財(cái)務(wù)管理第7章 會計(jì)憑證

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1、第7章 會計(jì)憑證原始憑證原始憑證 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證借款單存根付款部門：貸 款 人：借款金額：借款用途：年 月 日借款單借款部門：借款人：借款用途：貸款金額：（大寫）人民幣￥部門主管：單位負(fù)責(zé)人：領(lǐng)款人：年 月 日 借款單記賬憑證記賬憑證會計(jì)憑證之謎會計(jì)憑證之謎 長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒毀；銀廣夏毀；銀廣夏19981998年之前的財(cái)務(wù)資料丟失；年之前的財(cái)務(wù)資料丟失；美國安然公司以及為其進(jìn)行審計(jì)的安達(dá)美國安然公司以及為其

2、進(jìn)行審計(jì)的安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所在其假賬丑聞被曝光之信會計(jì)師事務(wù)所在其假賬丑聞被曝光之后都傳出了暗中銷毀憑證的內(nèi)幕。他們后都傳出了暗中銷毀憑證的內(nèi)幕。他們?yōu)槭裁匆N毀憑證？為什么要銷毀憑證？憑證上通常記載些憑證上通常記載些什么？憑證提供了關(guān)于企業(yè)真實(shí)經(jīng)濟(jì)活什么？憑證提供了關(guān)于企業(yè)真實(shí)經(jīng)濟(jì)活動的什么證據(jù)？動的什么證據(jù)？某公司向供貨商先后采購了二萬余元液化氣，雙某公司向供貨商先后采購了二萬余元液化氣，雙方履行順利未見糾紛。方履行順利未見糾紛。20042004年年3 3月月2 2日，該公司突日，該公司突然收到法院傳票。原來，供貨商一紙?jiān)V狀將其告然收到法院傳票。原來，供貨商一紙?jiān)V狀將其告上了法庭，要求支付

3、貨款上了法庭，要求支付貨款2 2萬余元。審理中，被告萬余元。審理中，被告承認(rèn)供貨事實(shí)，但稱已經(jīng)支付了該筆貨款，并提承認(rèn)供貨事實(shí)，但稱已經(jīng)支付了該筆貨款，并提供原告給其開具的發(fā)票為證。原告卻提出發(fā)票上供原告給其開具的發(fā)票為證。原告卻提出發(fā)票上加蓋的財(cái)務(wù)章不是該公司的，并拿來了財(cái)務(wù)章當(dāng)加蓋的財(cái)務(wù)章不是該公司的，并拿來了財(cái)務(wù)章當(dāng)庭對照。這時，被告才發(fā)現(xiàn)發(fā)票上財(cái)務(wù)專用章的庭對照。這時，被告才發(fā)現(xiàn)發(fā)票上財(cái)務(wù)專用章的供貨商名稱供貨商名稱“北京市某某液化氣站北京市某某液化氣站”比原告名稱比原告名稱“北京市某某石油液化氣站財(cái)務(wù)北京市某某石油液化氣站財(cái)務(wù)”少了少了“石油石油”兩個字。兩個字。東城法院認(rèn)為，根據(jù)法

4、律規(guī)定，當(dāng)事人對東城法院認(rèn)為，根據(jù)法律規(guī)定，當(dāng)事人對自己提出的主張有責(zé)任提供證據(jù)，否則要承擔(dān)自己提出的主張有責(zé)任提供證據(jù)，否則要承擔(dān)舉證不能的不利后果。此案被告既然主張支付舉證不能的不利后果。此案被告既然主張支付了貨款，就應(yīng)提供有效證據(jù)，現(xiàn)發(fā)票所蓋印章了貨款，就應(yīng)提供有效證據(jù)，現(xiàn)發(fā)票所蓋印章名稱與供貨商名稱不符，即無法認(rèn)定系原告開名稱與供貨商名稱不符，即無法認(rèn)定系原告開出，而被告又無其他證據(jù)證實(shí)該發(fā)票的真實(shí)性，出，而被告又無其他證據(jù)證實(shí)該發(fā)票的真實(shí)性，所以因證據(jù)不足，對被告的抗辯不予采信。最所以因證據(jù)不足，對被告的抗辯不予采信。最后，法院判決該公司向供貨商支付了全部貨款。后，法院判決該公司向供

5、貨商支付了全部貨款。承辦法官提示，在公司財(cái)務(wù)管理制度承辦法官提示，在公司財(cái)務(wù)管理制度中，發(fā)票是作為付款的唯一有效憑證，中，發(fā)票是作為付款的唯一有效憑證，所以公司的財(cái)務(wù)人員在支付貨款時，對所以公司的財(cái)務(wù)人員在支付貨款時，對發(fā)票的任何項(xiàng)目都應(yīng)仔細(xì)審查，如果取發(fā)票的任何項(xiàng)目都應(yīng)仔細(xì)審查，如果取得了偽造或無效發(fā)票，經(jīng)濟(jì)損失就不可得了偽造或無效發(fā)票，經(jīng)濟(jì)損失就不可避免了。避免了。4.1 會計(jì)憑證的作用與種類1.1.會計(jì)憑證的含義 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明；據(jù)以登記賬簿的書面證明。2.2.會計(jì)憑證的作用 會計(jì)憑證賬賬 簿簿經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄登記賬簿A 提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動原始資料的

6、重要載體B 登記賬簿的必要依據(jù)C 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段D實(shí) 行 會 計(jì) 監(jiān)督的具體措施3.3.會計(jì)憑證的種類 會計(jì)憑證原始憑證和記賬憑證。1)1)原始憑證的含義與種類原始憑證的含義與種類 (1)(1)原始憑證的含義原始憑證的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。會計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。原始憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄填制程序填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制主要用途主要用途：進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)核算主要內(nèi)容主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況記賬憑證 (2)(2)原始憑證的種類原始憑證的種類1 1 按來源分類按來源分類一次憑證累計(jì)憑證匯總

7、原始憑證記賬編制憑證2 按按填制填制手續(xù)手續(xù)和內(nèi)和內(nèi)容分容分類類外來原始憑證外來原始憑證原始憑證原始憑證一次憑證自制原始憑證自制原始憑證 一次憑證一次憑證 一次性填制完成；只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。累計(jì)累計(jì)憑證憑證 需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。匯總原始匯總原始憑證憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。記賬編制記賬編制憑證憑證 根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理編制的原始憑證。制造費(fèi)用制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 發(fā)生數(shù) 14 000 分配數(shù) 14 000 14 000制制 造造 費(fèi)費(fèi) 用用 分分 配配 表表20 年

8、 2 月 會計(jì)主管 復(fù)核 制表李李 鳴鳴曲曲 信信張張 滿滿平時平時發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)月末月末分配數(shù)分配數(shù)6 00041500乙產(chǎn)品 14 0003500合 計(jì)8 00042000甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本分配金額分配金額分配率分配率生產(chǎn)工時生產(chǎn)工時會計(jì)科目會計(jì)科目 2)2)記賬憑證的含義與種類記賬憑證的含義與種類 (1)(1)記賬憑證的含義記賬憑證的含義 根據(jù)原始憑證歸類整理編制；會計(jì)分錄憑證；登記賬簿的直接依據(jù)。(2)(2)記賬憑證的種類記賬憑證的種類按按 用用 途途分分 類類按憑證上填列的會按憑證上填列的會計(jì)科目數(shù)目分類計(jì)科目數(shù)目分類按包括的業(yè)按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類務(wù)內(nèi)容分類專用記賬憑證通用記賬憑證復(fù)式記賬

9、憑證單式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證 按記賬憑證按用途分類按記賬憑證按用途分類 專用記賬憑證專用記賬憑證 含義：含義：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。通用記賬憑證記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證專用記賬憑證按按 用用 途途分分 類類 業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款銷售產(chǎn)品收到貨款10 000元存入銀行。元存入銀行。付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企付出貨幣

10、資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)用銀行存款業(yè)用銀行存款5 000元購買材料。元購買材料。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務(wù)。如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料。如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料3 000元元。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 專用記賬憑證種類：專用記賬憑證種類：收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)收款憑證；收款憑證；付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證；付款憑證；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證。通通用記賬憑證用記賬憑證 含義：含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。格式：格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。按記賬憑證按記賬憑證上填列的會計(jì)科目數(shù)目分類

11、上填列的會計(jì)科目數(shù)目分類單式記賬憑證記賬憑證復(fù)式記賬憑證按憑證上填列按憑證上填列會計(jì)科目的數(shù)會計(jì)科目的數(shù)目分類目分類 復(fù)式復(fù)式記賬憑證記賬憑證 含義：含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。種類：種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。單式單式記賬憑證記賬憑證 含義：含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。雖然在憑證上也列示對應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。種類種類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。1/32/3 按記賬憑證按按記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類按包括的業(yè)按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類務(wù)內(nèi)容分類單一記賬憑證匯總

12、記賬憑證科目匯總表記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證 單一單一記賬憑證記賬憑證 含義：含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證。種類：種類：專用記賬憑證均為單一憑證 匯總匯總記賬憑證記賬憑證 含義：含義：根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。種類：種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（配動畫24）（配動畫25）科目匯總科目匯總表表 含義：含義：根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)

13、賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1按科目匯總按科目匯總科目匯總表科目匯總表 格式：格式：4.2 原始憑證1.原始憑證的基本內(nèi)容2.2.原始憑證的填制方法與要求 1 1）填制方法填制方法 （1 1）外來原始憑證外來原始憑證：由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。（2 2）自制原始憑證自制原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料單”。由會計(jì)人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”。由會計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“制造費(fèi)用分配表”。2 2）填制要求填制要求 記錄真實(shí) 手續(xù)完備 內(nèi)容齊全 書寫規(guī)范 填制及時 3.3.原始憑證的審核 合理性、合法性的審核。完整性、準(zhǔn)確性的審核。原始憑證的填制原始憑證的填制(

14、企業(yè)名稱企業(yè)名稱)收料單收料單供貨單位：東方薄板廠供貨單位：東方薄板廠 憑證編號：憑證編號：0203發(fā)票編號：發(fā)票編號：2456 2003年年10月月25日日材材料料類類別別材材料料編編號號材 料材 料名 稱名 稱及 規(guī)及 規(guī)格格計(jì)計(jì)量量單單位位數(shù)量數(shù)量金額（元）金額（元）應(yīng)應(yīng)收收實(shí)實(shí)收收單單價價買買價價運(yùn) 雜運(yùn) 雜費(fèi)費(fèi)合合計(jì)計(jì)板板材材4018薄板薄板噸噸10 10 13501350050014000備注備注合計(jì)合計(jì)14000 倉庫保管員倉庫保管員 任華任華收料人收料人 王英王英原始憑證的填制原始憑證的填制領(lǐng)料單領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：三車間領(lǐng)料單位：三車間 憑證編號：憑證編號：3618發(fā)票編號：產(chǎn)品

15、發(fā)票編號：產(chǎn)品 2003年年10月月5日日 發(fā)料倉庫：發(fā)料倉庫：2號庫號庫 材材料料類類別別材材料料編編號號材 料 名 稱材 料 名 稱及規(guī)格及規(guī)格計(jì)量計(jì)量單位單位數(shù)量數(shù)量單單價價金額金額（元）（元）請請領(lǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)實(shí)發(fā)鋼鋼材材類類05213mm公斤公斤3503501.5525備注備注合合計(jì)計(jì)525記賬記賬 周梅周梅發(fā)料發(fā)料 丁杰丁杰領(lǐng)料部門主管領(lǐng)料部門主管 夏玉夏玉領(lǐng)料領(lǐng)料 王紅王紅限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單公司公司限限 額額 領(lǐng)領(lǐng) 料料 單單年年 月月 日日領(lǐng)用車間：領(lǐng)用車間：名稱規(guī)格：名稱規(guī)格：計(jì)劃產(chǎn)量：計(jì)劃產(chǎn)量：用途：用途：計(jì)量單位：計(jì)量單位：單位定額：單位定額：材料類別：材料類別：領(lǐng)用定額領(lǐng)用

16、定額：單價：單價：日期日期請領(lǐng)請領(lǐng)數(shù)量數(shù)量實(shí)發(fā)實(shí)發(fā)數(shù)量數(shù)量累計(jì)實(shí)累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量發(fā)數(shù)量車間負(fù)責(zé)人簽車間負(fù)責(zé)人簽字字領(lǐng)料人簽字領(lǐng)料人簽字累計(jì)實(shí)發(fā)金額：累計(jì)實(shí)發(fā)金額：供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人：生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人：倉庫管理員：倉庫管理員：原始憑證的填制原始憑證的填制發(fā)發(fā) 料料 匯匯 總總 表表科目：科目：年年 月月 日日 單位：元單位：元 NO NO材料材料單單位位單單價價貨號合計(jì)貨號合計(jì)編編號號規(guī)格規(guī)格名稱名稱數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)量數(shù)量金金額額數(shù)量數(shù)量金金額額數(shù)數(shù)量量金額金額數(shù)量金額附原始單據(jù)附原始單據(jù) 張張 復(fù)核：復(fù)核：記賬：記賬：計(jì)價：計(jì)價：制表：制表：原始憑證的填制原始憑

17、證的填制貨貨號號品 名品 名規(guī)格規(guī)格單單位位數(shù)數(shù)量量單單價價金金 額額千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 廣告費(fèi)廣告費(fèi) 360000 合計(jì)：人民幣（大寫）叁仟陸佰元整合計(jì)：人民幣（大寫）叁仟陸佰元整￥3600.003600.00制票人制票人 胡云胡云收款人收款人 劉京劉京企業(yè)蓋章：企業(yè)蓋章：制貨單位：華夏公司制貨單位：華夏公司發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián) NO：6734 2003年年12月月15日日增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票第第三三聯(lián)聯(lián)：抵抵扣扣聯(lián)聯(lián)購購貨貨方方扣扣稅稅憑憑證證0000950140 0000950140 （全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章）（全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章）NO.00000001 NO.0000

18、0001抵抵 扣扣 聯(lián)聯(lián) 開票日期：開票日期：年年 月月 日日購貨購貨單位單位名稱名稱稅務(wù)登記號稅務(wù)登記號地址、電話地址、電話開戶銀行及賬號開戶銀行及賬號貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型規(guī)格型號號計(jì)量單位計(jì)量單位數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額稅率（稅率（%）稅額稅額合計(jì)合計(jì)價稅合計(jì)價稅合計(jì)￥備注備注銷售單銷售單位位名稱名稱稅務(wù)登記號稅務(wù)登記號地址、電話地址、電話開戶銀行及賬號開戶銀行及賬號銷貨單位（章）：銷貨單位（章）：收款人：收款人：復(fù)核：復(fù)核：開票人：開票人：4.3 記賬憑證1.1.記賬憑證的基本內(nèi)容VVv凡涉及現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的，填制凡涉及現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的，填制收款憑證

19、；收款憑證；v凡涉及現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的，填制凡涉及現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的，填制付款憑證；付款憑證；v涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的，填制轉(zhuǎn)賬憑證。涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的，填制轉(zhuǎn)賬憑證。v對于貨幣資金相互之間的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，按規(guī)對于貨幣資金相互之間的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，按規(guī)定只編制付款憑證，以避免重復(fù)記賬。定只編制付款憑證，以避免重復(fù)記賬。專用記賬憑證填制方法專用記賬憑證填制方法 特別提醒！特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷τ诂F(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證?？顟{證（均付款在先），而

20、不填制收款憑證。從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金 1 000 收款 貸：銀行存款 1 000 付款 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款 1 000 收款 貸：現(xiàn)金 1 000 付款2.2.記賬憑證的填制方法與要求 1 1）填制方法（）填制方法（專用記賬憑證）（1 1）收款憑證）收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。VV收款憑證的填制收款憑證的填制例：例：20052005年年7 7月月2020日，順達(dá)公司收到明日，順達(dá)公司收到明興工廠償還購買興工廠償還購買A A產(chǎn)品的貨款產(chǎn)品的貨款5 0005 000元，元，并存入銀行。并存入銀行。會計(jì)分錄：會計(jì)分

21、錄：借：銀行存款借：銀行存款 5 000 5 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款明興工廠明興工廠 5 000 5 000 摘要摘要會計(jì)科目會計(jì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目金額金額收回貨款收回貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明興工廠明興工廠￥5000.00合合 計(jì)計(jì)收款憑證收款憑證借方科目借方科目：銀行存款銀行存款 2005年年7 月月20日日 字字 號號摘要摘要會計(jì)科目會計(jì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額收回貨款收回貨款銀行存款銀行存款￥5000.005000.00應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明興工廠明興工廠￥5000.005000.00合合 計(jì)計(jì)記賬憑證記賬憑證 2005年年12月月2日日 字字 號號 （

22、2 2）付款憑證）付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。VV例：例：20052005年年1212月月2 2日，從銀行提取現(xiàn)日，從銀行提取現(xiàn)金金500500元。元。借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500付款憑證的填制付款憑證的填制摘要摘要會計(jì)科目會計(jì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目金額金額提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金￥500.00合合 計(jì)計(jì)付款憑證付款憑證貸方科目貸方科目：銀行存款銀行存款 2005年年12月月2日日 字字 號號摘要摘要會計(jì)科目會計(jì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金￥500.00500.0

23、0銀行存款銀行存款￥500.00500.00合合 計(jì)計(jì)記賬憑證記賬憑證 2005年年12月月2日日 字字 號號 （2 2）轉(zhuǎn)賬憑證）轉(zhuǎn)賬憑證 根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；根據(jù)賬簿記錄填制。VV 2 2）填制要求）填制要求 記錄真實(shí)記錄真實(shí)手續(xù)完備手續(xù)完備內(nèi)容齊全內(nèi)容齊全書寫規(guī)范書寫規(guī)范填制及時填制及時 以上五點(diǎn)既是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：摘要簡明摘要簡明 科目運(yùn)用準(zhǔn)確科目運(yùn)用準(zhǔn)確 附件齊全附件齊全 連續(xù)編號連續(xù)編號VV轉(zhuǎn)賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制例：例：20052005年年1010月月1010日，倉庫的發(fā)出日，倉庫的發(fā)出A A種材種材料料900

24、900公斤，單價公斤，單價6 6元，其中甲產(chǎn)品耗用元，其中甲產(chǎn)品耗用600600公斤，車間一般消耗公斤，車間一般消耗300300公斤。根據(jù)公斤。根據(jù)領(lǐng)料單填制轉(zhuǎn)賬憑證。領(lǐng)料單填制轉(zhuǎn)賬憑證。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 3600 3600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1800 1800 貸：原材料貸：原材料AA材料材料 5400 5400摘要摘要會計(jì)科目會計(jì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品3600.003600.00制造費(fèi)用制造費(fèi)用1800.001800.00原材料原材料A A材料材料5400.005400.00合合 計(jì)計(jì)￥5400.

25、005400.00￥5400.005400.00轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 2005年年12月月2日日 字字 號號摘要摘要會計(jì)科目會計(jì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品3600.003600.00制造費(fèi)用制造費(fèi)用1800.001800.00原材料原材料A A材料材料5400.005400.00合合 計(jì)計(jì)￥5400.005400.00￥5400.005400.00記賬憑證記賬憑證 2005年年12月月2日日 字字 號號三種憑證，三種編號。三種憑證，三種編號。收款憑證4 收款憑證3收款憑證2收款憑證收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證

26、1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1收字第收字第1號；收字第號；收字第2號；收字第號；收字第3號號付字第付字第1號；付字第號；付字第2號；付字第號；付字第3號號轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第1號；轉(zhuǎn)字第號；轉(zhuǎn)字第2號；轉(zhuǎn)字第號；轉(zhuǎn)字第3號號三種憑證，五種編號。三種憑證，五種編號。收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2收款憑證 1收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2付款憑證 1收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2轉(zhuǎn)賬憑證 1現(xiàn)收字第1號；現(xiàn)收字第2號現(xiàn)付字第1號；現(xiàn)付字第2號轉(zhuǎn)字第1號；轉(zhuǎn)字第2號；轉(zhuǎn)字第3號銀收字第1號；銀收字第2號現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀

27、付字第1號；銀付字第2號現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證13.3.專用記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn) 1 1）優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：集中反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系；可相對減少記賬憑證的設(shè)置數(shù)量；便于實(shí)行會計(jì)內(nèi)部崗位責(zé)任制。2 2）缺點(diǎn)缺點(diǎn)：不便于匯總；制證工作量較大；不便于保管。關(guān)于匯總記賬憑證和科目匯總表的填制方法將在第11章中講述。4.4.記賬憑證的審核VV4.4 會計(jì)憑證的傳遞與保管1.1.會計(jì)憑證的傳遞 會計(jì)憑證的傳遞會計(jì)憑證的傳遞是指會計(jì)憑證從填制是指會計(jì)憑證從填制或取得開始，經(jīng)過審核、記賬、整理、裝或取得開始，經(jīng)過審核、記賬、整理、裝訂等一系列業(yè)務(wù)順序，直至歸檔保管為止，訂等一系列業(yè)務(wù)順序

28、，直至歸檔保管為止，在本單位各有關(guān)部門和人員之間，按照規(guī)在本單位各有關(guān)部門和人員之間，按照規(guī)定的時間、路線進(jìn)行傳送和處理的程序。定的時間、路線進(jìn)行傳送和處理的程序。2)會計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容會計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容 有序的傳遞路線有序的傳遞路線 合理的傳遞時間合理的傳遞時間 嚴(yán)密的傳遞手續(xù)嚴(yán)密的傳遞手續(xù)審核審核人員人員出納出納人員人員填制填制人員人員記賬記賬人員人員原始憑證記賬憑證保管保管人員人員2.2.會計(jì)憑證的保管是指會計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。是指會計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。1)1)整理歸類整理歸類 2)2)造冊歸檔造冊歸檔 3)3)控制借閱控制借閱 4)4)期滿銷毀期滿銷毀會

29、計(jì)憑證的保管方法會計(jì)憑證的保管方法裝訂：裝訂：每月記賬完畢，應(yīng)把記賬每月記賬完畢，應(yīng)把記賬憑證及其所附原始憑證按其編號憑證及其所附原始憑證按其編號順序進(jìn)行整理，加上封面和封底，順序進(jìn)行整理，加上封面和封底，裝訂成冊。裝訂成冊。保管：保管：裝訂成冊的會計(jì)憑證要按裝訂成冊的會計(jì)憑證要按年分月順序排列，并指定專人保年分月順序排列，并指定專人保管。管。會計(jì)憑證的歸檔會計(jì)憑證的歸檔會計(jì)憑證存檔之后，保管責(zé)任隨之轉(zhuǎn)移到檔會計(jì)憑證存檔之后，保管責(zé)任隨之轉(zhuǎn)移到檔案保管人員身上。保管人員應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案保管人員身上。保管人員應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案管理的要求，對會計(jì)檔案進(jìn)行分類、存檔案管理的要求，對會計(jì)檔案進(jìn)行分類、存檔和保管和保管會計(jì)憑證的銷毀會計(jì)憑證的銷毀會計(jì)憑證的保管期限及銷毀手續(xù)，應(yīng)嚴(yán)格遵循會計(jì)憑證的保管期限及銷毀手續(xù)，應(yīng)嚴(yán)格遵循會計(jì)檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定。會計(jì)檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定。一般會計(jì)憑證保管期限為一般會計(jì)憑證保管期限為1515年年，未滿期限的會，未滿期限的會計(jì)憑證任何人不得任意銷毀。計(jì)憑證任何人不得任意銷毀。