《合并報(bào)表編制》PPT課件

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1、第九章 合并報(bào)表:集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)處理,內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo),內(nèi)部銷(xiāo)售及存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷(xiāo),內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo),本章內(nèi)容,第一節(jié) 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo),一、內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷(xiāo) 二、其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo),一、內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷(xiāo),1.當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷(xiāo) 2.連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷(xiāo),1.當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷(xiāo),A公司,B公司,50000元,賒銷(xiāo),母公司 借:應(yīng)收賬款 50000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000,子公司 借:庫(kù)存商品 50000 貸:應(yīng)付賬款 50000,抵銷(xiāo)分錄 借:應(yīng)付賬款 50000(子公司

2、) 貸:應(yīng)收賬款 50000(母公司,1.當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷(xiāo),1.當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)母公司按0.5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,母公司 借:管理費(fèi)用250 貸:壞賬準(zhǔn)備250,集團(tuán)抵消 借:壞賬準(zhǔn)備250 貸:管理費(fèi)用250,2.連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷(xiāo),A公司,B公司,第二年 16000元,賒銷(xiāo),第一年 50000元,母公司 第一年: 借:應(yīng)收賬款 50000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000 第二年: 借:應(yīng)收賬款 16000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000,子公司 第一年: 借:庫(kù)存商品 50000 貸:應(yīng)付賬款 50000 第二年: 借:庫(kù)存商品

3、 16000 貸:應(yīng)付賬款 16000,抵銷(xiāo)分錄(第二年) 借:應(yīng)付賬款 66000(子公司) 貸:應(yīng)收賬款 66000(母公司,2.連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷(xiāo),2.連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)(母公司按0.5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,母公司 第一年: 借:管理費(fèi)用250 貸:壞賬準(zhǔn)備250 第二年: 借:管理費(fèi)用80 貸:壞賬準(zhǔn)備80,集團(tuán)抵消(第二年) 借:壞賬準(zhǔn)備250 貸:期初未分配利潤(rùn)250 借:壞賬準(zhǔn)備80 貸:管理費(fèi)用80,本期期末 壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備” 期初余額,本期壞賬 準(zhǔn)備計(jì)提額,本期壞賬 準(zhǔn)備沖銷(xiāo)額,年初未分配利潤(rùn),影響,管理費(fèi)用,連續(xù)編制

4、合并報(bào)表時(shí)的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷(xiāo),二、其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo),應(yīng)付票據(jù) 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付股利,應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 應(yīng)收股利,抵銷(xiāo),借記,貸記,內(nèi)部債券,B公司 購(gòu)買(mǎi)債券,發(fā)行價(jià)5000萬(wàn) 利率10,A公司 發(fā)行債券,A公司 借:銀行存款5000 貸:應(yīng)付債券5000,B公司 借:長(zhǎng)期債權(quán)投資5000 貸:銀行存款 5000,抵消分錄 借:應(yīng)付債券 5000(A公司) 貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資5000(B公司,長(zhǎng)期債權(quán)投資,應(yīng)付債券,借記,貸記,合并價(jià)差,抵消分錄 借:投資收益 500(B公司) 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 (A公司,A公司 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸:應(yīng)付債券 5

5、00,B公司 借:長(zhǎng)期債權(quán)投資500 貸:投資收益 500,第二節(jié) 內(nèi)部銷(xiāo)售及存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo),順流銷(xiāo)售: 從上至下,逆流銷(xiāo)售: 從下至上,母公司 to 子公司,子公司 to 母公司,一、當(dāng)期內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo),A公司: 借:銀行存款 5000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000 貸:庫(kù)存商品 4000,B公司: 借:庫(kù)存商品 5000 貸:銀行存款 5000 借:銀行存款 6000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000 貸:庫(kù)存商品 5000,抵銷(xiāo)分錄 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000,購(gòu)進(jìn)的商品當(dāng)期全部對(duì)集團(tuán)外銷(xiāo)售,

6、合并工作底稿,80% 母公司 子公司 調(diào)整和抵消 合并數(shù),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 毛利,5000 4000 1000,6000 5000 1000,a 5000 a 5000,6000 4000 2000,購(gòu)進(jìn)的商品當(dāng)期全部未售出,A公司: 借:銀行存款 5000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000 貸:庫(kù)存商品 4000,B公司: 借:庫(kù)存商品 5000 貸:銀行存款 5000,抵銷(xiāo)分錄 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000 庫(kù)存商品 1000,合并工作底稿,80 母公司子公司調(diào)整和抵消分錄 合并數(shù),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 毛利 存貨,5000

7、4000 1000,0 0 0 5000,a 5000 a 4000 a 1000,0 0 0 4000,購(gòu)進(jìn)的商品當(dāng)期部分對(duì)集團(tuán)外銷(xiāo)售,部分形成期末存貨,A公司: 借:銀行存款 5000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000 貸:庫(kù)存商品 4000,B公司: 借:庫(kù)存商品 5000 貸:銀行存款 5000 借:銀行存款 2400 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2400 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000 貸:庫(kù)存商品 2000,抵銷(xiāo)分錄 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4400 庫(kù)存商品 600,合并工作底稿,80 母公司子公司調(diào)整和抵消分錄 合并數(shù),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

8、毛利 存貨,5000 4000 1000,2400 2000 400 3000,a 5000 a 4400 a 600,2400 1600 800 2400,二、連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo),去年A公司銷(xiāo)售給B公司一批商品,售價(jià)為50000元,成本為40000元,去年底 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000 存貨 10000 1 今年全部對(duì)外銷(xiāo)售 借:期初未分配利潤(rùn) 10000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000 (因?yàn)閷?duì)集團(tuán)來(lái)講,成本為40000元,而B(niǎo)公司轉(zhuǎn)了50000元) 2 今年全部未對(duì)外銷(xiāo)售 借:期初未分配利潤(rùn) 10000 貸:存貨 10000,3上期存貨今年全部未對(duì)外銷(xiāo)

9、售,本期又內(nèi)部購(gòu)入20000元,毛利率20%,期末尚未銷(xiāo)售,1)消除上期存貨對(duì)本期的影響 借:期初未分配利潤(rùn) 10000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000 (2)抵消本期內(nèi)部銷(xiāo)售 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000 (3)消除本期期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000(10000+4000) 貸:存貨 14000,4)上期存貨未銷(xiāo)售,本期內(nèi)部購(gòu)入存貨,本期部分售出、部分未售出,如何抵消,第三節(jié) 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo),一、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 二、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生當(dāng)期的抵銷(xiāo)處理 三、計(jì)提折舊的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)處理,A公司將成本為30000元的產(chǎn)品以40

10、000元的價(jià)格出售給B公司作為固定資產(chǎn)使用,B公司按5年計(jì)提折舊,A公司 出售產(chǎn)品,B公司 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) 5年折舊期,成本30000 售價(jià)40000,A公司: 借:銀行存款40000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000 貸:庫(kù)存商品 30000,B公司: 借:固定資產(chǎn) 40000 貸:銀行存款 40000,未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售 利潤(rùn)10000,抵銷(xiāo)分錄: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000 固定資產(chǎn)原價(jià) 10000,未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵消,固定資產(chǎn)折舊的抵銷(xiāo),B公司(400005) 借:管理費(fèi)用 8000 貸:累計(jì)折舊 8000,應(yīng)提折舊:300005=

11、6000 借:管理費(fèi)用 6000 貸:累計(jì)折舊 6000,抵消: 借:累計(jì)折舊 2000 貸:管理費(fèi)用 2000,B公司第一年 原價(jià) 40000 累計(jì)折舊 8000 賬面價(jià)值 32000 可收回金額30000 減值額 2000,集團(tuán)第一年 原價(jià) 30000 累計(jì)折舊 6000 賬面價(jià)值 24000 可收回金額30000 減值額 0,借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000 固定資產(chǎn)原價(jià)10000,借:累計(jì)折舊2000 貸:管理費(fèi)用2000 借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000 貸:營(yíng)業(yè)外支出 2000,第一年抵消分錄,第二年,B公司第2年 原價(jià) 40000 累計(jì)折舊 8000 減值準(zhǔn)備

12、2000 當(dāng)期折舊 7500 賬面價(jià)值 22500 可收回金額21500 當(dāng)期計(jì)提減值額1000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額3000,集團(tuán)第2年 原價(jià) 30000 累計(jì)折舊 6000 當(dāng)期折舊 6000 賬面價(jià)值 18000 可收回金額21500 減值額 0,第二年抵消分錄,借:期初未分配利潤(rùn) 10000 貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 10000,借:累計(jì)折舊 2000 貸:期初未分配利潤(rùn) 2000,借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000 貸:期初未分配利潤(rùn) 2000,借:累計(jì)折舊 1500 貸:管理費(fèi)用 1500,借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000 貸:營(yíng)業(yè)外支出 1000,第三年,B公司第3年 原價(jià) 40000 累計(jì)折舊

13、 15500 減值準(zhǔn)備 3000 當(dāng)期折舊 7166.67 賬面價(jià)值 14333.33 可收回金額13000 當(dāng)期計(jì)提減值額1333.33 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額4333.33,集團(tuán)第3年 原價(jià) 30000 累計(jì)折舊 12000 當(dāng)期折舊 6000 賬面價(jià)值 12000 可收回金額13000 減值額 0,借:期初未分配利潤(rùn) 10000 貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 10000,借:累計(jì)折舊 3500(1、2年之和) 貸:期初未分配利3500,借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000 貸:期初未分配利潤(rùn) 3000,借:累計(jì)折舊 1166.67 貸:管理費(fèi)用 1166.67,借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1333.33 貸:營(yíng)業(yè)外支出 1333.33,第三年抵消分錄,第四節(jié) 集團(tuán)內(nèi)部的債券投資,第九章 結(jié)束

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