《審計學(xué)》模擬試題一及答案.doc

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1、審計學(xué)模擬試題（一）及答案 一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)1.如果會計師事務(wù)所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）。A以或有收費形式收取審計費用B對報表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定【答案】D【解析】會計師事務(wù)所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。2.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中,會計師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A招聘B職業(yè)經(jīng)驗C專業(yè)勝任能力D業(yè)績評價【答案】B【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會計師事

2、務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮：招聘；業(yè)績評價；人員素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測。3.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】D【解析】選項A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；選項B實地觀察主要是與存在相關(guān)；選項C主要是與存在和完整性相關(guān)。本題

3、考核的是審計程序與審計目標(biāo)之間的關(guān)系。4以下對審計證據(jù)的表述不正確的有（ ）。A財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄B會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)C可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息D財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可【答案】B【解析】會計記錄中含有信息的性質(zhì)決定了其本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，故B不對，其余皆正確。5以下審計程序中，不屬于分析程序的是( )。A. 根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收

4、入B. 分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C. 將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性【答案】B【解析】分析程序是注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間比及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。在選項A中，注冊會計師通過增值稅申報表內(nèi)的“銷項稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”進行比較，從而評價利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性；在選項C中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動關(guān)系，注冊會計師可以

5、通過入庫存貨與出庫存貨的“數(shù)據(jù)”比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項D中，注冊會計師往往通過比較銷售價格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷售給一方的售價大大高于銷售給其他各方的售價就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。但在選項B中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。6.下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（）。A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更

6、正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷【答案】C【解析】注冊會計師應(yīng)根據(jù)尚未更正的錯報來決定是否建議管理層調(diào)整。尚未更正的錯報包括已識別尚未更正的錯報和推斷的錯報，所以當(dāng)已經(jīng)識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。7.在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強的是（）。A.注冊會計師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表B.應(yīng)收賬款函證的回函C.客戶自己編制的存貨盤點表D.應(yīng)付賬款函證的回函【答案】B【解析】本題考核點

7、為證據(jù)的可靠性。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠.8.以下選項中，注冊會計師不應(yīng)認可的是( )。A. 審計風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C. 被審計單位管理層的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少D. 如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷【答案】C【解析】注冊會計師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計證據(jù)的理由。9. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（ ）。A被審計單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)B與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動不相關(guān)的環(huán)保要求C被

8、審計單位不納入合并范圍的投資D. 被審計單位擔(dān)保情況及表外融資情況【答案】B【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計單位的性質(zhì)；（三）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（四）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（五）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（六）被審計單位的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。10.下列風(fēng)險中，不可能導(dǎo)致被審計單位存在更高重大錯報風(fēng)險的是（ ）。A不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險B. 不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)

9、生的風(fēng)險C重大會計估計變更產(chǎn)生的風(fēng)險D. 重大會計政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險【答案】D【解析】可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險包括：（一）與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險；（二）與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易；判斷事項通常包括做出的會計估計。11.注冊會計師針對評估的被審計單位財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，可以選擇的總體應(yīng)對措施不包括（ ）。A向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B分派更有經(jīng)驗的審計人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作C考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案D在選擇進一步審計程序時，注意某些程序不

10、能被被審計單位管理層預(yù)見或事先了解【答案】C【解析】總體應(yīng)對措施中不包括C，C屬于實施進一步審計程序時應(yīng)考慮的內(nèi)容。12以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是( )。A從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C. 抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬D向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款【答案】A【解析】屬于查找未入賬應(yīng)付賬款的測試程序。13在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。）A在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號B寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進行催收C有10封詢證函直接交給被審計單位的

11、業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)?！敬鸢浮緼【解析】本題的考點為審計證據(jù)的可靠性和注冊會計師對企業(yè)詢證函的處理。C、D做法會因影響注冊會計師獲取審計證據(jù)的可靠性，詢證函經(jīng)被審計單位職員之手，易被涂改或偽造。注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收，B做法有誤。14.應(yīng)付款項實質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括（）。A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動的原因B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常C.計算應(yīng)付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析D.分析存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)

12、付賬款增減變動的合理性E. 計算應(yīng)付賬款與存貨的比率,并與以前年度相關(guān)比率對比分析【答案】B【解析】對資產(chǎn)、負債類賬戶而言，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。15.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，實施的審計程序是( )。A以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況B以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用【答案】B【解析】查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實

13、存在性，從帳入手，測試丙公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。16.注冊會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率波動，分析其原因不可能存在( )情況。A.存貨成本項目發(fā)生變動B.存貨盤存制度發(fā)生變動C.銷售額發(fā)生大幅度變動D.存貨核算方法發(fā)生變動【答案】B【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動屬于內(nèi)部控制變動。17.注冊會計師對存貨進行審計時，下列提法不正確的是（ ）。A對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序B對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序C按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊

14、會計師不應(yīng)納入盤點范圍D對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法【答案】C【解析】對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應(yīng)的負債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點范圍。18. 注冊會計師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，做法正確的是（）。A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計單位，要求被審計單位據(jù)以修正盤點表D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認【答案】B【解析】本題的考點為存貨監(jiān)盤。A中抽盤范圍注冊會計師自行確定，不必告知K公司；C中注冊會計師將抽

15、查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄，如果抽查時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時提請被審計單位更正。D中未能監(jiān)盤期初存貨注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：（一）查閱前任注冊會計師工作底稿；（二）審閱上期存貨盤點記錄及文件；（三）抽查上期存貨交易記錄；（四）運用毛利百分比法等進行分析。19. 如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應(yīng)（ ）。A實地盤點投資證券 B獲取被審計單位管理當(dāng)局聲明C向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證 D逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄【答案】C【解析】被審計

16、單位的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，注冊會計師應(yīng)向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證，證實這些投資證券的真實存在性。20. 下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（）。A.由出納人員兼任會計檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬或總賬的登記工作【答案】D【解析】出納員的職責(zé)是擔(dān)負現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。選項A、B、C沒有遵循不相容崗位相互分離原則。二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20

17、分)1下列關(guān)于順查法的說法中正確的是().A審計質(zhì)量高B工作量大，不利于提高審計工作效率C適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D適用于規(guī)模較小的被審計單位E審計的目的性針對性比較強【答案】A B D【解析】這個知識點考核的是順查法的缺點。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，因此審計質(zhì)量高。缺點是事無巨細，不突出重點，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。2關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（ ）。A鑒證對象只能是財務(wù)狀況B審計時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C注冊會計師針對鑒證對象信息提供保證D標(biāo)準(zhǔn)即用來對鑒證對象進行評價或計量的基準(zhǔn)E. 當(dāng)鑒

18、證對象為財務(wù)業(yè)績，鑒證對象信息是財務(wù)報表【答案】ABC【解析】鑒證對象可能是財務(wù)狀況，也可能是非財務(wù)狀況，故A不對。審計時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，故B不對。注冊會計師不提供保證，故C不對。3.屬于自我評價損害獨立性的情形主要包括（ ）。A鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工B對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式C為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)D為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)E. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄【答案】ACDE【解析】對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式屬于經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生損害的情形。4注冊會

19、計師通過對被審計單位（ ）人員進行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計證據(jù)。A內(nèi)部知情人士 B外部知情人士C律師 D財會人員E. 財務(wù)經(jīng)理【答案】ABCDE【解析】詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向P公司內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。被審計單位律師及財會人員都屬于內(nèi)部知情人員。5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的風(fēng)險評估程序有（ ）。A. 觀察經(jīng)營場所B. 追蹤交易通過與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程C. 計算內(nèi)部控制生成和記錄D. 詢問公司有關(guān)人員E. 穿行測試【答案】AD【解析】注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：（一）詢問；

20、（二）觀察；（三）檢查；（四）分析程序。6.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列( )方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。A.控制是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行E. 控制在所審計期間的不同時點是如何運行的【答案】BCDE【解析】在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：（一）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（二）控制是否得到一貫執(zhí)行；（三）控制由誰執(zhí)行；（四）控制以何種方式運行。7.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（ ）。A檢查發(fā)運

21、憑證連續(xù)編號的完整性B檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性E. 檢查對賬單連續(xù)編號的完整性【答案】AC【解析】檢查發(fā)運憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是測試銷貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測試程序。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性分別為測試交易授權(quán)和獨立稽核。8注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取（）措施對函證實施過程進行控制。A將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對B將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對C詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出D在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事

22、務(wù)所回函E. 詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出【答案】ABCD【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施對函證實施過程進行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對；將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對；詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出；在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函；將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿；將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果。9. 注冊會計師實施固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序,下列表述正確的是（ ）。A對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊B實施實地檢查審計

23、程序時，注冊會計師可以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行追查C注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)D審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理E注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)【答案】ABCD【解析】注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過實地檢查發(fā)現(xiàn)。10. 審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)包括()。A指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱B提及財務(wù)報表的附注C指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間D指明審計報告的收件人E. 指明管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段【答案】ABC【解析】審計報告的引

24、言段應(yīng)當(dāng)說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容：指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱；提及財務(wù)報表的附注；指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間。三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）認定【答案】認定是指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。2.控制活動【答案】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1. A公司主要經(jīng)營電視機產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點。A公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。注冊會計師

25、負責(zé)于2008年10月20 日 至11月20日對A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。資料：注冊會計師負責(zé)對A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財務(wù)處處長負責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由廠長代為履行；財務(wù)人員乙負責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財務(wù)處長管理。負責(zé)簽署支票的財務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾垼⒚骺铐椀挠?/p>

26、途、金額、支付方式、經(jīng)濟合同、或相關(guān)證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。要求：針對資料第(1)和第(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進建議?！敬鸢浮浚?）（1）有嚴(yán)重缺陷。理由：因

27、為如果財務(wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷。理由：因為一是未對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前

28、，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。建議：經(jīng)董事會指定財務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。2.注冊會計師對XYZ股份有限公司2009年度財務(wù)報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：財務(wù)報表項目名稱 金 額 資產(chǎn)總計 180 000股東權(quán)益合計 88 000營業(yè)收入 240 000利潤總額 36 000凈利潤 24 120要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、

29、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別0.5%、1%、0.5%和5%，請代注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司1997年度財務(wù)報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。（1）計算確定XYZ股份有限公司2009年度財務(wù)報表層次的審計重要性水平；（2）簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系；（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系。【答案】略五、論述題（本大題共1小題，共10分）根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）請問注冊會計師獲取審計證據(jù)，其特性包括哪些？（2）注冊會計師運用哪些審計方法獲取審計證據(jù)？（3）

30、注冊會計師可以實施的審計程序可以劃分為哪幾類？【答案】略六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)1下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項目的若干具體審計目標(biāo)及可能實施的主要審計程序。請針對每一審計目標(biāo)，在相應(yīng)的審計項目內(nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計目標(biāo)的一項最佳審計程序，將其相應(yīng)的編號列在題后表格內(nèi)，每一項審計程序最多只能被選擇一次。 審計項目 審計目標(biāo) 審計程序 交易性金融資產(chǎn) (1) 交易性金融資產(chǎn)存在性。(2) 交易性金融資產(chǎn)計價的準(zhǔn)確性。(3)在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)項目的分類恰當(dāng)。 A.檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)分類恰當(dāng)，并已進行正確的會計處理。B.抽查

31、交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑證，證實有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號。C.確定交易性金融資產(chǎn)價格的任何波動已進行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?。D.函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有有價證券。 應(yīng)收賬款 (4)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。(5)資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款余額正確。(6)應(yīng)收賬款總體合理。(7)應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。(8)在資產(chǎn)負債表日，被審計單位對所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。 A.分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較。B.實施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。C.按計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請調(diào)整大額差異。D.抽查被審計單位職員及有關(guān)部門的

32、暫借款項的記錄，確定已計入正確的賬戶。E.檢查貨運文件是否連續(xù)編號，作廢的文件是否蓋章注銷。F.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵押。 固定資產(chǎn) (9)被審計單位對所審會計期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。(10)在資產(chǎn)負債表日所有在冊固定資產(chǎn)均存在。(11)在資產(chǎn)負債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計量 A. 實地檢查所有主要的機器設(shè)備。B.復(fù)核折舊費用的計提，并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度一致。C.確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職責(zé)分離。D.審查固定資產(chǎn)契約和保險單據(jù)。 【答案】略2. Y注冊會計師負責(zé)對X公司208年度財務(wù)報表進行審計。相關(guān)資料如下：資料一：X公司

33、主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在208年的年初、年末庫存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計價采用移動加權(quán)平均法。資料二：208年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價格明顯下跌。資料三：X公司208年度未經(jīng)審計財務(wù)報表及相關(guān)財戶記錄反映：（1）A產(chǎn)品207年度和208年度的銷售記錄（2）A產(chǎn)品208年度收發(fā)存記錄（3）與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動記錄要求：根據(jù)上述資料

34、，運用分析程序識別X公司208年度財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險，并列示分析過程和分析結(jié)果?！敬鸢浮柯?.注冊會計師負責(zé)審計甲公司2008年度財務(wù)報表。2008年11月，注冊會計師對甲公司的內(nèi)部控制進行了初步了解和測試。資料：通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，注冊會計師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：（1）甲公司未定期對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄；（2）甲公司發(fā)出存貨時未全部按順序記錄；（3）甲公司生產(chǎn)存貨所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未對C材料的變動進行會計記錄；（4）甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，但未在財務(wù)部門的會計賬上反映；（5）甲公司發(fā)出材料存在不按既定計價方法核算的現(xiàn)象；（6）甲公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代XYZ公司保管的E材料。要求：（l）注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由（請在答題卷的表格中解答）。（2）根據(jù)資料，對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導(dǎo)致的財務(wù)報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序，并分別說明實施各項程序能夠?qū)崿F(xiàn)的審計目標(biāo)（請在答題卷給定的表格中解答）。【答案】略|