報滾動資金計劃，即每次報送本月度資金計劃、旬度資金計劃時，連續(xù)報送三個月度資金計劃、三個旬度資金計劃。 各合同
13、段根據(jù)合同用款估算表，編制年度資金計劃、半年度資金計劃、季度資金計劃、月度資金計劃、旬度資金計劃。要求編制的資金計劃表內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、上報及時。計劃與實際不能偏差10%以上。上述各資金計劃表須經(jīng)總監(jiān)辦審核后才能報業(yè)主審批。 （三）對項目建設(shè)資金實行動態(tài)管理 按合同文件規(guī)定，在合同執(zhí)行期間，業(yè)主有權(quán)監(jiān)督和檢查承包人的財務(wù)開支和資金流向，并委托各承包人的開戶銀行協(xié)辦，承包人必須主動接受業(yè)主的監(jiān)督和檢查，并填制銀行賬戶監(jiān)控授權(quán)書。 業(yè)主、承包人、開戶銀行三方共同簽訂工程建設(shè)資金監(jiān)管協(xié)議書，以此規(guī)范資金使用行為。 承包人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理制度，完善財務(wù)核算體系；配齊會計人員，加強財務(wù)管理，
14、嚴(yán)格控制成本，嚴(yán)禁亂擠亂攤成本，正確反映工程成本和財務(wù)成果。 承包人承諾投入的資金隨著工程進展需求逐步到位。當(dāng)經(jīng)監(jiān)理工程師確認(rèn)承包人因資金周轉(zhuǎn)困難造成施工進度滯后于合同進度時，承包人應(yīng)按監(jiān)理工程師確認(rèn)的實際需要數(shù)額注入資金。 （四）強化項目建設(shè)資金監(jiān)控措施 在合同執(zhí)行期間，承包人必須保證業(yè)主支付的各項工程建設(shè)資金?？顚Ｓ?，不允許挪作他用，不允許私自調(diào)走資金。 在合同執(zhí)行期間，承包人預(yù)付材料、設(shè)備款等款項，可憑合同辦理預(yù)付款外調(diào)手續(xù)（涉及金額較大的，須由業(yè)主財務(wù)部到現(xiàn)場核查），但材料、設(shè)備必須在一個月內(nèi)進場，并憑發(fā)票才能辦理余款的外調(diào)支付手續(xù)，每次支付（匯付）金額在約定限額以下的，由業(yè)主財務(wù)部審
15、核后即可辦理支付（匯付），每次支付（匯付）金額在約定限額以上，須填制匯付資金申請表經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)后，方能辦理支付或匯付。動員預(yù)付款一般不允許用來采購設(shè)備，確實需要采購的，必須確保設(shè)備用到該項目上才允許資金外調(diào)。 承包人凡是匯往上級主管部門、基地或其所屬的部門、單位的款項，不管其以任何理由、用途和采取何方式，都必須報業(yè)主審批后才能匯付。一般情況下，匯付給承包人公司機關(guān)的，只能是項目現(xiàn)場員工的五險一金。經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)后，方能辦理匯付。 承包人的提現(xiàn)業(yè)務(wù)須報業(yè)主審批后方能辦理，核定承包人一周內(nèi)的提現(xiàn)額度，額度使用完后，由承包人提供有關(guān)記賬憑證、支付單據(jù)、發(fā)票等資料予以核銷，尚未核銷的，直接減少下一周的提現(xiàn)額
16、度。 承包人在收到撥付的資金后，必須優(yōu)先足額發(fā)放參加工程建設(shè)的職工及民工工資，確保不拖欠職工及民工工資。否則業(yè)主有權(quán)從支付給承包人的款項中扣除部分直接支付參與工程建設(shè)的職工及民工工資。 業(yè)主支付的工程款，承包人應(yīng)?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁挪作他用；承包人違反規(guī)定用途轉(zhuǎn)款或用款的，開戶銀行應(yīng)及時把信息反饋給業(yè)主，并按業(yè)主要求拒?辦理付款業(yè)務(wù)。 在工程建設(shè)期間，業(yè)主可隨時檢查承包人的資金流向，承包人必須積極配合。承包人按合同規(guī)定按質(zhì)按量完成工程施工，在完成交工驗收并且結(jié)清所在合同段的民工工資、材料款、施工隊工程款等因施工所產(chǎn)生的各項債務(wù)后，其所結(jié)存的資金，任由其調(diào)度。 （五）定期與承包人核對賬務(wù) 為了能及時對
17、清往來賬，各承包人必須于每月1115日安排財務(wù)人員到業(yè)主財務(wù)部核對賬務(wù)并領(lǐng)取有關(guān)列賬通知單。列賬通知單所附的單據(jù)是重要的原始會計資料，各承包人必須認(rèn)真檢查并核對，核對無誤后簽字蓋章予以確認(rèn)。在賬務(wù)核對中，發(fā)現(xiàn)差錯的應(yīng)及時提出并進一步查清。 五、努力提高服務(wù)效能，在強化資金監(jiān)管中提高資金保障水平 在有效進行資金監(jiān)督管理的同時，要大力提高服務(wù)效能，有效保障施工單位工程建設(shè)資金需要，為承包建設(shè)單位資金流動。要保障承包人的資金需求，工程計量很關(guān)鍵，計量能否及時跟上，直接影響承包人在項目建設(shè)現(xiàn)場的資金用款需求，同時也是項目業(yè)主扣回墊付動員預(yù)付款、材料預(yù)付款，避免財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的必要手段。為做好工程計量工作
18、，各有關(guān)業(yè)務(wù)部門要做好承包人上報計量的審核工作，對承包人的計量及時審核的同時力求準(zhǔn)確，保證計量數(shù)據(jù)真實完整；要優(yōu)化制度、加快流程、減化手續(xù)、加強服務(wù)，實行首問負(fù)責(zé)制、限時辦結(jié)制，提高辦事效率和服務(wù)水平，加快資金流轉(zhuǎn)，為工程建設(shè)質(zhì)量、進度和安全提供有效保障。 六、結(jié)語 建設(shè)資金的安全是工程項目質(zhì)量、工程進度的重要保障。對承包人的資金實行無縫監(jiān)管，簡而言之，就是要明確承包人除了按業(yè)主核定的額度提取現(xiàn)金外，其余款項憑有效合同等資料一律通過網(wǎng)上銀行進行支付，并增加二次授權(quán)，將最終審核支付權(quán)交給業(yè)主，確保工程建設(shè)資金?？顚Ｓ?；要通過檢查，重點對承包人提取的現(xiàn)金進行核實，嚴(yán)防承包人通過提取現(xiàn)金轉(zhuǎn)移和挪用工程建設(shè)資金；要通過審計部門跟蹤審計，嚴(yán)防承包人抽逃工程建設(shè)資金的現(xiàn)象發(fā)生。 參考文獻(xiàn)： 王一平.高速公路建設(shè)項目資金管理研究J.交通財會，2009（4）. 王一平.公路建設(shè)項目資金監(jiān)管探討J.交通財會，2010（4）. （作者單位：廣西交通投資集團廣西三祺投資有限公司）
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